研发费用归集分配操作流程TH-QI-06.doc

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深圳东方泰和科技有限公司
文件编号：TH-QI-12-06

财务管理制度
版本次：A／00

第2页 共5页

研发费用归集分配操作流程
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一、目 的
1.1 为进一步规范和加强对研发经费的管理，提高资金使用效益，根据国家有关规定并结合本企业的实际情况，制定本流程。
1.2 明确企业研发费用列支范围和标准，严格审批程序，并按照研发的具体项目单独归集、核算研发费用，加强研发投入的专项审核。
1.3 明确研发费用归集分配方法，财务处理。
1.4 明确研发费用报销控制。
1.5 财务部应当严格按照本流程的规定核算研发费用，加强对经费的监督和管理。

二、研发费用列支范围
2.1 研发费用列支范围指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用，包括：
2.1.1 开发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
2.1.2 企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。
2.1.3 用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。
2.1.4 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
2.1.5 用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。
2.1.6 研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。
2.1.7 通过外包、合作研发等方式，委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用。
2.1.8 与研发直接相关的其他费用（一般不超过10%），包括技术图书资料费、翻译费、会议费、差旅费、办公费、研发人员培训费、咨询费、保险费用等。
三、研发费用归集分配方法，财务处理
3.1 研发费用归集分配，分为研究阶段和开发阶段。
3.1.1研究阶段，是指为获取新的技术和知识等进行的有计划的调查，主要包括项目立项前发生与研发相关费用（计划性，探索性），核算时应当予以费用化计入当期损益。
3.1.2开发阶段，是指在进行商业性生活或使用前，针对与研发项目发生的直接相关费用（针对性，形成成果可能性较大），主要包括立项、研究实验、小试、中试、批量生产前的各个阶段发生支出，核算时应当按项目单独分配，予以资本化计入研发成本；对于无法明确分配的应予以费用化计入当期损益。
3.2 财务处理
3.2.1会计科目设置，共设五级科目。
A．一级科目，资产项目下设置 “1704-研发支出”
B．二级科目，研发支出科目下设“170401-资本化支出”、“170402费用化支出 ”；管理费用科目下设“660216-研发支出”；无形资产科目下设“170101-专利技术”、“170102-非专利技术”。
C．三级科目，资本化支出科目下按立项项目设置、费用化支出科目下按具体发生费用项目设置；无形资产按具体情况设置。如“17040101为研发支出-资本化支出-E101多路电表”。
D．四级科目，资本化支出立项项目科目下设具体发生费用项目,费用化项目视具体费用发生情况需要设置。如“1704010101为研发支出-资本化支出-E101多路电表-直接投入”。
E．五级科目据实际需要设置。如“170401010101为研发支出-资本化支出-E101多路电表-人员人工-工资”、“170401010102为研发支出-资本化支出-E101多路电表-人员人工-奖金”。

科目设置模版
一级科目
二级科目
三级科目
四级科目
五级科目
研发支出
资本化支出
E1101多功能电力仪表
直接投入
材料
燃料和动力
设备购置费
模具开发费
测试检测费
仪器设备维护费
租赁费
设计费用
其他
人员费用
工资
奖金
补贴、津贴
折旧与长期待摊费用摊销
仪器设备
办公设备
长期待摊费用
无形资产摊销
研发软件
专利技术
非专利技术
其他
研发成果相关费用
差旅费
培训费
资料及翻译费
咨询费
委托开发

3.2.2分阶段会计处理方法
A．立项前市场调研，发生时计入费用化支出月末结转至损益。
B．立项及以后研究、设计、实验，产品小试阶段费用按研发项目分配计入“研发支出-资本化支出-XX项目-XX”，对于无法明确分配的计入费用化支出当期予以费用化。
C．中试阶段，研发项目完（大批量生产）前发生直接相关费用研发项目计入开发成本（资本化支出），中试生产合格产品按合理成本计入“半成品”并抵减相应开发成本。
D. 研发项目完（大批量生产），剩余开发成本据是否申请专利结转入“无形资产-专利技术”或“无形资产-非专利技术”已经按10期直线摊销。以后发生费用直接计入当期损益与研发无关。

四、研发费用报销控制
4.1 过程管理，财务部要加强研发费用管理，严格按公司规定进行费用归集，同时加强相关资料的完善和收集。
4.1.1 经办人报销研发费用时需要注明费用发生的具体项目，财务部根据手续完备且合格的原始单据进行财务处理。
4.1.2 财务部在财务处理后将记账凭证复印一份单独保管，可用于税务部门，会计事务所稽核。
4.1.3 月末财务部填写“研发项目研究开发费用情况归集表”（附件一）
五、附件
附件一.研发项目研究开发费用情况归集表.docx

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