私立学校会计制度之一致规定.doc

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適用範圍及特性1.2.01 本制度係私立學校處理會計事務有關共同事項之一致規定，適用於各級私立學校，惟各私立學校得視規模大小，會計事項繁簡，予以彈性調整，以符實際。1.2.02 各私立學校應依實施辦法第二條規定建立會計制度，於報經主管教育行政機關核定後實施，修正時亦同。1.2.03 私立學校會計制度之內容不得與私立學校法、實施辦法及本制度砥觸。1.2.04 私立學校會計事務簡單者，於報經主管教育行政機關同意後，得逕依本制度辦理，不另建立會計制度。1.2.05 本制度之特性如下： （）符合現行會計思潮： 有關財務報表之編製、揭露及會計處理，原則上與我國財務會計準則公報之規定相同，若有不同時，則於本制度中明確規範。 （）注重預算功能： 除訂定預算表報格式供學校編製外，同時也規定學校於執行有重大差異時，得依一定程序修正預算，函報主管教育行政機關備案。 （）會計科目分類統一： 以使各私立學校財務報表之內容與形式劃一，並允當表達其財務狀況及 營運結果，俾主管機關及其他報表使用者得利用財務報表作比較、分析而制定決策。 （）適應電腦化作業之需要： 制度設計及會計科目編號，適合電腦作業，並便於彙總、比較與分析，以達到資訊化之目的。 內容要點1.3.01 本制度共分八章，分別規範簿記組織系統圖、會計報告、會計科目、會計簿籍、會計憑證及會計事務處理原則等相關事項。第二章 簿記組織系統圖 會 計 事 項 原 始 憑 證 記 帳 憑 證 收 入 傳 票 支 出 傳 票 轉 帳 傳 票 序 時 帳 簿 現 金 簿 普通日記簿 明細分類帳 總 分 類 帳 備 查 簿 收 負 資 現 收 平 總 其 支 債 產 分 類 類 類 金 支 類 科 科 科 帳 他 目 目 目 流 餘 衡 各 明 明 明 科 細 細 細 量 絀 目 報 表 表 表 彙 表 表 表 總 表 表 第三章 會計報告 會計報告之分類3.1.01 會計報告依報告之對象，分為對內報告及對外報告： （）對內報告得依管理及統計分析之需要，定期或不定期編製。 （）對外報告應依有關機關需要之會計事項編製。3.1.02 會計報告依編報之時程，分為月報、決算表及預算表。 各類會計報告之編報期限及份數區分編號名 稱編 報期 限編 送 份 數遞 送方 式附 註留存董事會主管教育行政機關合計月 報101總分類帳科目彙總表各次月十五日以前1124遞送單102現金及銀行存款月報表次月十五日以前213遞送單主管教育行政機關於必要時，得通知學校編送103銀行存款調節表次月十五日以前213遞送單主管教育行政機關於必要時，得通知學校編送104財產增減表次月十五日以前213遞送單主管教育行政機關於必要時，得通知學校編送105借入款變動表次月十五日以前213遞送單主管教育行政機關於必要時，得通知學校編送106應付款明細表次月十五日以前213遞送單主管教育行政機關於必要時，得通知學校編送決算表201平衡表十一月底以前1135備 文202收支餘絀表十一月底以前1135備 文203現金流量表十一月底以前1135備 文204固定資產變動表十一月底以前1135備 文204固定資產變動表十一月底以前1135備 文205借入款變動表十一月底以前1135備文206應付款明細表十一月底以前1135備文207收入明細表十一月底以前1135備文208支出明細表十一月底以前1135備文209xx(科目)明細表十一月底以前1135備文區分編號名稱編報期限編送份數遞送方式附註留存董事會主管教育行政機關合計預算表301預算說明書七月底以前1135備文302收支餘絀預計表七月底以前1135備文303固定資產變動表七月底以前1135備文304增置重要固定資產預計表七月底以前1135備文305借入款預計表七月底以前1135備文306收入預算明細表七月底以前1135備文307支出預算明細表七月底以前1135備文 各類會計報告之格式及說明3.3.01 各類會計報告紙張之規格為：長公厘，寬公厘。3.3.02月報表之格式內容及說明列示如下： 編號：101 （學校 名 稱） 總 分 類 帳 各 科 目 彙 總 表 中華民國 年 月 日 全 頁第 頁借方科目貸方截至本月底止累計數本月數本月數截至本月底止累計數 資 產x xx x小 計 負 債x xx x小 計 權益基金及餘絀x xx x小 計 收 入x xx x小 計 支 出x xx x小 計 合 計 校長 主 辦 製 表 會計人員說明：1、本表根據總分類帳各科目本月份借貸方金額及其餘類編製之。 2、本表會計科目依分類及編號順序排列。 3、本表按月編製四份，除自存一份外，並分送董事會一份及主管教育行政機關二份。編號：102 （學校名稱） 現 金 及 銀 行 存 款 月 報 表 中華民國 年度 月摘要上月結存本月共收本月共付本月結存現 金銀 行 存 款(1) 銀行戶(2) 銀行戶 總 計 校長 主辦會計人員 主辦出納人員 複核 製表說明：1、本表為表示每月收付終了後，現金及銀行存款之結存。 2、本表由出納部門，根據現金出納備查簿，並參照支票存根存摺等編製之。 3、本表本月結存之總計欄金額，應與總分類帳之現金銀行存款同月止結存餘額之和相等。 4、本表按月編製三份，除自存一份，其餘二份分送會計部門及董事會。 編號：103 （學 校 名 稱）銀行名稱： 銀 行 存 款 調 節 表 帳 號： 中華民國 年 月 日摘要金額摘要金額銀行對帳單餘額加：xxxx xxxx xxxx減：xxxx xxxx xxxx調整後餘額帳載餘額加：xxxx xxxx xxxx減：xxxx xxxx xxxx調整後餘額校長 主辦會 主辦總 複 製 計人員 務人員 核 表說明：1、本表為銀行存款與帳面存款數額不符原因之解釋表。 2、凡帳面存款額與銀行對帳單數額不同時編製之。 3、未兌現支票之調節，應列明支票號碼。 4、本表編製三份，除自存一份外，其餘二份分送會計部門及董事會。 編號：104 （學 校 名 稱） 財 產 增 減 表 中華民國 年度 月 全 頁第 頁財產單位本月增加本月減少備註分類編號名稱數量單價金額數量單價金額校長 主辦會 主辦總 複 核 製 表 計人員 務人員說明：1、本表為表示一定期間內財產增減情形之動態報告每月終了時由經管財產人員根據財產增加單及財產減損單編製之。 2、本表編製三份，除以一份自存外，其餘二份分送會計部門及董事會。編號：105 （學 校 名 稱） 借 入 款 變 動 表 中華民國 年度 月 全 頁第 頁貸款機構借款用途借款期間初期金額本期入借金額本期償還金額期末金額利率保證情形及償還方式備註校長 主 辦 製 表 會計人員說明：1、本表係表示銀行借款或其他借款本期增減變動之報告。 2、保證情形及償還方式欄應按各該借款提供擔保財產之項目或保證人姓名暨各期還本付息等詳予填明。 3、本表於月（年）終時編製二份，除一份自存外，並分送董事會，年度決算時加編三份送主管教育行政機關。 4、借入款應於備註加註主管教育行政機關之核准文號，及經核准尚未貸借之金額。編號：106 （學 校 名 稱） 應付款明細 表 中華民國 年 月 日 全 頁第 頁摘要金額備註校長 主 辦 製 表 會 計 人 員說明：1、本表根據應付款明細分類帳編製，表示截至本年(月)底止應付款項之情形。 2、本表編製二份，除一份自存外，並分送董事會。年度決算時加編三份送主管教育行政機關。3.3.03 決算表之格式內容及說明列示如下：編號：201 （學 校 名 稱） 平 衡 表中華民國 年及 年 月 日 全 頁第 頁資產金額負債基金及餘 絀金額年月日年月日增(減)金額年月日年月日增(減)金額董 事 長 主 辦 製表校長 會計人員說明：1、本表為表示本校在本學年度及上學年度期末所有資產、負債、基金及餘絀狀況之靜態報告。 2、本表根據總分類帳各科目餘額編製之。 3、本表會計科目依分類及編號次序分別排列。 4、本表按年編製五份，除自存一份外，並分送董事會一份及主管教育行政機關三份。 5、送主管教育行政機關之報表應加蓋董事長之印章。編號：202 （學校名 稱） 收 支 餘 絀 表 中華民國 及 學年度 全 頁第 頁科目本年度預算數本年度決算數上年度決算數本年度決算與本年度預算比較本年度決算與上年度決算比較差 異差異各項收入x x x各項支出x x x本年度純餘（絀） 董 事 長 主 辦 製 表 校長 會 計 人 員說明：1、本表為表示本年度及上年度經常門收支及餘絀之報告。 2、本表根據總分類帳收入及支出各科目編製之。 3、收入超過支出之數為純餘數，支出超過收入之數為純絀數，均填入最後一行之本年度純餘（絀）科目。 4、本表編製五份，除一份自存外，並分送董事會一份及主管教育行政機關三份。 5、送主管教育行政機關之報表應加蓋董事長之印章。編號：203 （學 校 名 稱） 現 金 流 量 表 中華民國 及 年度 全 頁第 頁項目(本)學年度(上)學年度學校營運活動之現金流量：學校投資活動之現金流量：學校理財活動之現金流量：本期現金及約當現金增（減）數期初現金及約當現金餘額期末現金及約當現金餘額校長 主辦會計人員 製表說明：1、本表為表示本年度及上年度現金之來源與用途之報表。 2、現金及約當現金係指現金及銀行存款。 3、學校投資活動係指學校從事長、短期投資、出售長、短期投資、購置固定資產或處分固定資產.等。 4、學校理財活動係指學校舉借長、短期借款、償還長、短期借款或增加權益基金等。 5、本表按年編製五份，除自存一份外，並分送董事會一份及主管教育行政機關三份。編號：204 （學 校 名 稱） 固 定 資 產 變 動 表 中華民國 年度 全 頁第 頁科目名稱上年底止結存金額本年度增加金額本年度減少金額截至本年底止結存金額備註校長 主辦會 主辦總 複核 製 表 計人員 務人員說明：1、本表為表示本年度內，財產增減及其結存情形之報告。 2、本表於年終決算時編製六份除一份自存外，其餘五份分送會計部門、董事會各一份及主管教育行政機關三份。編號：205 （學 校 名 稱） 借 入 款 變 動 表 中華民國 年度 月 全 頁第 頁貸款機構借款用途借款期間初期金額本期入借金額本期償還金額期末金額利率保證情形及償還方式備註校長 主 辦 製 表 會計人員說明：1、本表係表示銀行借款或其他借款本期增減變動之報告。 2、保證情形及償還方式欄應按各該借款提供擔保財產之項目或保證人姓名暨各期 還本付息等詳予填明。 3、本表於月（年）終時編製二份，除一份自存外，並分送董事會，年度決算時加編三份送主管教育行政機關。 4、借入款應於備註加註主管教育行政機關之核准文號，及經核准尚未貸借之金額。編號：206 （學 校 名 稱） 應付款明細 表 中華民國 年 月 日 全 頁第 頁摘要金額備註校（院）長 主辦會計人員 製 表說明：1、本表根據應付款明細分類帳編製，表示截至本年(月)底止應付款項之情形。 2、本表編製二份，除一份自存外，並分送董事會。並於必要或年度決算時加編三份送主管教育行政機關。編號：207 （學校名稱） 收 入 明 細 表 中華民國 年度 全 頁第 頁收入科目預算數實際數比較備註差異校 長 主辦會計人員 製 表說明：1、本表按年度編列。 2、本表為表示在某年度收入各科目之明細報告。 3、收入科目依預算所列科目之次序排列，先列總分類帳科目再緊接明細科目。 4、實際數與預算數差異超過20科目，請於備註欄說明原因。 5、學雜費收入科目請於備註欄說明本學年度實際註冊學生數。 6、學校得視自身需要，按年或按月編製本表二份，除一份自存外，並分送董事會，年度決算時應加編三份送主管教育行政機關。編號：208 （學校名稱） 支 出 明 細 表 中華民國 年度 全 頁第 頁支出科目預算數實際數比較備註差異校 長 主辦會計人員 製 表說明：1、本表按年度編列。 2、本表為表示在某年度支出各科目之明細報告。 3、支出科目依預算所列科目之次序排列，先列總分類帳科目再緊接明細科目。 4、實際數與預算數差異超過20之科目，請於備註欄說明原因。 5、學校得視自身需要，按年或按月編製本表二份，除一份自存外，並分送董事會，年度決算時應加編三份送主管教育行政機關。編號：209 （學校名稱） （科 目）明細表 中華民國年 月 日 全 頁第 頁摘要金額小計合計校 長 主 辦 製 表 會計人員說明 : 1、本表為資產、負債各科目之明細報告。 2、本表各該科目之總數應與總分類帳該科目之餘額相同。 3、本表於年終決算時編製五份，除一份自存外，並分送董事會一份及主管教育行政機關三份。3.3.04 預算表之格式內容及說明列示如下：編號：301 (學 校 名 稱) 預 算 說 明 書 中 華 民 國 年 度 全 頁第 頁一、學校組織及職掌：二、重要校務計劃：三、收入預算說明：四、支出預算說明：五、重要固定資產增置計畫說明：六、其他必要說明事項：編號：302 （學 校 名 稱） 收 支 餘 絀 預 計 表 中華民國 年度 全 頁第 頁前年度決算數科目本年度預算數上年度估計決算數本年度預算與上年度估計決算比較差異各項收入x x xx x xx x x各項支出x x xx x xx x x本年度純餘（絀)說明：本表為表示預計本年度及估計上年度收支及餘絀之報告。編號：303 （學 校 名 稱） 預 計 固 定 資 產 變 動 表 中華民國 年度 全 頁第 頁科目名稱估計本年初結存金額本年度預計增加金額本年度預計減少金額截至本年底止結存金額說明說明：本表為表示本年度內，預計財產增減及其結存情形之報告。編號：304 （學 校 名 稱） 增 置 重 要 固 定 資 產 預 計 表 中華民國 年度 全 頁第 頁科目及重要固定資產名稱提出單位數量單價總價備註說明：本表為本年度預計增置重要固定資產之明細表。編號：305 （學 校 名 稱） 借 入 款 預 計 表 中華民國 年度 全 頁第 頁借款用途預計借款期間期初估計決算金額本期預計入借金額本期預計償還金額期末預計金額備註說明：1、本表係表示預計本期銀行借款增減變動之報告。 2、預計借入款如已奉准應於備註欄加註主管教育行政機關之核准文號，及經核准尚未貸借之 金額。 3、預計償還金額應於備註欄加註主管教育行政機關之核准借款文號。 編號：306 (學 校 名 稱) 收 入 預 算 明 細 表 中華民國 年度 全 頁第 頁前年度決算數科目本年度預算數