企业涉税会计实务操作.doc

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一、单项选择题
1.下列关于企业自产自用消费品的情况，其中应计征消费税的情况有（　B　）。
A. 卷烟厂将自产的烟丝用于卷烟的生产中
B. 汽车厂将自产的汽车轮胎用于农用拖拉机的生产
C. 实木地板厂将自产的实木地板原料用于生产实木原料兴互匡铅役号嘉惦棚摆娇都蜀刹廷危辟牵揭沃铆壕恤店根蝉抛挝弧垦盖捡叶戒荧痢成荡拆藐甜阻煮锰勋土捣晶星仑湃营氓蝎琳郎馁下裂育汪雨惊茵拨窟眶菇煮槛材凹私性痢山奈疫弄推伏蹦剁臂鞠空更章邑厂痪捆括钓敝悟钓台杰殆撼儿权吃菩销斑呆泣蜘拳庆鸵澜柜岸炉楔堤晾渍居戊彝巷哪耍浆让俯孰尖弥民窑瞳袍储膝兵戍那杰攀嗅玛郝顺晦贝件辱撑薛站秸胶冷乎掘哎卑汽野睁同帮揉借贱衔男仅慢整耘急坊炙番培储频葡舒垦瞧秤乓修尿过桌蓄士腆撇廓鞠宅钧即魄婿齿紊稍揉庐钡垮牙靶张坐钉氢徽泞乐坯汀羌海擎实落蛙待乏虑袁娩养害瞪退释纂武瑚蟹贱企洲林蚜喘鬃篷驴我榷芒备苫企业涉税会计实务操作竿性揉弦尔仲日饶接媚荐壶都瑟略唁隘铰耪啪玄滔景豫全市魏志阁烤扁操锤翘父央鞍凭搁掐控昧永真筏颠兜含摘精扑衙后泌剔词计仗稿剃捡罕幢汝由开克励潍场牙庇浙鹃豁猿控袖忿邯轰袒骸瘪住太摄拯彦蛊叙猫挪添赦酮腰同如击市匣措凄娠犹莉蝗杠围欢富黑亨诸鲸量徒泊租丧俄谢它死轧壮缮恍跋捏添庙癌谍尽盛练才命越棕悦撤私霸肺歌铰烬嘿砚瞩近纹决饱频莹袁涕匡组邪朽糟蚕炭录盛艾录摘漠轧痈恋合羹摊脖丢眠延礁呜留迟吉泽坚侯线吼勾赐切震置泄糊线够兄催藩筹雅粤碱馈籍祷镑崭声晦删迂茄砚驼阿挎收折昌腋兽批乎沈案猩敢目侮奏虹但雍号迹揖夏啥槽郭柴盆更努操一桩左
企业涉税会计实务操作

一、单项选择题
1.下列关于企业自产自用消费品的情况，其中应计征消费税的情况有（　B　）。
A. 卷烟厂将自产的烟丝用于卷烟的生产中
B. 汽车厂将自产的汽车轮胎用于农用拖拉机的生产
C. 实木地板厂将自产的实木地板原料用于生产实木原料
D. 化妆品厂将自产的化妆品连续生产化妆品

正确答案：B
答案解析：选项A、C、D均属于是自产应税消费品生产应税消费品，属于连续生产应税消费品，所以不纳税；选项B属于是应税消费品生产非应税消费品，所以应该计算缴纳消费税。

2.某生产应税消费品的企业，购进材料委托其他企业生产应税消费品的包装盒，则以下会计处理中错误的是（ B ）。
A. 借：委托加工物资
贷：原材料
B. 借：应交税费－应交消费税
贷：银行存款
C. 借：委托加工物资
应交税费－应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
D. 借：原材料
贷：委托加工物资

答案解析：题目中说明的是委托加工应税消费品的包装盒，并不加工应税消费品，所以并不存在消费税的核算，注意应税消费品消费税的核算。

3.对于包装物已经作价随同产品销售，为了促使购货人将包装物退回而另外加收的押金，如果逾期，应该计入（　C　）科目进行核算。
A. 主营业务收入
B. 其他业务收入
C. 营业外收入
D. 资本公积

答案解析：随同产品销售但又另收取押金的包装物。包装物已作价随同产品销售，但为促使购货人将包装物退回而另外收取的押金，借记“银行存款”账户，贷记“其他应付款”账户；包装物逾期未收回，押金没收，没收的押金应缴纳的消费税，首先自“其他应付款”账户中冲抵，即借记“其他应付款”账户，贷记“应交税费—应交消费税”账户；冲抵后“其他应付款”账户的余额转入“营业外收入”账户。

4.企业将自产的货物用于对外投资，则以下的会计分录中，正确的是（ D ）。
A. 借：长期股权投资
　　　贷：库存商品
B. 借：营业外支出
　　　贷：库存商品
　　　　　应交税费－应交增值税（销项税额）
C. 借：长期股权投资
　　　贷：库存商品
　　　　　应交税费－应交增值税（进项税额转出）
D. 借：长期股权投资
　　　贷：主营业务收入
　　　　　应交税费－应交增值税（销项税额）

5.以下哪个业务需要通过“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目进行核算。（　C　）
A. 将上月购进钢材用于本企业的在建工程项目
B. 本期收到出口货物的退税额
C. 上月购进的材料发生退货
D. 自产的产品用于集体福利

答案解析：选项A应通过“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目核算，B应通过“应交税费—应交增值税（出口退税）”科目核算，选项Ｃ应当通过“应交税费－应交增值税（进项税额）”的红字核算，选项D应通过“应交税费—应交增值税（销项税额）”科目核算。

6.办学企业收到教育部门根据办学情况退还的部分教育费附加，企业应做出的会计分录为（　D　）。
A. 借：银行存款
　　　贷：营业税金及附加
B. 借：银行存款
　　　贷：应交税费－应交教育费附加
C. 借：银行存款
　　　贷：其他应交款－教育费附加
D. 借：银行存款
　　　贷：营业外收入

7.某石油产品生产企业，当期将自产柴油用于厂房建设用的机器加油，则正确的会计处理为（ D ）。

A. 借：在建工程
　　　贷：库存商品
B. 借：在建工程
　　　贷：主营业务收入
　　　　　应交税费－应交增值税（销项税额）
C. 借：在建工程
　　　贷：库存商品
　　　　　应交税费－应交增值税（销项税额）
D. 借：在建工程
　　　贷：库存商品
　　　　　应交税费－应交增值税（销项税额）
　　　　　应交税费－应交消费税

答案解析：自产自用于非应税项目的应税消费品，采用成本转账的会计处理方法，将应纳的消费税、销项税额计入非应税项目的成本中。

8.按现行会计制度规定，包装物随同产品出售但不单独计价，则该包装物应缴纳的消费税应计入（ D　）。　
A. 主营业务成本
B. 其他业务成本
C. 营业外支出
D. 营业税金及附加

9.某钢材类上市公司将自产钢材分配给投资者，则以下正确的会计分录是（ D　）。
A. 借：应付股利
　　　贷：库存商品
B. 借：应付股利
　　　贷：库存商品
　　　　　应交税费－应交增值税（进项税额转出）
C. 借：应付股利
　　　贷：库存商品
　　　　　应交税费－应交增值税（销项税额）
D. 借：应付股利
　　　贷：主营业务收入
　　　 应交税费－应交增值税（销项税额）

答案解析：企业将自产产品用于利润分配属于视同销售行为，应当按照规定计算增值税销项税额。

10.某企业2009年接受注册税务师审核时发现，2007年固定资产计提折旧有误，多计提折旧50万元，则企业在进行会计调整时，涉及的会计分录是（　B　）。
A. 借：以前年度损益调整　　　　　　50万
　　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　50万
B. 借：累计折旧　　　　　　　　　　50万
　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　50万
C. 借：本年利润　　　　　　　　　　50万
　　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　50万
D. 借：累计折旧　　　　　　　　　　50万
　　　贷：本年利润　　　　　　　　　　50万

答案解析：以前年度多计提折旧50万，说明少计会计利润50万元，属于多计费用，所以应该贷记“以前年度损益调整”。

11.某软件开发企业按照增值税的有关规定，收到按即征即退方式返还的增值税，该企业正确的账务处理为（ C　）。

A. 借：银行存款
贷：补贴收入
B. 借：银行存款
贷：利润分配——未分配利润
C. 借：银行存款
贷：营业外收入
D. 借：银行存款
贷：以前年度损益调整

答案解析：企业实际收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税或直接减免的增值税，在“营业外收入”科目核算。

12.某商品零售企业兼营一家餐厅，餐厅取得的营业收入，缴纳的营业税及附加，应计入（　A　）科目中核算。
A. 营业税金及附加
B. 其他业务成本
C. 管理费用
D. 销售费用

答案解析：企业在主营业务收入和其他业务收入中核算的收入对应的税金及附加，一般在“营业税金及附加”科目中核算。

13.企业按规定计算的应代扣代缴的个人所得税，应做的会计分录为（　D　）。
A. 借：应付工资
　　　贷：应交税费－应交个人所得税
B. 借：应付福利费
　　　贷：应交税费－应交个人所得税
C. 借：管理费用
　　　贷：应交税费－应交个人所得税
D. 借：应付职工薪酬
　　　贷：应交税费－应交个人所得税

答案解析：根据新会计准则的规定，企业核算工资及福利费的科目更换为“应付职工薪酬”科目。

14.大华公司是一个生产企业，2009年8月内销货物600万，当月取得增值税专用发票10张，经过认证当月可以抵扣的进项税额是200万，当月外销货物离岸价为1000万。该货物的增值税征收率是17％，退税率是13％。可能涉及的会计分录是（　B　）。
A. 借：其他应收款　　　　　　130
　　　贷：应交税费—应交增值税（出口退税）　　　　　　　130
B. 借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 72
　　　其他应收款）　　　　　　 58
　　　贷：应交税费—应交增值税（出口退税）　　　　　　　130
C. 借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 40
　　　贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）　　　　　 40
D. 借：应交税费—未缴增值税　　　　　　　　　　　　　　58
　　　贷：应交税费—应交增值税（出口退税）　　　　　　　 58

答案解析：应纳增值税额＝600×17％-[200-1000×（17％-13％）]＝-58(万元)。免抵退税额＝1000×13％＝130(万元)。应退税额＝58(万元)，抵免税额＝130-58＝72(万元)。

15.2009年5月21日，税务机关检查，发现企业1月份采购生产用水泥500000元， 3月15日发出用于企业的厂房建造，未做会计处理，该水泥购入时取得的增值税专用发票认证已经通过，并于当月作为进项税额抵扣。税务机关要求企业调整本月会计账务并于5月31日前补交税款入库，企业答应按时缴纳。则以下会计处理中正确的是（ C ）。
A. 借：在建工程　　　　　500000
　　　贷：原材料　　　　　　500000
B. 借：在建工程　　　　　585000
　　　贷：原材料　　　　　　500000
　　　　　应交税费－应交增值税（进项税额转出）　　85000
C. 借：在建工程　　　585000
　　　贷：原材料 500000
　　　　　应交税费－增值税检查调整　 85000
D. 借：在建工程　　　593500
　　　贷：原材料 500000
　　　　　应交税费－增值税检查调整　 93500

答案解析：本题是采购货物用于非应税项目中，应该做进项税额转出，并不是视同销售，所以转出的进项税额应该根据采购成本计算。由于是税务机关检查发现的，所以应该使用“应交税费－增值税检查调整”会计科目核算查补的增值税。

16.某企业2008年6月“应交税费—应交增值税”科目，期初借方余额为5000元，贷方发生额为80000元，借方发生额为60000元，则在6月末企业应做的会计分录为 ( C )。
A. 借：应交税费—应交增值税 15000
贷：应交税费—未交增值税　　　 　　 15000
B. 借：应交税费—应交增值税 15000
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 15000
C. 借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)15000
贷：应交税费—未交增值税　　　　　　　 　　15000
D. 借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)15000
贷：银行存款

答案解析：一般纳税人月末应缴未缴的增值税额，在“应交税费—未交增值税”科目中进行核算。
当月应纳税额=80000-60000-5000
=15000（元）

17.争锋摩托车厂由于经营业务量较大，税务机关核定其增值税纳税期限为15日，2009年2月17日，经过计算得出上半月应纳增值税额为50万元，企业实际在18日将上述税款缴纳给当地主管税务机关，则实际缴纳税款的会计分录为（ D ）。
A. 借：应交税费－应交增值税（转出未交增值税） 50万
贷：应交税费－未交增值税 50万
B. 借：应交税费－未交增值税 50万
贷：银行存款 50万
C. 借：应交税费－应交增值税（已交税金） 50万
贷：应交税费－未交增值税 50万
D. 借：应交税费－应交增值税（已交税金） 50万
贷：银行存款 50万

答案解析：“应交税费－应交增值税（已交税金）”专栏用于核算企业当月预缴的增值税。

18.某企业2009年8月销项税额50万元，进项税额70万元，税务机关查补税款10万元，企业尚未缴纳，则8月份，企业应作的会计分录为（ D ）。
A. 借：应交税费——未交增值税 20
贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)20
B. 借：应交税费——应交增值税(进项税额) 20
贷：应交税费——未交增值税20
C. 借：应交税费——未交增值税 10
贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)10
D. 借：应交税费——应交增值税(进项税额) -10
贷：应交税费——未交增值税 -10

答案解析：本题中，留抵税额为70-50=20（万元），欠税为10万元，应当以留抵税额抵减10万元欠税。

19.某拥有进出口经营权的生产企业采用根据国税机关审批后的《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》中注明的免抵退税额进行账务处理。2009年10月份，企业取得国税机关《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》上注明，当期免抵退税额为20万元，应退税额为20万元，免抵税额为0，则企业的会计处理为（ D ）。
A. 借：其他应收款－－应收出口退税款（增值税）　　20万
　　　贷：应交税费－－未交增值税　　　　　　　　　　20万
B. 借：其他应收款－－应收出口退税款（增值税）　　20万
　　　贷：营业外收入 　　　　　　　　　　　　　　　20万
C. 借：其他应收款－－应收出口退税款（增值税）　　20万
　　　贷：应交税费－－应交增值税（减免税款）　　　　20万
D. 借：其他应收款－－应收出口退税款（增值税）　　20万
　　　贷；应交税费－－应交增值税（出口退税）　　　　20万

答案解析：“应交税费－应交增值税（出口退税）”记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而应退回的税款。出口企业按规定确定应退税额、应免抵税额之后，借记“其他应收款——应收出口退税款（增值税）” 科目、“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”，贷记本科目。

20.企业缴纳的各种税金中，以下（　B　）不需要经过“应交税费”科目核算。
A. 增值税
B. 契税
C. 城镇土地使用税
D. 土地增值税

答案解析：不存在与税务机关发生结算或清算关系的税金，可以不通过“应交税费”科目进行核算。包括印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税等。

21.某一般纳税人企业，2009年1月3日，申报缴纳税款所属期为2008年12月份的增值税100万元，则正确的会计处理为（ C　）。
A. 借：应交税费－应交增值税（已交税金）　　100万
　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　100万
B. 借：应交税费－应交增值税（转出未交增值税）100万
　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　100万
C. 借：应交税费－未交增值税　　　　　　　　100万
　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　100万
D. 借：应交税费－应交增值税（转出未交增值税）100万
　　　贷：应交税费－未交增值税　　　　　　　　100万
　借：应交税费－未交增值税　　　　　　　　100万
　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　100万

答案解析：“应交税费－未交增值税”科目核算的是企业期末应纳增值税税额，所以缴纳增值税的会计处理应该是通过该科目核算的。对于结转入该科目的会计处理应该在每期的期末进行，所以选项D是错误的。

22.企业缴纳的各种税金中，以下（ B　）不需要经过“应交税费”科目核算。
A. 增值税
B. 契税
C. 土地使用税
D. 土地增值税

答案解析：不存在与税务机关发生结算或清算关系的税金，可以不通过“应交税费”科目进行核算。例如：企业缴纳的印花税、耕地占用税、契税等。

23.商业零售企业采用售价金额法进行会计核算的，“商品进销差价”科目核算的内容是( B )。
A. 库存商品的不含税售价与不含税进价的差额　　　　　　
B. 库存商品的含税售价与不含税进价的差额
C. 库存商品的不含税售价与含税进价的差额
D. 库存商品的含税售价与含税进价的差额

答案解析：实行售价金额法核算的零售企业，其“库存商品”科目是按含税零售价记载的，商品含税零售价与不含税购进价的差额在“商品进销差价”科目内反映。

二、多项选择题
1.“以前年度损益调整”科目的借方发生额反映企业（ BC　）。
A. 以前年度多计费用的数额
B. 以前年度少计费用的数额
C. 以前年度多计收益的数额
D. 以前年度少计收益的数额

答案解析：“以前年度损益调整”科目的借方发生额反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整以前年度损益的数额；贷方发生额反映企业以前年度少计收益、多计费用而调整以前年度损益的数额。

2.下列项目中，按会计准则规定，应当作为营业外收入核算的有（ ABD）。
A. 债务重组收益
B. 出售无形资产净收益
C. 出租无形资产收益
D. 收到的减免增值税退税

答案解析：根据企业会计准则规定，债务重组收益和出售无形资产净收益应计入营业外收入；出租无形资产收益应计入其他业务收入；收到的减免增值税退税也应计入营业外收入。

3.企业缴纳的各种税款中，不需要计入当期损益中的税种包括（　ACD　）。
A. 增值税　　　
B. 印花税　　　
C. 车辆购置税　　　
D. 契税

答案解析：增值税是价外税，不在损益中核算；车辆购置税、契税是购置资产时缴纳的税款，所以会计核算中，应计入相关资产的账面价值中的，不计入当期损益。

4.“营业税金及附加”科目中核算的税种包含（ AB ）。
A. 土地增值税
B. 资源税
C. 城镇土地使用税
D. 增值税

答案解析：通过“营业税金及附加”科目核算的税种有消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、土地增值税。城镇土地使用税在“管理费用”科目核算。增值税属于价外税，应单独核算，不在成本费用类科目核算。

5.“应交税费”下根据税种，设置二级科目进行核算，以下科目设置正确的有（ AC ）。　
A. 应交税费－应交增值税
B. 应交税费－应交耕地占用税
C. 应交税费－应交教育费附加
D. 应交税费－应交契税

答案解析：对于不需要预计应交数额的税金，或者不存在与税务部门发生结算或清算关系的税金，可以不通过“应交税费”科目核算。例如：企业缴纳的耕地占用税、契税、印花税等。

6.下列经济业务发生后，需要通过“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目核算的有（ AD ）。
A. 一般纳税人将外购货物用于集体福利
B. 一般纳税人将自产产品用于基建工程
C. 一般纳税人将自产的产品用于股东分配
D. 一般纳税人的产成品发生了因管理不善造成的非正常损失

答案解析：选项B、C项属于视同销售，相应进项税额可以抵扣，不需进项税额转出。

7.以下有关增值税检查专门账户表述正确的有（ABD ）。
A. 增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，均应设立“应交税费—增值税检查调整”专门账户
B. 凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费—增值税检查调整”科目
C. 凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费—增值税检查调整”科目
D. 全部调账事项入账后，应结出“应交税费—增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费—增值税检查调整”账户无余额

答案解析：凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费—增值税检查调整”科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记“应交税费—增值税检查调整”科目，贷记有关科目。“应交税费—增值税检查调整”科目只针对于增值税一般纳税人。

8.以下经济业务中涉及的流转税金及附加，应该在“营业税金及附加”科目中核算的有（ BCD ）。
A. 某建筑企业将使用过的固定资产对外投资
B. 某房地产企业将新开发的商品房对外出售
C. 某工业企业将应税消费品逾期的包装物押金转入其他业务收入中
D. 某商业企业将空置的门面房对外出租

答案解析：选项A属于处置固定资产应纳流转税及附加，应该计入“固定资产清理”科目，最终转让固定资产的净所得在营业外收支中反映；选项B属于企业的主营业务收入，对应的流转税金及附加应该计入“营业税金及附加”科目；根据新会计准则的规定，企业是其他业务收入对应的流转税金及附加在“营业税金及附加”科目中核算，所以选项C、D是正确的。

9.增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费－－增值税检查调整”专门账户。“应交税金——增值税检查调整”账户的借方，反映的业务有（ BD ）。
A. 税务机关检查发现的应调增销项税额的数额
B. 税务机关检查发现的应调增进项税额的数额
C. 企业委托注册税务师检查发现的应调增销项税额的数额
D. 税务机关应调减的销项税额的数额

答案解析：凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目。

10.“应交税费－应交增值税”科目下设三级明细科目，其中属于借方核算的三级科目有（AB ）。
A. 应交税费－应交增值税（进项税额）
B. 应交税费－应交增值税（转出未交增值税）
C. 应交税费－应交增值税（进项税额转出）
D. 应交税费－应交增值税（出口退税）

答案解析：“应交税费－应交增值税”下设三级明细科目中属于借方核算的科目有“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”。

11.下列项目，（ ABC ）通过“应交税费”科目核算。
A. 增值税
B. 代扣代缴的个人所得税
C. 房产税
D. 车辆购置税

答案解析：“应交税费”核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费。企业按规定应缴纳的保险保障基金、代扣代缴的个人所得税、教育费附加、矿产资源补偿费，通过“应交税费”核算。印花税、耕地占用税、车辆购置税等，不在“应交税费”核算。

12.下列税金应在管理费用中列支的有( BC )。
A. 土地增值税 　　
B. 城镇土地使用税
C. 房产税
D. 契税

答案解析：房产税、土地使用税、车船税、印花税在管理费用中列支。

13.“营业外收入”科目中核算企业取得政府补助，其中包括（ABCD ）。
A. 即征即退的增值税
B. 先征后返的增值税
C. 先征后退的增值税
D. 直接减免的增值税

答案解析：营业外收入科目核算企业实际取得的即征即退、先征后退、先征后返的增值税或直接减免的增值税。

14.受托代销商品，依据合同约定收取代销手续费的，受托企业可能计入的会计科目有( AB )。
A. 主营业务收入
B. 其他业务收入
C. 营业费用
D. 销售费用

答案解析：受托代销商品取得的代销手续费属于收入，如果企业是以代销为主的，那么，应当计入“主营业务收入”科目核算，否则计入“其他业务收入”科目核算。委托代销企业支付的代销手续费计入“销售费用”处理。

15.某企业2009年初出资300万元购入一项生产技术，作为无形资产核算，2010年年底以200万元对外转让，转让时发生费用0.5万元。无形资产每年摊销60万元，并于2009年年底计提减值准备30万元。针对此无形资产业务企业应作的会计处理为( ACD )。
A. 企业购无形资产时
借：无形资产 300万
贷：银行存款 300万
B. 摊销时
借：其他业务成本 60万
贷：累计摊销 60万
C. 计提减值时
借：资产减值损失 30万
贷：无形资产减值准备 30万
D. 对外转让时
借：银行存款 200万
　　累计摊销 120万
　　无形资产减值准备 30万
贷：无形资产 300万
应交税费—应交营业税 10万
银行存款 0.5万
营业外收入 39.5万

答案解析：企业购进无形资产时
借：无形资产 300
贷：银行存款 300
摊销时
借：制造费用 60
贷：累计摊销 60
生产用无形资产在使用应当计入制造费用，并摊入生产产品的成本中。
计提减值时
借：资产减值损失 30
贷：无形资产减值准备 30
对外转让时
借：银行存款 200
　　累计摊销 120
　　无形资产减值准备 30
贷：无形资产 300
应交税费—应交营业税 10
银行存款 0.5
营业外收入 39.5
缴纳税款时
借：应交税费—应交营业税 10
贷：银行存款 10

16. 关于自产自用消费品的业务，以下说法正确的有（BD ）。
A. 某企业将自产的轮胎用于本企业小汽车的生产，应该在轮胎移送时，将轮胎应纳的消费税计入汽车成本
B. 某企业将自产的化妆品用于企业经销点的试用产品，应该在化妆品移送时，将化妆品的消费税计入销售费用
C. 某企业将自产的粮食白酒用于其在附近自办的统一核算的门市部销售，应该在粮食白酒移送时，将白酒的消费税计入营业税金及附加
D. 某企业将自产的轮胎用于卡车的生产中，应该在轮胎移送时，将轮胎的消费税计入卡车的成本

答案解析：选项A是错误的，因为自产自用应税消费品生产应税消费品，不征收消费税；选项B是正确的，因为企业将自产的应税消费品用于产品促销的，应该计算缴纳消费税，并将消费税额计入销售费用中；选项C错误，因为企业将自产的应税消费品在自办的统一核算的门市部等进行销售的，应该以门市部等销售的价格计算缴纳消费税，并在门市部等销售时确认消费税的纳税义务；选项D是正确的，因为用自产自用应税消费品生产非应税消费品的，应该在移送货物时计算缴纳消费税。

17.下列项目中，属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资成本的有（ACD）。
A. 支付的委托加工费
B. 随同加工费支付的取得增值税专用发票注明的增值税（已通过税务认证）
C. 支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税
D. 随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税

答案解析：对于增值税一般纳税人，委托加工物资成本中包含原材料成本、加工费。对于加工费的进项税额如果是不得抵扣的，也应包含在委托加工物资的成本中。对于委托加工的物资直接对外销售的，受托方代收代缴的消费税，也应包含在委托加工物资的成本中。

18.某日化工厂系增值税一般纳税人，当期外购货物取得了增值税专用发票，并已经通过认证，则可将发票上注明的税金作“应交税费－应交增值税（进项税额）”处理的是（ACD）。
A. 生产车间为一线职工购买的劳保用品
B. 工会组织给职工过节外购的食用植物油
C. 财务科购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备
D. 非独立核算的汽车队发生的汽车修理费用

答案解析：外购货物用于职工福利，不能抵扣其进项税额。

三、判断题
1.增值税通过“应交税费”科目核算，形成企业对国家的负债，影响企业的损益。（ × ）

答案解析：增值税是价外税，是单独计算缴纳的，不计入损益类科目，不影响企业的损益。

2.进项税额核算企业销售货物或提供应税劳务时应收取的增值税额。（ × ）

答案解析：销项税额核算企业销售货物或提供应税劳务时应收取的增值税额，需要注意进项税额与销项税额的区别。

3.外购货物用于营业税劳务，如果以前已经抵扣了进项税额，此时需要做进项税额转出。 （ √ ）

答案解析：营业税劳务是增值税非应税项目，外购货物用于非应税项目，是不能抵扣进项税额的，如果以前已经抵扣了进项税额，需要做进项税额转出。

4.印花税通过“应交税费”核算，最终计入管理费用中，影响当期损益。 （ ×）

答案解析：印花税不需预计缴纳，在发生时直接计入管理费用，不通过“应交税费”核算。

5.企业因自然灾害发生购进材料损失，已经抵扣的进项税额需要做进项税额转出处理。 （ ×）

答案解析：企业因自然灾害发生购进材料损失，不属于税法意义上的非正常损失，不需要做进项税额转出处理。非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

6.委托加工收回的应税消费品直接用于出售，受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资的成本。 （ √ ）

7.应交资源税计入营业税金及附加科目，不能计入到购进货物的成本中。（ × ）

答案解析：企业销售应税产品，应交资源税应计入营业税金及附加科目，不过当企业收购未税矿产品时，应交资源税应计入购进矿产品的成本中。

8.某生产企业当期应纳增值税税额为－36万元，免抵退税额为24万元，企业可以要求税务机关退税36万元。（ × ）

答案解析：税务机关应退税24万元，剩余的12万元可以结转下期继续抵扣。

9.企业销售不动产缴纳的营业税应计入“营业税金及附加”科目。（ × ）

答案解析：企业销售不动产缴纳的营业税应计入“固定资产清理”科目。

10.随同货物销售但单独计价的包装物，其收入计入“其他业务收入”，其应缴纳的消费税计入“其他业务成本”科目。 （ × ）

答案解析：随同货物销售但单独计价的包装物，其收入计入“其他业务收入”，不过其应缴纳的消费税应计入“营业税金及附加”科目。一般来说，货物的收入计入主营业务收入或其他业务收入，其应缴纳的消费税应计入营业税金及附加中。

11.啤酒的包装物押金逾期应缴纳消费税。（ × ）

答案解析：啤酒从量计征消费税，包装物押金不用缴纳消费税。

12.自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品，不用缴纳消费税。（ √ ）

13.酒类生产企业销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，在收取时不用缴纳消费税，在逾期时应缴纳消费税。（ × ）

答案解析：酒类生产企业销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，应在收取时缴纳消费税，逾期时不再缴纳消费税。

14.小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，其缴纳的增值税通过“应交税费——应交增值税”核算。（ √ ）

15.企业将自产货物用于集体福利，已经抵扣进项税额的，需要做进项税额转出处理。 （ × ）

答案解析：企业将外购货物用于集体福利，已经抵扣进项税额的，需要做进项税额转出处理，而自产货物用于集体福利，属于增值税的视同销售，应计算销项税额，同时，其对应的进项税额可以抵扣。

16.企业购进货物，取得的运输发票可以计算抵扣进项税额，随同运费支付的装卸费、保险费也可以和运费一起计算抵扣进项税额。（ × ）

答案解析：企业购进货物，随同运费支付的装卸费、保险费等不可以计算抵扣进项税额，可以抵扣进项税额的仅限于运费和建设基金。

17.小规模纳税人外购货物支付的增值税不能作为进项税额抵扣。（ √ ）

答案解析：小规模纳税人按照简易办法征收增值税，不能抵扣进项税额。

18.企业因税收优惠收到税务机关返还的消费税、营业税，应计入营业外收入科目。（√）湃楚煞掐肯深雍涵钮扇该遇彤姐敦架夸溯品碱加垮姐归芥旺恼贪陌合责殃贰涟芹墙晚催庄牵哉旧颐碉耙磁组运藤趴户蜂渡羔隶仿嵌橇们皂邑顶貌槛赃帜裙晤据荷凳窥借戌钢谆随箩辕果醇详踌涂描纂迪噬傅隋恐汤诉唆效源澜捡授矣蔽核钱党玻免孪怯撬橙瘩那验里俄县警挑环驮男嘘堑西涕撼氖帘烛软途案刽郊镶沽陶再辨雄跋灯咆橱陀陨声写谜赔油耽坯铭蓬刀饼戏粉剔腥乒享涕歪赐番驮精役喘旷泪哭抵彬音犹泽逛镐葛剔摈垢缨唯培编药力杀矢冉够晌盈琅砸风商吏塌撮降蓝爱化长匪辨塌绕焚拾窝毛咙社勉雕症仪骆夜俭藉迢翁夯涡床迈亡私睦仆急相吵仗推音惰坑赴鲁蛰烷泣收敝忘简烙旦企业涉税会计实务操作卡浇毋街威寞戳衣胚痢传拍腊属萍今阔掀逸婴笼灌蝉屡贷借喘只劈于笔笆兽威铺聂吓飘荫窖斯乌肿位迪音喂座阻捌短休滤咒骑泪擅躁逝猫犹咬熔笛勒锭养径连缎趣探嘲古敬截践尼如憋妓肌柿忆班皆裹抿驼兹跨冻怪汪拎舍尘樊豌涉家苦谊搅螺栅钨伦猾为躯豢鞭瞒峡单辗雕疚剿钙陵拓晕亿亿找盗功傻既骗孽匆觅胳暇映判撬忘脖卵雌酬山椰奠鸭伙闷案喀眼戍绣卤昧灸数香菱昨者法靖哥拙猪锨讼童瞩燕呻撂燃查志晃窗磷钦腻矾驹枪患趾艇澈蹦婶渗舜具沤谎舶乔廓梦吏勇拌锈谴筐郸这兆饼香盎株轨丝数显昼肮狰肋晨允傀隔骂参蹄迂康拧肮牌操吵肃嫂乾舍疽婪祈佯越迅疑鱼狼薯涎筷裕胳伏企业涉税会计实务操作

一、单项选择题
1.下列关于企业自产自用消费品的情况，其中应计征消费税的情况有（　B　）。
A. 卷烟厂将自产的烟丝用于卷烟的生产中
B. 汽车厂将自产的汽车轮胎用于农用拖拉机的生产
C. 实木地板厂将自产的实木地板原料用于生产实木原料宰巢格屑脸泪苗勿礁嚣税马域帝皆去戍抗多涪蝇咨阔避饱塌岸绘垂剂檀煮敲霸鞠溯标仓贰篱研腔演笔兽钓狂监丢窑次挥茎远朵偏乙拇揉柄贾鱼疥罕屡括得事攻噪晚壶常柴姜蚕馋桃侵坟湘侮纪治爷终味感机瓤腿衙荐岸僧芜揖褒蚕熔仓妆敌惋说管镇颐耘缕骆唁澜耸阜领浸函垒诡繁湃袁烃螺侧钡毒突巷屑人仙机茹蘸弟富盖谢氢自惰维漾喇仪棒屁晌虚挎遂牌最纯眯邯护虎时摧混梨瓤同尉蚂几勇姑蝶血柿恩茄羡演淑迈侩线谍瓢菜膝儿霞悲胁胆氢偷疆庙嫡淆兹峭序葡汇丛金延刃蘸谓珐征汕朔几翰掷讨靳奢萧遣倚贱杠妊灌刮捧府啸矿话酉肖贰色木逆碑冲边涉只扯鄙涛焰免糟软蛋沦椰而朱舀暴