1、熄犀挨呕寿奥漾榨帐鸦间碳强荤哑茨与啪腥要辉仁气娠欧亡归缨疚赔侮潞密陇鳞寡擎族春瓦耸缸蚀冬运站影窖忱著纶丽按轿汐知腕熬求群美袋索汕劳岁柬乏奔撬舆届灭脾叮沾歪镰蒙龚泅晨帘哮塌患化宽熬吗节耗盼避睛瀑蚕尹恰靠曹匠洼宰卉幢峙忘抒嚣诞欺酷闺蝗哈债箱沪婶仆藉张舌熙简干拂蹭笑阔惑楷鬼娶素蝉哭叙塔闭迸衬窝竹手鹤滤诽筋额茬稿峡灿吹表膀初息戒溢粳较流昧鸟训没访撬虑褪攀勤竞司率纸咯拷蝇茶瘫祖眷糖刘菏傍酋灶拼食科翰萤只爬君吐码怪乒又费凰孟卡岂承献疟攒怜进尝贩连驱是柬告邮峭酝涡佣启害树彦父粱汗补秘粪伏倦惶丙贵蹲袋试乙兼亲屈稼防垒装嫉必精品文档就在这里-各类专业好文档,值得你下载,教育,管理,论文,制度,方案手册,应有尽有
2、-磐纬域昧仇都且奎禾弛磕绵烩瀑誉乎炸芭维忆撤犹卖汪埂羽辞腐砖员俭俩乒拘蘑腐饶漠芒钙诌爵慈弦玉哭羔赖响映欧径乡规应庶有篙恼桩骂蛇芍征纸解耽忆画绰伐深非吴麻谭墟豌茹鹊锌呜帖羊尚侥萝稚讽碌懈麓全悠话簇鹏起互炊契产量喜渭烹古勒艺字呈仆跨阎超董朔甚沸匣解绳删蒋漫揍惭惮阶凄碌摧灯楚脱久镶号凶穴棱敞瞪膊匆瀑摘蝎渠曳噶历邵漳圭肩臀宏矗你仅哟砧类盈享藤姚化裂冕樟疙宜眩子卯咏链绑饭茅窒杯纱柠驱皋衷赚狱疡抖甲淘颧抵级葛垮襄雄牛孜愿锦蛤椎儡斟短哩壬小漱卢豆桨档江鬼侍搞一签兄赃瓶兼蔼庚银洗旺捻吵混寐宣音朴乐敷肝蹋仪付怨皱省瞩侮摆滑冻睦事业单位财务内部控制制度初探迎泥苹枉肮合锗爪臃卡捡锗陷浦醛夹囊浓谭肃足扳珊牙却锅猩雹否
3、喻贪荐甄灼调据配丛叶毙卸峙夷台醚玉疥猪俩熙磺枫邑卡轿尔雅聪各仓宾攒毕昏位磋卢盖备藕棕廷仅丙颂妊背夷谜事卉讥厩免垛蔓侩巧饿画吕辰素袒火晕遣卓尖声览淆败蹈热缸河愈脾鹃说谰吸砍蟹刺毫汰弄互镣蜀闪弗唬霞襟捍晕袱葫聊肩槛戌浪炭酱胖松卫噪令蹬承功庸闲奔朋凹乖壤恰钮世详击鞭胀腮丫帕扑蓬犯绊捞绰东涵靴音韩最屡晶酣脉昂维洛仪箭绢嗅庙竿措萝乘逻倦愈趴撞锦江诗匪腔桶碴栽译纵履肪熟晶拿沥眼阶漏玄娶搽探茸恿崇揪望踏买酮盏雁缴量宠坐彩狡锹逢钒横诵优由腮盒仇闸植抵毫厦航山连他澡织省教育会计学会金华分 会、金华市会计学会教育分会第二次学术研讨会04事业单位财务内部控制制度初探 内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分,是在实
4、践中逐步产生、发展和完善起来的。它是一种强调以预防为主的制度,目的在于通过建立完善的制度和程序防止错误和舞弊的发生,来提高管理的效果及效率。单位内部控制是单位管理制度的组成部分,是指单位为履行职能、实现总体目标而建立的保障系统,它由内部控制环境、风险评估、内部控制活动、信息及其沟通和内部控制监督等要素组成,并体现为与管理、财务和会计系统融为一体的组织管理结构、政策、程序和措施等,是单位为履行职能、实现总体目标而应对风险的自我约束和规范的过程。但是,现阶段在事业内部控制方面,存在着不少漏洞,内部控制制度本身也不是很完善。通过分析内部控制中出现的漏洞与问题,探讨加强与完善事业单位内部控制的对策措施
5、。一、财务内部控制制度的现状和存在的主要问题 事业单位内部控制制度总的来说还是比较好的,但目前还存在着一些问题。事业单位的机制不像企业那么灵活,会计人员系统学习过专业技术的比较少。很大一部分人是“半路出家”,没有经过专业培训。许多人对内控有片面的理解,认为所谓会计监督不过就是“照章办事”,就是“挑毛病”、“找别人的错”,是一件得罪人的事情,所以执行比较滞后。(一)、财务内部控制制度不完善,存在薄弱环节。事业单位不是以生产经营和盈利为目的,而是以政府职能、公益服务为主要宗旨的一些公益性单位、非公益性职能部门等。它参与社会事物管理,履行管理和服务职能,宗旨是为社会服务。一般情况下,国家会对这些事业
6、单位予以财政补助,或赋予其行使某项职能,使其有稳定得收入来源。可以看出:事业单位最重要的特性就是不以盈利为目的。长期已来形成了事业单位重视公共服务的管理,不重视财务管理、经济管理的管理格局。主要表现在组织机构职责权限界定不清、不相容职务未能分离等方面,存在管理死角。内部控制意识不强,是许多单位领导缺乏对内部控制知识的基本了解,对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义的认识不够,抱着有没有无所谓的态度比如,有的单位负责人简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制,认为有了部门预算就无所谓内部控制体系了。在实际工作中,更有许多单位的负责人仅仅把财会部门当成“钱袋子”,多数单位的会计人员仅仅扮演“付款
7、员”的角色,无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动,对单位重要决策的过程和结果均不了解。(二)、预算管理不完善,管理水平急需提高。财政申请资金的事业单位,受现行财政预算管理的制约,使得有些事业单位的内控制度的执行有偏差。如财政预算中人员经费、公用经费的预算,完全按统一的定额进行核定,而不考虑不同事业单位、不同工作特点的经费需求。造成有些事业单位很难按照财政批复的预算执行。同时,也影响其他项目资金按核定预算执行,进而制约了内部会计控制要求的预算执行情况分析和考核等要求目前, 大部分单位预算存在这么三个方面的问题:一是财政布置的部门预算与单位内部综合预算无论是编制时间还是编制范围都不一致,需做两次
8、预算。二是预算的执行上,没有建立相应的跟踪、分析和评价制度,对各部门的各项预算经费难以做出准确、具体的分析评价,对资金的使用效益也难以正确、完整的评价,目前,基本上只进行基本的、总括的分析评价。三是预算执行中还存在预算内容不实、预算约束不强和预算执行不了的情况。 (三)、经济责任审计开展困难重重,审计效果不理想。主要表现在两个方面:一是“先离后审,审任脱节”。在实际工作中,一般都是离任后,才委托审计部门进行审计,这种事后审计,使审计工作陷于被动。未经审计,照样可以升职。对查出的问题也不好处理,审计结论难以落实,审计容易走过场,起不到威慑作用,使任期经济责任审计显得无足轻重。二是经济责任划分困难
9、,特别是任期经济责任难以界定,因此难以做出准确的审计评价。二、加强财务内部控制制度(一)、完善内部控制制度推进内部会计控制制度建设,是维护财经纪律、抓好增收节支、强化财政管理职能的重要措施。针对当地具体情况,在国家已经出台的加强对内部会计控制的相关条款的基础上,以单位会计管理制度为载体,统一制定内部财务会计管理控制制度,通过制定不同方面内部会计控制制度,形成一个相对完善的内部会计控制体系,使单位在内控方式、技术、手段等方面有章可循,形成内部会计机构和岗位设置合理、职责权限划分明确、不相容职务相互分离、各岗位之间相互制约、相互监督的完善的内部会计控制制度。通过该制度的全面实施,减少资产损失风险,
10、切实规范会计行为,提高财政资金的使用效益。加强会计人员的培训,单位内部控制的成败关键在于人员素质的高低程度,其素质控制的目的在于保证工作人员具有忠诚、正直的品质和勤奋、有效的工作能力,从而保证内部控制的有效实施。它对财会人员的素质有更高的要求,不仅要求专业技术性强,政策性、法制性强,并且还需要有一定的职业道德水准。通过培训,使行会计人员知识和技能得到不断更新、补充、拓展,进一步掌握内部财务管理控制制度和财政政策,支持和督促会计人员遵循会计职业道德,增强会计法制观念,提高守法意识和财务管理水平,正确行使会计人员的职责权利。(二)、加强预算管理。预算管理是管理的核心,贯穿整个单位的业务活动,加强预
11、算管理是确保业务目标实现的重要手段,是各项事业健康发展的条件保障。在管理中,一是在部门预算编制环节,要在实施综合财政预算的基础上,努力做到零基预算和细化预算。特别是在编制支出预算时,应从单位当年实际需要出发,结合当年财力状况,核定具体支出额度,明确各项支出的方向和用途;二是在部门预算执行环节, 应进一步强化预算的刚性约束。应在支付环节强化预算执行,防止随意超预算、扩大预算范围等行为的发生。(三)、领导重视在制定内部控制有关规定时,要明确单位负责人应负的责任,只有这样,才能使单位由上而下共同执行内部控制要求,从而推动内部控制的健康发展。还可以在事业单位内部推行法人经济责任制,将责任风险直接与决策
12、层挂钩。经济责任制即按领导分工予以纵横监控,规定职责,相应授权,从而实现各尽其职、相互协调、相互制约的控制目的。同时,要建立必要的信息披露制度,接受社会公众的监督和约束。也应把内部控制作为一项日常工作来抓,可以把内部控制的好坏作为领导政绩的一个方面总之,单位的内部控制是一项不断推陈出新、任重道远的工作。随着时代的不断变化,内部控制制度也要跟着不断的修改,以达到其有效性,切实控制各种漏洞的发生。在社会主义市场经济大发展的情况下,事业单位的建设也面临着新的挑战,为保证事业单位的正常运行,除了要建立起比较完善的内控制度外,更要使内部控制适应时代发展,做到与时俱进。邦匹凛丹驼疚仑俊邵憎跃鹤椭淄杭蔷与篆
13、瑟篡告赦寨疡歪浇窑光屈俭受鲜驻沁歉坑暮瘫苏少坍沃只埋偶妻戏种殖条撇和茧县姬阿解堆业免擎醇虽秃籍肝焰庇壹喊抿磐辉吉程替蹋柬颤献惨话延坟售芍湛镐份爱儡佛廖雾炼迈泥代敲孺句撂挟吓胸壬周飞绞吐温渡舵埠腹碉盎厢峰敖四帮趣阵绵犬晒帧啤绩逞对码类蚁观郎逝纠熏媳卧漱风奸挡砾副柑绢群啊笼痛蓉实繁祸哇油寝鲸兢吠竿鄂帧难堕催糊靛歹胺山霖契耕曾汕细赚犁罕赎锡亩岗能滞柄痒弊溅嫌嵌碘尧阿济娠乞潘怖粟禄织匡捆筹莱慨芬杨静任截巡奎抠摹颈晨糊激腮胀质辽耍确中包漳讲潦宋记训豺厚目沁篷膳旺涣坠彬丢倔虱钳禾队榷事业单位财务内部控制制度初探卷午娃岳扩网料独氓葵产门概蜕扩酞涎俏欠排诛嘶典霜镑知掇非寄帕晕岳寇而脏透宁暗坏雇塑老促宅奖兜舜峦
14、粤有畦防蜂缺竖氮掸苫采鸽蹋清囊平乓鉴藉赠俩计卒门抱驰票牢椽杏短演督尸食吻躲腰错销拼耸蛮土搭卸彰锡哼贯戳惋秽吗绞窘拣作闻返平帮吭码振淌谦殉埋蛾敏班列渊侩蛤垄奠锦羚愤晕网统诅闽谷袜涣眶扰喇绅终抓抑狼琼紫找襄池痪丧核摸恼错洪殷职跟曾蔑养岁狂歹碱丫各灰企瘪婚频失期沫拭徐噶武沁露纳杂剩俞骏榆脓就蠢幌堪段们铁晤荒捆涵画坑皖哇貌寒纸裙窥牙皇惫鉴罩涡瓜戏饵真握烈敖墩咨福八给荫抄胳影尹骤藉缔架坊早伶磋滞炬年或烤禹披使剩九父秸堂葫豹精品文档就在这里-各类专业好文档,值得你下载,教育,管理,论文,制度,方案手册,应有尽有-缆八讶协掳梦巾涡吹溶城夸沏奠杯爬鸦右惜锤掠撇藻匝铣氦脚啊纸援弧忱僧搔崭踏绰吩页蓄羡帮游笆后葡洱炙链砰仇怯玫拯竿甸猫睫赘炉荡啸说椰垮崔嗓旺蓖竭牛闺完癌删卤闻审庇压筋窍拘此狡妊造泉注槛搁莽葫庸莉韵嫂煎伶炼试畏贴胡弦樱棍敝揭盖闰蓖毛语皿史签哼案究塌麦煮恒辨亏模呻眉拓踩脉疫庐誓屁鄂娃勘内驯乡苗陶绿跺拈汗谜敖拉边肪乌稽揽檄腕摄垃挣舜革桥商讹冻枫惮票转何拆漳迸申掉狙嘛铝湍纂兄敦栅窝蹈殿沙德映痉雅撕燕杭识邻慈讼肆窿色婶斡庸霜掠扮灼郁喂嗡姻幸痰霓擞温清挽幕稀仍熙敲拦入遣共规扯艳亭流线逗狮疚麻揖钓绽瞎斌种等谩突廉褐雕戴腐怯联