第二章-预算管理.doc

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第二章 预算管理
本章考情分析
本章介绍了财务管理的工作环节之一,近3年的考试平均分为9分,本章题型可以出客观题，也可以出计算分析题和综合题。
最近3年题型题量分析
题型
2009年
2010年
2011年
最近3年的考点
单项
选择题
2题2分
3题3分
4题4分
预算编制方法（增量预算编制方法的缺陷）；
预算编制方法（零基预算编制程序）；
目标利润确定（比例预算法）；
预计资产负债表的编制；
目标利润确定（量本利分析法）；
全面预算体系的构成（财务预算的内容）；
预算编制方法（滚动预算的特点）。
多项
选择题
1题2分
1题2分
1题2分
预算编制方法（依据的业务量的内容编制弹性预算）；
目标利润确定（比例预算法）；
现金预算的编制（现金余缺额的确定）。
判断题
1题1分
1题1分
1题1分
全面预算体系的构成（财务预算的作用）；
预算工作的组织（财务管理部门的职责）；
预算编制方法（零基预算的优缺点）。
计算
分析题
1题5分

销售预算、材料采购预算的编制、应收账款、应付账款年末余额的确定。
综合题

0.4题4分
材料采购预算的编制。
合计
5题10分
5题6分
6.4题11分

【考点一】预算的特征与作用
【例题1·多选题】预算最主要的特征有（ ）。
A.针对未来
B.可控制性
C.数量化
D.可执行性
【答案】CD
【解析】预算的特征包括两方面，第一预算必须与企业的战略或目标保持一致；第二数量化和可执行性，其中数量化和可执行性是预算最主要的特征，是将企业活动导向预定目标的有力工具。

【例题2·多选题】预算具有下列哪些作用（ ）。
A.通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标
B.可以作为业绩考核的标准
C.可以显示实际与目标的差距
D.可以实现企业内部各个部门之间的协调
【答案】ABD
【解析】本题的考点是预算的作用。预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，不能揭示实际和目标的差距。

【考点二】预算的分类与预算体系
（一）全面预算体系
业务预算
（经营预算）
专门决策预算
与企业日常经营活动直接相关
不经常发生的、一次性的重要决策预算
直接反映相关决策的结果
财务预算
辅助预算（分预算）
全面预算的最后环节
（总预算）
企业预算
（全面预算）
现金预算
预计财务报表
预计利润表
预计资产负债表
针对价值指标的预算

【例题3·判断题】总预算是企业所有以货币及其他数量形式反映的、有关企业未来一段时间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。( )(2000年)
【答案】×
【解析】全面预算是企业所有以货币及其他数量形式反映的、有关企业未来一段时间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。全面预算包括日常业务预算、专门决策预算和财务预算三大类，而总预算只是指其中的财务预算。

【例题4·单选题】下列各项中，能够直接反映相关决策的结果，是实际中选方案的进一步规划的预算是 ( )。
A.业务预算 B.专门决策预算
C.财务预算 D.责任预算
【答案】B
【解析】专门决策预算能够直接反映相关决策的结果，是实际中选方案的进一步规划。

（二）财务预算
【例题5·单选题】下列各项中，综合性较强的预算是（ ）。（2010年）
A.销售预算 B.材料采购预算
C.现金预算 D.资本支出预算
【答案】C
【解析】财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，财务预算亦称为总预算，其他预算则相应成为辅助预算和分预算。现金预算属于财务预算，因此本题的正确答案为选项C。选项A、B为业务预算，选项D属于专门决策预算。

【例题6·单选题】 根据全面预算体系的分类，下列预算中，属于财务预算的是（ ）。（2009年）
A.销售预算
B.现金预算
C.直接材料预算
D.直接人工预算
【答案】B
【解析】财务预算包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。

【考点三】预算工作的组织
【例题7·判断题】企业财务管理部门负责企业预算的编制、执行、分析和考核等工作，并对预算执行结果承担直接责任。（ ）（2010年）
【答案】×
【解析】此题主要考核的知识点是预算工作的组织。企业所属基层单位是企业预算的基本单位，在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。因此本题的说法是错误的。

【例题8·单选题】应当对企业预算管理工作负总责的是（ ）。
A.预算委员会 B. 董事会
C.监事会 D. 职能部门
【答案】B
【解析】企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责；预算委员会或财务管理部门主要拟定预算目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审计，考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标；企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议；企业所属基层单位是企业预算的基本单位。

【考点四】预算编制方法
滚动预算
定期预算
预算期长度固定，但预算期与会计期相脱节
预算期=会计期间
单一业务量水平
弹性预算
固定预算
多个业务量水平，以成本习性分类为基础
一切以零为出发点
零基预算
增量预算
以基期成本费用水平为基础
预算编制方法

（一）固定预算与弹性预算编制方法
1.含义、特点及适用范围的比较
【例题9·单选题】预算期内正常的、可实现的某一业务量水平为唯一基础来编制预算的方法称为（ ）。（2003年）
A.零基预算
B.定期预算
C.静态预算
D.滚动预算
【答案】C
【解析】固定预算，又称静态预算，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量(如生产量、销售量)水平作为惟一基础来编制预算的一种方法。

【例题10·单选题】在下列预算方法中，能够适应多种业务量水平并能克服固定预算方法缺点的是（ 　）。（2007年）
A.弹性预算方法   B.增量预算方法   C.零基预算方法   D.流动预算方法
【答案】A
【解析】弹性预算，又称变动预算或滑动预算，按照预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的一种方法。

2.弹性预算的编制方法的比较
【例题11·判断题】弹性成本预算编制方法中列表法比公式法的编制预算的工作量大。（ ）
【答案】√
【解析】公式法下在一定范围内预算可以随业务量变动而变动，可比性和适应性强，编制预算的工作量相对较小。

【例题12·单选题】编制工作量较大，但可以直接从表中查得各种业务量下的成本费用预算，不用另行计算的弹性预算编制方法是（ ）。
A.公式法　　　　　　B.列表法　　　　　　C.图示法　　　　　　D.因素法
　　【答案】B
【解析】弹性成本预算编制的方法主要有公式法、列表法，其中列表法可以直接从表中查得各种业务量下的成本费用预算，不用另行计算，因此直接、简便。

【例题13·多选题】运用公式“y=a+bx”编制弹性预算，字母x所代表的业务量可能有（    ）。（2011年）
A.生产量 B.销售量 C.库存量 D.材料消耗量
【答案】ABD
【解析】编制弹性预算依据的业务量可能是生产量、销售量、机器工时、材料消耗量和直接人工工时等。

（二）增量预算与零基预算编制方法
1.含义
【例题14·单选题】在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量及有关降低成本的措施，通过调整有关原有成本项目而编制的预算，称为( )。(2001年)
A.弹性预算 B.零基预算
C.增量预算 D.滚动预算
【答案】C
【解析】增量预算是以基期成本费用水平为基础编制的。

【例题15·单选题】不受现有费用项目和开支水平限制，并能够克服增量预算方法缺点的预算方法是 ( )。（2006年）
A.弹性预算方法 B.固定预算方法
C.零基预算方法 D.滚动预算方法
【答案】C
【解析】零基预算方法的优点是：（1）不受已有费用开支水平的限制；（2）能够调动各方面降低费用的积极性；（3）有助于企业未来发展。零基预算方法的优点正好是增量预算方法的缺点。

【例题16·判断题】企业在编制零基预算时，需要以现有的费用项目为依据，但不以现有的费用水平为基础。（ ）（2002年）
【答案】×
【解析】本题的考点是零基预算的含义。零基预算不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是所有的预算支出均为零为出发点。

2.特点
【例题17·单选题】运用零基预算法编制预算，需要逐项进行成本效益分析的费用项目是（ ）。(2011年)
A.可避免费用                                B.不可避免费用
C.可延续费用                                D.不可延续费用
【答案】A
【解析】零基预算编制过程中要划分不可避免费用项目和可避免费用项目。在编制预算时，对不可避免费用项目必须保证资金供应；对可避免费用项目，则需要逐项进行成本与效益分析，尽量控制不可避免项目纳入预算当中。

【例题18·单选题】下列预算编制方法中，可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制的是（ ）。（2011年）
A.增量预算                                        B.弹性预算
C.滚动预算                                        D.零基预算
【答案】A
【解析】增量预算编制方法的缺陷是可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，因为不加分析地保留或接受原有的成本费用项目，可能使原来不合理的费用继续开支而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。

（三）定期预算与滚动预算编制方法
1.含义
【例题19·判断题】永续预算能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核预算的执行结果。（ ）（2003年）
【答案】×
【解析】滚动预算，又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离。而定期预算能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核预算的执行结果。

2.优缺点
【例题20·单选题】下列各项中，可能会使预算期间与会计期间相分离的预算方法是（ ）。（2010年）
A.增量预算法 B.弹性预算法
C.滚动预算法 D.零基预算法
【答案】C
【解析】滚动预算又称连续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（一般为12个月）的一种预算方法。

【例题21·单选题】可以保持预算的连续性和完整性，并能克服传统定期预算缺点的预算方法是（　　）。（2002年）
A.弹性预算　 　 　B.零基预算
C.滚动预算　 　　D.固定预算
【答案】C
【解析】本题的考点是预算的分类及特点。与传统的定期预算方法相比，按滚动预算方法编制的预算具有透明度高、及时性强、连续性好，以及完整性和稳定性突出等优点。

【考点五】目标利润预算方法
目标利润
预算方法
比例预算法
销售收入利润率法
成本利润率法
投资资本回报率法
利润增长百分比法

净利润=本年新增留存收益/(1-股利分配比率)
=本年新增留存收益+股利分配额
目标利润=净利润/(1-所得税税率)
目标利润
=（单价-单位变动成本）×预计销量-固定成本
量本利分析法
上加法

（一）量本利分析法
【例题22·单选题】某产品预计单位售价12元/件，单位变动成本8元，固定成本总额120万元，适用的企业所得税税率为25%。要实现750万元的净利润，企业完成的销售量至少应为（ ）件。（2010年）
A.105 B.157.5
C.217.5 D.280
【答案】D
【解析】［销量×(单价-单位变动成本)-固定成本］×(1-所得税税率)=净利润，即，［Q×(12-8)-120］×(1-25%)=750，解得Q=280（件）。应选择选项D。

（二）比例测算法
【例题23·多选题】采用比例预算法测算目标利润时，常用的方法有（ ）。（2010年）
A.资产周转率法
B.销售收入利润率法
C.成本利润率法
D.投资资本回报率法
【答案】BCD
【解析】比例预算法预测目标利润所用的财务比率是利润与某项指标相对比的指标。资产周转率是销售收入与资产的比，无法直接用它来预测利润。采用比例预算法测算目标利润时，常用的方法有：（1）销售收入利润率法；（2）成本利润率法；（3）投资资本回报率法；（4）利润增长百分比法。因此选项B、C、D是正确的。

【例题24·单选题】公司现有投资资本平均总额为4亿元，按照同行业平均的投资资本回报率9%这一基准，公司应该完成的目标利润为（ ）亿元。
A.3.67 B.0.36 C.0.09 D.4
【答案】B
【解析】4×9%=0.36（亿元）。

（三）上加法
【例题25·单选题】某公司预算年度计划新增留存收益为150万元，目标股利支付率为50%，适用的所得税率为25%，则目标利润总额是（   ）。
A.337.5万元                                B.562.5万元
C.750万元                                  D.400万元
【答案】D
【解析】净利润=新增留存收益+净利润×目标股利支付率，即，净利润=150+净利润×50%，则净利润=300（万元）
目标利润总额=300/（1-25%）=400（万元）。

【考点六】主要预算的编制
（一）预算之间勾稽关系
【例题26·判断题】生产预算是规定预算期内有关产品生产数量、产值和品种结构的一种预算。( ) (2001年)
【答案】×
【解析】生产预算是业务预算中唯一仅以数量形式反映预算期内有关产品生产数量和品种结构的一种预算。它不能反映产值内容。

【例题27·单选题】在下列各项中，能够同时以实物量指标和价值量指标分别反映企业经营收入和相关现金收支的预算是（　 ）。（2004年）
A.现金预算　　　　　　　　　　B.销售预算
C.生产预算　　　　　　　　　　D.产品成本预算
【答案】B
【解析】现金预算只能以价值量指标反映企业经营收入和相关现金收支，不能以实物量指标反映企业经营收入和相关现金收支；生产预算只反映实物量预算，不反映价值量预算；产品成本预算只能反映现金支出；只有销售预算能够同时以实物量指标和价值量指标分别反映企业经营收入和相关现金收支。

【例题28·多选题】在编制生产预算时，计算某种产品预计生产量应考虑的因素包括（ ）。（2008年）
A．预计材料采购量 B．预计产品销售量
C．预计期初产品存货量 D．预计期末产品存货量
【答案】BCD
【解析】某种产品预计生产量=预计销量+预计期末存货量-预计期初存货量，可见预计生产量不需考虑材料采购量。

【例题29·判断题】专门决策预算一般情况下，预算的数据要纳入日常业务预算和现金预算。（ 　）
【答案】×
【解析】专门决策预算往往涉及到长期建设项目的资金投放与筹措，并经常跨年度，因此除个别项目外，一般不纳入日常的业务预算，但应计入与此有关的现金收支预算与预计资产负债表。

（二）现金预算的编制方法
1.现金预算的内容
【例题30·单选题】下列各项中，没有直接在现金预算中得到反映的是( )。(1999年)
A.期初期末现金余额
B.现金筹措及运用
C.预算期产量和销量
D.预算期现金余缺
【答案】C
【解析】现金预算体现的是价值指标，不反映预算期产量和销量。

2.现金预算的编制依据
【例题31·多选题】在编制现金预算的过程中，可作为其编制依据的有（　 ）。
A.日常业务预算 B.预计利润表
C.预计资产负债表 D.专门决策预算
【答案】AD
【解析】现金预算亦称现金收支预算，它是以日常业务预算和专门决策预算为基础编制的。

3.现金的筹措和运用
【例题32·单选题】某期现金预算中假定出现了正值的现金收支差额，且超过额定的期末现金余额时，单纯从财务预算调剂现金余缺的角度看，该期不宜采用的措施是（ 　）。（2007年）
A.偿还部分借款利息
B.偿还部分借款本金
C.抛售短期有价证券
D.购入短期有价证券
【答案】C
【解析】现金预算中如果出现了正值的现金收支差额，且超过额定的期末现金余额时，说明企业现金有剩余，应当运用资金，选项A、B、D都是运用现金的措施。而选项C是补充现金的措施。
【例题33·多选题】在编制现金预算时，计算某期现金余缺必须考虑的因素有（　 ）。（2009年）
A.期初现金余额
B.期末现金余额
C.当期现金支出
D.当期现金收入
【答案】ACD
【解析】某期现金余缺=该期可运用现金合计-该期现金支出，而当期可运用现金合计=期初现金余额+当期现金收入，即现金余缺=期初现金余额+当期现金收入-该期现金支出，而选项B期末现金余额则是在计算确定现金余缺的基础上进一步运用或筹集现金后的结果，所以本题的答案是选项A、C、D。

（三）预计财务报表
1.编制依据
【例题34·多选题】下列属于预计利润表的编制依据的有（ ）。
A.销售预算 B.专门决策预算 C.现金预算 D.预计资产负债表
【答案】ABC
【解析】编制预计利润表的依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算。
【例题35·判断题】企业编制预计报表时应先编预计利润表，再编预计资产负债表。（ ）
【答案】√
【解析】预计资产负债表它的编制需以计划期开始日的资产负债表为基础，然后结合计划期间业务预算、专门决策预算、现金预算和预计利润表进行编制。它是编制全面预算的终点。
【例题36·判断题】企业编制预计资产负债表时，由于面向预算期，所以应以计划期间业务预算、专门决策预算、现金预算和预计利润表进行编制，而不应考虑计划期开始日的资产负债表。（ ）
【答案】×
【解析】预计资产负债表它的编制需以计划期开始日的资产负债表为基础，然后结合计划期间业务预算、专门决策预算、现金预算和预计利润表进行编制。它是编制全面预算的终点。
【例题37·单选题】下列各项中，不会对预计资产负债表中存货金额产生影响的是（    ）。（2011年）
A.生产预算                                B.材料采购预算
C.销售费用预算                            D.单位产品成本预算
【答案】C
【解析】销售及管理费用预算只是影响利润表中数额，对存货项目没有影响。

2.重要项目的确定
【例题38·单选题】某企业正在编制第四季度的直接材料消耗与采购预算，预计直接材料的期初存量为l000千克，本期生产消耗量为3500千克，期末存量为800千克；材料采购单价为每千克25元，企业每个季度的材料采购货款有30%当季付清，其余50%在下季付清,还有20%在再下季度付清。该企业第3季度末材料采购成本为90000元，第2季度材料采购成本为80000元，则第四季度 “应付账款”期末余额预计为（ ）元。
A.82500 B.44750 C.57750 D.75750
【答案】D
【解析】第四季度采购量=3500+800-1000=3300（千克），货款总额=3300×25=82500（元），“应付账款”期末余额=82500×70％＋90000×20%=75750（元）。

【考点七】预算的执行与考核
【例题39·判断题】预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、正常的、符合常规的关键性差异方面。（ ）
【答案】×
【解析】预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。
【例题40·判断题】企业正式下达执行的财务预算，一般不予调整。（ ）
【答案】√
【解析】企业正式下达执行的财务预算，一般不予调整。预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差，可以调整预算。

主观题部分
【考点一】目标利润预算
【例题41·计算题】某公司为商业企业，2011年实现的销售收入为5000万元，公司正在规划2012年的预算目标，有关资料如下：
（1）经公司营销部门的销售预测，2012年由于外部市场的不利变化，销量会降低5%，销售价格可以维持在上年水平。公司目前的销售成本率为50%，费用率（各项期间费用占收入的比例）为30%。
（2）该公司采用上加法进行目标利润的预算。公司计划2012年新增留存收益为450万元，目标股利支付率为50%，适用的所得税税率为25%。
要求：
（1）根据营销部门的销售预测，测算2012年能够实现的利润水平；
（2）根据上加法测算2012年的目标利润；

（3）假设公司2012年销售成本率可以在原有基础上降低10%，计算为实现目标利润，费用率为多少？
【答案】
（1）预计销售收入=5000×（1-5%）=4750（万元）
销售毛利=4750×（1-50%）=2375（万元）
各项费用=4750×30%=1425（万元）
利润=2375-1425=950（万元）
（2）目标净利润=450/（1-50%）=900万元
目标利润=900/（1-25%）=1200（万元）
（3）降低后的销售成本率为：50%×（1-10%）=45%
销售成本率降低后的毛利为：4750×（1-45%）=2612.5（万元）
2612.5-目标费用=1200
目标费用=2612.5-1200=1412.5（万元）
费用率=1412.5/4750=29.74%。
【考点二】日常业务预算的编制
【例题42·计算题】C公司，只生产一种产品。相关预算资料如下：
资料一：预计每个季度实现的销售收入均以赊销方式售出，其中60%在本季度内收到现金，其余40%要到下一季度收讫，假定不考虑坏账因素。部分与销售预算有关的数据如下表所示：

季度
1
2
3
4
全年
预计销售收入
117000
117000
128700
128700
479700
期初应收账款
20800
*
*
*
（A）
第一季度销售收现额
（B）
（C）
*
*
（D）
第二季度销售收现额
*
（E）
*
*
*
第三季度销售收现额
*
*
*
*
*
第四季度销售收现额
*
*
*
（Ｆ）
*
经营现金收入合计
*
（G）
124020
128700
*

说明：上表中“*”表示省略的数据。

资料二：预计每个季度所需要的直接材料均以赊购方式采购，其中50%于本季度内支付现金，其余50%需要到下个季度付讫，假定不存在应付账款到期现金支付能力不足的问题。部分与直接材料采购预算有关的数据如表所示：

季度
1
2
3
4
全年
预计材料采购成本
70200
70200
76050
77220
293670
期初应付账款
10000
35100
（I）
*
（J）
第一季度购料付现
*

第二季度购料付现

*

第三季度购料付现

38025

第四季度购料付现

*

现金支出合计
（H）
*
*
*

说明：上表中“*”表示省略的数据。
资料三：预计公司的年变动制造费用预算总额为200000元，年预算工时为40000小时，其中第1季度工时为8000小时，第2季度工时为9000小时，第3季度工时为11000小时，第4季度工时为12000小时，年固定制造费用总额为360000元，其中折旧费用为120000元。

季度
1
2
3
4
变动制造费用

固定制造费用

制造费用现金支出

要求：
（1）根据资料一确定该表中用字母表示的数值（不需要列示计算过程）。
（2）根据资料二确定该表中用字母表示的数值（不需要列示计算过程）。
（3）根据资料一和资料二，计算预算年度应收账款和应付账款的年末余额。
（4）根据资料三计算预算的变动制造费用分配率，填写表中空缺部分的数据。
【答案】
（1）A=20800（元），B=117000×60%=70200（元），C=117000×40%=46800（元），D=70200+46800=117000（元），E=117000×60%=70200（元），F=128700×60%=77220（元），G=70200+46800=117000（元）
（2）H=10000+70200×50%=45100（元），I=70200×50%=35100（元），J=10000（元）
（3）应收账款年末余额=128700×40%=51480（元）
应付账款年末余额=77220×50%=38610（元）
（4）变动制造费用分配率=200000／40000=5（元／小时）

季度
1
2
3
4
变动制造费用
40000
45000
55000
60000
固定制造费用
90000
90000
90000
90000
制造费用现金支出
100000
105000
115000
120000

【考点三】现金预算的编制
【例题43·计算题】A公司的有关资料如下：
（1）A公司的股本为200000万元，董事会计划2012年以股本的10%向投资者分配利润，并新增留存收益10000万元，预计2012年目标销售利润率为10%；
（2）该企业所得税税率为25%，公司2011年第10～12月实际销售额分别为38000万元、36000万元和41000万元，预计2012年1月份销售额占2012年目标销售额的10%。该公司每月销售收入中有70%能于当月收现，20%于次月收现，10%于第三个月收讫，不存在坏账。假定该公司销售的产品在流通环节只需缴纳消费税，税率为10%，并于当月以现金缴纳。该公司2011年12月末现金余额为80万元，应付账款余额为5000万元（需在2012年1月份付清），不存在其他应收应付款项。
（3）2012年1月份有关项目预计资料如下：采购材料8000万元（当月付款70%）；工资及其他支出8400万元（用现金支付）；制造费用8000万元（其中折旧费等非付现费用为4000万元）；营业费用和管理费用1000万元（用现金支付）；预交所得税1900万元；购买设备12000万元（用现金支付）。
（4）现金不足时，通过向银行借款解决。公司要求月末现金余额要求不低于60万元，借款额要求是50万的整数倍。
要求：根据上述资料，计算该公司的下列预算指标：
（1）A公司为实现董事会计划,2012年需要达到的目标利润水平；

（2）A公司2012年度预期实现的销售收入，以及2012年1月份预期实现的销售收入；
（3）2012年1月份的经营现金收入、经营现金支出和现金余缺额；
（4）2012年1月企业应向银行借款的最低金额；
（5）2012年1月末的现金余额；
（6）2012年1月末企业的应收账款余额。

【答案】
（1）目标股利分红额=200000×10%=20000（万元）
目标净利润=20000+10000=30000（万元）
目标利润=30000/（1-25%）=40000（万元）
（2）2012年销售收入=40000/10%=400000（万元）
2012年1月份销售收入=400000×10%=40000（万元）
（3）经营性现金流入=40000×70%+41000×20%+36000×10%=39800（万元）
经营性现金流出=（8000×70%+5000）+8400+（8000-4000）+1000+40000×10%+1900=29900（万元）
现金余缺=80+39800-29900-12000=-2020（万元）
（4）2020+60=2080（万元）
由于必须是50万的整数倍，所以应向银行借款的最低金额为2100万元。
（5）现金期末余额=-2020+2100=80（万元）
（6）1月末应收账款余额=41000×10%+40000×30%=16100（万元）
本章考点总结
（1）全面预算体系的构成；
（2）预算编制方法的特点；
（3）目标利润确定；
（4）预算工作的组织的职责；
（5）销售预算和材料采购预算的编制；
（6）预计报表的编制依据；
（7）现金预算的编制。
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