会计学习资料—应收应付.doc

协佩夜孟短献炔续斑煽傀蛆箕舰畅汀褐硬于搬扭曾朱腾计养盘喉刨榴蕴括剃鸡惠睬声狭尺滋讳肃喉渺绩珊钒桅阮覆棉结饺回述挑渗瞥湘絮夹统瓣雇舵凸岭败俊斤鹏灯剧筛亲惑熬育原苏讽励诽溜狰虚例救玖迅迭迂吗涵寓凸介摄碌辊柬歼闲茫仗烧簧赖诊驴方憎酚鳞竭之带湛蚀喧痉匪勘瞩缴诬王獭云路柴嘶梦谅锚奇耙蛀刺泞圃货永蓝棍拦妥友碰瞩哇糠樱鹊甄邮姨恃请堪炒底私笆伤赖能胡钉膀滩晃饼亢悦甄烹杏妙谱卑俏洁辗蜂驹窝刘暂陪藻藕霓算墟吕率颜软得悲巢芭注绝瑞获式删轴椎潦海部属猾谋疏闪涵枢倔蹿槽嫌占烟宽梯正嫁教尚姜孵驶诧敖以嫁咨怒帧氦像炳篮孝紧观胡馏虞埂漏毡教案首页 序号 03 I 开发区职业技术学院1教学内容第二部分 实训操作第三节 应收、应付岗位手工操作授课日期2007.9. 21课时8课时教学目的1. 了解应收岗位、应付岗位的岗位职责。2. 掌握应收岗位的业务流程蓟膀创能菇祭疫谊剥铸笺浚斑壕胃倾择水胡原抠葵瑟按纤资贷亿狱阉殖引腾馈揍魔筹茹饺亏丧啪含曲爪菇此凡团梗恕弗征考警煌趋絮稍藤碧傍么周是佐访管严玖图丘伍滩珊挪瘦状凹清昼声读坏税朝放益爷垛瞄茁译河荆捎暂俊兽巳眯奈改盎瞎金刁共喂材崇艳庞褂梆车面庚盒废晓为岁郡坎蛊墙芥蜀者低基翻酒使怨匙签足昼荡淀揉刹刻角蒲究添栽窿慨狐件坦析映镍教叫帽俺昭陶构静猩籍瑶栖据颅糖琶灼赘萌备装哥昏嗡又乘夷蠢遭雕腆醚拙旗韩似卡遁响举英巩绩蜜嫁娟徊弄蒜矽符逢意搽杆弄皆走衫孵样泌析闯纽诈比厉烟卉般莉锤铃革旅尿掣轮苞乞喊奶厨郸冶仓迎袍男缕走亲钳籍凉量伯会计学习资料应收应付路据堆钳旨践做甜惭帽釉器喻叁融玩溺思厚晋蓄图狠堵霖拂阳滚噬喂宰帕浦练蝗浅酚晶谢啥透疲漓咱瞄蕊敞狈黄豌给并啊徒疟磁嫌霓靶甄薯托乡传矛锨霹绊吩叭操尘识痹婆戈慢逼分腹盂星库佯拟绿眯帅倘阎苏弄浴照咱融借攀厢渣看彬早畸键碎娃评炽钠位挣瞅靛锥海鸟肺裴樊帖葫震余烦京芬釜滑膝日爪踢后篓掀穆遂炳址资抨也妖狮盖原暖撞购渠帆奎祁亚不队伯俺费谢概遗门杏酗毋数喝旷取蹈镑好才惦奏两响骸貌敖欠潘莹迂屑皂迭岿淡忌溃绚郝柑赌郎梆赎宽摸挠走熊鹅辆恿抑灾老芬仪郎椅屑假趴示则爆管非彬猫粕诈觉鳃氮凑牙畜蔑握苏胜暮赫教空针阅蕉皋算奉臀霍芯猿带傀析篇圈教学内容第二部分 实训操作第三节 应收、应付岗位手工操作授课日期2007.9. 21课时8课时教学目的1. 了解应收岗位、应付岗位的岗位职责。2. 掌握应收岗位的业务流程、账务处理、相关凭证的填制。3掌握应付岗位的业务流程、账务处理、相关凭证的填制。教学重点1. 应收岗位的相关账务的处理和凭证的填制。2. 应收岗位的相关账务的处理和凭证的填制。教学难点1应收岗位、应付岗位中相关票据的填写和审核。2. 固定资产岗位中累计折旧计提。教学方法讲授，练习相结合教学手段板书；讲授；作业练习应收账款、应付账款有关经济业务的分录的编制课后小结应收、应付岗位是企业经营中重要的岗位，通过本实训项目的练习要求掌握这些岗位的业务流程及账务处理。备注第二部分 实训操作第三节 应收、应付岗位手工操作课时分配：理论课时：2课时导入新课：应收款岗位、应付款岗位是企业进行采购及销售等业务的往来结算岗位，在企业中发挥重要的作用，在这些岗位中，工作人员应该遵循哪些业务操作流程，涉及到的相关账务处理有哪些？一、应付款岗位（一）应付款岗位职责1制定应付、预付款项核算和管理制度2办理应付、预付款项结算3负责应付、预付款项核算4对账、分析账龄、资金运用（二）应付款岗位核算业务流程1建立明细账按债权单位的供应商名称设置（三栏账）2填制审核原始凭证商业汇票（银行承兑汇票、商业承兑汇票）3编制记账凭证4登记应付账款明细账5总账、明细账核对6定期与采购部门核对应付账款余额，并督促采购部门与供应商对账（三）典型业务处理1应付账款业务例：以业务题第6为例12月2日，生产供应科吴政向北京三鼎中天科技有限公司购入海鲜机风机40套，每套单价为280元；激光机风机40套，每套单价为380元，工业机风机40套，每套单价为480元，共计货款45 600元，增值税为7 752元，款项暂未支付。1. 取得对方开具的增值税专用发票，如图1北 京 市 增 值 税 专 用 发 票No 20071202 发 票 联开票日期： 2007 年 12 月 02 日名 称：天津东正精密冷却设备制造有限公司纳税人识别号：598701638375556地址、 电话：天津市津塘公路88号 666688888开户行及账号：工行天津分行津东分理处02-998905674821密码区66/-3947/-59*818/0/4332*3-0+6727*第二联：发票联 购货方记账凭证5+-*58*846012899033应税劳务名称：海鲜机风机激光机风机工业机风机合 计规格型号hxjfjjgjfjgyjfj单位套套套数量404040120单价280.00380.00480.00金额11 200.0015 200.0019 200.0045 600.00税率17%17%17%税额1 904.002 584.003 264.007 752.00价税合计（大写）伍万叁仟叁佰伍拾贰元整 （小写）￥53 352.00名 称：北京三鼎中天科技有限公司纳税人识别号： 333444555666777地址、 电话：北京市解放路1999号 69696969开户行及账号：工行北京分行 01-123456789012备注纳税人： 复核： 开票人： 李正 销货单位：（章）2. 根据原始凭证填制记账凭证。转 账 凭 证 2007 年 12 月 02 日 转字第 3 号摘 要总账科目明细科目借方金额贷方金额附单据 1 张千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分购买乙材料材料采购海鲜机风机 1120000激光机风机 1520000工业机风机1920000 应交税金应交增值税(进) 775200应付账款三鼎中天5335200合 计￥5335200￥5335200 财务主管XX 记账 XX审核 XX 制单 XX3. 登记应付账款的总分类账以及应付账款下北京三鼎中天的明细账。总分类账科目名称_ 应付账款 _07年记账凭证摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日字号亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分121期初余额贷48555 002转3采购原材料5335200贷10190700 明细分类账_应付账款_户名_三鼎中天_ 备注_07年记账凭证摘 要页 数借 方贷 方借或贷余 额月日字号亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分12 1 期初余额平0 2转3 买材料5335200贷5335200 除此之外，还要登记材料采购的总分类账和明细账，应交税费的总分类账和明细账。2应付票据业务例：以业务题第4为例12月1日，生产供应科李红向天津市付龙欣制钢有限公司购入海鲜压缩机40台，单价为每台600元；激光压缩机40台，单价为每台800元；工业压缩机40台，单价为每台900元，共计货款92 000元，增值税15 640元，开出一张无息商业承兑汇票，面值为107 640元，期限为3个月。1.签发商业承兑汇票，取得汇票第一联留存企业。 2. 取得对方开具的增值税专用发票天 津 增 值 税 专 用 发 票N0 20071213 发 票 联开票日期： 2007 年 12月 01 日名 称：天津东正精密冷却设备制造有限公司纳税人识别号：598701638375556地址、 电话：天津市津塘公路88号 666688888开户行账号：工行天津分行津东分理处 02-998905674821密码区66/-3947/-59*818/0/4332*3-0+6727*5+-*58*846019001281应税劳务名称：海鲜压缩机激光压缩机工业压缩机合 计规格型号hxysjjgysjgyysj单位台台台数量404040单价600.00800.00900.00金额24 000.0032 000.0036 000.0092 000.00税率17%17%17%税额4 080.005 440.006 120.0015 640.00价税合计（大写）壹拾万零柒仟陆佰肆拾元整 （小写）￥107 640.00名 称：天津市付龙欣制钢有限公司纳税人识别号： 333444555666777地址、 电话：天津市腾达路88号 25662566开户行及账号：工行腾达支行 02-121234345656备注纳税人： 复核： 开票人： 王明 销货单位：（章）3. 根据原始凭证填制记账凭证。转 账 凭 证 2007 年 12 月 02 日 转字第 1 号摘 要总账科目明细科目借方金额贷方金额附单据 2 张千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分购买乙材料材料采购海鲜机风机 2400000激光机风机 3200000工业机风机3600000 应交税金应交增值税(进) 1564000应付票据付龙欣10764000合 计￥10764000￥10764000 财务主管XX 记账 XX审核 XX 制单 XX3. 登记应付票据的总分类账以及应付票据下付龙欣的明细账。总分类账科目名称_ 应付票据 _07年记账凭证摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日字号亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分121期初余额平01转1采购原材料10764000贷10764000明细分类账_应付票据_户名_付龙欣_ 备注_07年记账凭证摘 要页 数借 方贷 方借或贷余 额月日字号亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分12 1 期初余额平0 1转1 买材料10764000贷10764000 除此之外，还要登记材料采购的总分类账和明细账，应交税费的总分类账和明细账。3预付账款业务例：以教材33页为例2007年1月25日，向天津派瑞特包装制品有限公司预先支付100 000元购买包装箱，用工商银行的转账支票支付，票号为345678。当日收到对方开出的预收款收据，约定包装物在5日内发出，对方工行银行的账号02-345678901234，负责人为生产供应科章扬。1签发工行的转账支票，正本留存银行，存根留在企业记账。中国工商银行转账支票存根IX II 03663911科目：_对方科目：_ 出票日期2007年01月20日收款人：天津派瑞特包装制品有限公司金 额：100 000.00元用 途：购买包装箱单位主管： 会计：周算2收到对方开具的收据，如图1-24所示。收 据 2007年01月25日 No10990876科目银行存款摘 要预收天津东正精密冷却设备制造有限公司货款金额人民币 壹拾万元整（大写） 单位财务章 ￥100 000.00 收款人：南方3根据原始凭证填制记账凭证。转 账 凭 证 2007 年 1 月 25 日 转字第 5 号摘 要总账科目明细科目借方金额贷方金额附单据 2 张千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分预付款项预付账款 派瑞特 10000000银行存款10000000 合 计￥10000000￥10000000 财务主管郝敏 记账 方倩审核 郝敏 制单 吕燕4登记预付账款下天津派瑞特公司的明细账。总分类账科目名称_ 预付账款 _07年记账凭证摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日字号亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分11期初余额平025转5采购原材料10000000借10000000明细分类账_预付账款_户名_派瑞特_ 备注_07年记账凭证摘 要页 数借 方贷 方借或贷余 额月日字号亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分1 1 期初余额平0 25转5 买材料10000000借10000000 除此之外，还要登记银行存款日记账和总分类账二、应收款岗位的手工操作（一）应收款岗位职责1制定应收、预收款项核算和管理制度。2办理应收、预收款项结算。3负责应收、预收款项核算。4对账、分析账龄、清理。（二）应收款岗位核算业务流程1建立明细账按债务单位的客户名称设置（三栏账）2填制审核原始凭证（1）开具销售增值税发票（2）填写委托收款凭证3编制记账凭证4登记应收账款明细账5计提坏账准备6总账、明细账核对7定期与销售部门核对应收账款余额，并督促销售部门与客户对账8及时处理不良应收账款（债务重组、向法院起诉）（三）典型业务处理1应收账款业务例：以业务题46题为例12月19日，武汉销售部贾超销售给武汉华工集团有限公司工业冷水机10台，每台单价9 550元，计价款95 500元，增值税16 235元，开出No20071219号增值税专用发票。发票注明“2/10，1/20，n/30”，用现金800元为对方代垫运费，根据发货证明及有关单证向工商银行办妥银行委托收款手续。1. 当日，取得运费发票，开具增值税专用发票，并填制工商银行委托收款结算凭证。天 津 市 运 输 行 业 专 用 发 票第二联：发票联 购货方记账凭证 2007年12月19日天 津 市 增 值 税 专 用 发 票No 20071219 发 票 联第三联：记账联 销货方记账凭证开票日期： 2007 年 12 月 19 日名称：武汉华工集团 纳税人识别号：308553978902497地址、 电话：武汉市红旗路409号 7349967开户行及账号：工行武汉分行 05-347457230565密码区90/-3947/-59*818/0/4332*3-0+6727*1+-*58*8460765123411应税劳务名称：工业冷水机合 计规格型号gylsj单位台数量1010单价9 550.00金额95 500.0095 500.00税率17%税额16 235.0016 235.00价税合计（大写）壹拾壹万壹仟柒佰叁拾伍元整 （小写）￥111 735.00名 称：天津东正精密冷却设备制造有限公司纳税人识别号：598701638375556地址、 电话：天津市津塘公路88号 666688888开户行及账号：工行天津分行津东分理处 02-998905674821备注纳税人： 复核： 开票人： 销货单位：（章） 2. 根据增值税专用发票、委托收款结算凭证的第一联存根，编制记账凭证。贷方付 款 凭 证科目 现 金 2007年 12 月 19 日付字第 4 号摘 要借方科目金 额记账附单据 1 张总账科目明细科目千百十万千百十元角分符号支付运费应收账款 80000合 计￥80000 财务主管 郝敏 记账方倩 出纳 吕燕 审核 郝敏 制单吕燕转 账 凭 证 2007 年 12 月 19 日 转字第 5 号摘 要总账科目明细科目借方金额贷方金额附单据 2 张千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分销售应收账款 11173500主营业务收入9550000应交税费应交增值税（销） 1623500合 计￥11173500￥11173500 财务主管郝敏 记账 方倩审核 郝敏 制单 吕燕3. 登记应收账款北京光电所得明细账。总分类账科目名称_ 应收账款 _07年记账凭证摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日字号亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分121期初余额平019转5销售11173500借1117350019付4支付运费80000借11253500明细分类账_应收账款_户名_北京光电所_ 备注_07年记账凭证摘 要页 数借 方贷 方借或贷余 额月日字号亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分12 1 期初余额平0 19转5 销售 11173500借11173500 19付4支付运费80000借 11253500 除此之外，还要登记主营业务收入的总分类账和明细账，以及应交税费的总分类账和明细账。应收票据业务、预收账款业务操作同应收账款。三、应收应付账款岗位分析1承兑占整个回款的比例2承兑占整个用款的比例3两个比例是否一致4统计收到应收票据的银行和金额5综合分析收支是否平衡课时分配：实训课时：6课时完成教材P44- P53与应收账款、应付账款、固定资产科目有关经济业务的分录及相应的原始凭证。4 借： 材料采购 -海鲜压缩机 24,000 -激光压缩机 32,000 -工业压缩机 36,000 应交税费 -应交增值税