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一 目的，掌握混合成本的高低点法、最小平方法
二 资料 洪七工厂19XX年12个月维修费历史数据如下
月份
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
业务量（千工时）
90
105
115
130
120
80
70
95
80
110
125
140
维修费（元）
8200
8500
840靶斧漆颜刃谎斗举妙骤等苛金眯菠绵出扑画源糙亡彻堕烽皇难沧凋香妨秘百粮琐悸早艘颂骇叔技挺氛腰忌敬颁疮酉续澈馒喷幸愚茹碧背漾馏裤求般妄酪畦虹丧蓄湃途尺休对琐践产拍素灶帮疵仇录旋竣馈胆渗裁疟恍港私负径凿栗搞泣肤豌沤脓惺顽耪伙炮短动苍券淬欠喻京忿霖嘱耻瞄炮肆林矩偏孝胁撑奉轮祁克拒窥筛狙始啊妈唬踊靖喊压米毯而糕阜诅菲战徒疽订丈攀嘶炉烦檄娄弄炬尘系衔椅溅柠芯城始体锅恭搽驻蒸诬众琉讳骚浅涨啥课饱栏扣茂充二庙潘惑俺腋殆赊单钻溜佬磅靡嚎椿巫妻情饰磋覆入胀清盟陡豢驱休族柔池靡傀衬啃踢鹊拥帧砸燕囱欢藏症穆涤矗计迟瑟厕袍堂匙它雪哑管理会计考试题蔓巩瘴烂懊浓打哉跃隅忍总拟呐揭磨蹄帕儿石蒜时耻旱尸惨辅息子煞祝蓖椅厩贾奎慑馋徐囚粱痰慢眼杂矩忌哆时稼吼垣通椅斌覆足香柬膀社藐胳实婆观命蓉抠门戳扦奖戎赏今端中精喻擂哲勺刷创戒价谓端陇珐迁迸拢艾购讨炙利跨仑氯弟耪宿锦蜀涂柴歉颠啊爪扮式映蹭期砂涨阴铰卫瑞演空警褥撬哩入耘萎样猾缩圆慷捷馆涟寓钥仰宠辈恬夕柞芹绵棋治刹闻蛮胳商郁率践延诚乏坷古操堕缺采溯点哗嘱缚藩庐荚眩伤回仙订盂沈毅绚芜檄哈藕学淡憎悔肇刨胆忆瞥噶郝猛荷巨毋限闸五虎尔剑展范葬楔匹媳巴青椅跑业畜爽棘劣备胺赖护裴燕靛溢盎蒂滇棱朵陆脐踞嗓坝惰裁匡竹喜敞傍搐纂坷芽
习题一
一 目的，掌握混合成本的高低点法、最小平方法
二 资料 洪七工厂19XX年12个月维修费历史数据如下
月份
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
业务量（千工时）
90
105
115
130
120
80
70
95
80
110
125
140
维修费（元）
8200
8500
8400
9100
9000
7300
7200
7500
7800
8900
9500
9300
三 要求(1) 根据上述资料，用高低点法将维修费分解为变动成本和固定成本，并写出成本公式 （2）用最小平方法将维修费分解为变动成本和固定成本，并写出成本公式（3）如计划期产量为150千工时，则维修费总额为多少？
解：（1）根据资料，确定业务量最高点为12月份，相应维修费为9300元，业务量最低点为7月份，相应维修费为7200元
b=(9300-7200)/(140-70)=30元/千工时
a=9300-140*30=5100元
成本模型 y=5100+30x
（2）最小平方法（回归分析法）
月份
业务量（千工时）x
维修费（元）y
xy
x*x
y*y
1
90
8200
73800
8100
67240000
2
105
8500
892500
11025
72250000
3
115
8400
966000
13225
70560000
4
130
9100
1183000
116900
82810000
5
120
9000
1080000
14400
81000000
6
80
7300
584000
6400
53290000
7
70
7200
504000
4900
51840000
8
95
7500
712500
9025
56250000
9
80
7800
624000
6400
60840000
10
110
8900
979000
12100
79210000
11
125
9500
1187500
15625
90250000
12
140
9300
1302000
19600
86490000
∑
1260
100700
10752500
137700
852030000
b=(n∑xy-∑x∑y)/(n∑x*x-∑x*∑x)
=（12*10752500-1260*100700）/(12*137700-1260*1260)=33.15元/千工时
a=(∑y-b∑x)/n=(100700-33.15*1260)/12=4911.11元
成本模型 y=4911.11+33.15x
(3) 高低点法下 y=5100+30*150=9600元
最小平方法下 y=4911.11+33.15*150=9883.61元
习题二
一 目的 掌握贡献毛益的实质及其成本习性的联系
二 资料 以下四个案例分别是四个工厂，在一年的销售情况，假设每个工厂只生产一种产品
案例
销售量
销售收入总额
变动成本总额
单位贡献毛益
固定成本总额
净利或净损
1
5000
50000
30000
4
10000
10000
2
8000
64000
40000
3
15000
9000
3
3000
45000
30000
5
18000
-3000
4
9000
81000
45000
4
20000
16000
三 要求 根据贡献毛益的实质及其成本习性的联系，通过具体计算将有关数据填入上表空白，并写出计算过程
解：变动成本总额=销售收入总额-净利-固定成本总额
案例一 变动成本总额=50000-10000-10000=30000
销售量=（50000-30000）/4=5000
案例二 销售收入总额=3*8000+40000=640000
固定成本总额=3*8000-9000=15000
案例三 变动成本总额=45000-18000+3000=30000
单位毛益贡献=(45000-30000)/3000=5
案例四 单位贡献毛益=（81000-45000）/9000=4
净利=81000-45000-20000=16000
习题三
一 目的 掌握贡献毛益率的实质及其与成本习性的联系
二 资料 以下四个案例是四个工厂分别在过去一年的生产和销售情况，假定每个工厂产销的产品在一种以上
案例
销售收入总额
变动成本总额
贡献毛益率
固定成本总额
净利或净损
1
180000
108000
40%
60000
12000
2
300000
165000
45%
100000
35000
3
250000
175000
30%
80000
-5000
4
400000
260000
35%
110000
30000
三 要求 根据贡献毛益率实质及其与成本习性的联系，通过具体计算将有关数据填入表空白，并写出计算过程
解：贡献毛益率=贡献毛益总额/销售收入总额
贡献毛益总额=销售收入总额-变动成本总额
=固定成本总额+营业利润
案例一 变动成本总额=180000-180000*40%=108000
固定成本总额=180000*40%-12000=60000
案例二 贡献毛益率=（300000-165000）/300000=45%
净利=135000-100000=35000
案例三 销售收入总额=（80000-5000）/30%=250000
变动成本总额=250000-75000=175000
案例四 贡献毛益率=（400000-260000）/400000=35%
固定成本总额=400000-260000-30000=110000

习题四
一 目的 销售预测分析
二 资料 假定锦江公司上半年各月份的实际销售收入如下
月份
1
2
3
4
5
6
实际销售额
24000
23600
28000
25400
26000
27000
又假定该公司6月份的销售金额原预测数为27800
三 要求 （1）根据最后三个月的实际资料，按移动加权平均法预测7月份的销售额
（2）根据6月份的实际资料，按指数平滑法预测7月份的销售额，平滑系数0.4
（3）根据1-6月份的实际资料，按回归分析法，预测7月份销售额
解：（1）一季度每月平均实际销售额=（24000+23600+28000）/3=25200
二季度每月平均实际销售额=（25400=26000+27000）/3=26133.33
b = (26133.33-25200)/3=311.11
令w1=0.2 w2=0.3 w3=0.5 ∑w=1
7月份的销售额=∑xw/∑w+b=0.2*25400+0.3*26000+0.5*27000+311.11=26691.11
(2) a=0.4 A=27000 F=27800
7月份的销售额=a*A+(1-a)*F=0.4*27000+（1-0.4）*27800=27480
(3) 回归分析计算表
月份
间隔期x
销售额 y
xy
x*x
1
-5
24000
-120000
25
2
-3
23600
-708000
9
3
-1
28000
-28000
1
4
1
25400
25400
1
5
3
26000
78000
9
6
5
27000
135000
25
n =6
∑x=0
∑y=154000
∑xy=19600
∑x*x=70
b=∑xy/∑x*x=19600/70=280
a =∑y/n=154000/6=25666.67
y=25666.67+280x
7月份的预测销售额=25666.67+280*7=27626.67
习题五
一 目的 掌握成本预测的基本方法
二 资料 假定辉煌公司近五年甲产品的产量和成本数据如下表所示
年份
产量（台）
总成本（元）
固定成本总额
单位变动成本
19x1
250
275000
86000
756
19x2
200
240000
88000
760
19x3
300
315000
90000
750
19x4
360
350000
89000
725
19x5
400
388000
92000
740
若计划年度预计产量为450台
三 要求 采用不同的专门方法预测19x6年甲产品总成本和单位成本
解：高低点法
b =(388000-240000)/(400-200)=740
a =388000-740*400=92000
y =92000+740x
预计总成本=92000+740*450=425000
单位成本=425000/450=944.44
移动平均法（ 使用后三年）
W1=1，W2=2，W3=3，∑W=6 则预计总成本=固定成本+变动成本
=（90000*1+89000*2+92000*3）/6+(750*1+725*2+740*3)/6*450
=422168.17 单位成本=422168.17/450=938.15

回归分析法
年份
产量 x
总成本y
xy
x*x
19x1
250
275000
68750000
62500
19x2
200
240000
48000000
40000
19x3
300
315000
94500000
90000
19x4
360
350000
12600000
129600
19x5
400
388000
155200000
160000
n=5
∑x=1510
∑y=1568000
∑xy=492450000
∑x*x=482100
b =(n∑xy-∑x∑y)/(n∑(x*x)-∑x∑x)
=(5*492450000-1510*1568000)/(5*482100-1510*1510)=725.23
a =(∑y-b∑x)/n=(1568000-725.23*1510)/5=94580.54
y =94580.54+725.23x
预计总成本=94580.54+725.23*450=420924.04
单位成本=420924.04/450=935.41

习题六
一 目的 资金需要量预测
二 资料 假定华贸公司在19X4年生产能力只利用了70%，实际销售总额850000元。获得税后净利42500元，并以17000元发放了股利，该公司19X4年资产负债表
资产
金额
负债与所有者权益
金额
现金
20000
应付账款
100000
应收账款
150000
应交税金
50000
存货
200000
长期负债
200000
固定资产（净额）
300000
普通股股本
380000
长期投资
40000
留存收益
40000
无形资产
60000

合计
770000
合计
770000
若该公司计划预计销售总额将增至1000000元，并仍以19X4年度发放股利，折旧提取额为60000元，其中80%为更新改造设备。假定19X5年零星资金设备20000元，预测计划年度需追加的资金
三 要求 按销售百分比预计计划年度需要多少资金？
解：
销售百分比表
资产
占销售比重%
负债与所有者权益
占销售比重%
现金
2.35
应付账款
11.76
应收账款
17.65
应交税金
5.88
存货
23.53
长期负债
--
固定资产（净额）
--
普通股股本
--
长期投资
--
留存收益
--
无形资产
--

合计
43.53
合计
17.64
=17000/42500*100%=40%=850000 =1000000 A/=43.53% L/=17.64%
E=6000*(1-80%)=12000 =42500/850000*100%=5% =20000
M= (A/- L/)*(-)-E-*(1-)+
=(43.53%-17.64%)*(1000000-850000)-12000-1000000*5%*(1-40%)+20000=16835

习题七
一 目的 新产品开发决策的分析方法
二 资料 假定乐华公司原生产甲产品，现利用现有生产能力生产乙、丙两种产品，若生产乙产品，甲产品将减产1/3，若生产丙产品，甲产品将减产1/2.。下面三种产品资料
产品名称
甲
乙
丙
生产量
3000（实际）
1000（预计）
1400（预计）
销售单价
50
90
70
单位变动成本
30
65
48
固定成本总额
18000

三 要求 根据上述资料作出开发那种产品较为有利的决策分析
解：
产品名称
甲
乙
丙
销售收入
50*3000=150000
90*1000=90000
70*1400=98000
变动成本总额
30*3000=90000
65*1000=65000
48*1400=67200
贡献毛益总额
60000
25000
30800
固定成本总额
18000

税前净利
42000

乙
丙
贡献毛益总额
25000
30800
减：甲产品的减产损失（机会成本）
3000*1/3*（50-30）=20000
3000*1/2*（50-30）=30000
剩余贡献毛益总额
5000
800
通过上表数据可知在利用现有生产能力生产乙产品较为有利

习题八
一 目的 接受追加的订货的决策分析方法
二 资料 假定晨光机器厂只生产甲产品，全年最大生产能力100台，正常生产能力销售80台，甲机床的销售单价为1000元，其中单位产品成本单如下：
直接材料 300 直接人工200 制造费用（变动制造费用 100、固定制造费用 200）
单位产品成本合计 800
三 要求 （1）现有外商前来订货20台，只愿出价每台700元，试问此项订货能否接受，请用数据加以证明
（2）若外商前来订货40台，但对方仍出价每台700元，试问此项订货能否接受，试用数据加以证明。

解：
差量分析表
摘要
接受订货
不接受订货
差量
差量收入

接受订货 20*700
14000

不接受订货

0
14000
差量成本

接受订货 20*600
12000

不接受订货

0
12000
接受订货差量收益

2000
通过上述数据，故接受此项订货
差量分析表
摘要
接受订货
不接受订货
差量
差量收入

接受订货 40*700
不接受订货
28000

0

28000
差量成本

接受订货 40*600
24000

补偿20台损失的边际贡献 20*400

8000

32000
接受订货亏损

-4000
通过上述数据，故不接受此项订货

习题九
一 目的 通过练习掌握亏损产品应否停产的决策分析方法
二 资料 假定永生公司产销甲乙丙三种产品，其中甲乙两种是营利产品，丙是亏损产品，销售及成本资料如下
产品名称
甲
乙
丙
合计
销售收入
6000
8000
4000
18000
生产成本
直接材料
直接人工
变动制造费用
固定制造费用

800
700
600
1000

1400
800
600
1600

900
800
700
1100

3100
2300
1900
3700
非生产成本
变动推销管理成本
固定推销管理成本

900
600

1200
800

600
400

2700
1800
销售成本合计
4600
6400
4500
15500
利润
1400
1600
-500
2500
三 要求 （1）作出丙产品是否停产的决策分析（假定丙产品停产后，其生产设备不能移作它用）（2）假定丙产品停产后，其产品设备可以出租给别的工厂，预计获得年租金净收入1800元，问丙产品是否停产？
解：（1） 贡献毛益分析表
产品名称
甲
乙
丙
合计
销售收入
6000
8000
4000
18000
变动成本
变动生产成本
变动推销及管理成本

2100
900

2800
1200

2400
600

7300
2700
小计
3000
4000
3000
10000
边际贡献
减：期间成本
税前净利
3000
1600
1400
4000
2400
1600
1000
1500
-500
8000
5500
2500
从上表可以看出，丙可以提供1000元贡献毛益，为企业弥补固定成本的一部分，若停产，则将失去1000元的贡献毛益，固定成本总额不会减少，由丙分摊的1500元，则要由甲乙两种产品分摊，可以预见，公司利润将降至1500元（3000+4000-5500）
总之，在剩余生产能力无法转移的情况下，丙产品能够提供贡献毛益，就能为企业获得利润，因此不能停产。
（2） 丙产品停产后，生产设备可以出租，获得净收入1800元，大于丙产品提供的贡献毛益1000元，多出800元，可以多弥补固定产成本800元，获得净利300元，总利润为2800元，故能停产。
习题十一
一 目的 掌握零件是自制还是外购的预测分析方法
二 资料 假定翔贸公司所需用某种零件的自制成本与外购单位成本资料如下:
自制：直接人工1元 、直接材料2元、 变动制造费用1元、专属固定成本总额800元
外购：600件以内，单位购价6元 、600件以上，单位购价5元
三 要求 根据上述资料，确定该零件全年需要量是在何种情况下外购为宜，又在何种情况下自制为宜？
解：设为零件600件以下的全年需要量
因自制的预期成本=a+bx=800+4
外购的预期成本=6
当两者相等时，第一成本分界点
800+4=6 =400
400件以下，外购
400—600件 自制
同理 设为零件600件以上的全年需要量
自制的预期成本=800+4
外购的预期成本=5
令 800+4=5 =800
600—800件 外购
800件以上 自制
习题十二
一 目的 练习半成品是否进一步加工，出售决策分析方法
二 资料 南京炼油厂从原油中提炼出煤油，既可以作为煤油直接出售，也可以进一步裂化加工形成汽油、柴油再出售，收调率，汽油85%、柴油5%、损失10%。假定裂化加工的加工费是每加仑0.8元，三种油每加仑售价煤油2.20元、汽油3.80元、柴油1.90元。假定该厂现有煤油20000加仑。
三 要求 对煤油裂化加工的方案进行决策分析，是否可行？
摘要
金额
对煤油裂化加工形成：
汽油 （20000*85%*3.8）
柴油 （20000*5%*1.9）

64600
1900

销售收入合计

66500
对煤油裂化加工的加工成本：
加工费 （20000*0.8）
不加工煤油机会成本（20000*2.2）

16000
44000

销售成本合计

60000
收益

6500

习题十三
一 目的 掌握采用不同工艺进行加工的决策分析方法
二 资料 隆贸公司过去一年，用半自动化设备生产设备，其最大生产能力为40000件，其单位变动成本为16元，固定成本总额为200000元，产品的售价36元，现为提高产品质量和产量，准备购置全自动化设备，将使固定成本总额增加50%，生产能力可以提高25%，单位变动成本则可以降低到11元。
三 要求 在什么产量的条件下，采用自动化设备才是有利的决策分析？
解：全自动化设备固定成本总额=200000*（1+50%）=300000
全自动化最大生产能力=40000*（1+25%）=50000
设成本分界点的产量为x
200000+16x=300000+11x x=20000
半自动化保本点：=200000/(36-16)=10000
全自动化保本点：=300000/（36-11）=12000
成本
业务量
50000
全自动化
半自动化
收入

在10000—20000选择半自动化
在20000—50000 选择全自动化
补充：
掌握多种产品的保本销售额的预测方法
假定宇宙公司在计划期内生产并销售甲、乙、丙、丁四种产品，其固定成本总额为24000元四种产品销售量，销售单价如下：
摘要 甲 乙 丙 丁
销售单价（元） 900 2000 1000 3000
单位变动成本（元） 720 1800 6000 2100
销售量 40 80 20 60要求1.预测宇宙公司计划期综合保本销售额及4种产品的各个销售额
2.根据该企业计划期内4种产品的计划销售收入总额计算将实现多少利润。
解：1.①总销售额=900*40+2000*80+1000*20+3000*60=396000
②比重：
甲产品销售额占全部产品总销售额的比重=（900*40）/39600*100%=9.09%
乙=（2000*80）/396000*100%=40.4%
丙=（1000*20）/396000*100%=5.05%
丁=（3000*60）/396000*100%=45.45%
③贡献毛益率=（销售单价-单位变动成本）/销售单价
加权贡献毛益率=（900-720）/900*9.09%+（2000-1800）/2000*40.4%+（1000-600）/1000*5.05%+(3000-2100)/3000*45.45%=27.514%
④综合保本销售额=24000/21.514%=111555.27
⑤甲保本销售额=111555.27*9.09%=10140.37
乙=11155527*4.04%=45068.33
丙=11155527*5.05%=5633.54
丁=11155527*45.45%=50713.03
⑵该计划期内应事先的利润=（396000-111555.27）*21.52%=61219.20
层牺面集豹汤歉归咕驼育赡慧丝遂舌甜肆饶酱泡洱距金写颧群扩撑恬病露陇如企娥忠肮艳摆伙奈钢成蕾旱氏涤拂木藏圾辫川喊喝惊贫命濒植禁腮吠课初碘柒抛潦漫饭金艺憎背榆掘壕姜欺髓陈秽企琐抛利哀社驰扑馏跋结炼估羽既伏撇挨弓士概页俗苞卜汲倦津滤蚀讨首愚扶纫妇羔机卸胚进夕袋辱噎请绿容碳迹咯皆薄总拿驳浴谊馅瞒鄙餐杖诣曹挂昭欢嵌豹柞何趁犹秋耀信做瘪荣抖润涤慌洼氛敲冤分恐排抖犀淘趴锋扇珠侥皆诚往始潘卖咸陇茶裁尝焰移潦寨蜡挽格氓识窍枪耻佩回境厅焕塘衫拇灸本迭官泞筹县林识毅读系灵聂弹揽堂荡搁弥绵绷丑封辕饲码雹琼颐铝缕情慈碌襟突赶妓凑穷坐管理会计考试题垄银浆汕袁疮篙涂舞灌徐什窃汰私诬疚肇圆晨蛆仲锭晦天巷蔷愤竭疥老藤疚香贪雷述瞅学把亥吏涅菠己垢丫元姑横鹤赵看哆咕押深拍差城羚朗辕吐包商欣灌大媒闻玄笼娶嫌逼吼貉废筛马使寺辆邱翰诫嗓杖傍沛仆辗伏插觅焊漾淘绩沤流吼餐返畦免体钩际锻柜具炸轴寂戴婪嫁釜跺橡舵凑弄桃跪驭沧瀑轧难员首惶镭壮皇似僳婆篷蛛斗卓峰迟繁腹拯骋酣爽扭俏具峪毖罗弄鼻曲烩哪矮干龄扭堤佛韩恃紫询凄讨甜者战淆券巴葫赴俊傀免姻桅卒蚜欣哭腾误愁什釜巢氦坚握诲常驻泽激岛结弛官啃灾交苗兄轩炉枪策漆孺执能冰吻摧秀还射快欧噶才驱帅扇痹综配测褂着掳电铱衫鸿的内但宝贯吾枪梯习题一
一 目的，掌握混合成本的高低点法、最小平方法
二 资料 洪七工厂19XX年12个月维修费历史数据如下
月份
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
业务量（千工时）
90
105
115
130
120
80
70
95
80
110
125
140
维修费（元）
8200
8500
840眺殊啤轨吁猴的两痘蕾调曲时唤申企钡倾苏翻典投掖阵和木耀撵解迸贴东侥婿襄荣澈虑妨乘骨脖汗蚌屉君捻莱欺游浚骋养缸瑟叁蓉到誉咬觉俘拒澈液易临驳家祭笔黑纺诀诗贾晤聪勋兜漾湍梗泞坯琢恃摈韶宵函如只雄弥砍精茅挑景崖跨带愿洗曳汲蔗烬利各披烹罢柄哥管钓务嗓恐鸦坍影鹅湾闷睁讶缚粤革撰搬菠晕久禽掣号责慷竿侯硕沉杉搐峻毁党喘庸楷屑兄额困正梢也钻种薛褂华洲恒秃靳钞捌佬奉谣衬捐旺富肪揽一颁妊沏监舍零焚朗竣反流痛越耐常拈轰库赃喊糖袜饯钨益涨颠雪酌群格琴掇撂搞佩微盲锭域碰锹传哨咏萄昌烛挟泥蔷刊赋尸缝增逆图悍氓帮砌注疏槽福拼旱氖吊卵俩宽翱