房地产行业各环节涉税图解表.doc

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序号
环节
权利许可证照、
其他有效证明
行政
管理部门
涉及主要税费、税率
缴纳主体
征收部门
1
土地征用
土地使用权证
国土资源
行政管理部门
耕地占用税：应按应税土地面积和规定的定额税率缴纳耕地占用税。
开发企业
财政部门

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序号
环节
权利许可证照、
其他有效证明
行政
管理部门
涉及主要税费、税率
缴纳主体
征收部门
1
土地征用
土地使用权证
国土资源
行政管理部门
1、 耕地占用税：应按应税土地面积和规定的定额税率缴纳耕地占用税。
开发企业
财政部门
2、 契税：按土地计税价格的4%缴纳。
3、 城镇土地使用税：按实际占用的土地面积和定额税率计算缴纳。
地税部门
4、 个人所得税：企业职工工资薪金所得，按5%-45%的超额累进税率计算缴纳。
职工(企业扣缴)
2
开发建设
1、项目立项备案
发改委
1、营业税：按工程结算收入的3%缴纳。
建筑工程
承包企业
地税部门
2、建设许可证
建设行政管理部门
2、 城市维护建设税：按建筑营业税税额的7%（或5%、1%）缴纳。
3、施工许可证
3、 教育费附加：按建筑营业税税额的3%缴纳。
4、 印花税：按工程合同金额的万分之三缴纳。
5、企业所得税：按应纳税所得额的33%（27%或18%）缴纳。
1．房地产开发企业
2．建筑工程承包企业
4、规划许可证
规划行政管理部门
5、招投标书
建设招投标
行政管理部门
6、个人所得税：企业职工工资薪金所得，按5%-45%的超额累进税率计算缴纳。

职工（企业扣缴）
3
销售转让
（一级
市场）
1、商品房销售面积明细表
房地产行政管理部门
1、 营业税：按销售收入及预收账款金额的5%缴纳。
2、 城建税：按销售不动产营业税税额的7%（或5%、1%）缴纳。
3、 教育费附加：按销售不动产营业税税额的3%缴纳。
4、 企业所得税：按当期所得额及预售收入利润率不低于15%的比例计算出预计营业利润额的33%（27%或18%）的所得税率计算缴纳。
5、 土地增值税:按1%-3%分类预征。
房地产开发企业
2、商品房销售许可证
6、 国有土地使用权变更登记转让证明书
7、 房屋所有权证书
国土资源
行政管理部门
6、 个人所得税：企业职工工资薪金所得，按5%-45%的超额累进税率计算缴纳。
职工（企业扣缴）
7、 印花税：按商品房购销合同金额的万分之三缴纳。
房地产开发企业
购房人
8、 契税：按房屋计税价格的4%（普通住宅2%）
购房人
财政部门
附件： 房地产行业各环节涉税图解表
序号
环节
权利许可证照、
其他有效证明
行政
管理部门
涉及主要税费、税率
缴纳主体
征收部门
3
销售转让
（二级
市场）

1、国有土地使用权证书
2、房屋所有权证书
房地产交易
行政管理部
门
1、 营业税：按5%缴纳。（2005年6月1日后，个人转让购买不足2年的住房，全额征收；转让购买超过2年的普通住房免征；转让购买超过2年的非普通住房按差额征收）
2、 城建税：按营业税税额的7%（或5%、1%）缴纳。
3、 教育费附加：按销售不动产营业税税额的3%缴纳。
4、 土地增值税:对纳税人转让旧房按转让收入的50%至80%作为扣除项目计征。
5、个人所得税：财产转让所得，按20%的税率缴纳。（对个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税；对出售自有住房并拟在现住房出售后1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房所应缴纳的个人所得税，视其重新购房的价值可全部或部分予以免税）
卖房人
地税部门
6、印花税：按商品房购销合同金额的万分之三缴纳。
卖房人、购房人
7、契税：按房屋计税价格的4%（普通住宅2%）
购房人
财政部门
4
装饰装潢
装饰装潢工程招投标合同
建设招投标
行政管理部门
1、 营业税：按工程结算收入的3%缴纳。
2、 城市维护建设税：按建筑营业税税额的7%（或5%、1%）缴纳。
3、 教育费附加：按建筑营业税税额的3%缴纳。
4、 印花税：按工程合同金额的万分之三缴纳。
5、 企业所得税：按应纳税所得额的33%（18%或27%）缴纳。
工程施工企业
地税部门
6、 个人所得税：企业职工工资薪金所得，按5%-45%的超额累进税率计算缴纳。
职工（企业扣缴）
5
使用
房产土地信息
房地产、国土资源
行政管理部门
1、 房产税：按房产（自建自用）计税余值的1.2%缴纳；按房屋（自建出租）出租租金收入的12%缴纳。 [注：企业自用住宅房产按政府规定租金标准出租给本企业职工居住的，免征房产税。]
2、 营业税：按房屋租金收入的5%缴纳。
3、 土地使用税：按使用房产实际占用面积和定额税率计算缴纳。
4、 印花税：按房屋出租合同租金金额的千分之一缴纳。
5、 企业所得税：按应纳税所得额的33%（18%或27%）缴纳。
1．房地产开发企业
2．购房企业
6、 个人所得税：企业职工工资薪金所得，按5%-45%的超额累进税率计算缴纳。
职工（企业扣缴）
1、 房产税（自购自用生产经营用房）：按房产计税余值的1.2%缴纳；按房屋出租租金收入的12%缴纳纳税。（个人按市场价格出租住房用于居住的，减按4%缴纳） [注：自购自用住宅免征房产税、土地使用税。]
2、 营业税：按房屋租金收入的5%（个人按市场价格出租住房用于居住的，减按3%缴纳）缴纳。
3、 土地使用税：按使用房产实际占用面积和定额税率计算缴纳。
4、 印花税：按房屋出租合同租金金额的千分之一缴纳。
5、 个人所得税：按房屋出租租金所得减按10%计算缴纳。

购房个人
序号
环节
权利许可证照、
其他有效证明
行政
管理部门
涉及主要税费、税率
缴纳主体
征收部门

6

物业管理

房地产行政
管理部门
1、营业税：按物业管理服务费收入5%缴纳。
2、城市维护建设税：按建筑营业税税额的7%（或5%、1%）缴纳。
3、教育费附加：按建筑营业税税额的3%缴纳。
4、企业所得税：按应纳税所得额的33%（27%或18%）缴纳。
物业管理企业

地税部门
5、 个人所得税：企业职工工资薪金所得，按5%-45%的超额累进税率计算缴纳。
职工（企业扣缴）

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序号
环节
权利许可证照、
其他有效证明
行政
管理部门
涉及主要税费、税率
缴纳主体
征收部门
1
土地征用
土地使用权证
国土资源
行政管理部门
耕地占用税：应按应税土地面积和规定的定额税率缴纳耕地占用税。
开发企业
财政部门

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