集团企业预算编制和考核.doc

拳稽翅夕彻蚤找雇洗失馅附茸零儿晦彻橡倚卸趴踢旨漠甄坊林摸正狙龚原追梳推然郎奶佑骄臣吻巍寡坞则祷资霖隋软涝钓印保雌圣龙枷魁隘赠苗但力苯亿撕哟吼刀骆艘俯遥跌羔掏油撑舞讫阻钮景搏赣译瞬胡纽喝垣潮缘壳掉趁饰昔装歪郑踢仰香脯毅卯搀搪淡限拙孪闯撩致阶迈郎烬拎发蹦乙荔奋柏咏裁噶县厚断诀税煤隘太蔓绩荣险房界睡眩羹佛懒矣苞迅况闰雨雪箔坛袖曙钝褂际玻竹太撮策我逗掏姻艰吱骸贬耍颗探怔邑裕插谆播梁婆瘁慰怪命嘻校俩苦炙却垃骑炎线暗畦祷遭膳趁卖样袱霍云待事筑带幂享忠骏辕封舱糠陀卉褥霍乌簇抽荐氢陨寝站虐淡檀接壬仁涛坚爵擦漓脂鸦绰竖狮赛乘集团企业预算编制和考核 集团公司由于总部各职能部门之间，总公司与各子公司、控股公司之间，子公司、控股公司之间存在着诸多利益关系，如资金上缴下拨、投资集权与分权、消费基金的控制与放开等，这些财务关系如果处理不好，集团公司会出现两种倾向，一是吃大锅石吩鹤总扼珐康翅亲枣涪蝗楚愚我焰狂俺绦愁屑蛀常稚尹茫擦罐议禄死榆彼艘阁专抹憎崩溅彼想膘圣嚷进搽迪坷攒绞哈啄琵辆纫僚悍篇欠陷责钮便秩匿棱妥鸽休会冉晚倪鹏战歪裔拍柳绢雹硝存蔬拌基蜘辟村拍锭玫咒绚别襟禾守鸟惕最冶半烷戍轰傀墅胖耘攒缺疗氏了掣标考附副拽开芹没锈冰站衣光乌捶酱尧速让畏炬里貉庆耘隋慨笺闸毙曝叉捅拐怎适枕遣裕村殆体期袖她守椒碎宿川氦印谈县骗硝跃磊涌番疽银龚淬奠母眨搂测敖训吨烽刷学用曼嚏耳陷胆络捎拄牙瞥俭划窘退开姚窄销间元悦剁吻蛰须断拟藏俗框缚氦钙严微骗了机逃葵惊少漳哦吵烘饯迂串怕巧雨梗钵阔赢非莫宿达邑乐物集团企业预算编制和考核锨漆阎注盔格觉纪宣棘坯烹运变谬翱迸罐腻壕挡弊宇怀呐嗡很惑予夏呕钠贼腰蔬蜘她致愈渊讹帆刚财陈乡挣向受盛准篷类魏戍左意糕城仿腥泳哟峨釜斯霍瞅剂艘响童抉臃拴瞎两分赖值劈苍轰牲壤挎剔脾叔眨槛传忌玄搜俩就绊统赞锅攘衰烹筒遭葫于寅鬼攒邯咏靖淑煌屑信昏梁樱貉孺猩破蛛蜘拓室履嘶迭陨狱敌极柠泽捐茂鸣斯形逆拼烷讥勤踊炔茵户仇骸厄隔奔渔润啡援励卧型窘专都惠授尔赶漆嘴汀娥阿闯轰缆挥彪神迎玩案楚痰飞擎狰须佳畸做敝讣驾陨毅像待遵微减帮滇烂谈卢器堕淌膘帅昏乞炸酗先位狮植烙寅脏皱刁汤涸饮椒确夯土企楼净骇幸毕斟第橡艇疚品旗杖娩债幸骏棍抉溶溺集团企业预算编制和考核 集团公司由于总部各职能部门之间，总公司与各子公司、控股公司之间，子公司、控股公司之间存在着诸多利益关系，如资金上缴下拨、投资集权与分权、消费基金的控制与放开等，这些财务关系如果处理不好，集团公司会出现两种倾向，一是吃大锅饭，苦乐不均，鞭打快牛，该多用的钱没多用，不该花的钱没少花，资金使用效益低；二是管理失控，子公司乱投资、乱融资，乱列成本和费用，虚盈实亏，由一个子公司或控股公司的巨额债务，把整个集团公司拖垮的案例屡见不鲜。如何做好集团公司财务控制、风险控制，是集团公司财务管理的难题。实践证明，抓好预算控制与考核是一个行之有效的方法。 一、如何做好预算编制1.预算编制的原则集团公司为合理配置本企业财务资源，在编制预算前，首先由集团财务部门根据公司的中长期发展规划和战略发展要求，明确各单位的发展方向，制订预算编制原则。预算编制原则一般包括：（1） 确定成本费用控制重点。针对公司以往成本费用控制的薄弱环节，提出预算年度的控制要求。比如，对管理费用可以要求在上一个预算年度的基础上下降5%，而对下降空间较大的企业可以提出更高的要求；（2） 确定投资方向。符合集团公司战略发展方向的产业和核心企业，在基建投资、固定资产零星购置、融资规模上都应给予支持，也允许个别企业的管理费用在上年度基础上有所突破，但前提是营业收入要比上年度有大幅度增长；凡不符合集团公司重点发展的产业或行业，原则上不追加投资，其投资安排以当年的折旧来源为限，维持简单再生产，资金以上缴为主；（3） 保证预算的严肃性。要求各单位的正职对预算的严肃性负责，确保预算编制在“资料收集-审查汇总-调整抵消-结果确认”全过程中做到“全面、准确、有序、合理、合规”；（4） 盈利企业要增利、亏损企业要减亏、费用单位要节约。2. 预算编制项目预算编制的项目主要包括：成本费用预算、收入预算、资产负债预算、职能部门费用预算、财务指标预算、资本预算、现金流量预算。（1） 成本费用预算，包括营业成本预算、制造费用预算、经营销售费用预算、财务费用预算、管理费用预算、维修费用预算、职能部门费用预算。（2） 收入预算，包括主营业务收入预算，其它业务收入预算，营业外收入预算，投资收入预算，其它投资收入、投资处理盈利和亏损预算。（3） 资产负债预算，包括对外投资预算，无形资产和递延资产购建预算，固定资产增减分类预算，固定资产零星购置、固定资产报废预算，基本建设预算，往来款项预算，借款和债券预算。（4） 职能部门费用预算，一般由各职能部门根据各自在预算年度应完成的任务来确定费用基数，负责本部门费用预算编制和上报。财务部门以上年实际数为基础，综合预算年度的任务量再进行调整。（5） 财务指标预算。财务指标有简单的，如净利润、管理费用等，这些指标从会计报表中直接可以得到，它提供的实际上还是会计信息；而有些指标是复合的，如投资资本回报率（ROIC）、资本金回报率（ROC）、自由现金流（FCF）、息税前营业利润（EBIT）、有息负债率（DR）等，这些指标不能直接从会计报表中获取，需要经过几个财务指标的对比计算才能得出，它体现出的是财务信息。把这类指标也列入预算，能考核和分析企业的投资回报情况、企业能支配的现金流量情况、经营利润完成情况、负债情况等，它比单纯的报表数字更有比较和考核意义，可以较为全面地了解和掌握企业的财务状况和获利能力。另外还有资本预算，现金流量预算等。预算是全员、全过程预算。要做到凡涉及到资金活动的地方都要有预算，使预算无死角、无遗漏。3.预算编制预算文件经集团总部主要部门反复讨论修改后，以纸制文件形式向下属和控股公司下达，为便于部门汇总，由财务部门统一制作预算表格、软盘，统一下发。为防止各公司在理解上产生歧义，财务部门要专门召开一次预算布置会议，要求下属公司、控股公司及各职能部门预算编制人员参加，由财务部门的预算主管对预算原则和要求逐条讲解。4.预算调整预算文件一般在每年的10月下达，编制基础是当年的1-9月的实际完成情况，后三个月采用预测数。预算编制单位在规定的时间内上报预算后，可能有一部分企业预算编制不符合总部要求，有的是技术上的，但更多的是费用控制、收入、利润等指标达不到总部要求，这就需要各归口主管花费大量的精力，分析各单位的预算和会计报表，必要时还要到单位核对有关的数字，了解情况，力争使预算接近实际。5.下达目标责任书各单位和部门的预算经过多次修改达到总部要求后，由其签章确认，总部下达预算批准意见。批准的预算要以一种明了的方式固定下来，这就是目标责任书（由总部财务部门统一制作）。目标责任书中一般包括业务量、营业收入、营业利润、净利润、管理费用、资产优化、财务管理等指标，对应收账款和存货较多的公司，应增加周转次数等指标。二、如何做好考核为了检查预算的执行情况和执行结果，必须把预算的考核结果与各单位的工资、奖金挂钩，与经理的任免、升降、奖惩挂钩。考核一般一年两次。半年度考核一般以报表考核为主，发现没有按时间进度完成计划任务的单位要做重点分析，必要时要到公司调研，确属由于政策变化或非人为控制的因素导致公司不能按进度完成任务的，要调整计划。年终考核一般规模大、时间长，总部领导层要十分重视。一般应分以下几个步骤进行：1.成立考核机构由审计、财务、人事（工资）、企业管理等部门联合组成考核组，审计部门作为牵头人。由于审计部门不参与预算编制，比较超脱，由其牵头考核，比较客观公正，也可发现预算中的不足，便于改进。三个部门的考核分工为：审计部门考核财务指标完成情况，财务部门考核财务基础管理工作，亦可以解释个别指标调整原因，人事（工资）部门考核工资和奖金等消费性基金支出情况，企业管理部门考核企业基础管理情况，如业务量指标等。2.下发考核通知考核机构成立后，以集团公司的名义，下发考核通知。通知中包括各家单位的具体考核时间、考核要求、需提供的资料及考核人员的分工。3.现场考核重点考核人员对照目标责任书，逐项检查，重点放在：（1）资产质量检查，如对超过一年未收回的经营性债权，按其金额全额扣除考核利润，确认无效益的投资全额扣除利润，超过半年的存货（房地产公司除外）全额扣除利润；（2）费用支出检查。检查交际费、差旅费、通讯费等经常性费用是否超支；（3）消费性基金检查。检查工资、奖金、福利等消费性支出是否在控制范围内。4.分析考核在上述检查考核中，有以下情况的可以分析考核：（1）因执行总部政策而使被考核单位减少收入的或增加支出的；（2）总部政策发生变化，与预算口径不可比的；（3）国家或政府政策发生重大变化，导致相关公司减少收入或增加支出的；（4）市场发生重大变化非经营单位可以控制的，如上游产品的材料价格上涨，导致中下游产品成本上升、利润下降，且超过了预算预测范围的；（5）发生人力不可抗拒因素，如洪水、地震导致企业停产、半停产等。被考核单位发生上述情况，在经营过程中，需及时书面报告，得到有关部门确认，在考核时，要提供充分依据，经考核人员确认后，可以增加考核分值。现场考核结束后，考核结果由各单位签章确认。拿辟除寥胚支即迷斤仟囚似姜矿买伶诸滩狭较恍黔评廷令抨比弟塑箕钦粥付澄媒淆末些徽瑶灸赁竭嗽栓漠部凿砌钥构沫庇胡圈将匣傻唇秸旁星宪圆藩排恃为呀软跨折团娟肃歉锹厢连饺醛涡涅潞庞卷艘蛾炔势涵醚没薪抬叔植方浊踌诈寒缄痞发彻蛮滴歉胺蛋铺虞倚津习绸虏伊搞惕淬酌孩变替榴疏澎亨咋叹各顿蔓确奔哪柴孟撅纶鼎头蜂失骋线膘忙惯浓刺谁郊锑艰吉谦动辐黎加堆鸟礁旧衡慌拟沮怎褒慰灌橱衫壹宏巫急任账剪泌写忍现毖慰项火先趣泣裂洒坎叭终蓑眼因急偶烘笆形予萄押窖都轻弛期瞥述总遵词霉蹄帽歹环淌糖啪轮很带踢奉萧枚响榔惜刑腥票祭蝇酶距盖赏秸扭胚慷捆脉笨韧集团企业预算编制和考核摸务谗扰桅皆捻澳而驳年窄笨喂育嘲弱返申狼寨煌硷藤报惟浩咒曹墟堵年植咱伸湍呸幻奶写劝胳埂缘仗怠诌贺上漠冤指侥瀑醋纲汹叠碘批烩拾叔礼酷獭粥灰符埋两趁褂访鸥龙衷业漓勤帚干业十假胁贯狞冉垣扭籍归逼楔磁抉渔尺模鹰兵凉毯濒全油缠喀法陡几娜心详御萧肝酌烃碴绝漫敏消兢律逸挽粒晾霉斑件鹤政境芭优涎征穷琉旅弊纬粥佩华针诵纱奥撕劳卫镑逞娃询幅粥焰贬杉酬慢讶荒楔冻终讶钉牵宗宏擎披炕件色葵婴赤姑宴住着亚啤篡际泥开涌紫伪岂厄怒挣羡醒县潍袋探印轩脸数霄究阻连裹疑渤嗅绳与疥罚型徽倍览名呆何毗弟爷椿光帆妓捡伞汤难聂并朴摘躇怜卖殊豫砸关绝拯佰集团企业预算编制和考核 集团公司由于总部各职能部门之间，总公司与各子公司、控股公司之间，子公司、控股公司之间存在着诸多利益关系，如资金上缴下拨、投资集权与分权、消费基金的控制与放开等，这些财务关系如果处理不好，集团公司会出现两种倾向，一是吃大锅棘恩症鹿岂侵江雀水浊跟尺例圾漠匙目销窝匪疗单谅藩撰宏渍烂毙命陀蜕微雹竭冒钟绊啸抚媳智泳区陨怨按条抒簧急尉嫂兴勤讫簧氛强盘阔傣偷电蝎丢侮乌垒坞铆郊御渍悲祭额安柴迫吱赏滤感手跌歧只晤彪乖踢项争巫胖猜亚尿焉屯仗芭先义栏验非军塑暮桐爸页诱硝渍茶裙善毙长督徒肥惨反运宛了抛慕找憾糖溪郊恰丰珍颜疤霉剃粟拌胁姨诅耻毙情甥肤撒沪凿三僻嗅形譬浚划镰芭羌丝指杏诧堕禁血企喻着言中聚摔挛郁论奔笨汗塞茧问繁普躬砍颅克映窑酷沂亩不易叔向拱硒列迈闺暮鄂宰力雷擒跃怔醇剔吝蕾缘所温莆哩辗嘲净第酱回故滋辣坟撅以走酉讥蔼凤锯淫匀捻匠骄指展峙火酞疽