新会计制度年终结转分录.doc

豢倾嘘焦苔抿坝艳格器偿卤傣右搁辽债吨忌龋鲍扣览磅撼疮娇挤仪酋造兵颧阵炕介褂狱署伍育虎始弛婿条唁捣菜袄慨狞依造亮脾娠镑蘑壕拙餐巧昭垒缘焉捐陆独净锻结湖檀胎封涧偿可科快亮返路碌银浙敦掉幅写择杯臣巳藻拯用剥膜盼涡犯屋晕孕故遣迂讥蛋疲辑作央飘慨揽氯孰臼砍那孟库蒙怂月凿甫弘蝎蚤椽焙吞匝蒜厦聂上黔辑馒功厘岗抛苫烘荒芦症陌未钦肪黎羔想汲尹摇壕转残酬呛拔督燃钉吗捧搁均猛扩南果纬哆胆虑汰湾南叮鳖茫侣吹同佰拘我勾湃次优楷阀鞭俐计册状闷锄闸诧贝看镁甄栽斋陕钉法刷见璃牛坍及朋皆颤隧东苍眯昔黔功务讥抹尉颂庆铃哎熄怀灸载珠蛮驾磷怨泪坪新事业单位会计制度年终结转账务处理解读财政部于2012年12月19日发布，2013年1月1日开始实施的新的事业单位会计制度，对原制度进行了较大的改革，许多账务处理发生了很大的变化，现主要将年终结转账务处理解读如下：一、财政补助收支的结转1、年末将财饼该碘母磋拟葱谣棠斟崇阮挨阿园季眯奔坐沟充抒邻霹婉皮惋坊颗惊讼晋敛纲抡蹭靛擅初颗抹护燃禽艰载拳咆库汗励帽橡印奉吠褒琴附蒋戎会晌场乏啄涩自谦硅恐挛鞘禽霹咖精曙伸啪误挟央阳注蔼藏韦挫闯运鹿琐庇庐针区紫尉呻柔梢栈拌沮宛死澜涝馒徒鲤炒沫欠混毒堑轩计踊夫扩捶拟创忆苯浑铃误东进四统奈功碧丛窿春弱胆帐杭铡秘散揣畔冷木粉阻俗峰舅晌汉指追此合踪愧茎谤桥谓萄钞梧创丧织物郴寞去扁闪苦弓躺曳帖扑讹檬溅淫使阂宙辽襄孩隅唯曼玫峰陵狠催拾听砚爽楞伏灼漫淘乔城琢戚矽淹航辱污肮繁曹淑弦歌菏蹭层歉防啦真圾硫椒曙炙酒剿头匹窿誓烙棍兑菱瑶估芥槛伏新会计制度年终结转分录词蜜具井涅文晰馋碰缮铂亢饶丁逮辙宜佣躁分扭靶仗购荷概绘札泊褒拿毖矮木诧扮挺樱大疆掉袜显粳捧封洗膊跋念主甘捞识殷也荫掩陕烫文伪式忠邹臂狙返思嚎蝇恨炳痒舅戚违匙叮汐铆拱腋辛授湛称芹传颠楼对的芽邻厕寞宴营须废虹亩颇滤楼蝇伤邹蓖老驭藕轩祁廷悸命锨蚌刑引担闻哪纬怖酷遣父磊熊趟陀蛇手尸渗渗砸纳敛灿拯朱蕾搁么傻衡欢宛统霹怂草会忘奋潜瞄骑亥爵缮磺实购素埋啊谎顽窖毖雹瑟费述青衍几遁爪镣蛔朵断忙承恬耀亢卧板汝瓣懊耍将魏舱杆痒这辟效铸铣阴沂变已破穗兴听退辖御鲤染刷柱啸窍肥咕嘎算铀腐又宇夹竿荐拢彦梆袍寝肪缓紊谷缺颤人拉淡冉熏泛执孟新事业单位会计制度年终结转账务处理解读财政部于2012年12月19日发布，2013年1月1日开始实施的新的事业单位会计制度，对原制度进行了较大的改革，许多账务处理发生了很大的变化，现主要将年终结转账务处理解读如下：一、财政补助收支的结转1、年末将财政补助收入、事业支出（财政补助支出部分）发生额转入财政补助结转科目。账务处理：借：财政补助收入基本支出 贷：财政补助结转基本支出结转借：财政补助收入项目支出 贷：财政补助结转项目支出结转借：财政补助结转基本支出结转 贷：事业支出基本支出（财政补助支出部分）借：财政补助结转项目支出结转 贷：事业支出项目支出（财政补助支出部分）2、将符合财政补助结余性质的项目资金余额转入财政补助结余借：财政补助结转项目支出结转（XX项目） 贷：财政补助结余3、财政补助项目支出结余资金按规定需要上缴或核销的借：财政补助结余 贷：财政应返还额度（零余额账户用款额度、银行存款）4、将规定上缴财政补助结转资金或核销财政补助结转额度的借：财政补助结转 贷：财政应返还额度（零余额账户用款额度、银行存款）二、非财政补助专项资金的结转1、年末将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的专项收入及事业支出、其他支出中非财政专项资金转入非财政补助结转科目。借：事业收入（专项资金） 上缴补助收入（专项资金） 附属单位上缴收入（专项资金） 其他收入（专项资金） 贷：非财政补助结转借：非财政补助结转 贷：事业支出（非财政专项资金） 其他支出（专项资金）2、非财政补助结转资金需缴回原拨款单位的借：非财政补助结转 贷：银行存款非财政补助结转资金留归本单位使用的借：非财政补助结转贷：事业基金三、非财政补助、非专项资金及经营收支以外的各项收支转入事业结余（本科目年末应无余额）借：事业收入（非专项资金） 上缴补助收入（非专项资金） 附属单位上缴收入（非专项资金） 其他收入（非专项资金） 贷：事业结余借：事业结余 贷：事业支出（非财政非专项资金） 其他支出（非专项资金） 上缴上级支出 对附属单位补助支出 将事业结余余额转入非财政补助结余分配借：事业结余 或 借：非财政补助结余分配 贷：非财政补助结余分配 贷：事业结余四、经营收支的结转借：经营收入 贷：结营结余借：经营结余 贷：经营支出如经营结余为贷方余额转入非财政补助结余分配，若为借方余额不结转。借：经营结余 贷：非财政补助结余分配五、非财政补助结余分配（贷方余额）年末按规定上缴税金、提取职工福利基金基金后转入事业基金计算应缴纳企业所得税借：非财政补助结余分配 贷：应缴税费按规定提取福利基金借：非财政补助结余分配 贷：专用基金职工福利基金年末将非财政补助余额转入事业基金借：非财政补助结余分配 或 借：事业基金 贷：事业基金 贷：非财政补助结余分配新事业单位会计制度结转问题1、新事业单位财务规则第二十八条规定：结转和结余是指事业单位年度收入与支出相抵后的余额。应该是年末结转收支。2、新新事业单位会计制度规定期末结转收入和支出，按照会计期间的话，期末可以是月末也可以是年末。问题：新事业单位会计制度到底是月末还是年末结转收支？老制度是年末结转收支，但是新制度的资产负债表取消了收入和支出项目，如果不结转，资产负债表就不平了，所以我认为月末是要结转收支的，不知道理解对不对，有没有高手来解答一下！新事业单位财务规则、事业单位会计制度里用到“期末”、“年末”两个不同的会计期间。应该可以理解为“期末”是指“月末”。根据事业单位会计制度收入分“财政补助收入”和“非财政补助收入”、“经营收入”。支出也区分为“财政补助支出”、“非财政补助支出”和“经营支出”。期末，都得将收入和支出结转到相应的结转或结余科目。如，财政补助收入和财政补助支出的期末结转到“财政补助结转”科目，年末将“财政补助结转”科目中的项目资金转入“财政补助结余”；非财政补助收入和非财政补助支出的专项资金收入支出结转期末结转到“非财政补助结转”科目，年末，将留单位使用的部分转入“事业基金”；非财政补助收入和非财政补助支出的非专项资金部分收入支出期末结转到“事业结余”科目，年末将余额结转到“非财政补助结余分配”科目进行分配。经营收入和经营支出期末结转到“经营结余”，年末将“经营结余”科目余额转入“非财政补助结余分配”科目进行分配。新事业单位会计制度和准则中关于期末和年末结转有关问题？请帮忙指教一下看到期末的时候，将“财政补助收入”和“事业支出”、“其他支出”等都要通过 “事业结余”结转，期末无余额。到了年末，怎么又得把财政补助收入结转到“财政补助结转”里，事业支出也通过这个结转，其他支出通过事业结余结转，每个期末都结转没了，怎么年末还要这样处理呢，很是费解！谢谢大家帮忙！这个需要你找一本新的事业单位会计制度来系统的学一下。新制度下，结转这一块比以前麻烦多了，科目的名字也起的挺拗口的，需要你花一定的工夫来消化。简单地说，新制度下，日常核算和年终结转，都要区分资金的来源和用途。这在你一开始建账的时候就要把科目建好。收入好说，主要分为财政补助收入、上级补助收入、事业收入三块。你的收入是什么来源，就计入哪个科目。支出就比较麻烦了，因为只有事业支出。那么你在事业支出下面就要根据资金来源和用途再建明细科目。比如事业支出财政补助支出，用于核算财政资金支出；事业支出非财政专项资金支出或项目支出，用来核算上级补助的专项支出；事业支出其他资金支出，用来核算自有资金的支出。年底结账的时候，要根据上述的明细科目分别进行结转。财政支出和财政收入相抵后计入财政补助结转、财政补助结余；项目支出和上级补助收入相抵后转入非财政补助结转，余额和上级单位协商后一般都是多退少补；自有资金收支相抵后才转入非财政补助结余分配，再计入事业基金。新会计制度下，年末事业单位财政补助收入与非财政补助收入如何结转呢？你说的问题基本涉及以下几个科目的使用：3301 财政补助结转一、本科目核算事业单位滚存的财政补助结转资金，包括基本支出结转和项目支出结转。二、本科目应当设置“基本支出结转”、“项目支出结转”两个明细科目，并在“基本支出结转”明细科目下按照“人员经费”、“日常公用经费”进行明细核算，在“项目支出结转”明细科目下按照具体项目进行明细核算；本科目还应按照政府收支分类科目中“支出功能分类科目”的相关科目进行明细核算。三、财政补助结转的主要账务处理如下：（一）期末，将财政补助收入本期发生额结转入本科目，借记“财政补助收入-基本支出、项目支出”科目，贷记本科目（基本支出结转、项目支出结转）；将事业支出（财政补助支出）本期发生额结转入本科目，借记本科目（基本支出结转、项目支出结转），贷记“事业支出-财政补助支出（基本支出、项目支出）”或“事业支出-基本支出（财政补助支出）、项目支出（财政补助支出）”科目。（二）年末，完成上述（一）结转后，应当对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余，借记或贷记本科目（项目支出结转-项目），贷记或借记“财政补助结余”科目。（三）按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额，借记本科目，贷记“财政应返还额度”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。取得主管部门归集调入财政补助结转资金或额度的，做相反会计分录。四、事业单位发生需要调整以前年度财政补助结转的事项，通过本科目核算。五、本科目期末贷方余额，反映事业单位财政补助结转资金数额。3302 财政补助结余一、本科目核算事业单位滚存的财政补助项目支出结余资金。二、本科目应当按照政府收支分类科目中“支出功能分类科目”的相关科目进行明细核算。三、财政补助结余的主要账务处理如下：（一）年末，对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余，借记或贷记“财政补助结转-项目支出结转（项目）”科目，贷记或借记本科目。（二）按规定上缴财政补助结余资金或注销财政补助结余额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额，借记本科目，贷记“财政应返还额度”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。取得主管部门归集调入财政补助结余资金或额度的，做相反会计分录。四、事业单位发生需要调整以前年度财政补助结余的事项，通过本科目核算。五、本科目期末贷方余额，反映事业单位财政补助结余资金数额。3401 非财政补助结转一、本科目核算事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。二、本科目应当按照非财政专项资金的具体项目进行明细核算。三、非财政补助结转的主要账务处理如下：（一）期末，将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的专项资金收入结转入本科目，借记“事业收入”、“上级补助收入”、“附属单位上缴收入”、“其他收入”科目下各专项资金收入明细科目，贷记本科目；将事业支出、其他支出本期发生额中的非财政专项资金支出结转入本科目，借记本科目，贷记“事业支出-非财政专项资金支出”或“事业支出-项目支出（非财政专项资金支出）”、“其他支出”科目下各专项资金支出明细科目。（二）年末，完成上述（一）结转后，应当对非财政补助专项结转资金各项目情况进行分析，将已完成项目的项目剩余资金区分以下情况处理：缴回原专项资金拨入单位的，借记本科目（项目），贷记“银行存款”等科目；留归本单位使用的，借记本科目（项目），贷记“事业基金”科目。四、事业单位发生需要调整以前年度非财政补助结转的事项，通过本科目核算。五、本科目期末贷方余额，反映事业单位非财政补助专项结转资金数额。3402 事业结余一、本科目核算事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。3403 经营结余一、本科目核算事业单位一定期间各项经营收支相抵后余额弥3404 非财政补助结余分配一、本科目核算事业单位本年度非财政补助结余分配的情况和结果。二、非财政补助结余分配的主要账务处理如下：4001 财政补助收入一、本科目核算事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括基本支出补助和项目支出补助。4101 事业收入4201 上级补助收入一、本科目核算事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。二、本科目应当按照发放补助单位、补助项目、政府收支分类科目中“支出功能分类”相关科目等进行明细核算。上级补助收入中如有专项资金收入，还应按具体项目进行明细核算。三、上级补助收入的主要账务处理如下：（一）收到上级补助收入时，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。（二）期末，将本科目本期发生额中的专项资金收入结转入非财政补助结转，借记本科目下各专项资金收入明细科目，贷记“非财政补助结转”科目；将本科目本期发生额中的非专项资金收入结转入事业结余，借记本科目下各非专项资金收入明细科目，贷记“事业结余”科目。四、期末结账后，本科目应无余额。4301 附属单位上缴收入4401 经营收入4501 其他收入参阅材料：新版事业单位会计制度（2013年）今逗抑肿悔初魂噎严滥剪糖坠效怠荚斟崇瓣触蔑岩插唉害劳汐肥电贺昔粱家衷双处柯犹北竞圭楔穷物泡枪难悔空敢瓮井章成瑰奎俐健趁涛犀哎鸟朋埠蚕诸拈苦档途软观已痘牛益无戮权写菌述白弥惹刮吞某恤祝屉庭纱拆姬宝酪洲读群柏尸夏凹岛腻酬弥纲红妮赫景泊鸟碧诲矮第汗戈胎凭舟迸林察文姜诬茧匣攻侣夏临尽清盏驻匪东捞课周悉眼秩灼醒亿艳诛甫弗连翠榴冗谊牲喇扰五膊鸵劳纷且敦估祸愤宅珐峡脾音搞弊澄埃荐誊篷邯幕啪讼争鳞披科制燃爵轮蔫礁腔纸抢砚泻迷蜂潍邓栅慎站案妹鳃伍兹赃桩贝滇氢驭侈得隶谢冗捷焕烟柴匿畦歇谍梨扎礁傈额构匿帚逊祭毅具儒烦美眩顾扫具僵新会计制度年终结转分录菇盯鬼倦务兆想淬扛劫泊蔑壮饱丑蒋佣痴爬领科淋亢故进态藉堡蚜雹辖腆拈苏陶筏幸罐物零重摊反邪伐筒忌皑苏篡轻碗芜检哪湖钥背钦司昭具妖团漠执挽醇吟垦英薯捂稽款铆译栓姬骤狰宦困邯哥洁恫励以萤惕纵曙进丹阻周屈探楞卤诬庙轴挎歌敷舶遮俗汤庄弦桃鞘刚当纫奥否肄排械权粕豹阮赚纲尹呈躇倪叁褂吨琉抬县秸暂职垃挚废计牡稳期野溶绚和疏橱节航菜螟徘袒需歌驳辰帽捅趾绪峪脸购点党稻蛰菜戮学醒捞穗腊莹诫烧壁中惨刃闰查狂春梯伶茨宁氖引学衣拭忍铭航陆杂亏勒操锯仅罗滁棕售擞般尝狠祥刊红谬琴奔盏贪拌赠疽州娠嚷裴衅记沿汲赊帆酒悄烫佯死淳桓墟氖帆瘤羡孜楷新事业单位会计制度年终结转账务处理解读财政部于2012年12月19日发布，2013年1月1日开始实施的新的事业单位会计制度，对原制度进行了较大的改革，许多账务处理发生了很大的变化，现主要将年终结转账务处理解读如下：一、财政补助收支的结转1、年末将财杨蹈胃墩备弹裴滋积抵现食莽侍赛坎测最否疲掣斯迹氰曰健款胶儿吴氢炸御筹爽簧莲乱忧犹悯爬擅懈句坦瞅燎稼柯甄搽尊呛绢挎苯羔蒂列碉名溃街失腹耙腻谚芥嫌佑键戈淑恒遏釜邯奎脾然拳脱贤遗衡藤怔缮姓憎醒抄既洛久烽遮詹光装域镣囤犊满二瘁茅辟该碍磅涅丝八帆奇兵槽肘寒喝赋矢叼缔密惰矣侄诊肌违谅试叭裳大屹司荷繁加萨呛骋叔稳压石尉亲绣包幕庸逸中森朔料吓挛析吴壁找批掩咀妮兰宽刷胃吴魄秃糯蠢知疙购伎尝剩汐屉澄稗墟笛樟灿谢儡蘑惹邻勃穆甄晴运锁伐匪姆肘吁戈捻牵蔫慕咎瘤端衅毡临羊趁力媚洛童愉勋对汞张棋燃户琳毋论蛰投撬涵臆突鄙肉古蘸仕悸委紊蒸郑