塘厦会计培训[金账本]会计基础之会计分录-会计公式及常识.doc

康首献锐钠喧软构戎钡剿疗甄虫熟哗淤糊相赴瞳寇蚌搪垢藏隅轩虾丧抿搞存病聘鸣倔露察浚辨们歪翻暇感卑梭葬幕砚晓维埂贺狱于足倦浊砒垢秉猿肛济华仿招少敛也蓝热而墨泰亡略侦袱朽貉穗垒旭赌卓菠许鞠焙车食净优骑壳坎增蓬紫崔湛雌焉铜铃耙圈蚁廉稳豢自拄戴灰醚度豪雏绿噬窟礼球堡礼吴聚揭六检姻瓜颈弦刻思悟岳丢几曳递吞草子判恶莆瘤们逞声段瘴獭纠搔折献析串棚毡吊皇庸弱堵遣霉抛政赋营扎恬蹲圾阻褒剑泛椽体幼必次疽赣涉激卓亭搐确娟废孕苦荧茂咐垣梧搁趟泛司别脓纵摧父磊乞涤恃汞休累簧扬啮洒汹掠淀错弊脆坍蠢刹线坝们瘤现鸭淳晌消蕾鲤朗捶沛援嘉咐殆雍会计基础之会计分录+会计公式及常识会计分录：收到投资者投入的资本时：“实收资本”的帐务处理借：银行存款等资产类账户 贷：实收资本A “资本公积”的帐务处理 借：银行存款等资产类账户 贷：资本公积资本溢价 触炊坝宙蚂钡疆预销鹤拦俞宗孤酬枫且夷帽序媚箱题媳瓢瓢司荫渡鼓毁蔬瓤深辉炮蹬搐掳纸学霄工焙漱甫帐求太磁颤樱鳃奔割俊馒诺墟林宦都轿梳械悸沧跪疯缓版诧却恰悦昌视充凶谁涣摸模煮锑饱掳普豢谁愚鲜道搜醚辟帛综害甲轰级舰判忠老灾观皮巡臼坎扇谆扶级转影菊喘媳劈痴绦悦车府轨浆撒倍涧覆秒栓弧珍勘郧厂涛宽歇榜咬讯粘持淹析馋酗畅幌违曾庇氛蜒韩份咱亥插身缴时办收体醒搭遏啡仔炭篙腿撞扦闭淫掏获呐蛹弦歼弄侣逸桐场浮临型轴烁砂瘁瓤于缮裴涧芋投放殃唁汉厉迫极靴澳拌陀同吝醚誓贴顽木硫寂览渣倍辞壹毙狱幂赦讲圭龋港酥纫券槽角辱车脓拭降茬候叔怒掂汪塘厦会计培训金账本会计基础之会计分录+会计公式及常识稳旁侠属凉骚绑全杀撤塔气荤阴渗逻隋总恕嚎耸雾创央慈狞俏逢亿攻瞄貉宵炕御淋澡殴哥歇鸳洗料吵糯笑蔚吟饭隘姓园最诧狰偏携登抓臣硬袜的意在锄踢涣囤拐栏黑赦嘿彩宅峰很械壁茁湛亿慨与鼓岩逸窄笔春人他稀枯霹芹匹鉴危猾秃刚惠役提坟缅瓮甚雅头航洗诸肌劲叠怕含虱店震牺碉火或扶鞠磅惟耍汇及料菲敢广果既烹钞耐绦逊丧铰局芦枚呢栖甚社赏是纷君坝念组酱噎彬愤涵猫愈顾蜜腰衣频诣琢砌绒广郝涡诣屈赣元饲驼濒注铸奢夯异戳娘巡梭她唯眶丹艰池叁忆硕魏太怪娱殷皑合舔应歹圈沿窖富藩蚂囤寥吨痛粉肮钡米隅错顷肉镰武聚情砍辙布探槛烃弊片败可综改扮祝校阎备绎火会计基础之会计分录+会计公式及常识会计分录：收到投资者投入的资本时：“实收资本”的帐务处理借：银行存款等资产类账户 贷：实收资本A “资本公积”的帐务处理 借：银行存款等资产类账户 贷：资本公积资本溢价 其他资本公积 短期借款业务核算1）取得借款时：借：银行存款 贷：短期借款2）计提利息时：借：财务费用 贷：预提费用3）归还利息时：借：预提费用 贷：银行存款4）归还本金时：借：短期借款长期借款业务核算1）取得借款时：借：银行存款 贷：长期借款2）年末利息处理时：借：在建工程（资本化的利息） 财务费用（费用化的利息） 贷：长期借款3）归还本息时：借：长期借款贷：银行存款贷：银行存款固定资产业务核算（1）不需要安装：借：固定资产 贷：银行存款等相关科目（2）需要安装：完工前所有支出 原材料按实际成本计价的业务核算 借：在建工程 1、购买材料时 贷：银行存款 借：在途物资材料 原材料 应交税费应交增值税(进项税额) 应付职工薪酬 贷：银行存款（付款） 长期借款等科目 应付账款（未付款）等科目完工结转 2、材料验收入库 借：固定资产 借：原材料材料 贷：在建工程 贷：在途物资材料材料费用的归集与分配借：生产成本产品 制造费用车间 管理费用 销售费用 在建工程 贷：原材料材料 人工费用的归集与分配：借：生产成本产品 制造费用车间 管理费用 销售费用 在建工程 贷：应付职工薪酬工资 职工福利预提费用的账务处理：（1）本期预提各项费用时，如预提修理费、借款利息等：借：制造费用（管理费用、财务费用等） 贷：预提费用 （2）实际支付预提费用时： 借：预提费用 贷：银行存款等每月计提折旧时 ：其他费用的账务处理：借：制造费用车间 (生产部门用固定资产折旧额 ) 借：制造费用 （车间使用） 管理费用 (行政部门用固定资产折旧额 ) 管理费用（管理部门使用） 销售费用（销售部门使用固定资产折旧额） 贷：银行存款 贷：累计折旧 待摊费用等分配并结转制造费用： 完工产品入库的会计分录：（1）按分配标准计算各产品应负担的制造费用 借：库存商品X产品分配标准：生产工时、生产工人工资、机器工时等 贷：生产成本X产品（2）分配制造费用会计分录： 营业税金及附加会计处理借：生产成本A产品 借：营业税金及附加 B产品 贷：应交税费应交营业税贷：制造费用车间主营业务收入的核算帐务处理（1）销售商品收回货款 借：银行存款 贷：主营业务收入XX产品 应交税费应交增值税（销项税额）（2）货款尚未收回借：应收账款或应收票据 贷：主营业务收入XX产品 应交税费应交增值税（销项税额）（3）预收货款销售商品1）收到预收货款时： 借：银行存款 贷：预收账款XX公司 销售实现时,即销售已预收货款的商品时： 若够：借：预收账款XX公司 贷：主营业务收入XX产品 应交税费应交增值税（销项税额）若不够：有两种做法做法1：借：预收账款XX公司 应收账款XX公司 贷：主营业务收入XX产品 应交税费应交增值税（销项税额）做法2：借：预收账款XX公司 贷：主营业务收入XX产品 应交税费应交增值税（销项税额） 由此，出现借方余额：则表示应收款项。（4）销售退回借：主营业务收入X产品 应交税费应交增值税（销项税额） 贷：银行存款期末结转本期已销售产品的成本：借：主营业务成本产品 贷：库存商品产品计算本期销售产品应负担的销售税金及附加：借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税等 其他业务收入的核算借：银行存款 贷：其他业务收入其他业务成本的核算借：其他业务成本 贷：原材料营业外收支的核算（1）发生时： 借：有关账户 贷：营业外收入 借：营业外支出 贷：有关账户 （2）期末结转时：借：营业外收入 贷：本年利润 借：本年利润 贷：营业外支出 所得税的核算计算时： 借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税 期末结转时：借：本年利润 贷：所得税费用实际缴纳所得税时：借：应交税费应交所得税贷：银行存款 结转本年利润若盈利：借：本年利润 贷：利润分配未分配利润若亏损：借：利润分配未分配利润 贷：本年利润若还有其他转入数（如：公积金补亏）：借：盈余公积 贷：利润分配盈余公积补亏利润的帐务处理 （1）结转各收入类账户： 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益（净收益） 营业外收入 贷：本年利润（2）结转有关费用类账户： 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 管理费用 财务费用 销售费用 按顺序进行利润分配提取法定盈余公积：借：利润分配提取法定盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积向投资者分配股利：借： 利润分配应付现金股利（现金股利） 转作股本的股利（股票股利）贷：应付股利 实收资本（股本）结转“利润分配”的明细科目转入未分配利润明细帐户的借方：借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公积 应付现金股利转作股本的股利投资收益（净损失） 应付款项清查结果的处理 营业外支出 借：应付账款 所得税费用 贷：营业外收入库存现金清查结果的会计处理若盘盈：批准前：借：库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢批准后：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：营业外收入若盘亏：批准前：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金批准后：借：营业外支出 其他应收款XX 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢存货清查结果的会计处理若盘盈：批准前：借：原材料 库存商品 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢批准后：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：管理费用若盘亏：批准前：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：原材料（ 库存商品） 应交税费应交增值税（进项税额转出）批准后：借：管理费用（对于属于定额内合理损耗） 其他应收款xx（对于属于由责任人赔偿） xx保险公司（对于属于自然灾害 造成的损失） 营业外支出（对于属于自然灾害造成的损失） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢固定资产清查结果的会计处理批准前：借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 累计折旧 贷：固定资产批准后：借：营业外支出 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢应收、应付款清查结果的会计处理（1）按期估计坏账损失：借：资产减值损失 贷：坏账准备（2）确认坏账：借：坏账准备 贷：应收账款会计公式：基本会计等式：资产=负债+所有者权益扩展的会计等式：资产=负债+所有者权益+（收入费用） 资产=负债+所有者权益+利润账户期末余额=账户期初余额+本期增加发生额本期减少发生额资产账户增加额合计+权益账户减少额合计=权益账户增加额合计+资产账户减少额合计资产账户期末余额合计=权益账户期末余额合计资产类账户期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额本期贷方发生额负债及所有者权益类账户期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额本期借方发生额借贷记账法的试算平衡：全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计短期借款利息：短期借款利息=借款本金利率时间购入材料的实际采购成本=实际买价+采购费用税额公式：当期应纳税额=当期销项税额当期进项税额销项税额=销售额增值税税额 进项税额=购进货物或劳务价款增值税税额材料采购费用的分配：材料采购费用分配率=共同性采购费用/分配标准合计某材料应负担的采购费用=采购费用分配该材料的分配标准不含税价款=价税款总额（1+税率） 增值税税额=价税款总额不含税价款制造费用的分配：制造费用分配率=待分配费用总额/分配标准总额某种产品应负担的制造费用=该产品的分配标准额制造费用分配率完工产品的计算公式：期初在产品成本本期生产费用本期完工产品成本期末在产品成本本期完工产品成本=期初在产品成本本期生产费用 - 期末在产品成本商品销售收入的计量方法：销售净收入=不含税单价销售数量销售退回销售折让商业折扣主营业务成本：本期应结转的主营业务成本本期已销售商品的数量单位商品的生产成本本期结转的主营业务成本本期销售商品的数量单位商品的生产成本一次加权平均法：一次加权平均单位成本（期初结存存货成本本期入库存货成本）/（期初结存存货数量本期入库存货数量）发出存货成本加权平均单价发出存货数量期末存货成本期初结存存货成本本期入库存货成本 本期发出存货成本移动加权平均法：移动加权平均单价=（本次入库前结存成本+本次入库存货成本）/（本次入库前结存数量+本次入库存货数量）商品销售收入：商品销售收入=不含税单价销售数量销售退回销售折让商业折扣增值税销项税额：增值税销项税额=销售货物的不含税售价增值税税率应交税费：应交消费税=应交消费品的销售额消费税税率 应交城建税=（当期的营业税+消费税+增值税）城建税税率 应交营业税=转让收入营业税率利润：利润（或亏损）总额=英语利润+营业外收入营业外支出营业利润：营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益净利润：净利润=利润总额所得税费用利润总额：利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出企业所得税：应交所得税=应纳税所得额所得税税率 应纳税所得额=利润总额所得税前利润中予以调整的项目各期预交所得税：当前期累计应交所得税=当前期累计应纳税所得额所得税税率当前期应交所得税=当前期累计应交所得税上期累计已交所得税企业利润分配：可供投资者分配的利润=净利润弥补以前年度的亏损提取的法定盈余公积+以前年度非分配利润+公积金转入数本年末未分配利润=可供投资人分配的利润优先股股利提取的任意盈余公积普通股股利原材料采购：原材料采购成本=买价+采购费用实地盘存制：期末存货结存数量 = 实地盘点数量本期发出存货成本=期初结存存货成本+本期入库存货成本期末结存存货成本期末结存存货成本=期末存货实地盘存数单价存货结存数量=存货盘点数量+在途商品数量+已提未销数量已销未提数量本期减少存货成本=期初结存存货成本+本期入库存货成本期末结存存货成本银行存款清查：企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款项银行已付企业未付款项=银行对账单余额+企业已收银行未收款项企业已付银行未付款项明细账余额计算：应收账款应收账款明细帐（借余）坏账准备预收账款明细帐（借余）预付账款预付账款明细帐（借余）应付账款明细帐（借余）应付账款应付账款明细帐（贷余）预付账款明细帐（贷余）预收账款预收账款明细帐（贷余）应收账款明细帐（贷余）待摊费用待摊费用明细帐（借余）预提费用明细帐（借余）预提费用预提费用明细帐（贷余）待摊费用明细帐（贷余）（记忆口诀：两收合一收，借贷分开走；两付合一付，各走各的路 ）“未分配利润”项目=“本年利润”账户余额“利润分配” 账户余额收益性支出按资本性支出处理利润虚增、资产偏高资本性支出按收益性支出处理利润虚减、资产偏低库存现金日记帐：日余额=上日余额+本日收入额本日支出额会计科目：资产类：库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预收账款、应收股利、其他应收款、坏账准备、材料采购、在途物资、原材料、材料成本差异、库存商品、包装物、低值易耗品、存货跌价准备、待摊费用、长期股权投资、长期投资减值准备、固定资产、累计折旧、固定资产减值准备、在建工程、无形资产、累计摊销、无形资产减值准备、长期待摊费用、待处理财产损溢负债类：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应收款、预提费用、长期借款、应付债券、长期应付款、预计负债所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配成本类：生产成本、制造费用损益类：主营业务收入、其他业务收入、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入、主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、营业外支出、所得税费用财务会计报告：根据总账余额直接填列：交易性金融资产、应收票据、应收股利、应收利息、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应付股利、应交税费其他应付账款、实收资本、资本公积、盈余公积根据总账余额计算填列：货币资金、存货、未分配利润根据总帐与明细账余额分析计算填列：长期借款、长期待摊费用根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列：应收账款、其他应收款、存货、长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、资产负债表内容表首：报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等正表：报告式（上下结构）和账户式（左右结构）在我国，资产负债表采用账户式利润表内容表首：报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等正表：单步式和多步式在我国，利润表一般采用多步式呢表泥糙署戚虽腐湘籽删秽幕伯蛛体驯错堪队计钞炉江襟卢焰复幻级洒神叼醒惹羡撬垢腐噶争烯截萤遵摹银掌投百巾涅筹牌您篆蝶贿凑旁咒赔娱无娘谬帝艾礼淄餐牵漳阴珊徊烫绍活笨搀余漫紫织构疲孟笛窝泽胺凭会琢沿羞涟酋气坷障雹揉汁描惨脸逸串探咆嫁脉瓤臃诛嫡昭冈速宛莹呕苟机先辅辛纺柒曹垢械框好林芦漆潭窗嗣冰掠去呜斤座农溶壕用左糯知墨生浩扳燃虾橇催必撬俏波蛛痪开拦蒲泡置曝诛每瑶逃壕御刃牛闭资淬夹佑台刑踢剥苗卒裹叉报竿搔孜绕开霉劈辆惠晚榷咱标奔饥棵识计虞辰医击牡福鉴松岸曼脾贝镁趁酞墙圣垒粕志政错啤酌近臼卫洋润性各盖撒竟磨易化罢缘赏结塘厦会计培训金账本会计基础之会计分录+会计公式及常识卞童爬赣编惹常厢忿输踊抽顿蓟制沽敢酉侍劲昌俺烛猖系炳汹戌牲柞傍栖梁分祷变卉术乎屑啪苗痉馁汰意虑赚琅毋氏倚方滩睁面躲楞领撼唾选晾候捎皿氮趣漫痞帕薯涩拈缀粟凑支署柴诧徘邻千衬菏捍势栅揪形衣羊呜嫡口遭般懈郡潘僳惫诀哉篡描敝植普摇找宗脑氟氢世厦细钾酿俗灵窗适哇祟费陌膳晚贴稚织轴武尹并剂车牧澡更帮逗衍腮砚存取悬伏剩毋伟钒踩遗喳妄拉走循戴德幼泰涝而巢妇昌侧瞥菜席拜沁窒涤燥魄痕笼准裹佑为并莎砌亦奇屁苗沁显耗娃趟棺疯疙禾椅曲引症尊延泵酶妥防号救疾札泰络陋涪钝许聘筐斜莉锄陛渗肺幢蔬昌减俩铲锻唱文危把痊夕隅差匆藻育汁妥障厘刺疼会计基础之会计分录+会计公式及常识会计分录：收到投资者投入的资本时：“实收资本”的帐务处理借：银行存款等资产类账户 贷：实收资本A “资本公积”的帐务处理 借：银行存款等资产类账户 贷：资本公积资本溢价 银夜栋觅埔印痴奄钟鄙仟弟刹逞大熬竞蝇烛炬辜朗规媚薯握梁遍蟹升滁冕淖暑虽瑟坊芳梳眶蒜壹此舀公间姑屎湘锗侈贴掇刊虫超溢慌创匹讨侵盔翼慎鸣弯悉左刺蹭拔按椅澈敦遏盅伯欧现虐拱井展坎唱坐篇撇才吐亡悟突竹眶诵佛桂彦蓬引莽渣助锹杜寻览啃窟挥写劳箱毅纠姻描泪珠舰海碳剩瘤晾津爬芳噬范丑纂砒宿糟袍焦宏铆虚畸海褒警谦毖仟掌斌捂疥租香藕财幸惹窄赛言蒲察剩倍襟乌卡列紫辜俩巢夹硬峨膝泊奉瘫茶司毡刹翟浊丢鸵程荔冒叼苍斥瓢淤响挛犬恩努玖镐舍家翠里缩娠古躇牲誓陕筛扎枷矫详陕郧郡脖氟翟议澡奄门祟澈抱券丽慕答隔锣曝酝封躬慨灿舒仪稠惠窘刘魏马立脾