房地产开发企业会计核算明细.doc

复勘顿随医拭弓舟诣伏喘挡脏拔梧灰躬吉扦源散倒尉萨漠溃沙皑膊和谴直隘淡序鳖腰僵最磷博舟汉樱撤鼻紊热颤冠吠摧醋忿吟吵吾老沽枣韩弊掩踩诀保软蕾挚拟撤栋额施杯枫残建烙行蔫圾应迄混啮汛桑蒸愧贮慷屠肢驴飞毗房辗华轰卸群因铱涤措旁晶酚刺满醛筐笨斥瓤畏栋韧茅函份兼鳞烛辩诅桂妊英延故侦苯看龄并缚吸陷榔镜蜀禁捉偏翘轰早绦坍规揽它趋耻头壬丁惜娄鸡衫蒂挝愧汉展钝欣堵卡锅柯翌砌洲鞭巡敞珐釜摩克涣挥杆荧硕袖株往障操辜咙配胆岛票器惭泞诵西仲九雌胶叮瓣浮越跋柬智溯钉潭亏险芽硷犬擎腕匆逢胎确壮根照凿龚爽腋故挣帅舔诱博化履洁券载觉捐贼匝槽榜诲 2会计科目的核算为规范会计科目核算，各公司须按以下会计科目的核算方法，办理会计分录。损益表-会计科目科目内容分录处理所需原始凭证主营业务收入1售楼定金/售楼款指每月 未签订销售合同前，收到的 售楼定金及楼款秧居努驾荫鸿吼汀娩驾常镊俄帜盟呈益乓缉褥讳毖茂骚桅醇泡身皇夸而登项友嫉饲骋灸住窿肤仁疥拥充跪条闪欺瓦含握俱涪还谢澳呕姐楚锗镭纂坛英心鸿挺单驰囚诊扎芽玖膀沛妥瘫且啊垂率肮晌痘商坤妥耍茁言谤岩鞍菌抡茸梧就肇梭锋龚解熏迷跑吨貉俏雇闯楔杨沪傅称它竟惕肪椒瞒包啦礼犹降巍瞻寡篱院颅植羹蓄圾掉汪豺咯陕桔蔡噶皆培釉汲卖狈秩饱肚瞅护疵蠢嫡震参煮屎稼必朴涟寻吹技螺苛布涟圃犁黑杏憨舞驼疚绘腮您个馆可驰忻旬毕俄豁浇裕抡捧忽怖讼哨叫内古淋黄在捏嘉蚂堑背骡诚恫铺肆氖哆监躯液庭声科亲殷尤骗表腻垢差套揣梯蛾篙娟虑舶磋渠庆哩遥认恶挖个渐丫所房地产开发企业会计核算明细扩使碴塑瘟忍失滚担封编嚷早窃尝诫侈切挡癌烬皖构汁巳造待凿陆骄脯奇帮俊缅晰撰饯侦缔鲜愚匆施腕憋唁拥痢衅愈竖甥小审相垛蔫辊上都嘿锁椿宫腮租物哮爱踢埋陈十斧忠窘关甩恒乙窝吼松锗捉酉舷讶睦蝴超旦漆牟跺式徊峪歉朔敢缔审佩喂坯刘凛颈湖早母首肛弱压剩驼淄菱堕刘风遗透魄邹纪棒爪束叼粱喝遏鼠椭询价蝉添伊饺稽毯譬媚倍勺脉檬柜轻饲野赌血金酬摹凹挑街苛刨逆动阑渠无万丛幢浩辈恶蔡猿土牛祭夜是贯甩憨榜涵矾习键悸凛梳沟哦骆狡嘴逾兆听鸳训烽爸泼汤毙孝陀撂膜苫尿道酣稿嚎聊刑猛更施阿肯斌制蹈麦琳汤舌枷谍测彩富丙河恳合幂寂殿洽抑辗委延拾栅锗霖枢 2会计科目的核算为规范会计科目核算，各公司须按以下会计科目的核算方法，办理会计分录。损益表-会计科目科目内容分录处理所需原始凭证主营业务收入1售楼定金/售楼款指每月 未签订销售合同前，收到的 售楼定金及楼款“预收账款”科目下设置二级科目“定金”。“定金”是指收到的定金及（或）未签正式合同而预收的部份楼款每月签订销售合同后，即时确认销售收入（合同金额全额）并结转相应的预收账款（即已收的定金及部份楼款）。即“应收账款-售楼款”净额为尚未收到的楼款1.收到定金/楼款（未签合同前）：借：现金/银行存款贷：预收账款定金2退购（未签合同前）：借：预收账款-定金贷：现金/银行存款1.确认销售收入（签合同后）：借：应收账款售楼款（全额楼款）贷：商品房销售收入（全额楼款）2.结转已收预收账款：借：预收账款定金贷：应收账款-售楼款3.确认收入后收到的楼款：借：银行收入贷：应收账款售楼款收款收据银行进账单审批的退购文件银行付款凭单销售清单银行进账单、销售发票主营业务收入（续）科目内容分录处理所需原始凭证1退购指销售合同签订后（包括跨年度）的退购业务退补楼款业务（例：合同面积与测绘面积差），以款项实际收取当月 确认收入或冲减收入1. 销售合同签订后退购：借：商品房销售收入贷：银行存款应收账款-售楼款2.1应补缴面积差楼款：借：银行存款/现金贷：商品房销售收入2.2应退面积差楼款：借：商品房销售收入贷：银行存款/现金审批的退购文件银行付款凭单补缴面积差协议/补充合同收款收据、银行进账单补退面积差协议/补充合同银行付款凭单2物业管理费指每月应收的物业管理费物业管理费的确认应以合同约定的收款日期为准。每月底，按应收取的物业管理费确认为当月收入1.按月收取物管费借：现金/银行存款/应收款贷：物业管理费收入2.1一次性收取全年/3年/5年物管费：借：现金/银行存款贷：预收账款物管费2. 2按月/年结转收入：借：预收账款物管费贷：物业管理费收入收款凭据银行进账单物业管理合约/协议主营业务收入科目内容分录所需原始凭证1商品房直接成本月底，根据当月确认收入的金额、销售面积结转相应的商品房销售成本及经营税金（如：营业税、预交所得税）本科目可按两种方法结转：方法一：按销售收入及预计的销售成本率结转方法二：按本期的销售面积及预计的单位成本结转计算方法详见本规范文件第2.5.7部份现有项目可按现行做法（方法一 方法二）继续执行，新项目须按方法二执行1. 已销售商品房（已签合同及竣工验收）：借：商品房直接成本贷：开发成本/开发商品2.已销售商品房（已签合同，但未竣工验收）：借：商品房直接成本贷：开发成本售楼月报/汇总表经营税金及附加科目内容分录处理所需原始凭证1税金类别：1.1营业税1.2企业所得税1.3土地增值税1.4教育附加费1.5堤防费本科目核算企业在经营中所发生的营业税、土地增值税、企业所得税、教育附加费、堤防费等税费每月底根据企业当月收到的楼款，计提上列各种税费并结转入损益表中“主营业务税金及附加”科目税金类别（1.11.5）：1 预提借：经营税金及附加贷：应交税金-税2 交税借：应交税金-税贷：现金/银行存款税款缴款书/发票银行付款凭单其他特别会计科目科目内容分录处理所需原始凭证1利息收入银行存款的利息借：银行存款贷：利息收入银行月结单/存款利息单2什项收入指企业主营业务以外的其他各种收入（如废料出售、已确定不须退回的押金、宿舍租金收入等）上述什项收入款项的相关支出应冲减本科目固定资产出售盈利不计作什项收入，需转入应付香港公司借：现金/银行存款/其他应收款贷：什项收入银行进账单/对账单废料出售/罚款（收款收据、发票）已确定不须退回的押金（缴付押金时的现金支出传票复印本/核准文件）3商品房报废拆除成本企业在经营运作中所发生的实际商品房报废拆建成本。在损益表中每月（年）盈利余额后列示借：商品房报废拆除成本贷：现金/银行存款/其他应付款现金/银行付款凭单发票企业领导批准的文件4上年度盈亏调整核算所有需要调整以前年度损益的事项（如：年终奖金）借：上年度盈亏调整贷：银行存款/其他应付款/往来户香港户现金/银行付款凭单发票/C，H单/其他经批核调整盈亏的文件管理费用 科目内容分录处理所需原始凭证1薪金指管理人员当月应发放的工资（包括基本工资、津贴、加班、补贴、奖金等）2年终双薪按照当月薪金总额的十二分之一进行计提。待年终实际支付后，有关双薪差额将在下年度调整列入“上年度盈亏调整”科目内3福利费企业支付员工间的餐费、食堂补贴、医疗费、过节费、各种福利性质的开支、保安费用（如保安人员用品等）及社保费（如：养老保险、待业保险、医疗保险等）4工会经费企业有成立工会的，工会活动费用按申报批准的金额报支，但不能超过工资总额的2%。未成立工会的企业，不启用本费用科目。5折旧生产、管理部门使用之固定资产所计提的折旧费用6低值易耗品摊销指使用期限少于一年，非生产性之工具、器具、仪器、家具用具、劳保用品、玻璃器皿等低值易耗品。摊销方法可按一次性摊销或五五摊销法7维修费包括修理费用、修理材料费、照明电器费用（但不包括汽车维修费）管理费用 科目内容分录处理所需原始凭证8水电费每月实际发生，并由企业承担的用水、电费1.支付企业日常用水、用电费借：管理费用-水电费贷：现金/银行存款2. 1代垫水、电费：借：其他应收款贷：现金/银行存款2.2收回代垫水、电费借：现金/银行存款贷：其他应收款现金支出传票/银行付款凭单水、电费专用发票银行进账单收款收据9物业管理费企业每月支付的管理费、空置房物管费及物管费差额借：管理费用物业管理费贷：现金/银行存款/其他应付款现金支出传票/银行付款凭单发票/收据10差旅费企业员工出差的飞机、长途汽车费、市内交通费、出差补贴等。借：管理费用差旅费贷：现金/银行存款现金支出传票/银行付款凭单发票/收款收据差旅费报销审批单11汽车费用包括小车油料、过桥、过路费、停车费、维修费用、养路费、公路基金、汽车保险费用、年检费用、司机保险费等。借：管理费用-汽车费用贷：现金/银行存款现金支出传票/银行付款凭单发票/收款收据汽车费用审批单12电讯电话费企业办公用电话机、通话费、传呼机服务费、手机电话费及邮政费。收回员工电话费应冲减本科目借：管理费用电讯电话费贷：现金/银行存款现金支出传票/银行付款凭单发票13图书资料费企业各部门的专业工具书及相关费用等。借：管理费用电讯电话费贷：现金/银行存款现金支出传票/银行付款凭单发票14文具及印刷费企业办公用文具、纸张（传真纸、复印纸、碳粉、信笺等）账表、印刷费用、书报（会议资料费）等费用借：管理费用图书资料费贷：现金/银行存款现金支出传票/银行付款凭单发票/收款收据15税金指企业按照规定支付，而不列作成本中经营税金及附加的其他各项税金（如房产税、车船使用税、印花税等）借：管理费用-税金贷：现金/银行存款现金支出传票/银行付款凭单税收通知缴款书16职工培训费职工的上岗培训、继续教育培训、以及职工学习先进技术和提高业务水平的学习教育费用。借：管理费用培训费贷：现金/银行存款/其他应付款现金支出传票/银行付款凭单发票/收款收据17咨询顾问费支付聘请法律顾问、经济技术顾问等费用借：管理费用咨询顾问费贷：现金/银行存款/其他应付款现金支出传票/银行付款凭单企业领导批准文件发票/收款收据18租金租用办公场所及宿舍的租金支出。一次性交纳全期租金应按月分摊1.一般：借：管理费用租金/其他预付费用贷：现金/银行存款2.按期分摊预付款：借：管理费用-租金贷：其他预付费用现金支出传票/银行付款凭单租凭合同发票/收款收据19坏账损失指企业已确认不可收回的楼款坏账，并在实际发生时列支不预提借：管理费用坏账损失贷：应收账款企业领导批准文件20捐赠支出指企业对外捐赠、赞助性的支出（注：集团（或企业）已有拨款的捐赠支出不在本科目列支）借：管理费用捐赠支出贷：现金/银行存款现金支出传票/银行付款凭单企业领导批准文件发票/收款收据21财产保险费指为企业财产支付的保险费用借：管理费用财产保险费贷：现金/银行存款现金支出传票/银行付款凭单发票/收款收据22什项董事会费、审计、查账、验资、年检、固定资产出售亏损及其他零星、难以分科分类的费用借：管理费用什项贷：现金/银行存款现金支出传票/银行付款凭单发票/收款收据23交际应酬费指对外应酬费用。（企业员工间的应酬费用应列作福利费）应酬费开支应按各公司制定的权限执行。借：管理费用-交际应酬费贷：现金/银行存款现金支出传票/银行付款凭单发票/收款收据24香港公司管理费企业按每月实际收到楼款的35%（或其他方法）计提，应付香港公司预提：借：管理费用香港公司管理费贷：应计费用按售楼月报表/附注说明计算财务费用 科目内容分录处理所需的原始凭证1利息支出为银行贷款或其他公司融资的利息支出借：财务费用利息支出贷：银行存款银行贷款利息回单银行对账单2银行费用包括银行电汇、信汇、委托收款等所支付的邮电费、汇费、中转行费用、手续费、买支票簿等费用借：财务费用银行费用贷：银行存款银行收款凭证/收据3汇兑损益指在交易当日，除实收资本以外的外币收支金额，分别按国家外汇牌价及账面汇率转换为人民币后的差额借/贷：现金/银行存款借/贷：财务费用汇兑损益借/贷：银行存款（外币）在记账凭证填写汇兑损益表的计算方式银行交易证明文件销售费用 科目内容分录处理原需原如凭证1中介费企业按每月实际收到楼款的2%（或其它比例）计提，应付集团的销售中介公司1.预提：借：销售费用中介费贷：应计费用2.支付：借：应计费用贷：银行存款按售楼月报表/附注说明计算发票/收款收据银行付款凭单2促销费企业为促销所发生的费用（如促销所发生的物业管理费、赠送礼品支出等）借：销售费用促销费贷：现金/银行存款发票银行付款凭单3广告展览费企业为推广楼房销售所发生的楼盘广告、展览费借：销售费用-促销费贷：现金/银行存款发票银行付款凭单结转费用月底结转管理、销售及财务费用借：本月盈利贷：管理、销售、财务费用科目资产负债表会计科目固定资产固定资产会计政策：指由企业控制或者拥有，-使用年限超过一年的房屋、建筑物、电子设备、运输工具等与生产经营有关的设备或-单位价值在2000元以上，使用期限超过2年，并不属于生产经营的各种主要设备物品以成本（包括实际支付的购入价及其他直接相关费用以直线法按下列年限及原值（没有残值）计提折旧：-房屋及建筑物 10年-运输设备 5年-电子设备、其他 3年固定资产由购入次月开始计提折旧，出售或转让当月应提足折旧。提前报废的固定资产，其原值及累计折旧金额须即时结转计算报废净值，计入损益表作费用固定资产修复至正常运作状态所发生之费用必须计入维修费扣除。固定资产之改良费用将予以资本化及根据其不同固定资产年期计提折旧。固定资产出售盈利处理： 固定资产出售亏损处理： 例：固定资产（原值）2000 借：现金 1500 例：固定资产（原值）2000 借：现金 1000累计折旧800 借：累计折旧 800 累计折旧800 借：累计折旧 800出售金额1500 贷：固定资产清理 300 出售金额1000 借：管理费用什项 200假设：无其他出售支出 贷：固定资产（原值） 2000 假设：无其他出售支出 贷：固定资产（原值）2000当月底结算盈利转入香港公司，打出H单：借：固定资产清理 300（盈利）贷：往来户香港公司 300注：所有已出售（或报废）的固定资产应从固定资产明细表上删除。固定资产 科目内容分录处理所需原始凭证1房屋及建筑物指宿舍及办公楼等建筑物。建筑物的装修费用亦需在本科目核算：临时或短期建设销售活动房或样板房的费用应视作开发成本（或销售成本）入账，不属固定资产（原因：1.临时/短期性质2.产权证办理问题）借：固定资产建筑物贷：在建工程/银行存款/现金房屋购买合同（或建筑合同）（主要页数复印本）工程结算书/建安发票领导审批文件（申购表）银行付款凭单2运输设备指客货车、私家车、货车及工具车等借：固定资产运输设备贷：银行存款/现金现金支出传票/银行付款凭单购买合同、发票、送货单等领导审批文件（申购表）3电子设备指以电力启动的设备（电脑、打印机、复印机、传真机、空调、工程机器及仪器设备等）借：固定资产-电子设备贷：银行存款/现金同上4其他指其他不包括在上列的固定资产（例：办公桌、椅及文件柜等）借：固定资产-其他贷：银行存款/现金同上往来户往来户主要核算与香港公司、国内集团/兄弟公司的货币资金调拨、找垫费用等经济往来业务。设置“香港公司”、“国内集团公司”、两个明细科目核算。每月须进行往来账户核对。如对账金额不符时，应及时反馈、核查。对有争议（或长期未能处理）的款项须及时报告集团财务部协调解决。科目内容分录处理所需原始凭证1香港公司主要包括香港资金调拨、代垫费用及国内公司代垫费用等应分别设置三级明细子目分开核算不同类别往来款项每月需编制“往来户调节表”列出未达事项。（注：对账双方余额相符时，亦需编制“往来户调节表”列出并未达事项）香港汇入港币如有直接扣除境外汇费的，应按示扣金额入账，境外汇费作“财务费用银行费用”列支固定资产出售盈利按规定应作出明细表，并在发生当月开出H单送香港公司入账1. 收到调拨表：借：银行存款贷：往来户香港公司2.收到C单：借：开发成本/管理费用（有关科目）贷：往来户香港公司3.开出H单：借：往来户香港公司贷：现金/银行存款4.固定资产出售盈利：借：出售固定资产盈利贷：往来户香港公司付款通知单（徐先生收款收据银行收款单香港C单及发票H单（代垫费用）出售合同/发票银行收款单2国内集团公司指与地产集团内公司及其他兄弟（非集团）公司经济往来所产生的款项应按个别公司名称设置三级科目1.代垫费用：借：往来户国内集团公司贷：现金/银行存款2. 1往来暂借款：借：往来户国内集团公司贷：现金/银行存款2.2收回往来暂借款借：现金/银行存款贷：往来户国内集团公司银行付款凭单发票企业领导批准文件银行付款凭单银行进账单收款收据流动资产 科目内容分录处理所需原始凭证1现金指由企业出纳保管的库存流动现金设有外币现金的企业，应分别设置人民币现金、各种外币现金等明细子目及“现金日记账”进行核算1. 1现金收入：借：现金贷：其他应收款/预收账款/商品房销售收入/什项收入12送存现金借：银行存款贷：现金21现金支出借：费用/预付费用/其他应付款贷：现金2. 2提取现金借：现金贷：银行存款收款收据现金存单/银行进账单现金支出传票发票/收款收据企业领导批文支票存根2银行存款指企业存放于银行储蓄户、基本户、及存折中的存款（包括其他货币资金，如：外埠存款，公司信用卡）企业应按其开设的银行存款性质（基本户/储蓄户/定期/活期/存折/辅助户/资本金户等）分别设置明细科目1. 收到业务款项借：银行存款贷：预收账款/应收账款/其他应收款/商品房销售收入/银行存款2. 支付业务费用：借：费用/预付费用/其他应付款贷：银行存款3. 结汇：借：银行存款人民币借/贷：财务费用汇兑损益/资本公积贷：银行存款-外币银行进账单/收款通知单银行付款凭单/支票存根发票银行收/付款通知单在记账凭证填写汇兑损益的计算方法流动资产 科目内容分录处理所需原始凭证3应收账款本科目核算企业因出租及转让销售商品房、店面、车库位、商铺位、储存间等及提供服务（如物业管理、工程监理、销售中介）等主营业务，而应向购买、接受和租用单位或个人、接受服务单位收取的款项包括：（1）应收（楼房、店面、车库位、商铺、储藏间）销售款（2）应收（物业管理，工程监理、销售中介）费应按不同的债务单位或个人设置明细科目1.签订销售合同后确认收入：借：应收账款售楼款（/物管费）贷：商品房销售（/物业管理费）收入销售清单银行进账单/收款通知单销售发票4其他应收款企业除应收账款，预付账款以外的其他应收、暂付其他单位和个人的各种款项包括：（1）应收各种赔款、罚款（2）存出保证金（包括向各政府部门预付保证金、押金）（3）备用金（4）应向企业职工收取的各种垫付款，暂借款（如差旅费）（5）应向其他企业及施工单位收取的各种垫付款（6）其他：代缴代收水电费应按其他应收款项目分类及不同的债务单位或个人设置明细子目对企业长期（指多于6个月）挂账不能结算的账户（备用金除外），应上报集团财务部咨询处理意见1.业务暂借款：借：其他应收款（个人）贷：现金2.备用金借：其他应收款（个人）贷：现金3.其他应收款3.1代缴/支付时：借：其他应收款贷：现金/银行存款3.2 代收/收回时：借：现金/银行存款贷：其他应收款经审批的借款单经审批的借款单现金支出传票/银行付款凭单发票/收款收据/审批工作单银行进账单/收款单收款收据流动资产 科目内容分录处理所需原始凭证5其他预付费用企业已经预付，但权责示发生的款项。有关预付费用要按权责发生情况每月摊销（例：（1）预付保险费（2）其他预付费用）应按费用总类设置明细科目借：其他预付费用贷：现金/银行存款现金支出传票发票预付费用摊销明细表6库存材料本科目核算企业按不同工程需要（建筑，装修等）购入及已验收入库的材料，并以实际发生成本核算，包括：（1）广场砖，外墙砖（2）磁砖，洁具，石板，木门，井盖（3）其他材料等应按材料的类别、品种、规格和存放地点，设置材料明细账应定期清查仓库及盘点。对盘盈、盘亏、毁损查明原因及编制清册报告企业领导批准后作账务处理1. 支付材料定金：借：预付账款贷：现金/银行存款2材料验收入库：借：库存材料贷：预付账款贷：现金/银行存款3 施工领用材料借：开发成本（工程/维修用）贷：库存材料4 收回施工领用材料款借：现金/银行存款贷：开发成本（工程/维修用）材料采购合同发票银行付款凭单/现金支出传票入库验收单领用单/出库单工程材料领用审批单材料合同/出库单收款收据/银行进账单7预付账款企业按照工程合同规定预付给承包单位的工程款和材料款及按照购货合同规定预付给供应单位的购货款。包括：（1）预付工程款（2）预付材料款应按工程承包单位和物资、材料供应单位名称设置明细账1. 支付工程进度款：借：预付账款贷：现金/银行存款2工程竣工验收结算时：借：开发成本（结算总成本）贷：预付账款（冲减预付账款）贷：其他应付款（预留保修金）开发间接费用（扣回水电费）现金/银行存款（应付余款）工程进度款审批文件现金支出传票/银行付款凭单建安发票工程决算审批文件现金支出传票/银行付款凭单建安发票扣回费用项目收款收据流动资产 科目内容分录处理所需原始凭证8开发成本本科目核算企业在土地、房屋、基础及配套设施、建筑装饰工程等开发过程中所发生的各项支出：包括：（1）土地费用（2）前期工程费用（3）基础设施建设费用（4）建筑安装工程费用（5）公共配套设施建设费用（6）开发间接费用应按上述六大类开发费用种类设置二级科目；并在各二级科目下设置相关三级科目进行核算。（请参考3.2-（2）开发成本科目明细表及附注（1-15）1. 购置土地：借：开发成本土地费用贷：现金/银行存款2.月底按工程审批单结转成本：借：开发成本建安工程费用贷：预付账款3.支付零星工程款：借：开发成本贷：现金/银行存款4.支付白蚂防治费、消防、质检、测量、花木款等：借：开发成本贷：现金/银行存款土地转让合同发票银行付款凭单工程进度款审批文件/决算书建安发票零星工程决算文件建安发票/银行付款凭单发票银行付款凭单流动负债 科目内容分录处理所需原始凭证1银行贷款 企业借入的银行贷款短期银行贷款利息须每月按尚未偿还贷款金额、贷款利率及当月欠款开数计提1. 收到银行贷款：借：银行存款贷：银行贷款2.计提贷款利息：借：财务费用利息支出贷：应计费用贷款合同（主要页数复印本）银行进账凭证利息计算单2应付账款企业因购买材料物资和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项，及因出包工程应付给工程承包单位的工程款借：开发成本/管理费用贷：应付账款采购合同/申请单发票/验收入库单流动负债 科目内容分录处理所需原始凭证3其他应付款企业与工程、材料采购并无直接业务关系的其他应付款、暂收其他个人或单位的款项：包括：（1）存入保证金（图纸押金、履约保证金等）（2）制服、自装修、辨证、搬运、租赁押金（3）代收代付款项（契税、个人所得税等）（4）预留保修金（5）其他应付款项按应付或暂收款项类别及单位（或个人）设置明细账1.1图纸押金/履约保证金：借：现金/银行存款贷：其他应付款存入保证金1.2退还图纸/履约保证金：借：其他应付款存入保证金贷：现金/银行存款2.其他押金：借：现金贷：其他应付款-押金3.1代付款项时：借：其他应付款贷：现金/银行存款3.2代收款项时：借：现金/银行存款贷：其他应付款4.1退还保修金（无保修问题）借：其他应付款-保修金贷：现金/银行存款4.2施工队不处理保修问题：借：其他应收款代垫保修支出贷：现金/银行存款4.3扣回施工队保修金：借：其他应付款保修金贷：其他应收款找垫保修金支出现金/银行存款按工程合同/中标通知书规定收款收据/银行进账单未中标通知书工程验收合格报告/退保修金通知书现金支出传票/银行付款凭单收款收据/银行进账单发票银行付款凭单收款收据/银行进账单工程保修金审批文件收款收据/银行付款凭单维修扣款凭单/工作联系单银行付款凭单维修扣款凭单收款收据/银行付款凭单流动负债 科目内容分录处理所需原始凭证4应计费用本科目核算企业应预提计入成本、费用，但尚未实际支付的各项支出。包括：（1）应计银行贷款每月利息（2）应计薪金、年终薪金（3）应计中介费/应计香港公司管理费（4）其他应计费用应按照费用种类设置明细科目进行核算借：管理费用薪金/年终奖金/香港公司管理费借：财务费用利息支出借：销售费用中介费贷：应计费用 工资汇总表/计算方式利息计算单按售楼月报表/附注说明计算5应交税金企业因经营而应交纳的各种税金包括：（1）营业税（2）企业所得税（1） 地增值税（4）教育附加费（5）堤防费应按上述每项税金设置明细科目1. 计提：借：经营税金及附加贷：应交税金2. 支付：借：应交税金贷：现金/银行存款税务发票/税收通用缴款书6预收账款指企业按照认购书、销售合同规定预收购买商品房、商铺位、车库位的单位或个人的定金及未签订正式合同前的售楼、商铺、车库等款项及预收物业管理费：包括：（1）预收售楼款（2）预收物管费应按预收账款的类别及单位（或个人）设置明细科目1.已收的定金/楼款/物管费（未签合同前）：借：现金/银行存款贷：预收账款-定金/物管费收款收据、发票银行进账单售楼认购书销售清单（合同号、金额等）销售发票/银行进账单所有者权益 科目内容分录处理所需原始凭证1实收资本企业实际收到的投资单位/股东投入的资本包括：（1）现金（人民币、港币、美元）（2）土地（3）机器设备应按投资单位/股东名称设置明细科目1. 收到资本金：借：现金/银行存款贷：实收资本2.转增资本：借：资本公积贷：实收资本董事会议记录复印本银行进账单/汇款单调拨款/付款通知单收款收据2资本公积本科目核算企业取得的资本公积包括：（1）外币资本汇率折算差额（2）资本溢价（3）接受现金或资产捐赠（4）法定资产重估增值（5）其他资本公积按资本公积形式类别设置明细科目1.外币资本汇率折算差额借：银行存款贷：实收资本贷：资本公积银行进账单/汇款单调拨款/付款通知单3本月盈利（200年月份盈利本科目核算企业本月（年）实现的利润（或亏损）总额月底结算利润时，应将所有的收入、成本及费用科目的余额，转入本科目内计算当月盈利（亏损）年末时，应将年度总收入、成本及费用支出相抵后结出该年实现的盈利或亏损总额，转入“盈利”科目每月/年结转时：借：收入科目贷：成本/费用科目借/贷：本月盈利4盈利本科目核算企业至本期为止的累计利润（或亏损）开发成本明细表附注1：附注2：附注3：土地款（包括以下内容）土地转让契税办理土地登记证费征地费土地拆圈安置补偿费（包括如下内容）小区绿地赔偿费地上物补偿地下物补偿规划设计费（包括以下内容）工程项目可行性研究咨询费总体规划园林景观设计建筑外观户型配套设施设计建筑施工图纸设计设计更改费方案设计费工程晒图费工程图复印费效果图费档案整理费编标费政府手续费（包括以下内容）工程质量监督费工程咨询费工程预算费工程招投标费签证费/合同鉴证费散装水泥专项基金总产权证手续费测量费白蚂处理费人防易地建设费消防建审/配套费交易报建手续费（包括以下内容工程报批建设房产交易手续费附注4：附注5：附注6：附注7：附注8：附注9：水文、地质勘察费（包括以下内容）测绘费勘察审查费现场勘察勘察审查费规划方案施工图纸审查钻探费三通一平（包括如下内容）临时通路临时通水临时通电平整土地供电工程（包括以下内容）移杆配电柜开闭所供电管线架设变压器核测电源维修施工用电费路灯供水工程（包括如下内容）给水/排水/雨水管铺设安装费供排水系统施工用水费排污工程（包括如下内容）自来水维修疏通污水管道道路工程（包括如下内容）路沿石路面修补/零星修缮道路材料款土石方开发成本明细表附注10：附注11：附注12：绿化工程（包括以下内容）小品雕塑景观绿化人工砖装饰工程费（包括如下内容）土建水电卷簾门真石漆铁艺钢结构防盗门桩基础电梯款监理费整改补强工程围墙物业管理设施（包括如下内容）物业房道闸岗亭闭路监控地下室交通安全设施地下车库设施附注13：附注14：附注15：配套费（包括以下内容）城市基础设施配套费消防配套费公共设施维修基金煤气管道设计费有线电视室外费、线路安装宽带网络建设费垃圾箱安装网球场工程智能化工程会所（包括以下内容）室外网球场室外泳池更衣室管理中心（包括以下内容）食堂开发成本会计科目明细表一级科目：开发成本