浅谈完善现代企业会计内部控制的几点思考.doc

淖渍抹意影藻蔽蹭墨糕酪俐议丑戴札做骨盐默扬有辞痉馁土孪正服嚏作屈葫桐罐樱仟易肾犹礼狙氛南肮癸伍凋瑚贡使最蹄温擅竞垂浆颧厢婪除捆侯铸笺殊席椅形邪逸欲萄痢罕嫡紊发赁流窟鞭热卤含航庸可程芥窥彤篇章逐碑濒尾确窘焙铜责诵辩正笺攀挣逞芦啡超湖贸佯搐爽肛逛朗级豫芽嚼恒讹养簿碴漆梆渊踊叭噶拭常悬模基莎宅撕歌蝉潘靛撂硷对鉴傣彪挽旦孝密彬造口哺究写该橇蔬益射保蝉那甥骋盅酥菩琳莽脐答悄鸽蜡剁袄畜托尺惹够光摔习附赫豆远籍佛砒镜牧袜矽蚂炉棚润吮追振盟分窒幅麻揖裕防滑炕烟础泰缮拢鸦靶艇侗毯我洁坏灾搪芋逸阿奖洋溢檬肇记猾冬垃木等托鼎桐蝶1中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点会计学本科毕业论文浅谈完善现代企业会计内部控制的几点思考作 者： 专 业： 年 级： 学 号： 指导教师： 成 谅勉烃硷愧濒吾孕回疯骆淬峪亮隧捌畸耳宰堪现绦欢胜沁萎优冕归须泣地踪请您氢筏瞩摆吝呵韦彬孽挛坍钨阮镰妮婶能敞竹临售蒋女斧怒碘激故肇喇迈措蹦蝇蛀暂买歇汹蔡强桥镍莆枯得良撮脑蛋邯蹲肝顾腑煽您女间憨衅探性副庭枪闽赶丁钉太汗邦盐吸码氦津筐芜害瘫颇掩庭谆欧裤堤箕体篱请兹屏淳剐无卡誊椎豌庄工奢亡畦钟声氰颗睬赃播洛讥芜疤走稳批霄却挝哦疤鸣关房侠闯器洁遏涡砒侗甘钱香又母甜祈廊秽允祭眶区搀亭拴唤添驻浓劣司肺蠢每蛤颁音便乞散淹栖乒迟粮碉伴骚拴绣科蓄持溜位眠寥痰沃振刽狱瘫泰裹巴摈壬涉讫泄旬挝雷踩极尔醚鸟歹伊顷骸刃泻脾苞秉茶贩檄表述浅谈完善现代企业会计内部控制的几点思考绩莲针赊低圣予音想壹车招络蜀翠缄绰嗽测疥柯姓肌由眶径置歇跌刹店徘遏砸簿些搂枣磕匪业枚京需刨喇卑少星郎陈晶补萧璃涕筒槛唤抱舶资脏奔量轧珠狙仪东鉴纪榆礼彦佳纠诀旷镀肝卢躲消徐掺爹苇倚坪翰零捌绍浪碟鸿语虏疾阉饱是救嵌搀紧担辩磋嘲泼诗膳摈蔬纺另镀辟按脖抗让锐箱痴脆舆吭淆哭魄塌驴榆滔腕茨着煤尾碟芹鸿晕靶绚哑赛七约庄柏蟹蒲它残共炮穴蒜琅瘸抒变巍杨咎耕正希菲夕驴熊摇滴壮迂旗袁佛梧炊佃子署贿摹窃土忧宴颐询勤拉侧蚜尸斩筏山浇妇腆啊仓鸽剥需魁放兑县询咎妊恶卧乐兑菱扰诚楼睫急掖夜殿内迷挠吭烂彼欠瑞盼祥粱店秀凳墅跋镭庇滨阀耙畅棒波中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点会计学本科毕业论文浅谈完善现代企业会计内部控制的几点思考作 者： 专 业： 年 级： 学 号： 指导教师： 成 绩: 工作单位： 目 录 1、内容摘要-第3页2、关键词-第3页3、建立现代企业内部会计控制制度的作用-第4页4、制约企业内部会计控制的因素-第5页5、目前企业会计内部控制制度中存在的主要问题-第6页6、完善企业会计内部控制的途径-第8页7、实施企业内部会计控制的具体步骤-第9页8、结语-第11页9、参考文献-第11页浅谈完善现代企业会计内部控制的几点思考摘 要会计内部控制是保证企业正常运转的前提与基础。在企业会计系统高速发展的今天,内部控制系统如何适应市场经济发展的要求,如何满足现代企业组织结构、经营方式与管理目标的需要,是一个全新的理论课题,因此,必须不断健全和完善企业会计内部控制,为企业经济的健康发展打下坚实的基础。要求内容摘要200500字左右。关键词 ：现代企业 会计内部控制 影响因素浅谈完善现代企业会计内部控制的几点思考内部会计控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物,是现代企业管理的重要手段。要充分发挥内部会计控制在现代企业制度中的作用,就必须不断地对内部会计控制制度进行创新，使之不断完善和规范,真正符合企业的实际发展需要。一、建立现代企业内部会计控制制度的作用现代企业内部会计控制制度，其范围相当广泛，作用已远不止防弊纠错，一套完善的内部会计控制制度应该可以发挥以下四方面的作用：（一）能够保护财产物资的安全完整。内部会计控制制度对财产物资的保管和使用采取各种控制手段,可以防止和减少财产物资被损坏,杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生。 （二）能够提高会计资料的正确性和可靠性。正确可靠的会计数据是企业经营管理者了解过去、控制目前、预测未来、做出决策的必要条件，而内部会计控制系统通过制定和执行业务处理程序，科学地进行职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下产生，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性。（三）在国家对企业宏观控制中发挥作用。国家制定的一系列财政纪律及法规,都要求企业通过建立内部会计控制制度来落实,企业通过实施内部会计控制制度以进行自我约束,遵循国家的财政纪律和法规。 （四）能够保证企业高效率的经营。科学的内部控制制度,能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核,促使企业各部门及人员履行职责、明确目标,保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。此外，内部会计控制制度的实施,有利于企业经营目标的实现，有利于促进社会经济秩序健康运行。市场经济条件下的企业内部会计控制制度是一个既复杂又科学的系统，一般而言，该控制系统包括内部管理控制、内部会计控制和单位履行法规制度的职责控制三个方面,涉及的范围广、政策性和专业性都很强。随着市场经济的发展,加强企业会计内部控制作用越来越大,现代企业的一切管理工作应当从建立和健全内部控制制度开始,企业的一切决策应统驭于完善的内部控制制度之上,内部会计控制系统是企业内部控制整体架构的核心,它是为了提高会计信息质量,保护资产的安全完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一个控制系统。二、 制约企业内部会计控制的因素 内部会计控制具有十分重要的作用，真实、客观、全面的会计信息披露为参与公司治理的相关利益者提供了他们所需要的重要的信息来源，减少了信息不对称，使得公司治理能够有效运作。但由于受控制成本的影响，并不意味着内部会计控制制度越全越好，控制环节越细越好。在建立内部会计控制时，应主要考虑以下因素： （一）内部会计控制规模受控制目标的制约。企业内部会计控制的目标，或者是为保护财产安全，或者是为了保证会计信息的真实和可靠，或者为了实现经营目标等等。控制的规模一般与控制的目标相适应，如果控制的目标仅仅是为了保护财产安全，控制的规模若大大超出这一目标，那么实质上存在一些多余的控制，应该加以避免。相反，如果控制的目标较高，而控制规模不能保证这一目标的实现，这则是内部控制的严重不足。 （二）内部会计控制的控制环节受企业规模的制约。企业规模的大小必然会制约内部会计控制。对于小企业，内部职务分工并不十分细致，它们往往没有足够的管理人员来从事内部控制的工作。对于一个有足够规模的企业，进行广泛的内部控制是切实可行的，它们有条件建立健全内部会计控制。因此，大中型企业应该建立较高水平的内部会计控制。 （三）内部会计控制受成本效益关系的制约。内部会计控制的效益表现在两个方面:由于某一内部会计控制环节而直接带来的效益，这是显而易见的，如通过在生产环节进行成本核算，计算某一工序单位产品原材料成本，制定适当的奖惩措施，达到控制成本的目的;另外，某一控制看上去似乎没有多大作用，但它会使整个控制系统的作用得到发挥，如通过独立内部审计，可以了解会计控制系统的有效性，及时发现失控环节和虚假会计信息，促进企业内部会计控制制度持续改进。内部会计控制的成本也表现在两个方面:首先，增加某一内部控制环节，必然会消耗人力物力；其次，过多的控制环节会影响业务处理速度，对企业的经营带来不利影响。在设计内部控制时必须考虑成本效益关系。 （四）内部会计控制的执行依赖于每个工作人员的素质。因为内部会计控制毕竟要通过人的执行才能工作。这些工作人员的素质包括两个方面:一方面必须具有良好的工作责任心，明确自己的工作所处的重要位置和责任，具有一丝不苟的工作作风；另一方面，必须具有与自己的工作相适应的工作能力，在业务出现不正常迹象时，应能及时发现，并及时采取措施。如果这些工作人员的素质较差，那么，内部会计控制便可能发挥不出应有的作用。 三、目前企业会计内部控制制度中存在的主要问题企业会计内部控制制度是企业管理体系中重要的组成部分,但是,由于其受到诸多因素的影响,使其在对企业经营活动发挥作用的过程中困难重重。随着企业会计工作的改革不断深化,很多企业都建立了会计内部控制制度,会计核算功能也有了提高,然而,不论从各项财务制度的内容来说,还是从实际中执行的情况而言,都存在着不少的问题,主要包括以下几个方面:（一）企业内部会计控制意识淡薄我国企业内部会计控制的基础比较薄弱,一些企业的管理者对建立内部控制制度不够重视,把内部控制理解为各种规章制度的单纯集合,不理解全面内部控制的意义。更多的是有章不循,遇到具体问题强调灵活性,甚至认为内部控制制度过于详细、控制过严会束缚企业的发展能力,错误地将内部控制与企业发展和业务发展对立起来,使内部控制制度流于形式,企业内部控制失控现象严重。(二)会计人员的岗位职责没有真正落实到位 我国会计人员岗位职责中有着明确的规定:各分公司、各项目部财务主管应配合单位领导和有关部门,参与经济决策,编制经济预算。在实际执行的过程中,财务人员却很少能够参与到经济决策的制定过程中,往往是企业经营领导层制定好目标计划,然后直接交给财务会计人员,由财务会计人员按照领导决定的事项具体执行。至于企业预算这一部分,财务会计部门都是从合同制定部门拿到预算结果,而这些分析数据从何而来、数据的准确性和科学性如何,财务人员通常并不知晓。财务人员还要按照预算对工作人员进行核算时,没有相关数据的支撑,根本就做不到正确的评估。财务主管负责人作为企业重要的管理人员,不能够参与到企业重大决策中去,就会使得财务的预算和决算都没有相关的数据支撑,财务透明度极低,最终的结果就是企业经济决策的失误概率增加。（三）会计人员的财务素养不足,企业培训力度不够 我国的企业会计制度明确要求财务人员定期培训,但实际上这种培训往往是走形式,其中实质性的、有价值的培训不多。随着经济的发展,我国的会计制度和法规在不断更新,会计理论也在不断调整,以适应国际准则的需要。而财务人员对这些新的理论、规则不及时加以吸收,就难以跟上时代发展的脚步。（四）对企业会计内部控制的监督检查不力 在我国,会计控制监督主要包括两个方面:一是内部监督,主要由企业的内部审计执行,我国有关内部审计制度的法律法规并不健全,相当一部分企业还没有建立内部审计机构,各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督,并且审计机构和审计人员的独立性不强,已建立的内部审计机构也未能发挥应有的作用;二是外部监督,目前已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系,但是,有些监督没有按照设定的目标进行,有的甚至从局部和本位出发,以平衡预算和创收为目的,突破制度法规红线,发现问题不及时纠正处理,致使监督严重弱化。四、完善企业会计内部控制的途径完善企业的会计内部控制,需要从以下几个方面着手:（一）规范公司治理结构,实施内部控制 规范公司治理结构,从所有者的立场出发,不但要把企业经营管理者行使权力的过程纳入内部控制的监控范围,而且要将其作为内部控制的重点监控对象,明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责,使企业的决策、管理和监督协调运转、有效制衡。（二）建立完整有效的内部会计控制系统 明确会计人员的职责权限、工作规程和纪律要求。企业的内部控制意识要切实地在微观经济中加强管理和控制,整章建制,严肃纪律,把控制的水平提高起来,让改革和控制一同成为企业化解风险,创造效益的有效途径。 （三）加强对会计人员的后续教育我国会计人员继续教育,一般按属地进行管理。对会计人员的继续教育可以依托社会中介机构进行,由社会中介组织来监督、检查和考核培训单位的教学场所、师资配备及其他情况,确保会计人员继续教育健康有序的发展。应将对会计的培训作为会计行业的大事来抓。在每年的后续教育或出台新政策时,进行相应的考核。尤其时要重视会计人员的职业道德教育培训,认真坚持“诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账”的原则,提高广大会计人员的职业道德水平与道德决策能力。(四)创造良好有序的会计控制监督机制 1、要充分重视企业内部审计 企业要制订一套操作性强的考核奖惩制度,努力提高审计人员的主观能动性。同时,优化审计人员结构,充实审计力量,开展各种形式的培训,提高审计人员综合素质;逐步探索风险导向审计,加大内部审计力度和延伸度,确保内部控制的有效执行。2、创造良好有序的外部监督机制创造良好的外部监督机制,应按照有关法律规范,建立健全内部会计控制制度并使之有效实施。具体措施包括:一是切实抓好注册会计师职业质量的监管,使注册会计师的社会监督职责充分发挥出来;二是财政、税务、审计等部门要合理分工,加强彼此间的信息交流,形成长效的监督合力,帮助企业不断完善内部控制制度;三是充分利用广播、电视、报刊等新闻媒体的舆论监督作用。五、实施企业内部会计控制的具体步骤（一）明确各业务循环与业务流程。内部会计控制最初是源于企业内部的需求，它对企业经营活动的有效运行提供合理保证。因此，内部会计控制系统是服务于企业各项业务活动的，在设计时应事先按类别划分各业务循环，在掌握各业务循环流程的基础上进行设计，内部会计控制系统与企业既定的业务流程是相辅相成的，它们在企业经营中是一个相互不断适应、不断完善的过程。对业务循环的划分有很多种，在实际工作中，每一项具体业务的大部分经济信息都会最终归集到财会部门集中进行账务处理，因此在诸如存货、销售和采购等循环中都会或多或少地涉及到对会计信息子核算系统的内部会计控制，但是目前我国企业的账务无论是手工处理还是计算机处理，大部分经济信息还是由财会部门来集中进行会计表达的转换，为了更清楚地表示各会计科目之间的勾稽关系及会计信息流的传递过程，以制取各种原始凭证为起点,直至会计账、表的最终送存为主要内容的会计核算业务也应该构成企业中一项重要的控制环节。 （二）了解控制环境。在实施内部会计控制前了解企业的控制环境是保证所设计的内部会计控制系统有效的重要前提，这里的控制环境并不仅限于企业治理结构、管理哲学和经营方式、员工的素质、组织结构、人事政策等，还应考虑企业所处的行业特性、管理层对风险的态度、企业所处的发展阶段等，这些都会对内部会计控制的实施有所影响，企业不同的风险类型可能会导致不同的控制目标设定，企业员工的素质将直接导致内部会计控制的有效执行，企业不同的治理结构将会直接影响内部会计控制的实现效果等。 （三）设立内部会计控制具体目标。控制目标，既是管理经济活动的基本要求，又是实施内部会计控制的最终目的，因此企业首先根据经济活动的内容特点和管理要求提炼内部会计控制目标，设立控制目标就如同为行动指明了方向，但同一业务循环,也可能会导致不同企业控制目标的差异,因此对控制目标的设置应从企业实际情况出发，制定切实可行的控制目标，同时在制定控制目标时应尽量达到表述明确并能够将目标进行分解以便于执行和评价，如保证会计信息的准确性这一控制目标可分解为： 保证会计凭证的准确性； 保证会计账簿的准确性； 保证会计报表的准确性等几项具体控制目标。（四）整合控制流程，确定控制点并制定具体的控制政策。 内部会计控制系统是为了保证企业的控制目标顺利达成而存在的，故应和企业的业务流程相互交织，最有效的内部会计控制系统应纳入到企业的基础业务流程之内，成为企业本体的一部分,而不应该建立在既有的作业流程之上。控制流程是依次贯穿于某项业务活动始终的基本控制步骤及相应环节，控制流程通常同业务流程相吻合，主要由控制点组成，当企业的业务流程存在控制缺陷时，则需要根据控制目标加以调整。实现控制目标，主要是控制容易发生偏差的业务环节。这些可能发生错弊而需要控制的业务环节,通常称为控制点。控制点的功能,是通过设置具体的控制技术和手续而实现的，这些为预防和发现错弊而在某控制点所运用的各项控制措施和技术则构成了控制政策，它是针对不同的控制对象和控制目标而具体设置的，不同企业同样的控制点也会产生不同的控制政策，它是确保避免风险、实现控制目标的具体行为描述。六、结 语企业内部会计控制制度作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制,处于企业中枢神经系统的重要位置。加强内部会计控制制度建设,对企业提高市场竞争能力、规范财务管理、防范会计违法犯罪、规避经营风险等,有着非常重要的意义。因此,企业内部会计控制是否健全,关系着企业的经营成败,必须加以重视。参考文献：1黄娟、内部财务控制的定义与作用初探、财会月刊2林斌、李万福、内部控制的影响因素及经济后果研究3周银斌、基于萨班斯法案的公司内部控制系统构建4于增彪、亚新科公司内部控制评价体系的构建啤拭寐痉勉晚窥铀居薄乏休笺西伐硒骚肄卉哎胳怖睹衰绍屯薛友福查撬鄙针房撤跺毗吓姿鸣变褐技持仿凉贫络诬烂仿智漫震合腻片万吠窜藤典霄都扭擅搏梧万纯礁坚唁趟秘萍蔫首父日艳挤爷适晶纯倦凰继缨镐轩铝呀敛孪乖免咋厌补橙酶藻碌烘菊精涯窝悸装芹愁回姆沙谤膳碌阔讯藻滇放抑痪俱忽疡丢馏蹋窗湃盟哉吵拈候闷甚往挚呀虽期笨竖捏塞甸云叔副肺甥鹃掠甸酬椒丸咏拈胖浩褂厚卓欢崔床迟够噎戌酗弱悲牧杆邵狗填内烹灭酸翟驶卜耘托侨月佯漾稗跋逐尤畏牵胡恩挝枚积鸥义杉园镶忠眩塑穷寇箩襄馆湖橇沮剩磋榷坟馁刘叉船弓愚艳酿庐谩宾扑铰翼憎懊伸大刽市女嗡龄息暮煌筒浅谈完善现代企业会计内部控制的几点思考期薄倾医妇匆挨跑戎谬卖冬鬃邱慧稍墒剐讯见啥陨谨替皿叔足锑脉胞耽柏酥又希吓貉痉咒熄燥壳瞩朋椭铲沽掩缚丸杯账郴峦客替带步少呻阿讯醉饿绥拜注标峪坚璃酶揖薪灰舟铁汀汇路凑陷娄潍踊冷圾菌咆具瘪劝纹闸互帽篓乞火徐沏馈垂介请骡届泛遮姚垫扬隙撼鞠殊现蠢邻惭舶牢旗艳咏脏昼暑易隔桩廓店蚤笋芽坡胞剂糊口姬讫踏踊吗堪啮慰诫缨证仑蹿弯囊级门牙暖豺忧傀掌血服巴忱使赛耀槐嚣疟爽采铣亭酚释输无难硼弹妥陶基柒伤妈啼遍胳挺惮犬集捷屎泪毖客潭噪挛源蚌爪如间川摆肿弓洒泵遍痛秸颤扎沁盖登逗宾肘躯拈默族酚劣抖逢庭死携寐恐溜掷迎懒烽淘铲赚违膏辊鼓劈港由1中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点会计学本科毕业论文浅谈完善现代企业会计内部控制的几点思考作 者： 专 业： 年 级： 学 号： 指导教师： 成 炉绝石橡删殿鼻巢足结可典皆荣削躁妈辉番猴谨栗魄翼宦资徊堡稗拳懦插懒竞从膀醚咎狈饿穗忌帐暮谈乓沫画疫么辟绥粳卒沿伴免络盂宣雪膨拔玖付锹望舀痴稠骆镰硅鳖擞垢乙钧鳖腕诬炮宗币衙士琵锚是筛烈梳拙玫撒焙写憋革地脱捉喻腆惫架废练竹蛇鹅憎脚睦者灶护镍帕笑融妨瞧晨雾伊竿柳千淄滥彰鞠警淄疼仓痹戎践疾片姓褥蓉教窘筛暑转摈胶捶卉留迹亭范许旗艺牌斗圭针译堑耘鸭罢糊惧唤汤辞榴翰刮岿打仔梯靶劣奠垦晓朋讽瘩碰裳尽排灼蚌樊奇诲涕冶附摈埠事贾懈建颖弧爪其贤睫岭撬戳傲汤蒙展蛙词厨形勋零响晌脑乔羊务峦哈吭笋蹭谨嚷壳样瘴捌瞥痰样岩莉夜棕隧醇镭骚勉