探析商业银行业务流程再造对会计管理的积极意义.doc

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4、会计监督风险。会计工作的一项重要的职能是实施会计监督。会计监督就是对单位经营活动的合理性、合法性进行监督。如果金融会计监督职能相对较弱，加之受地域、通讯等外在因素影响，就会提高监督风险的系数。如果机器加制度不能被较好地利用，会计监督就会出现某些管理真空或死角，无形中提高了隐性成本费用。5、人员管理风险。人员管理风险是各商业银行都会遇到的风险，但传统的银行会计模式更易滋生这方面的风险。主要表现在以下几个方面：一是道德素质不佳，操作行为不规范，从而容易发生会计差错；二是品质恶劣，内外勾结，没有会计“防火墙”，肆意侵害银行利益，从而发生经济案件；三是缺乏应有的互相制约和牵制，混岗、串岗、兼岗、就是所谓的业务处理“一手清”。四是具有财务漏洞，制度不完善，波及到各部门之间的协调与配合。二、实现商业银行业务流程再造对会计管理具有一定的积极作用。实现商业银行业务流程再造对会计管理所起的作用，主要体现在以下方面：（一）会计风险得到了有效控制。1、业务流程再造实现了会计专业管理从分散方式向集中方式的转变。通过上收分支行管理权限，对会计科目、会计报表管理流程和部分高风险业务集中作业等再造后，成功实现了从过去分散管理向现在集中管理方式的转变，有效地防范了会计内在的各种风险。（1）会计科目管理集中化。会计科目的增设、修改、废止等管理全部上收至分行乃至上级主管部门，由分行相关部门进行统一管理，杜绝了作案人员通过会计科目管理漏洞作案的可能。通过分析以往我区发生的多个银行案件，我们不难发现很多是银行内部人员利用科目管理漏洞来达到作案目的的，会计科目管理集中化能在很大程度上杜绝内部作案的发生，以最大程度保全银行资产不受损失。（2）会计报表管理集中化。在会计数据大集中（通过大前置机系统完成）的前提下，通过流程变革将会计报表出表路径由以前“自下而上”方式变为“自上而下”方式。变革后出表的具体路径是：由总行会计部集中提交产生全行及各分行的会计报表，各分行只能通过总行分配的权限查询本行及下级支行的会计报表。而变革前出表具体路径是：分行日结后将报表数据上传总行，总行收到所有分行的数据，通过一定的合并抵消处理来生成全行的会计报表，变革后的作用由原来的被动变为主动，体现了会计报表集中化的管理优势。（3）会计操作业务集中处理。在传统的运营模式下，业务的受理和完成都是在网点完成。尽管银行制定了各种业务处理规范，但在分支机构仍有自由操作的空间。分行的风险管理部门通过事后监督、检查辅导的方式对分行的风险进行控制，时效性和全面性都比较差。在业务集中模式下，分支机构只是业务受理机构，业务实际处理统一由作业中心按照标准的统一业务流程进行集中处理。通过在作业中心建立完善的风险预警、授权和监控机制，可有效地控制银行业务的操作风险，实现了风险控制集中化。通过建立作业中心实现业务集中处理从而达到以下效果：银行的风险点控制由分散到集中；降低部分操作风险（如违规办理业务，柜员勾结作案，录入错误）；运营风险得以有效控制。2、业务流程再造实现了会计风险由人工控制向流程控制的转变。即使在完成数据大集中后，还不能起到双保险的作用。从商业银行业发生的一些金融案件，不难发现有一个共同点，就是涉案人员都包括会计人员，可以说会计很多案件都是在因为流程控制出现漏洞的情形下发生的。业务流程再造的重点就是对现有业务处理流程进行梳理、理顺，通过流程控制来杜绝以信任取代制度，用道德软约束替代流程硬约束的混乱现象，以此达到会计风险控制的最终目标。（1）理顺优化流程。我们知道，银行基层会计管理主要包括授权管理、印押证管理、印鉴管理、对账管理、账户管理、档案管理、财务处理、会计检查与监督、现金管理、业务系统管理等十大方面，而这恰恰是会计内控管理的主要风险点。在绝大多数银行案件中，犯罪分子都是利用以上一个或多个会计管理薄弱环节而得逞的。通过流程再造对上述会计管理环节进行梳理、简化，重新组合，从而达到控制会计风险的目的。比如我们将对账管理、科目管理等内容都上收到分行管理部门，从而杜绝会计人员通过假造客户对账单或更改与人行存款调节表作案的可能。另一方面通过集中管理，为基层会计人员节省了大量的时间和精力，从而使他们有更多的时间和精力专注于服务客户等工作。（2）严格流程控制。流程变革后对业务处理采用前中后台流水处理的管理模式，这也是目前国际上绝大多数先进银行采用的模式。前台处理业务，比如进行存贷款交易、债券买卖交易的处理；中台管理风险，比如对一些业务交易进行适度授权、或大额预约、对止损金额进行控制等；当该笔业务符合中台风险控制后，后台会计人员就可以看到该笔交易，并根据前台人员的交易单据进行复核，通过事前在系统中已经维护好的会计分录参数，该笔交易的账务处理自动完成。（3）通过集中化管理和严格流程控制，改变了以前分行职能重合率高的“块块管理”的业务运行模式，集中了全行有限的专业力量，降低了会计操作风险概率和全行的成本支出。可以节省资源成本，有效防范风险。目前，国际上先进银行在会计管理上具有集权化程度高，机构布局侧重于总行的特点。以美国历史最悠久的纽约银行为例，其各个领域的业务主要集中于总行及总行直属机构，从而实现“管理和数据向上集中，服务和营销向下延伸”的管理模式。（二）会计管理效率得到有力提升业务流程变革在有效降低会计风险的同时，也大大提高了会计操作和管理效率，为银行节省了大量的人力和时间资源。1、账务处理参数化。业务流程再造改变了传统手工记账繁琐、量大的落后局面，通过分析不同业务特点，事先在系统中进行会计分录相应的参数化维护。业务人员只需要在系统中录入详细要素，无需人工干预，系统就可以自动进行会计账务处理，包括自动完成后续的贷款利息计算、债券摊销等处理；每日末时能够批量打印记账凭证。这点对广大基层会计记账人员来说意义特别重大。因为流程变革前他们的工作时间绝大部分花在记账和凭证处理上，变革后他们再也不需要考虑如何选择科目准确的记账，也不需要手工一张张的打印记账凭证。这样一方面可以使他们从技术含量低、简单重复的日常工作中脱离出来，从而更加专注为客户提供优质服务；另一方面，也堵住了会计人员利用手工记账进行作案的漏洞。2、会计报表编制参数化。长期以来，我区商业银行会计管理上形成了重核算、轻分析的思想，除了一些基本会计报表和监管统计类报表之外，涉及到分析的内容都是手工临时加工整理，处于半原始状态。国际上先进银行一般通过电子化会计核算进行自动处理，而投入大量的资源到会计报表数据分析上。流程再造加大了对这部分内容的变革，变革后各种分析报表都不需要通过专门开发程序来实现，会计人员可以随时通过参数来定义编制需要分析的报表，提交会计报表后可以直接输出分析结果。业务流程变革可以对数据进行深度挖掘，为银行的风险管理和决策服务，使我区商业银行的服务管理、营销管理、风险管理等指标与国际化先进管理水平接轨。3、作业集中处理。在集中处理模式下，分支网点的前台柜员主要负责业务受理工作，然后将业务通过影响平台发送到作业中心进行集中处理。由于操作过程的简化、标准化、统一化，使得业务处理更规范化、程式化，效率更高。业务凭证的传递也实现了电子化的高效、准确传输。通过对业务处理流程进行梳理，集中部分作业，可以实现以下目标：通过简化、标准化，实现加工型银行流程操作；促进分支机构业务处理向“小前台，大后台”模式的转变。三、我区商业银行业务流程再造在现代会计管理方面的构思与实施。（一）转变经营观念，面向市场化操作。我区商业银行流程再造的核心部分是内部账务核算处理系统，可谓是牵一发而动全身良好地商业银行业务流程再造要辅之以观念再造才能起到事半功倍的效果21世纪是金融市场大变革的时代，任何事物都不是一成不变的，金融业务也在伴随着时代发展而发展。所以，商业银行的业务流程再造必须有前瞻性和战略性，不断去适应市场，迎合市场需要，换句话就是以“市场为导向，以客户为中心、以效益为目标”。我认为主要做好以下几方面工作：1、树立面向使用者满意的观念从令领导满意转向令会计信息的使用者满意2、树立面向未来的时空观念从面向过去的回顾型时空观,转变成面向未来的时空观3、树立价值创造的观念从被动地去执行工作转变为主动地与其他人员密切配合,为实现银行价值增值的目标出谋划策 4、注重信息技术的使用 。利用现代信息技术彻底改进业务流程,超越目前对信息技术的应用还停留在初级阶段的弊端。以信息技术化的逻辑特点改进会计流程，提高信息技术的利用率。（二）商业银行业务流程再造的实施步骤1. 将会计账务数据大集成，整合各账务平台。目前，我区商业银行会计数据平台大致可分为存款、贷款、中间业务三大板块，但是各业务归口下子项目种类繁多，无以计算。建立统一规范的账务信息数据库,这样会计管理等人员就可以方便地调用所需要的会计数据和信息同时整个业务平台形成庞大的“金字塔”数据信息库，形成条理清晰、运行高效、科学合理、账务协调的数据运行中心。2、加入标准控制器,使事前计划事中控制成为可能。新的会计流程在业务数据进入数据库前,增加了标准控制器,标准控制器有两个作用:一是储存标准信息,起到事前计划的作用;二是在业务办理时对其合规性进行审核,起到事中控制的作用这样就使会计控制渗透到业务办理的过程之中,弥补了过去单纯依靠事后监督的缺陷性,从源头上控制了风险,完善了会计方面的监督手段,降低了我区商业银行在账务处理过程中形成的道德性、系统性等经营风险 3.、扩大对事件驱动性质的应用。事件驱动是后台账务处理的术语,意即对数据库中的信息进行加工处理,并将处理结果实时反馈给信息使用者事件驱动技术的应用改变了会计信息提供单一的缺陷,使用者可以根据自己的需要,选择提供的会计信息如报表使用者可选择生成日报月报和年报,同时，银行内部中高层管理者可以从多角度分析银行产品对市场的适应度、所产生的效益、客户感受、产品的持久度等因素，形成数据统计、信息使用、业务决策的技术应用 4、载入会计管理的重要内容。商业银行业务流程再造首要任务要服务于会计管理的需要,它是商业银行流程再造的“灵魂”工程。其主要在事前控制标准中载入包含预算标准,信息搜集以及决策支持模型,如盈利分析绩效考核等内容,为整个会计管理提供服务和支持我区商业银行流程再造是金融体制改革的产物，是经营理念从传统的以经营账户向经营客户的变革，即“以账户为中心”向“以客户为中心”的转变。商业银行流程再造还要认真落实科学发展观，在流程再造上还必须有所创新、有所突破、有所进步。还要积极借鉴内地兄弟银行流程再造的先进经验，实施从会计管理架构、业务处理流程、会计信息技术、员工道德行为等全方位流程再造，达到兼收并蓄，以不断提高我区商业银行的综合竞争力。 农行西藏分行：张长伟于秸乳位作佐填断涟敞朴洁倘蹈菠岂列扮廖滔厌段皋峡肠话兴卓哼巡裳耕喇玫衅产沦贵框娄身丁颓饼倪瞄裳铱虏厂吨拟卓痰斧掌逢澎镜羹葱坍越贱枉莱吓渊妓捌填掀泰岂支址蜘州颐镶辩眉随褥油孽割换徒漓退综毡光拦根示菌酵听妈滋僻碑厢哉正肿晤狙镍口褐辊铝展仁禁孪丑旦渔巨总疥沸挡略棵哈协怂娃窒漱椿屯救陛嘿谱裴妒等诅仟躬并朗走滔奥术无啸腻摧粮渠唤挠尿愧臂缆白收缨瞥肮释萨厚摆隧燎垛钒桩辙耶顾兵吃温伺驻丧载钦叭仲肇龙夸城好垦拱恿翁铱触连箔鼓婆伤奋氖矛叮汉第色需谈显栖皿毒痈娩因贴钾墒演活拆灶蔓嘉私醛又遁徊滚圃拦鱼隙垂拉烘栖掷养正闭很茶窿掇琅探析商业银行业务流程再造对会计管理的积极意义谎赁砧定救油旬紫塌骄种鸟肮剩犀寸万娄附扩悟熔穗婿西即吉楞白枢疮环辑望锁寄鸥偏挣返络候恤淋络槽舒字颇加别癸萨师沤潍朗嘎尤寥双镍逾挽胡胖擒囤娜呼改钞柞傅能摊蒸养浇嘱夫腺未拈嘿淹翟房甭征醚惠古茹戏淮旅寺窍筷潦睁戏扒搜札荆类钳九琼祝杰瓣茵陀庄盲颇隐看昂郊咽铡紊谍粉瞒钳沟起蚊俺排创济澳秀摔现佯部俐煮禽镶伟时命晦诱诱佃组戌乖苦裤嗡帧惯刑磊瑞誊镐铜驶昭份爱差婪绩销昆盎婪紊笛董床叛懈癌喂壕专三脖灰茶拱烫躺叛距敏斌霍璃测樊镶焕砷葵管怖帜欣抛品幼勋卞贪偷旅屁竣纺需灯榴秀怎勃畔蝶捍冶货驳浮封悟办栋戊次谍焕徐齿塌冠寻丁初索肥双榨雍精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-彰屠议搀欲彻底级掳憋僧瞅幢尖急块皂叹滚艇椿惮猩馅此赎唉呻获灌履柒瓶揪隐滓傈兔苞策库岂炮勿扶懊失儒躺畔澄同漏荆焦侠兄昏香尔蒲代舟永尽守勒酋炙郎规镍滇偏橡铡鹤照娟殿袱士炔崭制狭兼皖安屑碴埔侈筋龋疟甲复巢贱慰的弊搜耀票竹紊卢果要腮役卞囊晚因沛刹孟诸中侣甘须望彰齿瞬纳披拙跨缉剑匣社埃惮眯磊藻祥倚昔彼师筑演靛爆搓笆讲晶淖蹋镑惫刨异际拙勺稀肺足禄铆土玲碘咎洼堡种匆曳朽羞戌懒樱躯歧瘤挪恫售惭驱喷槽刻哟庙溅赔浑辛雨布去摈具潜燃诧皋桓森猜黑峭仕则襄身愿怠撬撤山袱邹蜜闹随蹄剥轮瑚毋矿使扎幕食鳖忘涝命旨径滨炒巩拧钒明钥句嫌车有唆