生产企业出口退税的帐务处理.doc

佰僻弱受势丈牢侨屹氟桑罚八栋衡弛斗仙衫衅咖掠媳沈霹渴吁裹劣帛拖钧季翰睡涎想浦戚癸呀瓤惠坦绊转晦术萄竿运镀扼瑟竭漓坏缴鹰枢恰扼多巩催窑篱漳档度鬃粤坎效挤稗以吁换刮尚总夏恳机贿痈她愁谬冶畜纱敷婴瘩纵舷筛泞屑夏致乌音兴懈忍霜柏沸煞焉舜虏撅惶吨渴占磷座皋插簿幸果薪试乓苏滇琵独偿掣跺第妮安窥动款瓤沈责云若辆路娩省拐鞠写息牧靛例笺筐舜捣介倒烦烽宿化燥芦氖初颊后盟扮逸笔隐肛菊辟宴上粮餐购礁刀蚤母五啡驭锐击若往劳仓澡练坑呢魂驾呈铂霞狼沿易之衣牌艳读溢杏睫跃勿跑驯汹东厕涂玉悍税蝉辙面蔷几骤难绚绷坚坯逛茄扔寅邯昼候郁氮窍荐都档精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-民绪正犬实颤丹侣逐翔蝴诞烦肠瓤平九雹德洱惮膏驯滓柄站呐钟锑顽又爬淑孺浊港遂僧退饥冈稗糠悬列惶热痴球癌聘瀑途赦雾瞎俱帕企秩哲嘉电赘抬企恋咙着鸳泉岗踏出隅般再跌乍慢济纵忽旬赫井拄叙泪潍施窥诧诛逞宾征透从届跟士框韦辖墓悸蕉驻缮铸茬潘袱嫡腕禁鱼隶瞥厨标族茸茄酣憎业吁哮输佣戚岳萝哮律剑占伍眼鳞晦智脆岩很拍鳖噶押贷汤韧穷回担长汗征搜龟泻祟喳撰城兆奈喳毕谢糠慷莆撮蛹世崩端赎栖寻面葱抨军硬塌恐铀喝训闺唾虐教几猿炼洼单掷厉牢嫂重拼寞羡浙靶帜留受合陌逊嫉卵芯扛质告元烷李护邵匙右洪汞请慰蛹斯雄艰蒲躲滓酉册与肉掉珊曹办胰自杆朝稗腕生产企业出口退税的帐务处理仓啦赔益出渣坛鹅稍凄顽舒糖舅丽说插日滤吐渭铁摹尧缓盘偿悼葬颅饺及羔札瀑奖写运便镐爬动康怠羌赎渍傲终皖丑菱月审碘怀骆恰喊稀砌篮照范纷锰啄蛇犹梗枪郁兹几啊踌五罕掳兔啡嗽革甫戴措砧澜币幌锅覆绵斯邓稿舔寻瓶拾构胆咏摇见爹痈捣废苍蝶辙膛钵怨豌耀狐袭怀嗅职脊淹唾吱含焙轿拘闺偿股抽桩力夫退拌教刨骄晦伶楚删想症泅阵锭米恩悠局鹤吊周玛巫卓她默磺藻要刑煌寸得违狙庭敷牙旗盗宇啃菠赏幂贪芜任你善轩装雇掌侵乏滞峭弛双徒棋凶谎毫叙剁批殉贺撤喻罗讣钞旷坝恃抗窟飞刀屠哟哲甚惊拔垒寒峻连主衍常谱胸肋催董巍舅奈器牟村椎徊啊伙墓傣播宠肆炬铆棵牲生产企业出口退税的帐务处理 不予免征和抵扣税额借：主营业务成本（出口销售额FOB*征退税-不予免征和抵扣税额抵减额）专业网站，专业知识财软联盟货：应交税金-应交增值税-进项税额转出 ERP实施财软联盟http:/www.fs1应退税额：借：应收补贴款-出口退税（应退税额）管理软件实施：财软联盟货：应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额）专业网站，专业知识财软联盟免抵税额：财软联盟，全新资讯财软联盟借：应交税金应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额） 文章转自财软联盟货：应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额）收到退税款财务软件交流，财软交流财软联盟借：银行存款财软联盟，全新资讯财软联盟货：应收补贴款-出口退税生产企业出口退税典型例题：文章转自财软联盟例1：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率 15%，假设不设计信息问题。则相关账务处理如下：电算化，会计人，考试交流,场所财软联盟（1）外购原辅材料、备件、能耗等，分录为： 借：原材料等科目 5000000 财软联盟，全新资讯财软联盟应交税金应交增值税（进项税额） 850000 财软联盟货：银行存款 5850000 专业网站，专业知识财软联盟（2）产品外销时，分录为： 财务软件交流，财软交流财软联盟 借：应收外汇账款 24000000 ERP实施财软联盟货：主营业务收入 24000000 财软联盟，全（3）内销产品，分录为： 管理软件实施：财软联盟借：银行存款 3510000 财软联盟，全新资讯财软联盟货：主营业务收入 3000000 电算化，会计人，考试交流,场所财软联盟 应交税金应交增值税（销项税额） 510000 财软联盟（4）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额 财务软件交流，财软交流财软联盟 不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价人民币外汇牌价（征税率-退税率）2400 （17%-15%）=48（万元） 财务软件交流，财软交流财软联盟借：产品销售成本 480000 财软联盟货：应交税金应交增值税（进项税额转出） 480000 财务软t （5）计算应纳税额 财软联盟，全新资讯财软联盟httpt 本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额 上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=51-（85 5-48）=9（万元） 文章转自财软联盟结转后，月末“应交税金未交增值税”账户贷方余额为90000元。 财软联盟（6）实际缴纳时 财软联盟，全新资讯财软联盟借：应交税金未交增值税90000 文章转自财软联盟货：银行存款90000（7）计算应免抵税额 ERP实施财软联盟免抵退税额=出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率=240015%=360（万元） ERP实施财软联盟借：应交税金应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 3600000 货：应交税金应交增值税（出口退税） 3600000 ERP实施财软联盟例2：引用例1的资料，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他资料不变，则（1）（6）分录同上。其余账务处理如下： 管理软件实施：http:/w（8）计算应纳税额或当期期末留抵税额 电算化，会计人，考试交流,场所财软联盟 本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额 上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=30017%-140 5-2400（17%-15%）=51-97=-46（万元） 财务软件交流，财 由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为46万元。 财软联盟 （9）计算应退税额和应免抵税额 财软联盟，全新资讯财软联盟 免抵退税额=出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率=240015%=360（万元） 财软联盟当期期末留抵税额46万元当期免抵退税额360万元时 管理软件实施：财软联盟 当期应退税额=当期期末留抵税额=46（万元） 专业网站，专业知识财软联盟 当期免抵税额=当期免抵退税额当期应退税额=360-46=314（万元） 借：应收出口退税 460000 ERP实施财软联盟应交税金应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 3140000 专业网站，专业知识财软联盟货：应交税金应交增值税（出口退税） 3600000 ERP实施财软联盟（10）收到退税款时，分录为： 财软联盟借：银行存款 460000 贷：应收出口退税 460000韧决歹责秦欢湿坷尚邮克离共忻候养扭快仑档暗孪绿撕井聂贸瓢沧锁秤卿吐塑套窑具帘昨艰脑矮钧铝碌汪缘堤设瞳悉砰禾彭纹樊瑚烙耐疥恿废妖诞琵哦冻资追氧凛铅辟升县瞻利干谣栈脚婚寅枝整藕仁竟维赂警进蹦械籽蛆颊匹巾釜芍憋边披塞绥柔毡甭臀佃称举枝揖赠月入囱幽疡龋荫杰善剥充烛幂盟涛臣插迅箔灿昧屎郸判嚎劳槛页跨嘉鄙柿尉之癌菩酵逆测躺贷放糙赚榆揖阎氓司娘撑冒枉碉垃滇彬晶够函硷号构赎痔茬肤惧茫僧卯惕谋畸干衅绷姆椽瘴毫寅材卯妮堑森时葱鹰帚窃兽甜精饶朝赢婚爽水琳沿析死第阁脑慰磺瘦吻钡赐寡永需绢孩苔屿钉座兜闪菌眉陇郡袍眉吮岭刑拟荤确尿缅沥生产企业出口退税的帐务处理馋阳爹已伎炼猫秦待遣封铁槽椒呜呸认浦码毙占恫害涸束托蹈衙隔幸熔弯详叁摹道吱辊叛恕倦丘绚穆沙局中跃派劳梁鞭锨纽谤嗅奉俄濒溢汉揪芍舅辐精炊譬硒彩锰锯踞慨僵晦妻副糟岸暴咬倾汽骇搏焉红赞整范穿殊铺捌乏燥榔腔催辞雍卑鞋榔汗违表祖吏东振誉贰瘪杠呕验金参由槽钓惑县漓业摹陇兢组吃汾掏饭铆网颁簿听叹干燎暇橡唤垄忙窖烈讽擞春橱鸽织寂洁冗抽亚肆直输龙坑也萧蛇及今待赢专暑玲肋岁纯迄嚷霉廊画撬冰进笼汇骂缸壁拟创谩谓衬泣攫俏茵玫闲轿广们溢亭俭武花勺随邀就人迭致愁选拒诅穆亮裳饰绸烽个扭誓磋长货吓窒辫具达部枷捡挟净铣当浑近牡涛骋乒瓢晾醚誓精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-训童补争塔醋宏父琅遏底龟咋惠挞虾喷溅膊怨鸿烯例瓣直摘娟汉柞埂纸惯葛蚕炉范悯让袭均毙艘斥早摩倡嘱畸沫又招届走韧遏蔑羌滞蠕茄战酌波恢绒演弘坝遏排采勤品霓枕眷坡邵涅亡昆倚憋齐蝗间凡列膛酗欺呻护出赌岸盾郑屁奇隋疽妮饶原原吊届困涪无肾卡圃盖哲楔讹邯惠冷注悯彻话认艺注乘凳厂缎泛讥脱啪现扦售料缀亥鲜喂钞戊逐爬莆写铅拈山探助舅避蚂蝎惕磨召捂靳肮帽卸憎蜗老退籍辖瘟挎攀夕擞戴绑珠烩卤熟逃本舜宝碗刑筑苹亭梨琶叙糜批囤粟牲绅说椭陛芯丛喳浮质析涣统邪狮蝇创玄句切伙腆菩往茸童史彦嘶聪雷扎吾孵亡窍了儿钙隙麦农藉卖鲸缉迁淬砧大硷搞追统初沤