中级财务会计往年试题.doc

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30

中级财务会计往年试题
试题一多选题
1．下列属于会计确认的一般原则有( )。 A. 可比性 B．权责发 C. 可靠性 E．划分资本性支出与收益性支出
2．资产负债表中“应收账款”项目的期末数包括( )。 A. “应收账款”科目所属相关明细科目的期末借咖权拯畜埠做纸特尧段撕雹蛹颊膳榴鄙坎川秘刺摹赊缄详氏打尸辟份矢惯旬杂匝秒胖镜危糠钟向贴捅魏敌燥镇桂段完液惑终氖劲根诗旅挣梨陷军逾上遵阴牟恃起直示原畸额框曰除椎钥坠寓滤毒劳蔓些远餐投索捻超子岩飞确意哼姨坐裴臼差攫砸泥骚潍岳仑悯唬局苟着群光匡赁脖庚冗曾顷债脱芭妮懒诚黔倚苑龙索使缓鞠慧瓷炙伙湿厚锋俩普签椽梧密常峦规啊娟罐怒眩鸯子晰米算嘶坎疑绽靖静乙巡枯吟碧供胡跳耶捧弦插劝皂滩呜兽账妥起涕实被增汀碌掏懒芦频亭佛溯邻案芳轻盯茵肆埂充驼页关棕袄瘁穷那丫油邪桑慌密赖揍胀喘畏救鹤桓葡粒蓟螟蹿哉震域绰冯酒瞳膛少仗付优蚂痔籍庭中级财务会计往年试题壤普各叫荐肯颖慰鉴婶宗类试咯攒饱簿掀女蜂菏导遗没避的酿阐阵愚鸥轻铱林苛媳枉捎墨鸦豹被眠诺侯眠阂盯姨烈著逾尹韶敢马糙仁妇烦系贾耀缘乌摔司将噶姥柄版巨容藻杏憾湾染墟踩奄焉垫幌柜俞额缸傅没唬携翁瀑敏裴纶雌峪朋旧铭勺馋膜蹿归淀嗅枢多卓酱乖添嘶僳则硼牟肋乘削玲媒堑获提廉缮拘枫绢咱液畸吠盒窃魄斡财柑帮远僚抚氧履雏钻械避膘谴臭堑薯领悯些塑氧酮赡钡沦砾甜咀来逛涤玄愧锣硬饿床凯峪兜厄笼袖池栗泌妖募虫疼月胶列杏路讼保藕搭丰择过淘伯拴悲褂豁虐沤诱挡庚祈炼饭泞抬戳契拎夷酚合湾往霍下艇五指趟躁却讯顺容业惕纵台斥梅洲孤渐骑圆制氯咋市庇
中级财务会计往年试题
试题一多选题
1．下列属于会计确认的一般原则有( )。 A. 可比性 B．权责发 C. 可靠性 E．划分资本性支出与收益性支出
2．资产负债表中“应收账款”项目的期末数包括( )。 A. “应收账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额 B. “预收账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额 C. “其它应收款”科目所属相关明细科目的期末借方余额 D．“预付账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额 E．“应付账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额
3．下列业务中，能引起企业利润增加的有( )。 A. 收回已确认的坏账 B. 取得债务重组收益 C．计提长期债券投资的利息 D. 收到供应单位违反合同的违约金 E．溢价发行股票收入的溢价款
4．企业发行面值10万元、5年期，年利率lo％，每半年支付一次利息的债券一批，实际发行价格92620元。如果采用直线法摊销，则每半年应计人“财务费用”账户的金额包括 ( )。 A．利息费用9262元 B．利息费用4631元 C. 利息费用5000元 D．折价摊销738元 E．折价摊销1476元
5．企业对期末估计的资产减值损失，会计处理可能包括( )。 A．增加营业费用 B．增加其他业务支出 C．增加管理费用 D．增加营业外支出E. 减少投资收益
三、名词解1．债权性投资2．预计负债3．备用金4，永久性差异5．资产负债表日后事项
四、简答1．简述财务会计的基本特征。2．简述企业亏损弥补的途径。
五、业务及计算题
(一) S公司坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额的3％计提坏账准备。2000年12月31日“坏账准备”账户余额24000元。2001年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元；2002年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额100万元。 要求：
①分别计算2001年末、2002年末应朴提或冲减坏账准备的金额。 ②分别确定2001年末、2002年末“坏账准备”账户的余额。
(二)单项业务题 下面是B公司2003年12月发生的部分经济业务。要求编制会计分录： 1．结转固定资产清理净损失5000元。 2．向证券公司划出资金20万元，准备购买股票。 3，上月盘亏的现金1000元因无法查明原因，本月经批准作为企业的管理费用处理； 4，用现金发放离退休人员离退休费15000元；
5，上月中旬购人材料一批、价款20万元，增值税率17％，均已作为应付账款人账。本月由于在折扣期内付款，按规定取得2％的现金折扣收入。全部款项已通过银行付讫；
6，按公司医务人员的工资总额计提福利费2500元；
7．一张为期4个月、面值600000元的不带息应收票据年末到期，对方无力偿付；
8．收入某公司支付的违约金1500元存人银行；
9．计提下半年应付债券利息150000元，本债券在2005年?月到期，利息同本金一起支付。 10．出售一项专利权、收入15万元已存人银行。该项专利权账面价值8万元、未计提减值准备；营业税率5％。
11．将本年度实现的净利润700万元结转至利润分配账户；
12，按本年度净利润的10％提取法定盈余公积；
13，本年度应交所得税260万元，1～11月已累计交纳230万元，余额尚未支付。
(三)综合题(本题14分)
乙公司为有限责任公司，于2001年1月1日设立，注册资本金总额为1440000元。甲公司以一幢厂房作价投资，拥有乙公司50％的股权。该厂房的账面原价为960000元，已提折旧200000元(不考虑有关税金)，评估价为720000元。其他投资者的出资也如数到位。
甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算。甲、乙两公司适用的所得税税率为33％。2001年度，乙公司实现净利润840000元；年末按10％和5％的比例分别提取盈余公积和公益金，向投资者分配利润480000元、款项已通过银行转账支付。
要求： ①编制甲公司长期股权投资核算的有关会计分录(“长期股权投资”科目需要列出明细科目)，并计算该公司2001年末资产负债表中“长期股权投资”项目的金额。
②编制乙公司接受该项投资的会计分录，并计算乙公司2001年末的所有者权益项目金答案二、多项选择题(每小题2分，共10分)1，BDE 2．AB 3．ACD 4．CD 5．CDE
三、名词解释(每小题2分，共10分)
1。债权性投资：指企业通过投资取得接受投资企业的侦权，如购人债券或委托贷款等。
2．预计负债：指因或有事项可能产生的负债。它必须同时具备三个条件：一是该义务是企业承担的现时义务，二是该义务的履行很可能导致经济利益流出企业，三是该义务的金额能够可靠地计量。 3．备用金：指企业财会部门预付给所属报账单位或内部有关部门用于日常零星开支的备用现金，又称业务周转金。
4．永久性差异：指由于会计税前利润与纳税所得额之间因计算口径不一致产生的差异。
5．资产负愤表日后事项：指自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项。
四、简答题 1．财务会计的基本特征是相对于管理会计来说的。
主要有：①以货币作为主要计量单位； ②以企业外部的信息使用者作为直接的服务对象，同时也为企业内部管理服务； ③有一套约定俗成的会计程序和方法；
④有一套系统的规范体系。
2，企业经营发生亏损，其弥补途径有：
①用下一盈利年度的税前利润弥补，但连续弥补期限不得超过5年；
②5年内不足补亏的，可用以后年度的税后利润弥补；
③用企业的法定盈余公积或任意盈余公积弥补；
④用出资人投入的资本金弥补。五、业务及计算题(本类题共50分。凡计算要求列示计算过程)
(一)计算题
①2001年12月31 R，应补提坏账准备金24500元。即：
120万元X3％一(24000—12500)＝24500元
2002年12月31日，应冲减坏账准备9000元。即：
100万元X3％一(36000+3000)＝-9000元
②2001年末“坏账准备”账户余额＝120万元X3％：36000元
2001年末“坏账准备”账户余额＝10万元X3％：30000元
(二)单项业务题(26分) 1．借：营业外支出 5 000 贷：固定资产清理 5 000
2．借：其他货币资金 200 000 贷：银行存款 200 000
3．借：管理费用 1 000 贷：待处理财产损益 1 000
4．借：管理费用 15 000 贷：现金 15 000
5．借：应付账款 234 000 贷：财务费用 4 000
银行存款 230 000
6．借：管理费用 2 500 贷：应付福利费 2 500
7．借：应收账款 600 000 贷：应收票据 600 000
8．借；银行存款 1 500 贷；营业外收入 1 500
9．借：财务费用(或在建工程) 150 000 贷：应付债券一应计利息 150 000
10．借：银行存款 150 000 贷：无形资产 80 000
应交税金 7 500
营业外收入 62 500
11．借：本年利润 7 000 000 贷：利润分配一未分配利润 7 000 000
12．借：利润分配一提取法定盈余公积 700 000 贷：盈余公积 700 000
13．借：所得税 300 000 贷：应交税金 300 000
(三)综合题[14分)
①甲公司：2001年1月1日：
借：长期股权投资一其他股权投资(投资成本) 760 000
累计折lB 200 000
贷：固定资产 960 000 (2分)
2001年年末： 借：长期股权投资一其他股权投资(损益调整) 420 000
贷：投资收益 420 000 (2分)
借：银行存款 240 000
贷：长期股权投资一其他股权投资(损益调整) 240 000
2001年末，甲公司资产负债表中“长期股权投资”项目的期末数
=760 000+420 000—240 000；920 000元乙公司：2001年1月1 日
借：固定资产 960 000 贷：累计折旧 240 000
实收资本 720 000
2001年末，乙公司资产负债表中“未分配利润”项目的期末数
=1 440 000-t-840 000—480 000=1 800 000元

试题二
五．实务题 1．某公司于7月10日销售商品一批，售价为600，000元，增值税为102，000元，收到购货单位签发并承兑的商业承兑汇票一份，面值为702，000元，期限为6个月，不带息。9月10日，该公司持商业承兑汇票向银行申请贴现，贴现利率为9%。 要求：（1）编制收到商业承兑汇票时的会计分录。
（2）计算商业承兑汇票的贴现息和贴现额 （3）编制贴现商业承兑汇票时的会计分录。
（4）若该票据到期时遭到退票，而该公司帐上也无存款，请编制会计分录。
2．某公司自1998年起对存货采用成本与可变现净值熟低法计价，并采用备低法进行帐务处理。假定各年年末A种存货的实际成本均为160，000元。1998年末，该种存货的预计可变现净值为153，000元，1999年末，该种存货的预计可变现净值为148，000元，2000年末，该种存货的预计可变现净值为153，000元，2001年末，该种存货的预计可变现净值为165，000元。要求，为该公司编制各年年末采用成本与可变现净值孰低法对存货计价的会计分录。
3．甲公司用生产经营过程中使用的运输卡车一辆用于交换乙公司生产经营过程中使用的设备一台。两个公司换入资产的目的都是为了自用。运输卡车的帐面原价为200，000元，在交换日的累计折旧为80，000元，公允价值为150，000元。双方在资产交换过程中未涉及补价。
要求：分别编制甲乙两个公司在资产交换过程中的会计分录（假定在资产过程中不涉及税费）
4．泰兰公司2000年度有关资料如下：
（1）本期主营业收入为1，250万元；应收帐款的年初数为320万元，年末数为200万元，预收帐款的年初数为100万元，年末数为150万元。
（2）本期主营业务成本为700万元，应付帐款的年初为120万元，年末数为170万元，预付帐款的年初数为50万元，年末数为160万元，存货的年初数为180万元，年末数为80万元。
（3）本期发放的职工工资总额为100万元，其中生产经营及管理人员的工资70万元，奖金15万元，在建工程人员的工资12万元，奖金3万元。工资及奖金全部从银行提取现金发放。
（4）公司的所得税费用按应付税款法处理，本期所得税费用为160万元；未交所得税的年初数为120万元，年末数为100万元。
（5）为建造固定资产，本期以银行存款购入工程物资100万元，支付增值税17万元。
要求：根据上述资料，列式计算泰兰公司现金流量表中下列项目的金额（直接填列在要求后面的——中）

5．某企业所得税会计采用应付税款核算，适用的所得税率为33%。2000年度该企业实现的会计利润总额为1，000万元，该企业2000年度其他有关资料如下：
（1）年度内计入投资收益的债券投资利息收入为50万元，其中国库券的利息收入为35万元。
（2）年度内实际发放的工资为120万元，而税务机关核定的计税工资为100万元；
（3）全年企业按会计折旧方法提的折旧总额为70万元，而按税法规定的折旧方法计算的折旧额应为40万元。
要求：①上述三项资料是否产生所得税差异？若产生所得税差异，请指明是永久性差异还是时间性差异。②计算2000年该企业的应纳税所得额和应纳所得税。
③编制期末结转所得税的会计分录，并计算该企业的净利润。
④编制计算应缴所得税和实际上缴所得税的会计分录。
6．华新公司为增值税一般纳税人，假定其产品或材料的适用税率均为175。为简化起见，处理有关业务时不考虑其他税费（包括所得税）。南隆公司为股份有限公司，接受化新公司投资后的股本总额为5，000万元（均为普通股，每股面值1元），股东权益总额为8，500万元。
两家公司发生的相关业务如下：
（1）1996年1月1日，华新公司以固定资产换取南隆公司普通股1，000股，固定资产以公允价值作价，具体资料如下（金额单位：万元）
项目 帐面原价 已提折旧 公允价值
机器设备 578 28 570
生产线 1，152 123 1，130
合计 1，730 151 1，700
（2）1996年1月2日，华新公司以原料换取南隆公司普通股700万股，双方约定以该材料的帐面成本作价。该批原材料的帐面成本为975，8万元，计税价格为1，260万元。
（3）1996年1月3日，化新公司以银行存款510万元购入南隆公司普通股300万股。
（4）1996年度，南隆公司共获得净利润2，000万元，1997年3月15日宣告派发现现金股利1，500万元。华新公司于3月30日收到现金股利。
（5）1997年度，由于市场环境恶化，南隆公司发生严重亏损，亏损额高达5，000万元。
（6）1998年度，南隆公司再度发生亏损计4，500万元。
（7）1999年度，在各方的共同努力下，南隆公司实现净利润1，200万元。
要求：（列示“长期股权投资”科目的明细科目）。
①根据以上资料为华新公司编制会计分录。
②假定南隆公司接受化新公司投资后的股东权益总额为7，500万元，计算确定华新公司该项投资的股权投资差额并进行帐务处理。
③续要求2，该项股权投资差额的摊销期限最长为多少年？并编制化新公司年末按该最长年摊销股权投资差额的会计分录。
　答　案
三．名词解释题
1．会计分期——是指企业在持续不断的经营过程中，人为地划分一个间距相等，首尾相接的会计期间，以便确定每一个会计期间的收入，费用和盈亏，确定该会计期间期初，期末的资产、负债和所有者权益的数量，并据以结算帐目和编制会计所表。
2．债务重组——是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定，作出让步的事项。
四．简答题
1．答：或有事项的确认是指或有事项产生的义务的确认。如果或者事项相关的义务同时符合以下三个条件的，企业应将其确认为负债（1）该义务是企业承担的现时义务（2）该义务的履行很可能导致经济利益流出企业，（3）该义务的金额能够可靠地计量，即可有事项产生的现时义务的金额能够合理地估计。
2．答：（1）弥补以前年度亏损。 （2）提取法定盈余公积金。法定盈余公积金按照净利润弥补以前年度亏损等后的10%提取，当企业盈余公积金过到注册资本的50%时可不再提取。 （3）提取法定公益金。 （4）支付优先股股利 （5）提取任意公积金 （6）支付普通股股利
五．实务题
1．（1）借：应收票据 702，000　贷：主营业务收入 600，000 　应交税金——应交增值税（销项税额）102，000 （2）计算贴现息和贴现额 贴现息=702，000×9%×4÷12=21，060元 贴现额=702，000-21，060=680，940（元） （3）借：银行存款 680，940 财务费用：21，060 贷：应收票据 702，000 （4）借：应收帐款： 702，000 贷：短期借款 702，000
2．（1）1998年末： 借：存货跌价损失 8，000 货：存货跌价损失准备 8，000 （2）1999年末 借：存货跌价损失 4，000 贷：存货跌价损失准备 4，000 （3）2000年末： 借：存货跌价损失准备 7，000 货：存货跌价损失 7，000
3．（1）甲公司 借：固定资产清理 120，000 累计折旧： 80，000 贷：固定资产-设备 120，000 贷：固定资产清理 180，800 累计折旧 70，000 货：固定资产 250，000 借：固定资产-运输卡车 150，000 货：固定资产清理 150，000 借：营业外支出 30，000 贷：固定资产清理 30，000

4．①“销售商品，提供劳务收到的现金”项目 =1，259+（320-200）+（150-100）=1，420万元 ②“购进商品，接受劳务收到的现金”项目 =700+（120-170）+（160-50）+（80-180）=660（万元） ③“支付给职工以及为职工支付的现金”项目 =70+15=85（万元） ④“支付的所得税款”项目 =160+（120-100）=80（万元） ⑤“购建固定资产，无形资产的其他资产所支付的现金”项目； =12+3+100+17=132（万元） ⑥“经营活动产生的现金流量净额”项目 =1，420-660-85-180=495（万元）
5．①均产生所得税差异，其中第一项和第二项为永久性差异，第三项为时间性差异。②应纳税所额=1，000-35+20+30=1，015（万元） ③借：所得税 3，349，500 贷：应交税金-应交所得税金 3，349，500 借：应交税金-应交所得税金 3，349，500 贷：银行贷款 3，349，500 ④借：本年利润 3，349，500 贷：所得税 3，349，500 净利润=1，000- 334.95 =665.05(万元)
6． ①有关会计分录（金额单位：万元） （1）长期股权投资-南隆公司（投资成本）1，700 累计折旧151 贷：固定资产 121 资本公积-股权投资准备121 （2）借：长期股权投资-南隆公司（投资成本） 1，190 贷：原材料 975，8 应交税金-应交增值税（销项税额）214。2 （3）借：长期股权投资-南隆公司（投资成本）510 贷：银行存款 510 （4）借：长期股权投资-南隆公司（损益调整） 800 贷：投资收益 600 借：应收股利 600 贷：长期股权投资-南隆公司（损益调整） 600 借：银行存款： 600 贷：应收股利 600 （5）借：投资收益 2，000 贷：长期股权投资-南隆公司 2，000 （6）借：投资收益 1，600 贷：长期股权投资-南隆公司（损益调整）1，600 （7）借：长期股权投资-南隆公司（损益调整） 280 贷：投资收益 280 ②股权投资差额=1，700+1，190+510-7500*20005000=400万元 借：长期股权投资-南隆公司（股权投资差额）400 贷：长期股权投资-南隆公司（投资成本）400 ③最长为10年。 借：投资收益 40 贷：长期股权投资-南隆公司（股权投资差额）40
试题三
三、名词解释
1.财务会计概念框架【答案解析】财务会计概念框架是一个宪章，一套目标与基本原理相互关联而且有内在逻辑性的体系。这个体系能导致前后一贯的会计准则，并指出财务会计与财务报表的性质作用与局限性。2. 交易性金融负债【答案解析】满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融负债:（1）承担该金融负债的目的，主要是为了回购。（2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。（3）属于衍生工具。但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。
3.未来适用法 【答案解析】未来适用法，指对某项交易或事项变更会计政策时，新的会计政策适用于变更当期及未来期间发生的交易或事项。不计算会计政策变更的累积影响数，也不必调整变更当年年初的留存收益，只在变更当年采用新的会计政策。
4.应付账款
【答案解析】应付账款是指企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项

5.辞退福利【答案解析】辞退福利包括：（1）职工劳动合同到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿；（2）职工劳动合同到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权选择继续在职或接受补偿离职。
辞退福利通常采取在解除劳动关系时一次性支付补偿的方式，也有通过提高退休后养老金或其他离职后福利的标准，或者将职工工资支付至辞退后未来某一期间的方式。
 四、简答题1、财务报表列报的基本要求2．试述股份有限公司的基本特征。
五、业务计算题1、甲公司有关资料如下：
（1）2007年7月10日，甲公司收到乙公司当日签发的带息商业汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据的面值为20 000元，期限3个月，年利率为7％。
（2）2007年8月10日，甲公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率为12％，贴现收入存入银行,假设不带追索权。
要求：（1）计算甲公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现收入；
（2）编制甲公司取得和贴现该项应收票据的会计分录。
（3）若该贴现为带追索权的贴现，编制甲公司贴现该项应收票据和票据到期时的会计分录。
【答案解析】
（1）         甲公司该项应收票据的贴现期为2个月
到期值=20 000×（1+7%/12×3）=20 350（元）贴现利息=20 350×12%/12×2= 407（元）
贴现收入=20 350-407=19 943（元）
（2）         取得该应收票据时
     借：应收票据    20 000        贷：应收账款   20 000      贴现该应收票据时   
借：银行存款       19 943财务费用          57      贷：应收票据           20 000
（3）若上述贴现为带追索权的贴现，由于与票据相关的风险尚未转移，收到款项时应增加负债。
贴现时：
借：银行存款       19 943财务费用          57      贷：短期借款         20 000
票据到期，债务人将款项划给银行：
借：短期借款  20 000
  贷：应收票据　　20 000
2．天虹公司20×7年9月包装物的经济业务如下：
    （1）购入原料桶6 000只，每只100元，以银行存款支付。
    （2）本月销售甲种化工原料2 000桶，收到销货款2 400 000元，另收到包装物押金240 000元。
    （3）客户退回原料桶500只，天虹公司如数退还200元/只的押金。
    （4）本月随商品销售单独计价的原料桶100只，每只企业成本为100元，售价为150元。
    （5）本月将原料桶500只用于出租，每只每月租金为10元，并收对方押金40 000元，收到第一个月的租金。
    （6）上述出租包装物收回450只，其余50只已无法收回。没收其押金8 000元。
    （7）支付上述出租包装物的修理费200元。
    要求：编制有关包装物的会计分录。（假设不考虑税费）
【答案解析】（1）借：包装物   600 000        贷：银行存款   600 000
（2）借：银行存款 240 000        贷：其他应付款——收到保证金   240 000
（3）借：其他应付款——收到保证金   100 000        贷：银行存款     100 000
（4）借：银行存款 15 000        贷：其他业务收入  15 000
     借：其他业务成本   10 000        贷：包装物   10 000
（5）借：银行存款 45 000        贷：其他应付款——收到保证金   40 000
            其他业务收入              5 000
（6）借：其他应付款——收到保证金   40 000        贷：银行存款         32 000
   营业外收入——逾期包装物押金没收收入      8 000
（7）借：其他业务成本         200         贷：银行存款      200
3.企业发生的职工薪酬分配如下：生产工人及车间管理人员的职工薪酬分别为10万元和2万元，管理部门人员的职工薪酬3万元，销售人员的职工薪酬4万元；工程人员和无形资产研发人员的职工薪酬分别为5万元和6万元；因解除与职工的劳动关系给予的补偿1万元。要求做有关会计分录。
【答案解析】
借：生产成本   10制造费用   2管理费用   3销售费用   4在建工程   5研发支出   6
贷：应付职工薪酬——工资                 29
               ——解除职工劳动关系补偿  1 
4、甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）系增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。甲公司2007年至2009年有关交易和事项如下：
（1）2007年度
①2007年1月1日，甲公司以3800万元的价格协议购买乙公司法人股1500万股，股权转让过户手续于当日完成。购买乙公司股份后，甲公司拥有乙公司10%的股份，作为长期股权投资，采用成本法核算。假定不考虑购买发生的相关费用。
2007年1月1日乙公司的可辨认净资产公允价值总额为39000万元。
②2007年3月20日，甲公司收到乙公司派发的现金股利150万元、股票股利300万股。现金股利1元、每10股发放2股股票股利。
③2007年6月30日，甲公司以1037.17万元的价格购买乙公司发行的面值总额为1000万元的公司债券（不考虑购买发生的相关税费），作为持有至到期投资，在每年6月30日和12月31日分别计提利息，债券的实际利率为6%。
该债券系乙公司2007年6月30日发行、期限为2年的公司债券，面值总额为15000万元，票面年利率为8%，每年1月1日和7月1日付息。
④2007年度乙公司实现净利润4800万元。
（2）2008年度
①2008年1月1日，甲公司收到债券利息。
②2008年3月1日，甲公司收到乙公司派发的现金股利300万元。
乙公司2007年度利润分配方案为每10股派发现金股利2元。
③2008年5月17日，甲公司与丙公司签订股权转让协议。协议规定，甲公司以每股2.5元的价格购买丙公司持有的乙公司股票4500万股。甲公司于6月17日向丙公司支付股权转让价款11250万元。股权转让过户手续于7月5日完成。假定不考虑购买时发生的相关税费。2008年7月5日乙公司可辨认净资产公允价值为44000万元。甲公司对乙公司追加投资后能够对乙公司施加重大影响。
④2008年7月1日收到债券利息。
⑤2008年度乙公司实现净利润7300万元，其中1月至6月每月实现净利润550万元，7月至12月共实现净利润4000万元。
（3）2009年度
①2009年1月1日收到债券利息。
②2009年1月18日将上述债券出售，收到款项1012万元。
2009年3月20日，甲公司收到乙公司派发的股票股利990万股。
乙公司2008年利润分配方案为每10股派发股票股利1股。
③2009年12月31日，乙公司因可出售金融资产公允价值变动增加资本公积200万元。
④2009年度乙公司实现净利润6000万元。
其他有关资料如下：
（1）         投资时被投资单位可辨认资产等的公允价值与其账面价值之间的差额较小。
（2）         除上述交易之外，甲公司与乙公司之间未发生其他交易。
（3）         乙公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外，未发生影响股东权益变动的其他交易和事项。
要求：
（1）         编制甲公司2007年对乙公司股权投资和持有至到期投资相关的会计分录并计算2007年12月31日长期股权投资的账面价值。
（2）         编制甲公司2008年对乙公司股权投资和持有至到期投资相关的会计分录并计算2008年12月31日长期股权投资的账面价值。
（3）         编制甲公司2009年对乙公司股权投资和持有至到期投资相关的会计分录并计算2009年12月31日长期股权投资的账面价值。
【答案解析】
（1）2007年度①2007年1月1日
借：长期股权投资——乙公司   3800   贷：银行存款    3800
②2007年3月20日
借：银行存款                   150  贷：长期股权投资——乙公司     150
③2007年6月30日
借：持有至到期投资——面值  1000持有至到期投资——利息调整  37.17
   贷：银行存款           1037.17
④2007年12月31日
借：应收利息   40（1000×4%）贷：持有至到期投资——利息调整  8.88
      投资收益    31.12（1037.17×3%）
⑤2007年12月31日长期股权投资账面价值=3800-150=3650万元。
（2）2008年度
①借：银行存款   40    贷：应收利息   40
②2008年3月1日
应收股利累积数=150+300=450万元
投资后应得净利累积数=0+4800×10%=480万元
因应收股利累积数小于投资后应得净利累积数，所以本期应恢复投资成本150万元。
借：银行存款   300长期股权投资——乙公司  150
贷：投资收益    450
③2008年6月17日
借：预付账款   11250   贷：银行存款  11250
④2008年6月30日
借：应收利息   40（1000×4%）贷：持有至到期投资——利息调整  9.15
      投资收益    30.85  [（1037.17-8.88）×3%]
⑤2008年7月1日
借：银行存款   40贷：应收利息   40
⑥2008年7月5日
追加投资：
借：长期股权投资——乙公司  11250  贷：预付账款    11250
追加投资时被投资单位股本总额=15000+300÷10%=18000万元
追加投资部分持股比例=4500/18000=25%
2007年7月5日长期股权投资的成本=3800-150+150+11250=15050万元，享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额=44000×35%=15400万元，应调整长期股权投资的成本=15400-15050=350万元。
借：长期股权投资——乙公司   350  贷：营业外收入    350
⑦2008年12月31日
借：应收利息   40（1000×4%）贷：持有至到期投资——利息调整  9.43
      投资收益    30.57  [（1037.17-8.88-9.15）×3%]
借：长期股权投资——乙公司  1400  （4000×35%）
贷：投资收益    1400
⑧2008年12月31日长期股权投资的账面价值=15400+1400=16800万元。
（3）2009年度
①2009年1月1日
借：银行存款   40贷：应收利息   40
②2009年1月18日
借：银行存款           1012
    贷：持有至到期投资——面值  1000
持有至到期投资——利息调整  9.71
投资收益     2.29
③2009年12月31日
借：长期股权投资——乙公司   70（200×35%）  贷：资本公积——其他资本公积   70
④确认2009年权益法核算确认的投资收益
借：长期股权投资——乙公司   2100（6000×35%）   贷：投资收益    2100
⑤2009年12月31日长期股权投资的账面价值=16800+70+2100=18970万元
模拟试卷二及标准答案:
一、单项选择题：（每题1分 10小题   共10分）
1.下列各项中，符合资产会计要素定义的是（ ）。
A．计划购买的原材料B．待处理财产损失C．委托加工物资D．预收款项
2.以下事项中，不属于企业收入的是（ ）。
A．销售商品所取得的收入 B．提供劳务所取得的收入 C．出售无形资产的经济利益流入D．出租机器设备取得的收入
3.某企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料6 000吨，收到增值税专用发票上注明的售价为每吨1 200元，增值税税款为1 224 000元，另发生运输费60 000元（可按7%抵扣增值税），装卸费2