中粮地产上市公司调查报告论文.doc

成 绩 本科学年设计(论文)题目：中粮地产上市公司调查报告论文教学单位： 会 计 学 院 专 业： 会 计 学 班 级： 会（本）1101班 组 号： 第1组 指导教师： 2015年 5月 11问卷设计人员：学号姓名黄文秀评分要求：序号评审项目评审指标满分评分1论文选题选题角度有新意，具有创造性，具有较高的理论水平和现实意义。102文献资料使用材料翔实、恰当，掌握较多的背景资料和数据。103写作水平理论分析准确，思路清晰，逻辑严密，层次分明。结构合理，语言流畅。304工作态度严肃认真，勤奋刻苦，善于与他人合作。305格式规范化学年论文格式符合要求，打印清晰漂亮，无错别字，达到正式出版物水平。106创新有创新意识；对前人工作有改进、突破，或有独特见解。10合计西京学院2013级本科学年论文摘要流动资产管理始终是企业财务管理的一个永恒不变的重要主题,其目标是要持有安全的流动资产存量同时加快流动资产周转率,保证企业持续健康发展。企业流动资金是企业赖以生存与发展的命脉。任何一个企业，若流动资金匮乏、短缺、流失与枯竭，都将陷入困境、停滞或者倒闭。一个具有竞争力的经济实体，必须是由供、产、销三大系列组成具有紧密衔接、配合默契、运行高效等特点的有机整体。而供、产、销三大系列无论哪个环节与过程，都必须有足够数量流动资金的支持。任何一个环节的流动资金不足、匮乏、流失、都会导致全生产过程的梗阻与停滞。因此任何具有远见卓识、善于管理、重视效益的企业家，都无不高度重视、紧紧把握与正确使用流动资金，务使在运行过程中，尽可能缩短周期，提高周转效率，以获得高效益。流动资金越雄厚，使用越得当，在市场上的竞争势力就越强。然而当今企业流动资产的管理仍旧存在很多问题，如何强化企业流动资产的管理意义重大。鉴于此,本文从:应收账款、存货、现金流量、低值易耗品等方面提出问题，并给出几点建议。 关键词：流动资产；应收账款；存货；现金流量；低值易耗品1 调查背景2013年上半年，美国经济维持弱势复苏，欧盟经济恢复仍较缓，日本货币宽松政策对经济的刺激作用有限，整体的来说，世界经济仍处于深度调整期间，实体经济持续疲软，经济增速低于预期。外围经济环境跌宕起伏，加上近期贸易摩擦，对中国经济发展产生负面影响，去年下半年开始的经济出现了反复迹象，2013年上半年，国内生产总值248,009亿元，同比增长7.6%，其中，一季度增长7.7%，二季度增长7.5%，二季度GDP增长率继去年二季度后再创新低，从主要宏观经济指标来看，拉动GDP增长的驱动力依然来自于固定资产投资；CPI同比上涨2.4%，各月在涨幅2.1%-3.2%之间波动，继续保持“低通胀”水平。 2013年上半年，房地产市场延续去年的回暖走势，行业投资环境全面回暖、商品房市场成交量持续回升。房地产开发投资增速明显回升，房屋新开工全面回暖。上半年，全国房地产开发投资36,828亿元，同比名义增长20.3%，其中，住宅投资25,227亿元，增长20.8%，增速回落0.8个百分点，占房地产开发投资的比重为68.5%；房地产开发企业房屋施工面积549,408万平方米，同比增长15.5%；房地产新开工面积95,901万平米，同比增速3.8%，逐渐企稳回升，但增速有限。 一、二线城市土地市场量价齐升。上半年，一线城市土地成交面积提升62%，金额同比提升181%，二线城市土地成交量增长幅度也较为显著，分别同比提升了37%和77%；高溢价成交数量显著提升，上半年溢价率高于50%的地块幅数总计296块，多于2012年全年。7月30日，中央政治局会议提出“积极释放有效需求，促进房地产市场平稳健康发展”，预计未来行政化的调控政策可能将逐渐淡出，一线城市住宅市场供不应求，市场量价上涨趋势仍难以改变，二线城市供需趋于平衡，市场走势比较稳定，市场需求仍以首次置业和改善型置业为主流。对企业本身，新型城镇化或将启动，按照“新型城镇化”的要求，对房地产企业的综合开发运营实力要求将逐渐提高。2 调查目的及对象2.1调查目的合理的资产结构是企业正常经营并实现良性循环的必要条件，而流动资产在这其中占据了一定比例，无论是公司生产经营过程中的企业行为还是公司内部运行，都需要一定数量的流动资产，而流动资产的配置和管理则是企业管理的重要组成部分。流动资产的多少直接影响了公司的财务情况。企业在一定的生产周期内所需比较合理的流动资产占用量应该是保证生产经营的正常需要的同时，做到无积压和浪费的占用量。普遍的企业问题就是对流动资产的配置和管理比较粗放，导致营运资本的效率不高，使企业存在着较大的财务风险。我们有必要对流动资产的结构进行研究调研，增强流动资产的管理能力便于盘活企业的存量资产，缓解企业的资金短缺压力，提高企业的经济效益，增加财政收入，使得企业能够得到更好的发展。流动资产经过供产销三个阶段，占用形态不是保持不变的，而是时常变化，按照现金存货应收账款现金的顺序转化，这种流动性的特性在生产经营活动中不断的处于运动之中。从此方面上来看，流动资产使企业资金总体最有活力的组成部分，合理加强企业流动资金的管理，确立有效地流动资金管理策略，既能从根本上有效的缓解企业流动资金短缺问题又能减少持有现金的机会成本。企业生存与发展在很大程度上是维系于流动资产的管理和运转情况的。在最优信用条件下进行应收账款投资，流动资产总额可以掌握在最低水平，流动资产结构也最为合理。如果超过或低于这个水平，其合理结构将受到破坏，企业利润将会下降。加强流动资金管理，努力让企业处于良好的运营状况，企业才可以能够长远的发展。合理的流动资产结构是企业正常经营并实现良性循环的必要条件，为了构建合理的资产结构，我们有必要对流动资产的结构进行研究调研，加强流动资产的管理便于盘活企业的存量资产，缓解企业的资金短缺压力，提高企业的经济效益，增加财政收入，使得企业能够得到更好的发展。2.2调查对象公司系经原中共宝安县委以宝组(1982)007号文批准,于1983年2月24日正式成立的县属地方国营企业,原名为宝安县城建设公司。1993年2月,经深圳市宝安区人民政府以深宝府199315号文批准,更名为深圳市宝安区城建发展总公司。1993年7月10日,经深圳市人民政府办公厅以深府办复1993761号文批准,改组为募集设立的股份有限公司,更名为深圳宝恒(集团)股份有限公司，向社会公开发行境内上市内资股(A股)股票并上市交易,并于1993年10月8日领取深企法字04498号(注册号19224718-9)企业法人营业执照。1996年12月18日,经深圳市工商行政管理局批准,本公司更名为深圳市宝恒(集团)股份有限公司。 2006年4月13日,经深圳市工商行政管理局批准,本公司更名为中粮地产(集团)股份有限公司。中粮地产股份有限公司是是一家全国性、综合性的房地产开发上市企业，属国家核定的以房地产为主业的十六家央企房地产企业之一，房地产开发业务是中粮集团的三大主营业务之一。公司坚持以经营房地产为主，同时大力发展多种经营，向综合性企业集团发展的方针，经过两年多的发展，已拥有多家下属全资、合资、参股企业。本公司经过10多年的发展，形成了以房地产为基础，以工业为依托的发展格局。拥有全资、控股、参股企业及“三来一补”企业30余家，及房地产、建材、电子等多个行业。与日本的三菱、万宝至、美国的艾默生、雅达和香港鹏丽国际、凯利集团等跨国企业建立了长期合作关系。3 公司的流动资产现状4 中粮地产公司流动资产管理存在的问题4.1现金管理存在问题公司现金流量管理与其各项经营管理活动是密不可分的，而公司经营管理活动是不稳定的，这就造成企业现金流入与现金流出往往也不平衡。为了追求最大限度的平衡和最大限度的现金净流入，保持现金流量的通畅，就必须加强公司现金流量管理，适时地对企业的资源进行合理组合配置。4.2 应收帐款管理存在问题 在目前状况，众多企业在应收账款的管理上仍然存在着盲区。近几年，中粮公司只是看重时候的追款项，事前对客户的的资信程度进行批判不重视，在和客户进行信用条款商定时，没有科学、合理的依据。因此结果也是不尽理想的，很可能出现以下问题：在价格上付出不合理的损失，不得不让出资金时间价值；应收的账款投资却不能按时收回，很大程度上影响到公司资金的正常周转；追回资金，赢了官司，但却丢失了市场；或者应收账款成了死账，前功尽弃。4.3存货管理存在问题 在中粮地产公司中存货是一项数量庞大的投资,一定量的存货是企业生产经营活动的前提,但存货在流动资产中流动性最差且往往要耗用较大成本,因此公司应在满足正常生产经营的前提下将存货投资降到最小。公司对存货管理认识上和实际操作上有欠缺，特别是对存货成本的控制和管理。对于存货管理没有系统性，导致检查时发现张不符实；管理的不到位，对于一些相对较差的，并出现问题的产品作为重点上报问题，但都是不怎么重视这些问题，管理部门没有很好的处理，没有从根本上处理问题；库存量太大，资金占用率比较大，影响公司正常资金的周转。5 中粮地产公司流动资产存在问题的原因分析5. 1 外部原因2013年上半年，美国经济维持弱势复苏，欧盟经济恢复仍较缓，日本货币宽松政策对经济的刺激作用有限，整体的来说，世界经济仍处于深度调整期间，实体经济持续疲软，经济增速低于预期。外围经济环境跌宕起伏，加上近期贸易摩擦，对中国经济发展产生负面影响，去年下半年开始的经济出现了反复迹象，2013年上半年，国内生产总值248,009亿元，同比增长7.6%，其中，一季度增长7.7%，二季度增长7.5%，二季度GDP增长率继去年二季度后再创新低，从主要宏观经济指标来看，拉动GDP增长的驱动力依然来自于固定资产投资；CPI同比上涨2.4%，各月在涨幅2.1%-3.2%之间波动，继续保持“低通胀”水平。 2013年上半年，房地产市场延续去年的回暖走势，行业投资环境全面回暖、商品房市场成交量持续回升。房地产开发投资增速明显回升，房屋新开工全面回暖。上半年，全国房地产开发投资36,828亿元，同比名义增长20.3%，其中，住宅投资25,227亿元，增长20.8%，增速回落0.8个百分点，占房地产开发投资的比重为68.5%；房地产开发企业房屋施工面积549,408万平方米，同比增长15.5%；房地产新开工面积95,901万平米，同比增速3.8%，逐渐企稳回升，但增速有限。房地产销售同比大幅增长，价格上涨。上半年，商品房销售面积51,433万平方米，同比增长28.7%，其中，住宅销售面积增长30.4%，办公楼销售面积增长31.7%，商业营业用房销售面积增长8.3%；商品房销售额33,376亿元，增长43.2%，其中，住宅销售额增长46.0%，办公楼销售额增长45.7%，商业营业用房销售额增长20.5%；全国商品房和住宅销售均价分别为6,489元/平米、6,122元/平米，同比分别上涨11.2%和12.0%；6月份，全国百城住宅平均价格环比上涨0.77%，连续13个月环比上涨，同比上涨7.40%，连续7个月同比上涨。5.2 内部原因 工业地产在建工程进展情况： 深圳市宝安区22区中粮工业园城市更新项目拟由工业用地更新为居住和商业用地，拟拆除重建用地面积40,597平方米，公司所占用地及建筑物权属比例均超过90%。2013年2月6日，该项目专项规划取得深圳市规划和国土资源委员会宝安管理局初审意见，尚需经市级更新主管部门审批通过。项目专项规划的审批及实施主体确认具有不确定性。目前正在开展拆迁谈判等前期工作。 深圳市宝安区25区城市更新项目于2013年3月取得深圳市2013年度重大项目证书，享受行政审批绿色通道。2013年5月14日通过宝安区政府审定，现报深圳市规划和国土资源委员会宝安管理局审定。25区城市更新项目公司占地约6.83万平米。目前正在开展拆迁谈判、专项规划审批等前期工作。 深圳市宝安区67区产业园项目占地3.6万平米，已于2013年5月取得建设用地规划许可证。6 中粮地产公司流动资产存在问题的对策6.1 关于现金流量管理问题相应对策（1）编制现金预算，加强资金调控现金预算是现金流量管理的主要内容，中小企业资金筹集能力弱，更应做好现金预算。通过现金预算，掌握现金流入、流出情况，及时补足余额，根据企业生产经营情况保留适当的现金余额，对多余现金进行合理运用。（2）加强现金流量管理意识，提高财务及其他管理人员素质。许多企业管理人员缺乏管理方面的知识，不仅导致企业核算不清，更可能导致企业发展方向错误。加强对企业管理人员的财务管理知识的培训，提高对企业现金流量管理的重视，是企业在发展过程中值得注意的问题。6.2 关于应收账款管理问题相应对策（1）评估客户信用。在授予信用前,企业应通过分析客户的财务报表、了解其付款历史并利用银行或其他信用评估机构提供的信息识别客户是否会付款,并预测坏账的概率。在授予信用后应该保持客户群的经常性监督和检查,建立客户资信档案,严格按照企业的信用标准来决定授信与否。（2）确定赊销总量，根据本公司净资产总额的一定比例确定年度总的信用额度。针对不同客户分配不同比例的额度限制,而最终各客户所享受的信用额度之和不能超过集团事先确定的总数限制。当销售增加所带来的增量现金流量等于应收账款投资增加所产生的相关成本时,信用额度即达到最优。这样做既有利于企业控制赊销规模,又使其可以根据自身的实际运营情况和不同客户的资信状况灵活调整赊销数量,从而降低坏账风险，同时确定合理的赊销总量。（3）对于企业减少比必要的坏账损失，就要从根源上找到合适的解决途径，罪域中粮企业应该成立专门的信用管理机构，在对面向客户赊销时，应该让信用机构的专门人员进行了解客户信息，赊销是需要大量的专业人员进行调查、分析以及专业性的控制和管理，这对于企业的稳步发展有重要的意义。对于企业，信用管理系统是对客户情况的正常记录，成立信用管理系统有助于对客户的风险信用情况进行评价，并且可以及时了解客户情况和更新目前客户的状况，能够合理的对客户信用和当前风险情况做出评价，这样企业才可以收集到更多的资料，对于客户那些延迟交款的情况，企业有足够的资料可以保护自身的利益。 财务部需要专业人士对应收钱款进行管制，在需要时分析账目的结构，时长的情况，定期与来往的单位进行应收钱款的对账，才能及时掌握应收钱款的流向及动态。第四，加大对应收钱款的监督力度。充分发挥财务部内部监督的机制，完善企业内部的财务统计与管理，内部的财务管理可以检查企业内部监管是否及时而有力，同时可以核查账目是否有漏洞，相关工作人员是否与客户相互勾结，破坏企业整体的利益，这些都是完善账目管理的行之有效的方法。此外，也要发挥注册会计师审计的作用，通过会计的审查发现漏洞，及时予以解决，保证企业经济利益。6.3 关于存货管理问题相应对策（1）可运用“经济订货批量模型”确定最优存货规模,使存货的持有和再进货总成本保持在最低水平。（2）计划员要有较高的业务素质，对生产工艺流程及设备运行情况要有充分的了解，掌握设备维修、备件消耗情况及生产耗用材料情况，进而做出科学合理的存货采购计划。其次，要规范采购行为，增加采购的透明度。本着节约的原则，采购员要对供货单位的品质、价格、财务信誉动态监控；收集各种信息，同类产品货比多家，以求价格最低、质量最优；同时对大宗原燃材料、大型备品备件实行招标采购，杜绝暗箱操作，杜绝采购黑洞。这样，既确保了生产的正常进行，又有效地控制了采购成本，加速了资金周转、提高了资金的使用效率。同时充分利用ERP等先进的管理模式，实现存货资金信息化管理。（3）提高存货管理水平。对存货的日常管理，根据存货的重要程度，将其分为ABC三种类型。A类存货品种占全部存货的10%15%，资金占存货总额的80%左右，实行重点管理，如大型备品备件等。B类存货为一般存货，品种占全部存货的20%30%，资金占全部存货总额的15%左右，适当控制，实行日常管理，如日常生产消耗用材料等。C类存货品种占全部存货的60%65%，资金占存货总额的5%左右，进行一般管理，如办公用品、劳保用品等随时都可以采购。通过ABC分类后，抓住重点存货，控制一般存货，制定出较为合理的存货采购计划，从而有效地控制存货库存，减少储备资金占用，加速资金周转。7 建议及结论通过这次调研发现，随着国内外经济形势的发展，合理的资产结构是中粮地产公司正常经营并实现良性循环的必要条件，而流动资产在这其中占据了一定比例，无论是中粮地产公司生产经营过程中的企业行为还是公司内部运行，都需要一定数量的流动资产，而流动资产的配置和管理则是企业管理的重要组成部分。流动资产的多少直接影响了公司的财务情况。企业在一定的生产周期内所需比较合理的流动资产占用量应该是保证生产经营的正常需要的同时，做到无积压和浪费的占用量。普遍的企业问题就是对流动资产的配置和管理比较粗放，导致营运资本的效率不高，使企业存在着较大的财务风险。我们有必要对流动资产的结构进行研究调研，加强流动资产的管理便于盘活企业的存量资产，缓解企业的资金短缺压力，提高企业的经济效益，增加财政收入，使得企业能够得到更好的发展。在最优信用条件下进行应收账款投资，流动资产总额可以掌握在最低水平，流动资产结构也最为合理。中粮地产公司管理的基本目标是提高经济效益。流动资产管理作为企业财务管理中的一个重要组成部分，其基本的目标是企业价值最大化。应收账款占有率相对较高导致资金周转不畅，可以通过客户信用管理、设立追款部门或人员等，来降低应收账款的占有率以及减少坏账；存货较多，产生不必要的经营成本，可以通过管理人员素质的提高、ABC存货管理法等方法来防止过多存货导致的成本；短期现金流出流入不平衡，通过编制现金预算、建立先进考核体系等管理方法来避免资金临时流转困难；低值易耗品建立低值易耗品台帐、实行数量、金额双向控制、统一购进渠道，制止多头购置、统一配置标准，控制滥购浪费等管理制度，遏止化公为私现象。合理的流动资产结构是企业正常经营并实现良性循环的必要条件，为了构建合理的资产结构，我们对流动资产的结构进行研究调研，加强流动资产的管理便于盘活企业的存量资产，缓解企业的资金短缺压力，提高企业的经济效益，增加财政收入，才能使得企业能够得到更好的发展。参考文献1 韦帮填.刍议企业流动资产管理的方法J 中国高新技术企业，2011，06:94-952 徐芳婷. 关于加强企业流动资产管理的几点认识J 经营管理. 2011，04:124.3 王涛加强流动资产管理的思考J 管理天地，2009，10：874 张艾琪，邓辰论企业如何完善流动资产管理经营管理J 2009,11：36.5 刘言昭。企业流动资产管理问题研究J 中国市场.2010,31:726 李万进企业流动资金管理存在问题及解决途径J 现代商业.2009,12：242-2437 沙利杰, 赵国杰企业流动资金管理的制约因素与路径选择光明日报J 生产力研究，2007,09:141-1428 谢乐企业流动资金管理分析J 中国外资.2012,227：130-132.9 张宝文企业流动资金紧缺的内部原因及对策J 会计之友.2012,08：121-123.9谢宏流动资产会计评估的相关内容探讨J 商业会计.2008,11：31-32.10李菁，赵邦宏我国上市公司资产评估偏差的实证研究基于2007-2010年上市公司数据J 西部金融.2013,04：37-41.11杨亦民，谭琼流动资产组合策略的财务效果研究来自中小上市公司的经验证据J 财会月刊.2010,28：03-05.12 孟祥莹浅析中小企业流动资产管理J 科技向导.2013,08：86，192.13 E.A.ArakcheevFloating assets and liquidity management is growth factor of enterprise in competitive economyJ Competitive economy in the vector of glbal development.2008,05:13-19.其中专业理论知识内容包括：保安理论知识、消防业务知识、职业道德、法律常识、保安礼仪、救护知识。作技能训练内容包括：岗位操作指引、勤务技能、消防技能、军事技能。二培训的及要求培训目的安全生产目标责任书为了进一步落实安全生产责任制，做到“责、权、利”相结合，根据我公司2015年度安全生产目标的内容，现与财务部签订如下安全生产目标：一、目标值：1、全年人身死亡事故为零，重伤事故为零，轻伤人数为零。2、现金安全保管，不发生盗窃事故。3、每月足额提取安全生产费用，保障安全生产投入资金的到位。4、安全培训合格率为100%。二、本单位安全工作上必须做到以下内容： 1、对本单位的安全生产负直接领导责任，必须模范遵守公司的各项安全管理制度，不发布与公司安全管理制度相抵触的指令，严格履行本人的安全职责，确保安全责任制在本单位全面落实，并全力支持安全工作。 2、保证公司各项安全管理制度和管理办法在本单位内全面实施，并自觉接受公司安全部门的监督和管理。 3、在确保安全的前提下组织生产，始终把安全工作放在首位，当“安全与交货期、质量”发生矛盾时，坚持安全第一的原则。 4、参加生产碰头会时，首先汇报本单位的安全生产情况和安全问题落实情况；在安排本单位生产任务时，必须安排安全工作内容，并写入记录。 5、在公司及政府的安全检查中杜绝各类违章现象。 6、组织本部门积极参加安全检查，做到有检查、有整改，记录全。 7、以身作则，不违章指挥、不违章操作。对发现的各类违章现象负有查禁的责任，同时要予以查处。 8、虚心接受员工提出的问题，杜绝不接受或盲目指挥；9、发生事故，应立即报告主管领导，按照“四不放过”的原则召开事故分析会，提出整改措施和对责任者的处理意见，并填写事故登记表，严禁隐瞒不报或降低对责任者的处罚标准。 10、必须按规定对单位员工进行培训和新员工上岗教育；11、严格执行公司安全生产十六项禁令，保证本单位所有人员不违章作业。 三、 安全奖惩： 1、对于全年实现安全目标的按照公司生产现场管理规定和工作说明书进行考核奖励；对于未实现安全目标的按照公司规定进行处罚。 2、每月接受主管领导指派人员对安全生产责任状的落