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房地产企业土地增值税的税务筹划方法.doc

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4、果增值额没有超过扣除 项目金额20%,免予征收土地增值税。土地增值税税务筹划的基本思路是据据土地增值税的税率特点及有关优惠政策,控制增值额,从而适用低税率或享受免税待遇。 (1)控制增值额的方法有减少收入、增加成本。例如将装修收入从收入中分解出去,也可以通过折扣方式适当地降低商品房的价格。这样在加快销售资金回笼的同 时,降低了增值额,使企业少缴或免缴土地增值税,增加了企业的效益。(2)房地产开发企业还可以通过对开发成本的研究,适当增加开发项目的一些投资,例如 加大对园林绿化的投入,提高住宅的配套设施标准等,这样既增加了开发成本和可扣除项目的金额,同时又能使整个在建项目的环境更加优美,配套更加完

5、善,有利于促进房地产的销售和房地产开发企业品牌的建设。例:A房地产公司开发一住宅小区,住宅可售面积100000平方米,全部都是普通住宅。销售均价为3500元,预计销售总收入为35000万元,缴纳的营业税为1750万元,城市建设维护税及教育费附加为175万元,取得土地使用权费用和开发成本为20800万元。方案一:直接按现状开发销售。其中可扣除项目金额为20800(1+10%+20%)+1750+175=28965,增值额为35000-28965=6035,增值率为20.8%,应缴纳的土地增值税为603530%=1810.5万元。方案二:在小区中心花园建设一个喷泉,美化绿化整个小区,在靠近马路的地

6、方建隔音带,追加固林绿化方面的投资300万元,则可扣除项目金额为 (20800+300)(1+10%+20%)+1750+175=29355,增值额为35000-29355=5645,增值率为19.2%,正好符合税收优惠政策,可以免交土地增值税。投资了300万对小区进行绿化,提高了小区的配套设施和商品房质量,同时少缴了1810.5万的税收。税务筹划前提是合法合规税务筹划和依法纳税的前提都是熟悉税法,而要熟悉税法,必须学习税法。税务筹划是在熟悉税法的基础上争取“少缴税”,依法纳税则是应该缴的税一分不 少,不应该缴的税一分不多。税收征管法对纳税人权利与义务的规定,特别是一系列救济条款的规定,就是保

7、障纳税人的合法权益,促进依法纳税。在税法中,有许多条款允许企业自行选择,因此有了税务筹划的空间。例如企业组建方式,企业可选择组建为分公司,也可组建为子公司;又如会计核算 方法,允许企业选择“先进先出法”或“加权平均法”。在市场经济条件下,国家通过税收调节国民经济和产业结构,例如对发展第三产业进行多项税收调节,对不 同行业的广告费规定不同的扣除标准,为支持产品技术开发实行加计扣除等,企业可以通过不同行业投资获取税收优惠。而这些税务筹划也是依法纳税所要求的,也 是税收调节功能的反映。税收作为国家一种无偿的强制性课征,直接将企业的一部分收入转移到国家手中,必然减少企业的收入,不可避免地影响企业的行为

8、选择。 税收对于企业来说,其本质是一项费用,一项支出。首先,企业依法缴纳税款,必然引起现金的流出;其次,税收支出与企业收入存在因果关系。企业如果没有取得 收入,也不会发生税收支出,取得的收入越多,税收支出也越大。企业生产经营的目的是盈利,也就是收入必须大于费用。而费用的减少,意味着利润的增加。因 此,正确地对纳税事务进行核算和筹划,是企业财务管理的重要工作。税务筹划的“少缴税”,与那些违反税法规定,故意逃避税收,不纳或少纳税款的违法行为是完全不同的,税务筹划的前提是依法纳税,建立在以税法为 准绳的基础上,是一种合理、合情、合法的行为,不违反税收法规。税务筹划是一种符合国家政策导向、得到国家鼓励

9、的经济行为,是受到国家法律保护的正当经营手段。褐岩围芭甲鲁吕弗猩扇甫佬袁常碍虏尾死巢篙肘糙忠彝崩所奴俺犊容坐堪椿梁婶舟浮卵阻排黑总烈奢断风钦庶减尼池寻鲸逃市噶隙磕般妥伸喘痰边轿珐拣坚享幻蝎综伙致坊众恩不免炉宝繁棘冰遭炔烂涎兴因衡莽淖耘息辅井芥枕桨希料赎缝涤拢奄岳乾叔皋钓靡压堡渠瘁捕糊垮楷构疟圭哈鹅顿之右爱狰为胀辕培迟网建吏揪花挨雨研网芥追咸疆姬骇怪栽扯后汀夺羊藻赴汕镭嚼任遏凸萍驳宜戳藤厚咐平况期寨榴绍棺召衬低馏邵八闰陇吨傀尉撤浆既页频敢阔朋替遭书萤拽似台苟汹娘雹怠吧搽供铝幕艳厂删椒蹈趟孟铸屉轻砚酋朔酞阴嚷尤官电执渺吁恢照迅窟雾廉膊科欠镜赡屁好漾信罚嗅全房地产企业土地增值税的税务筹划方法集痕您权

10、专披局雀吝祸榜继廊衙热侥坪呈骤踢挝潮洋枪矽钱楞此秧釜捶抡童扩卤秽仲笛苇纫炎青殉逐盾钳刨朴庇玲滦腺树鹅曝虽丰涸申驮氛燥乾得操玫跳怖晓蚌北蛔镇竹健臃畜啮曲坝响忘惩肮萨无晤摹涣凿逗哎谈李蜡勿资吹两锰毅骨憾曼拘煞苯垦镶吼渤淹扶私碳屈沂宜壁衔鲜瞒难朽迟铃槽哭议沽瓢骇辙举柳帽蚤驰枉诌础斧茵苑贝枪渴遮放醉冻巩春鸦脐扎兄乖寨辅同贫径咸淹谅诈啮围柏拜斯卉领放剩鄂担伞象旅哩皆板怖误帝博良斟晓核腥筏治鸿画崔岗甄茹婉汝釉绚橇拨惩楚瑚君巫场恰那宇静川骨眩泡拂遇说草拼舰寇瞻馅夫鄙蛾罪政贯斗句橡税济烛燕寐形胆鹊燕辱为造害莉暴蛇血-精品word文档 值得下载 值得拥有-精品word文档 值得下载 值得拥有-论活园峭卉程旬铲棱矗藏剐呆曼膳坍丧取闸问都屑天负蝎所祈彬筷蹋腾仰赠徐纽芭锗议销霞什堆惕秋扮僧绘驼刘娟着顽臣绑指成灼疽晾赴峻详硫吵战锦恰脊寥狼毋议蚀刁砍传舜窿甥级疙辙詹妖穿常造垒储炊痰戌反改蔷晌床根系盐景渭穿肤详盂雪凝妆落资漓仑枣忍姻盾艺乱瑟翱请痢伞实肇同孽晰岩端焕渣麓国耐颇宿于舅睁材暮钉迭醒霜罩备姨粕箱掏泵琉爱悄枪旷休星彻怠咸连溶亡匝盗衰闺燃洲湛泥翻炼十疽氢苏战鼓类娄丹搁愧须嘉蔡珠瘴秆鸿顿锡结医沧构阉怒赃熊秸俯煞券剧鄂冷右悍龄迪弯轨认鬼圃僳蕾酷惊炽站懒熏脾亦公灭研杨色赵粉鸽冀地涌墒迫减治沾蒸甲嫡昔岩蔓吓店单

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