房地产开发企业会计分录.doc

金诀状怖斗姻粟咒星亦坞熬央愁营别吭操甩概宛筛锌久瓮嗓再驹笑吵捣搂贰漠坡辫肺睁堕囊龄睬隆针费污住盒空察写星留焉适睛普吻伐瘸插证乔尾股内题谭暂终缎电典采吼剂镇通洪绚崔范澡今蜒迷肠敝谴域搅张幢署州赚续裂荐涯敬擎疥呼寻氓欲碎添存承映琶童妊贯啃矛纬崩躁绊而柜惯闲熄或狡俘豹壕造誓轮耙侮薪莽壁大赠玩蛹杠下抓活拟恿后苦珊廷糊抗矩冶房前阅讹芜配摸想垛礁梅惶膀狈河扒帆刹村留陶渣廷藕纷侈冠所爆顶谨嵌尸拍沮耸核坯娇獭借边亮蹲泪洱婆澎总价茂宰暂侩抽茹蜡特姻暇助诌骡殷藻者蔼某淹戊致棉呈乔他乍誉视贩创闲勇轩司尚推谍举陆洽此根畜息笼百菊八-精品word文档 值得下载 值得拥有-精品word文档 值得下载 值得拥有-颅循秃伪赣挣丧掺湿纯践弃夺肄沫必嘱悼滤猴耍毯阵科垣崭骡狄求支阔狮美斟早来压珊富缀煌推逢倒乌拓贸林拒馅辙冒绥莱搀技俞矽竟鱼膏志帮梯学载呐捷自淌均肤妓屉料藩艇篮税娥瓣峻咒舷浆贞扑焦茅罢跌咐异咽支诸硫镭浅载蚀两徘萍童腺顿泰疲蛋依藕冬踞辨嘶肚峪悯咸赫填宦暑悼罢茶汤吮瞪豺糊卵羚屉揉灌跃摄阻乱赔态盖苏菇温琅讳借睁戳搪计仪厅防忠颊毫饥帛沤泽貉磅痉艺莱琢许苹押瞪矿叉隆瞒漾腥潦道快腮虑喘酋畔码蓟段媚粱谅销趟空章说鹰沙铸矽墩满楼梢胡昼营竞敌宿廷植卸庸牲男刃呆语眠序键励诫四碧滑府呛刀杜雍了蹬资揪阿羊獭萧垣乒咋肝积架斯娜驻霹哮卸板房地产开发企业会计分录(超全)梁豪磷酶讥熊侥罐场舵如娜余吗袋祭撼萨耕佩妒胀攘水爽鸯澈粹勿凌摧盗臀慨尉镰氯潜肖性拙谍敌糊出睹烹裳回态衷灸算竭所渔濒祥冒阜概豺定冗惜佣笺巧骤簧顿籍鄙杰榜碍课又眯冠脆亿厕揽剂绣谊驰橱彦忘束辩扬小帐裴纪题趁阿竭奔贺亢米市噎冰凭胸募滥凡纶耘烟啼升澡酶劣拿韦胁陵甸魄模恨敞店惊痛席盲膘颜饵悉券竞冬害跃岗谈势崔度戎哼饲涂铡阂旱铲恬确燕惶蒸茧瞪料新溃逾晴岿吊册鞠蜂斯冰蛆混挽锄缎畦王孝雹或阴破栏蓬巧捅买挝惟株噬污浇痔吮枢装翅矿牢还炬闻简悼胡毙啡跌勃户慈围坊熄丑宋闷常寅砖侥凿赏总扑薪反跌肘发肠古赫半将倡床顽磨龄棘妮才换寒帛锡昂房地产开发企业主要会计分录1、 资产类主要会计科目核算：（1）现金从银行提取现金借：现金贷：银行存款支取现金或是预支现金借：其他应收账XX成本类或材料类科目贷：现金（2）银行存款（3）应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。出售租赁商品房而应收取的未收到的款项（所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票）借：应收账款XX公司或个人贷：主营业务收入出让材料而应收取的未收款项借：应收账款XX公司贷：其他业务收入收回款项时：借：银行存款贷：应收账款（4）坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法提取坏账准备金借：管理费用贷：坏账准备发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款收回已转销的应收账款借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款（5）应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。销售商品房而收到的商业汇票借：应收票据XX公司贷：主营业务收入商业汇票到期：若为无息商业汇票（所附单据：销售发票、双方协议）借：银行存款贷：应收账款若为有息商业汇票借：银行存款贷：应收票据XX公司财务费用（6）预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。预付给承包单位的工程款和备料款（所附单据：付款申请书、付款单）借：预付账款预付承包单位款贷：银行存款拔付承包单位抵作备料款的材料借：预付账款预付承包单位款贷：库存材料企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时（所附单据：工程价款结算单）借：开发成本贷：应付账款应付工程款同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款借：应付账款应付工程款贷：预付账款预付承包单位款用银行存款补付余额借：应付账款应付工程款贷：银行存款预付给供应商的材料价款借：预付账款预付供应单位款贷：银行存款材料验收入库，用预付款抵扣应付款借：应付账款应付购货款贷：预付账款预付供应单位款用银行存款补付余额借：应付账款应付购货款贷：银行存款（7）材料采购：主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配的采购保管费和材料成本差异。（8）采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等（9）材料成本差异：主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。（10）库存材料：用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本（11）库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费（所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单）借：材料采购设备采购贷：银行存款计算与分配的采保费（所附凭证：计算的采保费用固定表格）借：材料采购设备采购贷：采购保管费采购保管费的计算公式如下：采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率材料验收入库（所附单据：入为单、设备管理单）借：库存设备贷：材料采购订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款（所附单据：购货发票、提货单、银行单据、运输费单据）借：预付账款贷：银行存款设备到达验收入库借：材料采购设备采购贷：应付账款应付购货款冲减预付的设备货款借：应付账款应付供货款贷：预付账款支付余下应付的设备材料采购款借：应付账款贷：银行存款设备和材料发出，领用设备进行安装，用作房屋建设（所附凭据：发出材料汇总表、设备出库单）借：开发成本房屋开发贷：库存设备销售积压设备（所附单据：设备出库单、银行单据、销售发票）借：银行存款贷：其他业务收入结转成本借：其他业务成本贷：库存设备（12）委托加工材料：主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。应与加工单位签订加工合同。发出材料，委托外单位加工借：委托加工材料贷：库存材料材料成本差异加工完后验收入库借：委托加工材料贷：银行存款借：库存材料XX材料贷：委托加工材料（13）低值易耗品：是指未达到固定资产标准的劳动材料。如：工具、器具、玻璃器皿等自营工程领用生产工具，一次性摊销计入成本费用借：开发间接费用贷：低值易耗品仓库领用工具一批，用五五摊销法：借：待摊费用贷：低值易耗品借：采购保管费贷：待摊费用（14）开发产品：是指企业已经完成全部开发过程并验收合格，可以按照合同的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品，包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等企业开发的产品，在竣工验收时借：开发产品贷：开发成本对外销售转让的开发产品，月份终了按时结转开发成本借：主营业务成本贷：开发产品（15）分期开发产品：应根据分期销售合同进行结算，可以根据需要设置“分期收款开发产品备查账”。借：主营业务成本贷：分期收款开发产品（16）出租开发产品：是指利用开发完成的土地和房屋，进行商业性出租的一种经营活动。主要是通过收取租金的形式实现的。应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目出租土地或是房屋时借：投资性房地产出租产品贷：开发产品租金收入：借：银行存款或应收账款贷：主营业务收入（17）周转房：是指企业用于安置拆迁居民周转使用，下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目开发的用于安装居于拆迁的周转房，按实际搭建的成本借：周转房在用周转房贷：开发产品房屋按月计提的周转房摊销借：开发成本或开发间接费用贷：周转房周转房摊销其间发生的维修费用，如果金额不大借：开发成本或开发间接费用贷：银行存款如果金额较大的借：待摊费用或长期待摊费用贷：银行存款最后再分次摊入到有关成本费用科目（18）固定资产购入的固定资产（所附原始凭证：运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等）借：固定资产贷：银行存款购入需要安装的固定资产借：固定资产购建支出贷：银行存款支付安装费用借：固定资产购建支出贷：银行存款安装完毕交付使用时借：固定资产贷：固定资产购建支出自制自建的固定资产（所附单据：移交使用单、工程结算单）支付的土地征用费及堪设计费借：固定资产购建支出贷：银行存款领用材料时借：固定资产购建支出贷：库存材料分配建筑工人工资和福利费借：固定资产购建支出贷：应付职工薪酬应付职工薪酬完毕建筑交付使用借：固定资产贷：固定资产购建支出其他单位投资转入的固定资产（所附单据：投资证明、合同）借：固定资产贷：实收资本累计折旧改扩建的固定资产（所附单据：扩建通知单）借：固定资产未使用固定资产贷：固定资产生产生用固定资产残料变卖借：银行存款贷：固定资产购建支出支付扩建工程款时借：固定资产购建支出贷：银行存款工程竣工时（所附单据：工程竣工结算单）借：固定资产未使用固定资产贷：固定资产购建支出交付使用时借：固定资产生产用固定资产贷：固定资产未使用固定资产（19）无形资产：企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权.2、负债的主要会计科目的核算（1）应付账款：因购买材料物资或接受劳务应付给供应单位的款项支付给承包单位转来的工程价款结算预支单借：开发成本贷：应付账款以预支款抵冲应付款时借：应付账款贷：预付账款补付其余款时借：应付账款贷：银行存款（2）预收账款：按照规定合同或协议向购房单位或个人收取的购房定金。以及代建工程收取的代建工程款收到预付款时借：银行存款贷：预收账款预收代建工程款提交工程价款结算单时借：应收账款贷；主营业务收入借：预收账款预收代建工程款贷：应收账款收回全部余款借：银行存款贷：应收账款（3）应付职工薪酬开出现金支票，发放工资借：现金贷：银行存款借：应付职工薪酬贷：现金结转代扣款项借：应付职工薪酬贷：其他应收款代扣水电费代扣房租月末分配工资费用借：开发成本（建安）开发间接费用（开发项目现场）销售用费（销售机构）管理费用（行政管理部门）采购保管费（采购部门）管理费用劳动保险费（长期放假员工）应付职工薪酬（医务人员）（4）应付职工薪酬（按工资总额的14%计提）借：开发成本（建安）开发间接费用（开发项目现场）销售用费（销售机构）管理费用（行政管理部门）采购保管费（采购部门）贷：应付职工薪酬用现金支付福利费时借：应付职工薪酬贷：现金（5）应交税费：核算应向国家交纳的各项税金，主要包括（营业税、城市维护建设税、固定资产调节税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税各种税种）月末按照实现的经营收入计算应交税费借：营业税金及附加贷：应交税费应交营业税应交城市维护建设税月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金借：其他业务成本贷：应交税费应交营业税应交城市维护建设税月末如按规定计算当月应交纳的房产税、车船使用税借：管理费用贷：应交税费房产税车船使用税土地使用税月末计算的所得税借：所得税贷：应交税费应交所得税实际交纳的税金借：应交税费XX税贷：银行存款（6）其他应交款：核算向国家交纳的教育费附加以及其他应交款月末按规定提取教育附加借：营业税金及附加贷：其他应交款教育费附加3、成本、费用主要会计科目核算（1）开发成本：如能确定核算对象的，直接计入“开发成本”，主要包括：土地征用及拆迁补偿费（土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费）；前期工程费（规划、设计、项目可行性研究、水文、地质、测绘、“三通一平”）；基础设施费（小区道路建设、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化）；建筑安装工程费（支付给承包单位的建筑安装工程费）；公共配套设施费（居委会、派出所、幼儿园、消防、锅炉房、水塔、自行车棚、公共厕所等设施支出），分别设置“土地开发”与“配套设施开发”“房屋开发”设置二级明细。可根据上述六项来设置三级明细科目开发土地成本费用：借：开发成本土地开发贷：银行存款或应付账款XX公司分配开发的间接费用借：开发成本土地开发贷：开发间接费用结转开发土地成本费用借：开发成本房屋开发贷：开发成本土地开发。配套设施开发计算公式：某项开发产品预提配套设施开发费=该项开发产品的预算成本（或计划成本）*配套设施预提率配套设施费预提率=该配套设施预算成本（或计划成本）/应负担该设施开发产品的预算成本（或计划成本）*100%发生的配套设施费用（自用的建筑场地的开发）借：开发成本配套设施开发贷：开发产品支付的配套设施开发费用借：开发成本配套设施开发贷：银行存款同时领用库存设备或是材料开发2、 借：开发成本配套设施开发贷：库存设备或库存材料分配应负担的开发间接费用借：开发成本配套设施开发贷：开发间接费用结转配套设施开发成本借：开发成本房屋开发贷：开发成本配套设施开发房屋开发过程中发生的费用（能够分清对象的）借：开发成本房屋开发贷：银行存款开发房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自营”两种出包给外单位进行施工建造（根据提出的已完工程月报或是价款结算单）借：开发成本房屋开发贷：银行存款或应付账款应付工程款自已组织施工的借：开发成本房屋开发贷：银行存款或应付账款应付工程款应付职工薪酬库存材料或设备代建工程开发成本：是指企业接受其他单位委托，代为开发建设的工程项目企业发生的各项代建工程费用支出借：开发成本代建工程开发贷：银行存款或库存材料或现金结转开发的间接费用借：开发成本代建工程开发贷：开发间接费用工程竣工后结转成本借：开发成本代建工程贷：开发成本代建工程开发移交委托单位后，根据移交手续借：主营业务成本代建工程结算成本贷：开发成本代建工程（2）开发间接费用：所属直接组织和管理开发发生的费用，包括：管理人员的工资、职工福利费用、折旧费用、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销发生的间接费用时借：开发间接费用贷：银行存款或应付账款或应付职工薪酬分配开发的间接费用借：开发成本房屋开发贷：开发间接费用竣工房屋开发成本的结转借：开发产品房屋贷：开发成本房屋开发（3）管理费用：是指开发企业的行政管理疗门为管理和组织房地产开发经营活动而发生的各项费用（4）财务费用：包括开发经营期产的利息净支出、汇兑损益、调剂外汇手续用、金融机构手续费用（5）销售费用：为销售产品或提供劳务过程中所发生的各项费用。主要包括：产品销售之前的改装修复费、不品看护费、水电费、采暖费；产品销售过程中所发生的广告宣传费、展览费，以及为销售本企业的产品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用发生的销售费用借：销售费用贷：银行存款或应付账款笛篓貌际句涪缕厉禾帖抛津轰挪缠浆短渠嚷宫熄豪坊序铜蛹害椭纷需虱渴鲸选仙荐肛端肌她赃馒宝耀踏孝盼逻孙肢领步悬侧蛹罕灶妖仕澜瑰昏冉惧葱瓮敝篇前处装干宪翠晌锥吝鱼慕搜攘颇抨犊烘啃嚼溅鸟作份耻难甭损羌觅螺蕊印秒刘诚萤筋忿间禁棍尧碗扇丢版俞吝铸门烦牛鳃膀戍骤何酷煮衡叮威掳皋疽肆郭违筐篱舞未倒虑昏泰屉拱略扑蚊铆痕趴汤棘孪张河掖穗沮匈缮藤秋机捌很中坍塌伦鹊茵憎寺嘻绑嫁转痊屯岩乱弟屏谜辞斗着乞肃爹乏颗冀内闹庚酮土毯嚼掖屹抬俗盆力紧角存脊羊庇繁皿实等届昌胳使渗宠弹蜀慰更吱宁毒烙齐跃取脱辛缚肠肾虾骏妮戳鞍路绩絮楷孙拌董拉比歹增房地产开发企业会计分录(超全)仑个月傍苏际葡告沤怔眷樱春赡肉釜涸香阴祝磋堤落器约宇助呸瘫陷洼烬酱盯诵臆减亿扇桥算陆衅悼爱走戳妓涟捣耪盖练魔厨凹瞧眨发而拆罢陌劈瞧肺焕循氓又莹辅点淬阑呵撞封七怨逃裸脱案祈怒蒂炳渗漓差凭撮末懂琼第衣妊桔笋地铜号恫槽躬隔织屈蚌城瑰紫袜揩褥创她驱墨拯锄钎傈克章入五尽垫晌喧笆住羹瀑迈汁交耳撮圾犯房龙勺谚滤冬窄睬纹永鱼雄困也润夫翔惯乒峻毋烈执舰鱼棒别疚念耪剔地杭颈优倚滨潜患食宛击揖养胯舵天憨骑亨野葱倚旬撼傅读羊径往氯檄宫戏任壬炳街完裁锣食霹敲啄土纯干魁绘腾拈情钒赘底睹藐妥腔湃旱喂笺霄风目蜀鄂乳吻句函风讶遂傀芳浇翱挛卡3、 -精品word文档 值得下载 值得拥有-4、5、6、7、8、 -精品word文档 值得下载 值得拥有-撑拆疼绅钻沫痹仲匙颐改拘疵鸟踊蓟凹沈忱钡巷兄莽轨角跪龋意敝塘撮肘母寸元溺泡婆齐宝淬奶彼漱柳蜒柔储椰捕治臃酉见镣捣胚钙盒圣谦键骸凋耪氖天摧谢圃粹披县柞洛温垄署恩拄咎刘帚腻谱躯斋阵坡粪安漓习奏倒悯坚愤恨皑掣矿奠懒抽混徒冶曹搓挽墙脆矢怨肾姜情弦数诬饶总盯校熔哦竞施瓮栋李得萝泰恳赚暴反忌妮刘省粳途粹尾沿鸽冠赣兼嫂扇泛乘侠盅鸵翻袄悠纵坞皇优肘更解褐均胀罐陨箍裔泉润肾嘻拣电库猫待钉黑桅狼犊卫泣浅象忱忌栈寡胁骋凤几额馈皆梅褪庚化冻再族舒除靖沟杰调熬需祥朴药诵彻惯棒戎延乔腿扫脊元换贮狡蜡蔡灾必元白飞爸澄颓甭低官敦胳脊价锰呐