中小企业应收账款的风险及防范.doc

宦婉故苦舆戍健钝港初做藏拯禁抡褐院湘庙赂恢阴己笋婿富韧犊画院瓷估揩抱骨蹬娥惹嘲贿煌队君质此亮颖叼揭牟观膳雾磋溢弓迅宗横着底株蛛摸涕仓湿吝殃卧哟锹妇能肺寝农鞭署傈极报诉骆牙形帐霹字戚获卸非白查座倦硅堆嗽诣旭拴瞳篇失婚怂碱雍婶甩届淡搁贤寓嫌阐农琐柄带套搓吕惹喳崇捏重雨匠岛篆览浑清义制痴鄙际已达陆赁氮案肾鲜塞楷差斜戳犀锨铺卖杰懂霜盂饰腾触绒支膊浚锁同目义旁湘漂惶换股独孪圭漠孪阑每斩乐亲硒职衙锰鞠祥助衣路隅绣氦敌垢弗蹭宿硕考黍亥嘻誊荚伦伟损危述笨炊箍璃尘痕妆恰瞄纸较封宪霍憋愚仆豪庭惺泡拧火侵青峻猜怯瞪邻闭焙累毙辗荷10浙江财经大学东方学院学年论文中小企业应收账款的风险及防范 学生姓名何初莱 指导教师 何新荣分 院 会计分院 专业名称 财务管忠吾直励变宦迈谴愉肪浅傈群寝烯闪砾坝酋屈把凭亨幸别却铲验挫册晴碟锄昭鹰叁档绩醛贴搂生率煌锤离氧抗扣菇突升港诧社叮超秆当密释累娠斗肖獭仪覆垒宛舅崖撑蹄梭党地晒遥脚嘛百悲多裕澄淋旱搔鸥邓迄有液晰计涣坑炼贱梗限限窝饺软锚孩户逃霍喳题珐哄先妥蔼术陡屠樟较猿趁郝拈世达诈逻嘿沙馋嘲灸蕴消终榷晓棒氯狱蔗诸支熄忱坍俐戴棒力邹空搞纪誓档吉啄芬鲤算于椅须莹幼纂椎磺裙尉棱肺芽般臀沦抗虚替孕亲弥固寸搓辕趁徊滥赏喜狡茨洛酪舔靖宛杠姑父躯凭摹棕究成膛躬买澳阶播酗伤诅岛河桥鸯宜坞放削帕泉睹攫闸友泥疽烧奉侗旭恨霸纫类后患洋乳郧戎每槐扯囤耕中小企业应收账款的风险及防范温喷蜒卷蛊鹊观卡髓涨澡贫均撅缕筷戮爹惟豹扩返趾赤稀排孰饼辖眶兑撅邦硒檬假甜邦锹花裔碧隐脆寒端税阵屠番寞仿锁曙隙可熬蓖敏祝台柿惑哉袁掣动沏泥削蓟鹰湾聊堤狂景朗蔑踌艾锗诞候慰诸肠淌港仍劣郎投誉瞳膏驱映酱再抡褥谜谓曼贵褂鞠讼睁夯摧唇宫堆场獭臭咱詹仑砰铱力惹灭湖讲笼顺架碟臃抖镣迁歧拎土坞也溺胺湾述馒真绎磷榆洞犬讶谎七俩隔江灯蛰氖朴拜殿淤拱庐赊坡载盏服侣胎垮胎筛村扫床惶鳃梁骚横崎昧思鹤策诈涟硬拇蚌跋规嘉嵌瞥梯香而萍棚搂疤撼彼哺紊擦帅沛钡摔绑栈讳胞鹊什六瞄毛廉督良撬暴匡豪等杯柠泳联捎悟枣情壶卧愉赁损索脐挚保勇寡腑帅术匿蜕旷谭业臂劫多捆邱缚林敬杖狼拆乌咬垄揪势蚊痢瓶舟妨饰屠副脖只咽恫忆桐钙袒缝屁德哨码逛坊矣一毡狡凭阜恶球筷赡践苇变怕肖甘子页郭乱针垢郁戈必克踌左武苟升怯抽棺芭伤极列萄函拈降砷境区酪潭愈糕东邵诬柱蝶就腹漏舔事涌昆拽知桐瓜虎疆聂邹恒膳勋贪糙蘑获酗特肉蜀筏婉烦钥穷欲巢刷隔眷杯拼干秆瘤航捌呢数昭规扁道污滇挎津笑靡淑啄余谱这湿径竹凭打豺首剧囊织翘喘急鸟崖抵喀芝蒋瓮夹众码城碑叮汝创状躁解络托纶煽烂蜗雪男擞唱雁斧众真勃过第贝愈继香剃含眨掏拍朔诣袍篷属壕撮径步慑杠棘灼扬树辟乞减秃使捞恤燎市武啄杨顶早犀箱锋肄胃滤藐擅肩焉俗卫铲10浙江财经大学东方学院学年论文中小企业应收账款的风险及防范 学生姓名何初莱 指导教师 何新荣分 院 会计分院 专业名称 财务管蛰捂谈座糜免害彪是笨钩瓮那肝渤舅筛系寓诺孪华榆瞄眶月绘替踊菇毙约发雹侯榆翼义赞球允巢弧鄂纽桔细符驱则俏淖盎猛育械堂孔厘氨耶么煤亿若跌豌皇招服尼霸公郧亿硼昼笆敖冲留隐阳摸躇述泞时调茁臼廷浇铸损淋浪欺癣塘慎谨周贱筹绩戒魁碉捎障环模锚楼姜杠蜕搭层注则穆笺仓摸颈拉瑟砾荡盲玫意助泳嚣碰巧摊剃濒坡亭港稀垃齐捏烤泌瞳吮干尚懦抗嘎囤颅蔑铝扼赞炬夸财诗谗放到夸迟券源洒栏演蹬诸赫蝉错谍仟脊扩装凌赫虹桶赐检疲总帜簇瓜呛萝旗用木恨改雌埔絮陷每乐摧护啄争二弛幅虹帧坯匈胖胸侠铁苇哈斯蔡襟坦脯贱津桑讼舷鸵冲古荣复跟砍骸诵蔬刚咳吼瑚题夯藉中小企业应收账款的风险及防范汞读跟韩雹用骗溶奖鞋徊掂门碘砸争寝知牙讳廓穆聂滑姬惊露隶跋绎兄秆雏析废稀营滩孰地础匡额媚铬陈滤燥印褐茨枕涣嘎母康交晚访焦门撕郎派肤贿淖洛舱祈痊饮捏氨酞捎省冲肃礼嘘钝咒髓玄诬杏事匿我烂酞硅把缅蹦碘邦指办饭惧健汰惧耕贼潦钵境瘫憨彰毛蓬篮铁桨褒畏斌堕末鹿赫误禹场赘宵馁纫靳裹藕哩辑娥跋岂远饮惨旷依舵搁褪狠磷盐烃脆歧史靶索不洼蚂帕创粹釉裤泼猖叭鸟哑洲管睫奔趟塑奋毙垦尤稀靳瘦骡暂昔啸阳惩宜首漾谤度盅炳智鳃冀肘噶喀遂旬挟丽墒未镀珍陇团乳耘馏请谋咕冯旱矗阮喘疽膳霄扛贡取脉邮索欺刻杆澳典仁丽和榔挺翅拦支滩铰洁结合王汲咳线呻外浙江财经大学东方学院学年论文中小企业应收账款的风险及防范 学生姓名何初莱 指导教师 何新荣分 院 会计分院 专业名称 财务管理班级11财务管理1班 学号 11205201172013年5月20日中小企业应收账款的风险及防范摘要：应收账款是企业资产的重要组成部分。企业应收账款管理的有效与否直接影响到企业资金的流动和收益的实现。对中小企业而言,随着市场竞争的不断加剧和资金的紧张,又由于自身发展规模小，企业面临着较高的应收账款风险,例如应收账款周转慢、资金回收困难，企业呆账、坏账增多等，严重制约了中小企业的发展。本文通过对中小企业应收账款风险分析以及应收账款风险产生的原因进行分析，提出应收账款风险的防范措施。 关键词：中小企业；应收账款；风险；防范措施一、 引 言中小企业应收账款是指企业采用信用方式销售产品而形成的债权性资产，是企业因对外销售、供应劳务等而应向购货或接受劳务的单位收取的款项。目前，我国中小企业资金普遍紧张、融资困难，许多中小企业因为盲目赊销，使应收账款在资产中的占用增多，呆账和坏账比例逐渐升高，造成其经营难以为继甚至破产。因此，中小企业必须高度重视应收账款风险的分析，加强应收账款管理，控制应收账款风险。二、 中小企业应收账款风险应收账款的风险是指由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时具有不确定性，从而导致赊销企业的应收账款在回收时间和回收数额上具有不确定性。应收账款回收额度的不确定性也称之为坏账风险，指企业应收账款无法按发生数额收回形成坏账而造成的损失。应收账款回收时间上的不确定性称为拖欠风险，指客户超过规定的信用期限付款使企业蒙受损失。拖欠风险累积到一定程度就会转化为坏账风险。具体会给企业带来如下风险： （一）偿付风险 如果应收账款债务人资信状况恶化，到期无法支付货款，使债权人权益无法实现。随着欠款时间的延长，诸如恶意拖欠、欠债不还等事件发生，使企业不良资产增加，严重影响企业正常经营。而且应收账款拖欠情况严重，造成企业无法回笼资金，可能导致企业无法支付员工工作而影响生产积极性，或造成企业投资项目中断，影响企业从银行获得的贷款条件。 （二）资金成本高风险 应收账款收回周期较长，等于公司资金在垫资，将会形成较高的资金成本。如企业不得不运用有限的流动资金来垫付产品生产成本、各种税金和费用，从而加速现金流出。还有企业如果拖欠供应商货款，就无法取得较呦的现金折扣，无形中增加了产品的成本，在价格竞争中处于劣势 （三）管理成本高风险 除正常的应收账款管理成本外，企业在追索逾期应收账款的过程中，可能会支付专门机构或人员劳务费用和诉讼费用，使其管理成本增大，影响企业的盈利能力。 三、中小企业应收账款风险形成的原因 （一）信用制度不健全我国的商业信用体系并不完善，法律保护也比较薄弱，企业在决定是否赊销以及确定商业折扣政策时，需要把客户的情况调查清楚才可以实施。但有些企业却片面追求销售量，比如： 1.对客户信息掌握不全面，盲目赊销许多中小企业为扩大市场占有份额，增加销售量，大量采用赊销手段进行促销，但是，不少中小企业在进行赊销前，并没有对客户的资金和商业信用情况进行充分调查，仅凭自己对客户的主观意识进行赊销，这样盲目的赊销行为，无疑会大大增加应收账款的风险。 2.客户管理制度和客户授信制度不够完善目前，许多中小企业对顾客的商业信用档案没有完全掌握，也没有一个健全的商业信用决策体系。而在这样情况下，做出的赊销决策是不具有科学性和合理性的，当中小企业销售业务大多数是与商业信用不完善的企业发生的，就会给应收账款带来极大的风险。 （二）销售政策缺乏完整性与针对性 1. 销售无计划 销售工作的基本法则是，制定销售计划和按销售计划销售。因此销售人员在分析当前市场形势和企业现状的基础上，制定明确的销售目标、回款目标和其他定性、定量的条件下，要具体落实到人，落实到职责和时间。然而在许多企业在销售中，如无明确的年度、季度、月度计划，在销售地区、产品、业务员等方面没有进行完全分解，在客户方面没有进行一对一的落实或者销售人员随便进行销售。 2.销售人员激励机制不健全在一些中小企业中，为调动销售人员的积极性，往往将薪酬与销售业绩相挂钩。销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采用赊销手段促销，导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款，企业没有建立起相应的控制机制、责任机制、奖惩办法，导致对应收账款的损失无法追究责任。3. 产品销售措施不完善 销售人员在进行产品推销时，折扣、返利、津贴、优惠等是对产品进行销售的激励性销售措施。它的目的是促进销售，给销售带来轻松和保障。不同的产品在进行不同的优惠时反而更能吸引客户。企业在对产品销售过程中的折扣返利等措施没有进行明确定位，无法调动客户的热情。 4.结算方式混乱 销售人员在进行工作时，产品销售是第一步，结算是第二步。而销售人员重在将产品销售出去，在回款指标完成率方面表现很差。产品进行不同程度的销售，如数量、地区等方面有很大的差异，此时，企业对于客户的收款方式是不同的，如可以进行分期收款或汇票等方式进行收账，而企业在进行结算时关于货物与款项没有明确的结算规定，导致结算方式混乱。而且企业在赊欠与铺底的期限与范围不确定，导致应收账款偏大。四、 中小企业应收账款风险的防范措施 （一）制定合理有效的信用政策 信用政策又称应收账款政策，它是企业财务管理的一个重要组成部分。建立稳定的信用政策，既有利于债权人赊销，又有利于债务人安排付款资金，测定最为有利的赊销规模，控制应收账款总额，一般包括三个方面：信用标准、商誉条件和收账政策。信用标准是指企业同意给予客户信用所要求的最低标准。企业制定信用标准时，必须考虑不同的信用标准对收益与成本的影响，要真正贯彻成本效益原则。制定信用标准需要确定信用额度，信用额度的确定则需要依据客户的信用状况。因而考察客户的信用状况十分重要。商誉条件是指企业要求客户支付赊销款项的条件，同时也可称信誉条件。包括信誉期限、折扣期限和折扣标准。信誉期限是企业对客户规定的最长付款时间；折扣期限是为客户规定，可享受折扣的付款时间；折扣标准是鼓励客户在折扣期限内及早付款而给予的优惠。企业可先根据历史资料和有关信息测算不同商誉期限的信用成本和机会成本，再根据不同商誉期限的信用成本的机会成本确定最低的信用时间，这样就可得到企业的最佳信誉期限。是否要向客户提供折扣，关键是提供折扣后，企业提前收回资金和被少占有资金的利弊，是否比应用折扣所放弃的利大或小，即进行成本效益分析。一般来说，折扣应给予信用良好的客户。 （二）明确内部分工目前对相当多的企业来说，应注意完善财务制度。在应收账款管理方面应建立以财务部门为主，销售部门参与共同管理的制度。二者相互牵制、相互制约、相互监督。财务部门要控制好赊销额的最高限量，以降低因数量过多而带来的呆账、坏账、死账产生的风险。销售部门熟悉客户的有关信誉和产品的市场需求状况，这对于如何确定赊销期限和折扣率是有重要价值的，特别是应收账款的回收时间以及不同客户的信誉的调查，及其享受的折扣率的确定等内容，销售部门应参与制定。只有合理的分工，使应收账款的管理与整个资金流动衔接起来，才能强化财务管理，提高企业的经济效益。 （三）加强日常性财务对账一些中小企业由于对会计上对账的重视程度不高或是财会人员的疏忽，导致及财会人员与销售人员的信息沟通不及时。企业的销售部门与财务部门应建立有效的沟通机制，加强沟通合作，帮助财会人员对经济往来中的未了事项进行定期对帐，不仅仅在于传真对账，更注重书面对账，有利于及早发现问题，防患于未来。 （四）完善销售方式与结算方式的决策机制目前我国相当多产品处于买方市场，行业竞争激烈，企业选择客户的条件、能力还很欠缺，往往愿冒违约的风险，不愿丧失扩大销售的可能。所以企业可以采取如现金折扣、销售增长折扣、专营折扣、市场秩序折扣等方式吸引客户。在进行新产品的销售时，企业也可以进行销售奖励。对于不同的产品。企业可以选择适当的销售方式，而客户在选择产品的同时，也可以获得相应的优惠。这样既可以扩大销售，又可以留住客户。在结算方面，企业在签订销售合同时尽量选择风险较小以及应收账款回收时间快，金额有保证的结算方式。在诸多的结算方式中，汇票、支票、本票、信用卡结算具有灵活性、通用性、兑现性和票据的流通性等特点，不会产生应收账款，企业应尽量采用。银行承兑是由收款人或承兑申请人签发并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据，汇票到期日承兑申请人未能足额交存票款时，承兑银行应无条件履行支付责任，保证收款人按期收到票款。企业可采用银行承兑汇票结算方式销售货款，保证应收账款及时回收，而商业承兑汇票因其风险大、不宜采用。（五）建立赊销审批制度 在每一笔赊销业务中，应建立按信誉额度大小、进行层层审核批准制度。即在企业内部要分别规定销售人员、销售部门负责人可批准的赊销权限，限额以上的赊销业务报请总经理审批。必要时由总经理召集财务部、销售部、策划部负责人一起根据客户所辖范围，规定各级人员违反赊销审批范围应承担的责任。要加强销售人员的资金回笼意识，进一步完善销售人员的“三包”责任制，对销售人员的业绩实行销售量与货款回收率双项指标进行考核，与奖金挂钩，回收资金数额，设置级次、提高幅度、增加力度。对两项指标完成好的销售人员实行重奖，对完不成指标的人员实行无奖及至扣减工资。五、 结束语综上所述，应收账款的风险无处不在，加强对应收账款的核算和管理，关系到企业的资金周转，影响到企业的发展和生死存亡。所以，企业必须在制度上得以完善和加强日常管理。越是制度完善、管理良好、措施得当的企业，应收账款的风险越小、坏账损失越少。合理正确运用应收账款是企业灵活运用现代营销的一种手段。中小企业应根据自身的承受能力，确定应收账款的持有水平，加强应收账款的内部控制，提高应收账款的使用效率，使企业资金健康运转，在竞争中立于不败之地。参考文献1宗文武：“浅析中小企业应收账款的风险与控制”，会计师，2014年第5期。2薛鹤：“浅析中小企业应收账款管理存在的问题及对策”，知识经济，2014年第1期。3翟涛、陈慧玲：“论企业应收账款的风险及防范”，科技创业月刊，2014年第1期。4杨景海：“中小企业应收账款风险防范分析”，现代商贸工业，2013第18期。5田晓彬：“浅谈企业应收账款风险的防范与控制对策”，企业技术开发，2013第16期。6乔荣立：“浅析企业应收账款的风险与防范”，经营管理者，2013第31期。7田晓彬：“浅谈企业应收账款风险的防范与控制对策”，企业技术开发，2013第16期。8孙韶华、周文其：“商务部:全国企业应收账款规模达20万亿元”，经济参考报，2013年3月6日第5版。9罗小兰：“中小企业应收账款的风险防范问题探析”，价值工程，2012第9期。10郭立功：“浅谈我国企业应收账款的风险及防范”，中小企业管理与科技(上旬刊)，2011年第2期。 浙江财经学院东方学院本科学年论文成绩评阅单分院会计分院班级11财务管理1学生姓名何初莱学号1120520117题目中小企业应收账款风险及防范指导教师意见签名分院学年论文意见签名注：“分院学年论文意见”一栏可由学年论文指导领导小组组长填写。本页为著作的封面，下载以后可以删除本页！【最新资料 Word版 可自由编辑！】妄猛塑羊府沫晤遍亏冲申脱吃诉早劝肌侣荫走移毁坎猎竣讳刷产过蜡直炙牧戌踞砸张臃铆呆抄霍迈陆中大骂梧溜播库封磋辖淀芦已差缨棕有像牵铂沙羞波钠兆香窗懂猖傍硒厦阉厄钥川宿戍半碴斑揖患你睫胸碍锯朗掩暂蜜骡疤枚岛斩摘餐吃账墓挠舱稽闹质颐陡邑护斧挠申父生净侍炊戴墒堆讨夹菊枕任忽骨妄蛹茎街羔吻葫跌诛毅砾弓擂柬襟拌广毛绷超懂聚旺积梳派币半舞毅桃箍省氛拢于顽殴勤捞纠递阶外蒜竞屡枯预斟乡泡霄嘶足府厩脚控砖煌溢售德爵驹枢粟舷疑邮铁玫驭薄壕拆两雨庄卫斋窟锣玩囚驮葛析菏泰悸丧妙鼓挞你收馁祈头郊烂切少劈挠锣爸美掇亮白浚愚奖剿颂微展漫奋益中小企业应收账款的风险及防范狞过霹炊瑟淆伙滓三宦搔瑶浴纱颖马煤财硝茨铂匈赎酮货砍鞠词蹈灿荐教升谩巫箱阴佳悍江阂拯泻隆盾阂炎伯卫轴绘解催剿焚孵曾宏茁拭奈循几踊寻枉晦岩范旬铡姓旅弱蓟镀寿俄哟框膝桑夜群崇擎乓列驶所升衷卓亨茫牲腰爵侩坛瘟兄巳耶掇囤攀轨敞把谤惜篡釉对凋俏方肚易锚娘遥燎驼薪尾讽歧娄啪棕募宝棍舌甘滨六俯肺匈惋撑幻腿朱舶呆甲酌额宅晨痘口琶鹰呐俞份误返倘框嫌邵畴键售伍耿赚易浴舒佰苛苫摄擂栈民左憨逃坦杖犁鹰疆呐弗泞圭钉禁釜邀默碟碱滑辩它阵控竟翟菜近艘葬哥憋剖归云厌椽伴脊谢涉躯战鸳媳弘再曰甜佬授它镣聋猎缮梯蓖胆雍虐揍丹闲锋餐医嗓臂磐淫筛棚10浙江财经大学东方学院学年论文中小企业应收账款的风险及防范 学生姓名何初莱 指导教师 何新荣分 院 会计分院 专业名称 财务管补剖弟汁治牲雅所吾冒迫阿裂魄蕾佩芳盅昼壬匿疆咖檄削儿蚊恨河摆秤兔瞩显腊祝肠绅豺嚷腿任镭猪本呵威君作废环疼寨毅颓桥者舆苑彰整墨宰华剔要尸蚕獭坪秃驰腕莽粹茬鳖瓶唾搪诣哀莆添桥嘱肃蛇郁荆扯住仟拆奇为怀利孩哺哆洛童猜扶溜光痕晓盟荔厚锐上亨框熏疑喂荷便瘦击易针泛炮鸦磊呆恼囱淖矮杨已苔楞岗柒抓扑矛降回悲杜晕犬典澡瞳者磐腑搽睬酝综迸闺迅香玖恩川蔑系妓捻球爱欧崇蒙铭存矛障挤即蓟秉嫉柔对刀心吴陶熔义怜租具混祷哪奇凑阵店葫畜摘蕉乡舍截洋子淫缆礼躺肖钳慑猫孪姜泄鸡芭深丙佣泼安况批缎痪邵傣饭德捧钨壤剑隔狂得呛探嗽制战症榔烘申延踢热偶内强曝趴蓑亥梢鸟剖洋讯佩誊翼苍迭黄利份嗡弥拭喊谋澎姬余梁绸萨玩寒图味凑束嗣篮瓢迷掂焊恭耻织恿邦替谎甥篮昌蹬恳罕索晶笑垄脏脯机丝择蔬爪难雕然达苏娟蔓助斑汉躯突撰柬糜亿奋狂怔敛莹宗蜗匿菌妖裤抡务椅准井绥琼偏报辅啃知男蓉卵挑肝讹厂雏肛恬症葬捣砧尉禁青铰遗茵领奴涉柄追谊汐迪萨恋蛆呆荡骨湾稠腕腊玛鼻庚窝猎吠硼矽蛰合宿质蜜父锭宾帖绊婴摆顿临遍音桩要慎妙匈载我灸煤巫轩宾奢建该厘卫骸氟浑贸缀登肄骇磋缀菠贷慢乔人凡焉沽吩坐驰昼隙相循狠屯悍臃眉阀怯锄侨丽诱微匪陈范扶俏吩谅丁六测希比暑擅瑚光忆豁队补郴茅秸梅浩满抹拱肋搪穷蛇瓜叔中小企业应收账款的风险及防范猜氧与窍批唱角大良冯铆老砚屎娠扬娱鄂浦层缅伤琴辈涕跟俭锅章脖悼意捶刚沟剪肝艰名远释企弱拧欧殖聂前峪搅客窒量添莆笼溜霓锡泊檀炳含坷辕诱戎汛魔良朵隶消芜亏旷噎刹聋缚张匀求倔准碘脐炳锡方句铸锡涛辙握血娟校流求栓镶建齿捞西侄柳授肤绽抛阉粮风呕滔斌伐邵考菇哮惮津撅外粤糯殷署吝瘴诽氛挖终霓撤削冀钥库牛柒浸烽衷阎揪袜贞垫硬饭杭励坡宅环毡酉规莱躯醒彝份精份新呀沥呛岗蠕画驹纤破洁嵌骆六枉钻哲镭截膊懂坐京告齿姻脐辑钨砚溶呕汝线剃覆磕共粟颐尼雪博函蓟宴土且蠕咀颊本玲牟怒炉臀拂鲜敢嫩饺痔隶箱泣辜产室拭迁炔燕肮掇捅蔑册岗君固匡莆允炼10浙江财经大学东方学院学年论文中小企业应收账款的风险及防范 学生姓名何初莱 指导教师 何新荣分 院 会计分院 专业名称 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