公司财务分析管理办法模版.docx

财务分析管理办法

第一章 总 则
第一条 为加强公司（以下简称“交易中心”）生产经营活动的管理、监督和控制，准确评价、反映企业的经营业绩和存在的问题，及时反馈预算执行差异情况，促进企业财务状况进一步优化，按照公司实际情况，制定本制度。
第二条 财务分析时间
财务分析应根据实际需要进行定期、不定期、及专项分析。每月应提供一份财务指标分析报告，每季应提供一次季度经营活动分析。
第三条 财务分析的基本要求
（一）财务分析必须以准确、充分的财务数据、业务统计数据和其他资料为基础和依据。
（二）财务分析应从实际出发，正确总结经验和教训，找出薄弱环节和关键性问题并提出改进措施。
（三）根据财务分析的目的，针对实际情况，灵活选取各种有效的分析方法和分析指标。
第四条 财务分析基本原则
（一）全面性原则;
（二）客观性原则;
（三）可比性原则;
（四）相关性原则;
（五）灵活性原则。
第二章 组织机构及职责
第五条 财务分析主体为财务、业务、及相关管理部门。
第六条 各管理部门应为财务分析提供相关数据信息。即：业务部门负责提供财务分析中有关产品交易、市场情况等相关内容信息；其他管理部门负责提供财务分析中内部管理等内容信息。
第三章 财务分析主要内容
第七条 财务分析包括但不限于以下内容
（一）公司全年经济目标任务完成情况。主要包括各主要经济目标任务完成进度，对未完成进度的经济目标任务需要分析差异原因。
（二）经营成果分析。主要包括：
1.产品交易分析；
2.产品结构分析；
3.会员发展分析；
4.收入分析；
5.经营成本分析；
6.利润分析；
7.税费分析。
（三）财务状况分析
1.资产负债结构及主要项目变动分析；
2.盈利能力指标分析；
3.现金流量指标分析。
（四）专题分析。主要针对公司经营过程中存在的困难问题进行分析，提出建设性意见。
（五）后期经营财务预测。主要对后期交易情况，收入、成本及年度绩效考核指标，主要经营成果指标完成情况。
（六）后期工作计划。主要说明下期公司经营计划。
月度财务分析内容可以简化。
第八条 具体操作程序与要求
（一）对比找出差距：实际与计划比较、实际同上期比较、实际同历史水平比较等等，具体操作要求有以下3点：相比较的指标性质相同、包括的范围一致、代表的时间相同；
（二）查明差距原因：找出差距后寻找产生差距的原因、影响因素。确定影响因素，一般应根据经济指标的客观联系，运用逻辑判断的方法来决定；
（三）总结提出建议：对生产经营活动进行总结和评价，针对存在问题提出建议，制定措施，提高管理水平。
第四章 分析要求
第九条 经济目标任务分析要求
逐项对经济目标完成情况进行分析，重点对未完成项目剖析分析原因，针对问题提出建议。
第十条 经营成果分析要求
（一）产品交易和结构分析重点反映各交易品种的交易量、成交量、成交额变化分析；及上市单位产品的交易份额的变化分析；
（二）收入分析重点反映不同交易品种的收入占比及结构比例；
（三）经营成本分析应按费用组成结构分析变化幅度，对其变动原因进行充分说明；
（四）利润分析，采用对比分析法、和因素分析法进行比较期间的利润变化说明。反映出各因素变动对利润的影响；
（五）税费分析重点分析税率变化对利润变化影响。
第十一条 财务状况分析重点指标要求
偿债能力指标中资产负债率、流动比率及公司资产、负债项目占比较大项目的变动说明；
盈利能力指标中的净资产收益率、营业利润率等指标分析；
现金流量分析重点对现金流量指标进行分析，分析本期现金流入流出变化原因。
第五章 财务分析方法
第十二条 财务分析方法主要包括趋势分析法、比率分析法和因素分析法。
第十三条 趋势分析法
　趋势分析法又称水平分析法，是将两期或连续数期财务报告中相同指标进行对比，确定其增减变动的方向、数额和幅度，说明公司财务状况和经营成果变动趋势的一种方法。
趋势分析法主要有以下三种方式：
（一）重要财务指标的比较
它是将不同时期财务报告中的相同指标或比率进行比较，直接观察其增减变动情况及变动幅度，考察其发展趋势，预测其发展前景。
对不同时期财务指标的比较，可以有两种方法：
1.定基动态比率。它是以某一时期的数额为固定的基期数额而计算出来的动态比率。其计算公式为：
定基动态比率＝分析期数额÷固定基期数额
2.环比动态比率。它是以每一分析期的前期数额为基期数额而计算出来的动态比率。其计算公式为：
环比动态比率＝分析期数额÷前期数额
采用趋势分析法时，应注意：
1.用于进行对比的各个时期的指标，在计算口径上必须一致；
2.剔除偶发性项目的影响，使作为分析的数据能反映正常的经营状况；
3．应用例外原则，应对某项有显著变动的指标作重点分析，研究其产生的原因，以便采取对策，趋利避害。
第十四条 比率分析法
比率分析法是指利用财务报表中两项相关数值的比率揭示公司财务状况和经营成果的一种分析方法。根据分析的目的和要求的不同，比率分析主要有以下三种：
1．构成比率。构成比率又称结构比率，是某个经济指标的各个组成部分与总体的比率，反映部分与总体的关系。其计算公式为：
构成比率＝某个组成部分数额/总体数额
利用构成比率，可以考察总体中某个部分的形成和安排是否合理，以便协调各项财务活动。
2．效率比率。是指某项经济活动中所费与所得的比率，反映投入与产出的关系。利用效率比率指标，可以考察经营成果，评价经济效益。
3．相关比率。它是以某个项目和与其有关但又不同的项目加以对比所得的比率，反映有关经济活动的相互关系。如流动比率。
采用比率分析法时，应注意以下几点：
1.对比项目的相关性。计算比率的子项和母项必须具有相关性，把不相关的项目进行对比是没有意义的；
2.对比口径的一致性。计算比率的子项和母项必须在计算时间、范围等方面保持口径一致；
3．衡量标准的科学性。运用比率分析，需要选用一定的标准与之对比，以便对企业的财务状况做出评价。
对比标准有：①预定目标，②历史标准；③行业标准；④公认标准。
第十五条 因素分析法
因素分析法即连环替代法，是根据因素之间的内在依存关系，依次测定各因素变动对经济指标差异影响的一种分析方法。
连环替代法的主要作用在于分析计算综合经济指标变动的原因及其各因素的影响程度。
应用连环替代法的前提条件：经济指标与它的构成因素之间有着因果关系，能够构成一种代数式。代数式加减乘除都可以。
第六章 财务分析报送
第十六条 财务分析报告中提供的信息必须真实、准确、完整。财务部门负责人是财务分析报告的第一责任人。相关业务部门及其他管理部门负责人对财务分析报告有关内容负连带责任。
第十七条 财务分析上报必须履行内部审批管理程序。经相主管领导审批后方可对外报出。
第十八条 财务分析报告应按上级管理部门及公司规定的时间、内容、方式和数量上报，并及时备份归档。
第七章 附 则
第十九条 本办法由计划财务部负责解释。
第二十条 本办法自2013 年12月1日起执行。

附件：主要财务分析指标公式说明

附件一：
主要财务分析指标公式说明

1．盈利能力分析指标
（1）营业利润率=营业利润/营业收入×100%
（2）总资产报酬率=息税前利润总额/平均资产总额×100%
（3）成本费用利润率=净利润/成本费用×100%
（4）净资产报酬率=净利润/所有者权益（净资产）×100%
净资产报酬率，也称所有者权益报酬率、净值报酬率或净资产收益率，它表明企业所有者权益所获报酬的水平。
（5）盈利现金比率＝经营现金净流量 / 净利润
（6）再投资比率＝经营现金净流量 /资本性支出
2．偿债能力分析指标
（1）资产负债率=负债总额/资产总额×100%
（2）流动比率=流动资产/流动负债×100%
（3）速动比率=速动资产/速动负债×100%
（4）现金流动负债比＝现金净流量 /流动负债总额
（5）现金债务总额比＝现金净流量 /债务总额
（6）现金到期债务比＝现金净流量 / 本期到期债务。（本期到期债务是指即将到期的长期债务和应付票据）
3．营运能力分析指标
（1）应收账款周转率=营业收入/平均应收账款×100%
（2）存货周转率=营业成本/平均存货×100%
平均存货=（年初存货＋年末存货）×1/2
（3）总资产周转率=营业收入/平均总资产×100%
4．发展能力分析指标
（1）营业收入增长率=本年营业收入增长/上年营业收入总额×100%
（2）净利润增长率= 本年净利润增长额/上年净利润×100%
（3）总资产增长率=本年总资产增长额/年初资产总额×100%