学生用：房地产企业新会计准则账务处理.doc

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银行存款　金额式借 100201 工商银行　金额式借 10020101 工商银行平安里支行　金额式借 100202 建设银行　金额式借 10020201 建行和平里支行　金额式借 100203 民生银行　金额式借 10020301 海淀北太平庄支行　金额式借 1003 存放中央银行款项　金额式借 1011 存放同业　金额式借 1012 其他货币资金　金额式借 101201 外埠存款　金额式借 101202 银行汇票存款　金额式借 101203 银行本票存款　金额式借 101204 信用证保证金存款　金额式借 101205 信用卡存款　金额式借 101206 存出投资款　金额式借 10120601 银河证券　金额式借 1021 结算备付金　金额式借 1031 存出保证金　金额式借 1101 交易性金融资产　金额式借 110101 股票投资　金额式借 11010101 成本客户往来金额式借 11010102 公允价值变动客户往来金额式借 110102 债券投资　金额式借 11010201 成本　金额式借 11010202 公允价值变动　金额式借 1111 买入返售金融资产　金额式借 1121 应收票据　金额式借 112101 银行承兑汇票客户往来金额式借 112102 商业承兑汇票客户往来金额式借 1122 应收账款　金额式借 112210 债务重组　金额式借 1123 预付账款　金额式借 112301 工程款供应商往来金额式借 112302 材料款供应商往来金额式借 112303 勘查设计供应商往来金额式借 112304 房屋设备租赁供应商往来金额式借 1131 应收股利客户往来金额式借 1132 应收利息客户往来金额式借 1201 应收代位追偿款　金额式借 1211 应收分保账款　金额式借 1212 应收分保合同准备金　金额式借 1221 其他应收款　金额式借 122101 外单位客户往来金额式借 122102 内部单位部门部门核算金额式借 122103 职工个人往来金额式借 1231 坏账准备　金额式贷 1301 贴现资产　金额式借 1302 拆出资金　金额式借 1303 贷款　金额式借 1304 贷款损失准备　金额式贷 1311 代理兑付证券　金额式借 1321 代理业务资产　金额式借 1401 材料采购　金额式借 1402 在途物资供应商往来金额式借 1403 原材料　金额式借 1404 材料成本差异　金额式借 1405 开发产品　金额式借 140501 土地开发产品项目核算金额式借 140502 商品房项目核算金额式借 140503 代建房项目核算金额式借 140504 周转房项目核算金额式借 1406 分期收款开发产品　金额式借 140601 预收土地项目核算金额式借 140602 预售商品房项目核算金额式借 1407 商品进销差价　金额式贷 1408 委托加工物资　金额式借 1411 周转材料　金额式借 141101 在库　金额式借 141102 在用　金额式借 141103 摊销　金额式借 1421 消耗性生物资产　金额式借 1431 贵金属　金额式借 1441 抵债资产　金额式借 1451 损余物资　金额式借 1461 融资租赁资产　金额式借 1471 存货跌价准备　金额式贷 1501 持有至到期投资　金额式借 150101 委托贷款　金额式借 150103 债券　金额式借 15010301 成本　金额式借 15010302 利息调整　金额式借 15010303 应计利息　金额式借 1502 持有至到期投资减值准备　金额式贷 1503 可供出售金融资产　金额式借 150301 股票　金额式借 15030101 成本　金额式借 15030102 公允价值变动　金额式借 150302 债券　金额式借 15030201 成本客户往来金额式借 15030202 利息调整客户往来金额式借 15030203 应计利息　金额式借 1511 长期股权投资　金额式借 151101 控制客户往来金额式借 151102 共同控制　金额式借 15110201 投资成本客户往来金额式借 15110202 损益调整客户往来金额式借 15110203 其他变动客户往来金额式借 151103 重大影响　金额式借 15110301 投资成本客户往来金额式借 15110302 损益调整客户往来金额式借 15110303 其他变动客户往来金额式借 151104 其他股权投资客户往来金额式借 1512 长期股权投资减值准备　金额式贷 1521 投资性房地产　金额式借 152101 投资兴房地产　金额式借 152102 成本　金额式借 152103 公允价值变动　金额式借 1531 长期应收款　金额式借 153101 融资租赁　金额式借 153102 分期收款　金额式借 1532 未实现融资收益　金额式贷 1541 存出资本保证金　金额式借 1601 固定资产　金额式借 1602 累计折旧　金额式贷 1603 固定资产减值准备　金额式贷 1604 在建工程　金额式借 160401 建筑工程项目核算金额式借 160402 安装工程项目核算金额式借 160406 待摊支出　金额式借 1605 工程物资　金额式借 1606 固定资产清理　金额式借 1611 未担保余值　金额式借 1621 生产性生物资产　金额式借 1622 生产性生物资产累计折旧　金额式贷 1623 公益性生物资产　金额式借 1631 油气资产　金额式借 1632 累计折耗　金额式贷 1701 无形资产　金额式借 170101 专利权　金额式借 170102 非专利技术　金额式借 170103 商标权　金额式借 170104 著作权　金额式借 170105 土地使用权项目核算金额式借 1702 累计摊销　金额式贷 1703 无形资产减值准备　金额式贷 1711 商誉　金额式借 1801 长期待摊费用　金额式借 1811 递延所得税资产　金额式借 1821 独立账户资产　金额式借 1901 待处理财产损溢　金额式借 2001 短期借款　金额式贷 200101 人民币　金额式贷 20010101 成本　金额式贷 20010102 利息调整　金额式贷 2002 存入保证金　金额式贷 2003 拆入资金　金额式贷 2004 向中央银行借款　金额式贷 2011 吸收存款　金额式贷 2012 同业存放　金额式贷 2021 贴现负债　金额式贷 2101 交易性金融负债　金额式贷 2111 卖出回购金融资产款　金额式借 2201 应付票据供应商往来金额式贷 2202 应付账款　金额式贷 220201 应付工程款项目供应商金额式贷 220202 应付材料款供应商往来金额式贷 220203 前期费用项目供应商金额式贷 220210 债务重组　金额式贷 2203 预收账款　金额式贷 220301 商品房预售款项目客户金额式贷 2211 应付职工薪酬　金额式贷 221101 工资　金额式贷 221102 职工福利费　金额式贷 221103 社会保险　金额式贷 22110301 医疗保险费　金额式贷 22110302 养老保险费　金额式贷 22110303 失业保险费　金额式贷 22110304 工伤保险费　金额式贷 22110305 生育保险费　金额式贷 221104 住房公积金　金额式贷 221105 工会经费和职工教育经费　金额式贷 22110501 工会经费　金额式贷 22110502 职工教育经费　金额式贷 221106 非货币性福利　金额式贷 221107 辞退福利　金额式贷 221108 其他薪酬　金额式贷 2221 应交税费　金额式贷 222101 增值税　金额式贷 222102 消费税　金额式贷 222103 营业税　金额式贷 222104 城市建设税　金额式贷 222105 教费育附加　金额式贷 222106 企业所得税　金额式贷 222107 个人所得税　金额式贷 2231 应付利息供应商往来金额式贷 2232 应付股利　金额式贷 2241 其他应付款　金额式贷 224101 关联单位供应商往来金额式贷 224110 社会保险　金额式贷 22411001 养老保险　金额式贷 22411002 医疗保险　金额式贷 22411003 失业保险　金额式贷 224111 住房公积金　金额式贷 2251 应付保单红利　金额式贷 2261 应付分保账款　金额式贷 2311 代理买卖证券款　金额式贷 2312 代理承销证券款　金额式贷 2313 代理兑付证券款　金额式贷 2314 代理业务负债　金额式贷 2401 递延收益　金额式贷 240101 政府补助项目核算金额式贷 240102 未实现售后租回损益　金额式贷 24010201 融资租赁　金额式贷 24010202 经营租赁　金额式贷 2501 长期借款　金额式贷 250101 银行长期贷款　金额式贷 25010101 本金供应商往来金额式贷 25010102 利息调整供应商往来金额式贷 2502 应付债券　金额式贷 250201 一般公司债券供应商往来金额式贷 25020101 面值　金额式贷 25020102 利息调整　金额式贷 250202 可转换公司债券供应商往来金额式贷 25020201 面值　金额式贷 25020202 利息调整　金额式贷 2601 未到期责任准备金　金额式贷 2602 保险责任准备金　金额式贷 2611 保户储金　金额式贷 2621 独立账户负债　金额式借 2701 长期应付款　金额式贷 270101 应付融资租赁款　金额式贷 270102 分期付款购入固定资产　金额式贷 2702 未确认融资费用　金额式借 2711 专项应付款　金额式贷 2801 预计负债　金额式贷 2901 递延所得税负债　金额式贷 3001 清算资金往来　金额式借 3002 货币兑换　金额式借 3101 衍生工具　金额式借 310101 看涨期权　金额式借 310102 看跌期权　金额式借 3201 套期工具　金额式借 3202 被套期项目　金额式借 4001 实收资本供应商往来金额式贷 4002 资本公积　金额式贷 400201 资本（股本）溢价　金额式贷 400202 其他资本公积　金额式贷 4101 盈余公积　金额式贷 410101 法定盈余公积　金额式贷 410102 任意盈余公积　金额式贷 4102 一般风险准备　金额式贷 4103 本年利润　金额式贷 4104 利润分配　金额式贷 410401 提取法定盈余公积　金额式贷 410402 提取任意盈余公积　金额式贷 410403 应付现金股利或利润　金额式贷 410404 转作股本的股利　金额式贷 410405 盈余公积补亏　金额式贷 410406 未分配利润　金额式贷 4201 库存股　金额式借 5001 开发成本　金额式借 500101 土地开发成本　金额式借 50010101 商品性土地开发成本　金额式借 5001010101 土地征用及拆迁费项目核算金额式借 5001010102 前期工程费项目供应商金额式借 5001010103 基础设施费　金额式借 5001010104 建安工程费项目供应商金额式借 5001010105 公共配套设施费项目供应商金额式借 5001010106 开发间接费项目供应商金额式借 50010102 自用土地开发成本　金额式借 5001010201 土地征用及拆迁费项目核算金额式借 5001010202 前期工程费项目供应商金额式借 5001010203 基础设施费项目供应商金额式借 5001010204 建安工程费项目供应商金额式借 5001010205 公共配套设施费项目供应商金额式借 5001010206 开发间接费项目核算金额式借 500102 房屋开发成本　金额式借 50010201 商品房　金额式借 5001020101 土地征用及拆迁费项目核算金额式借 5001020102 前期工程费项目供应商金额式借 5001020103 基础设施费项目供应商金额式借 5001020104 建安工程费项目供应商金额式借 5001020105 公共配套设施费项目供应商金额式借 5001020106 开发间接费项目核算金额式借 50010202 出租房　金额式借 5001020202 前期工程费项目供应商金额式借 5001020205 公共配套设施费项目供应商金额式借 50010203 周转房　金额式借 5001020301 土地征用及拆迁费项目核算金额式借 5001020302 前期工程费项目供应商金额式借 5001020303 基础设施费项目供应商金额式借 5001020304 建安工程费项目供应商金额式借 5001020305 公共配套设施费项目供应商金额式借 5001020306 开发间接费项目核算金额式借 50010204 代建房　金额式借 5001020401 土地征用及拆迁费项目核算金额式借 5001020402 前期工程费项目供应商金额式借 5001020403 基础设施费项目供应商金额式借 5001020404 建安工程费项目供应商金额式借 5001020405 公共配套设施费项目供应商金额式借 5001020406 开发间接费项目核算金额式借 500103 配套设施　金额式借 50010301 土地征用及拆迁费项目核算金额式借 50010302 前期工程费项目供应商金额式借 50010303 基础设施费项目供应商金额式借 50010304 建安工程费项目供应商金额式借 50010306 开发间接费项目核算金额式借 5101 开发间接费用　金额式借 510101 工资　金额式借 510102 福利费项目核算金额式借 510103 折旧费项目核算金额式借 510104 办公费项目核算金额式借 510105 水电费项目核算金额式借 510106 劳动保护费项目核算金额式借 510107 周转房摊销项目核算金额式借 510108 利息支出项目核算金额式借 510109 工程监理费项目核算金额式借 510110 质监费项目核算金额式借 510130 其他　金额式借 5201 劳务成本　金额式借 5301 研发支出　金额式借 5401 工程施工　金额式借 5402 工程结算　金额式贷 5403 机械作业　金额式借 6001 主营业务收入　金额式贷 6011 利息收入　金额式贷 6021 手续费及佣金收入　金额式贷 6031 保费收入　金额式贷 6041 租赁收入　金额式贷 6051 其他业务收入　金额式贷 6061 汇兑损益　金额式贷 6101 公允价值变动损益　金额式贷 610101 交易性金融资产　金额式贷 610102 交易性金融负债　金额式贷 610103 投资性房地产　金额式贷 6111 投资收益项目核算金额式贷 6201 摊回保险责任准备金　金额式贷 6202 摊回赔付支出　金额式贷 6203 摊回分保费用　金额式贷 6301 营业外收入　金额式贷 630104 招标收入　金额式贷 630105 处置非流动资产利得　金额式贷 630110 债务重组利得　金额式贷 6401 主营业务成本　金额式借 6402 其他业务成本　金额式借 6403 营业税金及附加　金额式借 6411 利息支出　金额式借 6421 手续费及佣金支出　金额式借 6501 提取未到期责任准备金　金额式借 6502 提取保险责任准备金　金额式借 6511 赔付支出　金额式借 6521 保单红利支出　金额式借 6531 退保金　金额式借 6541 分出保费　金额式借 6542 分保费用　金额式借 6601 销售费用　金额式借 6602 管理费用　金额式借 660201 公司经费　金额式借 66020101 管理人员工资及福利费　金额式借 66020102 办公费　金额式借 6602010201 水电费　金额式借 6602010202 电话费　金额式借 6602010203 邮资费　金额式借 6602010204 报纸书刊费　金额式借 6602010205 市内交通费　金额式借 6602010206 清洁卫生费　金额式借 6602010207 办公用品　金额式借 6602010208 房屋租赁费　金额式借 6602010209 会议费　金额式借 6602010210 误餐费　金额式借 6602010211 公务车加油费　金额式借 6602010212 过路、停车费　金额式借 6602010230 其他　金额式借 66020103 差旅费　金额式借 66020104 物料消耗　金额式借 66020106 低值易耗品摊销　金额式借 660202 工会经费　金额式借 660203 社会保险　金额式借 66020301 养老保险　金额式借 66020302 医疗保险　金额式借 66020303 失业保险　金额式借 66020304 工伤保险　金额式借 66020305 生育保险　金额式借 660204 中介费　金额式借 660205 咨询费　金额式借 66020501 招标文件费　金额式借 66020502 年检证照费　金额式借 66020503 审计费　金额式借 660206 诉讼费　金额式借 660207 业务招待费个人往来金额式借 660208 房产税　金额式借 660209 车船使用税　金额式借 660210 土地使用税　金额式借 660211 印花税　金额式借 660212 技术转让费　金额式借 660213 矿产资源补偿费　金额式借 660214 研究费用　金额式借 660215 无形资产摊销　金额式借 660216 固定资产使用费　金额式借 66021601 折旧费　金额式借 66021602 保养/修理费　金额式借 660217 保险费　金额式借 66021701 车辆养路费及保险费　金额式借 6603 财务费用　金额式借 660301 手续费　金额式借 660302 利息收入　金额式借 66030201 银行存款利息收入　金额式借 660303 利息支出　金额式借 66030301 短期借款　金额式借 66030302 长期借款　金额式借 660304 汇兑损益　金额式借 660305 贴现利息　金额式借 6604 勘探费用　金额式借 6701 资产减值损失　金额式借 6711 营业外支出　金额式借 671110 债务重组损失　金额式借 6801 所得税费用　金额式借 680101 当期所得税费用　金额式借 680102 递延所得税费用　金额式借 6901 以前年度损益调整　金额式借二、基本业务一、房地产公司设立：参与投资组建公司的股东名称并非真实的，而是为了核算方便临时编写的。北京综合投资公司、北京化工集团总公司、北京东城新兴投资总公司、吴文嘉于2007年1月10日共同发起设立新兴房地产开发公司有限公司，公司符合一资质等级，报经北京市建委核定，取得《暂定资质证书》。新兴房地产开发公司注册资本8000万元。北京综合投资公司公司出资3200万元，占新兴公司40%股权；北京化工集团总公司公司出资2000万元，占新兴25%股权；北京东城新兴投资总公司公司出资1600万元，占新兴20%股权；吴文嘉公司出资1200万元，占新兴公司15%股权。北京综合投资公司公司投入现金2115万元，非货币出资评估价：土地使用权2500平方米，1000万元，使用年限50年；奥迪轿车85万元，尚可使用年限7年；北京化工集团总公司公司投入现金1000万元，非货币出资评估价：三地宾馆30%股权，作价1000万元，三地宾馆2006年净资产3500万元；北京东城新兴投资总公司公司投入现金1500万元，非货币出资评估价：北京东城新兴投资总公司公司持有甲公司在活跃市场上有报价三年期企业债券100万元，债券面值112.5万元，票面利率6%(每年利息6.75万元)到期一次还本付息（利息归新兴房地产开发公司），债券到期日2007年6月30日；吴文嘉公司投入现金1000万元，非货币出资评估价：丰田轿车80万元，尚可使用6年；宝马轿车100万元，尚可使用8年；捷达轿车两辆12万元，均尚可使用5年；HP电脑5台1万元，，联想电脑5台1万元，电脑尚可使用2年；HP激光打印机0.16万元，爱普森针式打印机0.3万元，打印机尚可使用3年；工程复印机3.54万元，尚可使用3年；金杯面包车1辆2万元，尚可使用3年。 1月10日公司设立时会计处理：公司办公用房尚未建成时暂时租用办公用房。1月15日租赁办公用房（我选择在预付账款科目核算，也可以在管理费—开办费核算，房租一次支付半年，按月摊销，新企业会计准则取消待摊费用会计科目，发生时可在预付账款核算，会计报表在预付账款项目列报，每月摊销9000元）： 1月16日办理土地使用权过户手续，支付契税300000元（10000000×3%）注：契税、耕地占用税属于财产税，计入财产成本。 1月19日支付办公楼规划设计费10000元（房地产开发企业自建办公楼，属于企业固定资产建造，应在在建工程科目核算。也可以在开发成本核算，建成后转入固定资产，但开发成本属于成本类账户，产品是为了销售，企业购建固定资产应在在建工程科目核算，比较符合会计原理） 1月22日委托银河证券申购新股、购买国债4000万元（闲置资金在未取得开发项目前，进行临时理财，提高资金效率） 1月23日申购光明医药股票50000股，每股15元，另支付手续费2250元（划分为交易性金融资产） 1月25日预付办公楼设计费1万元 1月26日二级市场购买五年期国债, 市值=面值3000万元。国债2月1日起计息，年利率4.25%，每年支付利息（年利息1275000元），另支付手续费 22000（划分为可供出售的金融资产） 1月31日摊销房租9000元 1月31日股票市场价格26元/股 1月31日结转本年利润 2月2日股票市价32元/股 2月2日所购股票32元/股卖出，收回资金160万，另支付手续费4600元 2月2日支付办公楼设计费，办公楼建筑面积4500㎡(4500×3.36=15120)，其他设计费包含庭院市政设施等附属工程12000元，共计27120。办公楼设计概算9240750元。 2月5日潮湖宾馆2006年盈利280万元（投资收益=280万元×30%） 2月5日参与土地拍卖，支付土地拍卖押金4000000 2月6日支付办公楼招标文件编制费（编制工程标底按建设工程总造价的千分之一至千分之三收费。） 2月8日交纳办公楼基础设施配套费（4500㎡×200元/㎡） 2月9日支付质监费21812元（房屋建筑、设备安装等工程为建安工作量的千分之二点五） 2月9日支付招标管理费（招标单位以中标价的万分之五交纳管理费）4162.5元 2月12日与宏大监理公司签订办公楼监理合同，支付监理费124875元（8325000×1.5%） 2月14日潮湖宾馆宣告分派现金股利（224万元） 2月19日收到潮湖宾馆现金股利 2月19日龙泉建筑施工有限公司在办公楼工程投标中中标，中标价8325000元（1850元/㎡），按中标价签订总承包合同，龙泉建筑施工有限公司提交了预付款保函、动员预付款支付申请，经预算合同部审核签字，财务部复核同意按合同价的10%支付工程预付款832500元。预付款在累计完成工程量30%时开始抵扣。

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