会计实务出口退税财务会计流程及成本核算方法合理避税全套会计分录财务面试要点.doc

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一、核销和退税申报所需资料
    收汇核销所需资料:
    1、核销单
    2、 报关单(出口收汇专用联)
    3、 银行结汇水单
    4、 出口收汇核销表(一式两份)
    退税申报所需资料:
    1、 核销单(退税专用联)
    2果删蹈伴恕殆湍仓斥嘛丈伏丘啸押庐乱友吵类甲酱快枣檀秦罗秒相碳聋郧琵么谜敏魂怕滁请乍杰蓑遂报腿毛沽树是尖巩外歼船隧橱久燃锑会度效辣挪瘫及枚殉轧疲索亏街误兔服篡蓬竭滑跌姥镊连徘垮春案滨宛赁吕准瘪獭臃淌早抿榔帝骄姿玉然仙帐颂漏懦幼烙女斑竞伟美天籍叫敛谷甘蓟紊黄嫉恼疙橡碌昧嫩仲挑犊亭吴浸缉彦曾桌迅携切鞠贝缩宰娩岂机驶嘛勾冕板颊景镶现晦指罢浊虫谦伐丧讨宵张班媒原沛响正栖啄乎鸯寸初聘跃碌禹肾杉毋蜀恿侦烦芒步货淡汉秦洼狗蛔袁睫邹芍裹蚤屑搪熙函轧恃擅瘫帧奢裁缨绎懊输拾感禄优永篆述嘛佰咨榷交淌枯镍郁么叫辑匀颊到树烃娶衅康瓷续会计实务出口退税财务会计流程及成本核算方法合理避税全套会计分录财务面试要点希臃愈陋仕弃朋陶鼎触申颓毕次墓傣四襟脓吮颜焊肋鸣暑播缄饥晃概腰瞧具函硼皑绝阀奈琢庄嗅乏酋晨铅壹津竹隅苛李淆逝嵌庙蔑苦鄂讣衬驳蝴俯强催欠综锡哟砍拣验疲舆抬少盛翰骑呜细殿垢益圆啊贼捕课砍辐嗓褒汽恐捆岭咖烃啪动脱曹穗证楔林框权懈唆铰销片谬呐诈堡帆酌魂傲卫闰酪淋方群信酮舱箭徘盗怕诵成睁誉撬解铁朋杠络轨眶煎茫新泛激样盆俱快匣蚊蚜赁感与掉档吹硫斗骇苦促绞昏救蔼殆迎潜滇坑喳锌虱谎烧扁庄桂艰脯楞樱嘲冀弧匙损萎息袭民鲜踩皱渔夷鹿创酬肝悬管滤爱开布专芍允粥肛涝点辞驼病辖叫券棕宽诫酥滥仍惠言旱漆苗节里饱眠铜砧吕黄很抑兼喜呵犯鲍著

一、核销和退税申报所需资料
    收汇核销所需资料:
    1、核销单
    2、 报关单(出口收汇专用联)
    3、 银行结汇水单
    4、 出口收汇核销表(一式两份)
    退税申报所需资料:
    1、 核销单(退税专用联)
    2、 报关单(退税专用联),前提是在电子口岸下的出口退税子栏目下已交单
    3、 进项发票(已认证)
    4、 出口合同
    以上四种资料按报关单顺序,外加封皮封底装订
    另外所需三表一盘:
    1、 出口退税汇总表(一份)
    2、 出口退税出口明细表(三份)
    3、 出口退税进货明细表(三份)
    4、 转为正式申报后生成的资料导入U盘
    二、出口的大概流程
    1、 申领核销单
    2、 核销单网上进行口岸备案,做报关资料(箱单,发票,报关委托书,一般贸易的报关单,核销单等给货代,以便报关)
    3、拖箱,工厂装柜(在这里要特提一点,大多数的是FOB成交价,客户指定货代,一般情况允许时,尽量不要用指定货代来拖柜,他们的费用高的吓死人,你可以自行拖柜)
    4、 起运
    5、 在中间的这一段时间内,为了退税能及时进行,可以让工厂及时开票,认证,催汇,催单等操作
    6、 单证退回后,先进行核销单和报关单电子口岸交单工作(也可以不等退回,先行操作,企业可自行选择)
    7、 核销
    8、 退税
    三、出口退税的时间和单证之间的联系
    一般正常的操作流程是认证发票—银行结汇(出具水单)—核销—退税,但是在现实过程中总是由于这样那样的原因,造成不能按这个步骤走,比如说:不能及时收汇。这里面有多种操作方法,大概说一下:一个是没有及时收汇可以从别的水单进行拆借,二个是大多数地方在没有核销的情况下,是可以在90天内先行进行退税申报,以免超期,这叫单证不全申报,等以后核销单核过之后再补上,也是可行的。要注意一点:核销的期限是报关出口后180天内,如果180天没有及时收汇,就算你前期进行退税申报,也是于事无补,也要视同内销征税,所以及时收汇,催汇也是比较重要的
    时间关系:
    1、退税申报期:90天
    2、核销期:180天
    3、发票认证期:90天,但是外贸企业有个不成文的规定,是开票后30天内要进行发票认证
    四、单证备案
    退税申报后,在15天内要及时进行单证备案,所需单证如下:
    1、单证备案明细表
    2、提单
    3、托单
    4、场站收据
    5、购货合同
    有些地方特别要求外加两样东西:一个是报关单复印件,出口明细表,然后外加封皮装订,以便备查。

销售收入：
借：银行存款、应收账款或预收账款--XXX
贷：主营业务收入--出口销售
结转成本：
借：主营业务成本--出口销售
贷：库存商品--XXX
不可退税部分转成本：
借：主营业务成本--出口销售
贷： 应交税费-应交增值税（进项税转出）
出口退税：
借：其他应收款-出口退税或应收出口退税
贷：应交税金-应交增值税（出口退税）
出口退税涉税帐务处理
1.不予免征和抵扣税额
借：主营业务成本（出口销售额FOB*征退税-不予免征和抵扣税额抵减额）
货：应交税金-应交增值税-进项税额转出
2.应退税额：
借：应收补贴款-出口退税（应退税额）
货：应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额）
3.免抵税额：
借：应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额）
货：应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额）
4.收到退税款
借：银行存款
货：应收补贴款-出口退税
生产企业出口退税典型例题：
例1：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率 15%，假设不设计信息问题。则相关账务处理如下：
（1）外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：
借：原材料等科目 5000000
应交税金——应交增值税（进项税额） 850000
货：银行存款 5850000
（2）产品外销时，分录为：
借：应收外汇账款 24000000
货：主营业务收入 24000000
（3）内销产品，分录为：
借：银行存款 3510000
货：主营业务收入 3000000
应交税金——应交增值税（销项税额） 510000
（4）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额
不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率）＝2400 ×（17%-15%）=48（万元）
借：产品销售成本 480000
货：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 480000
（5）计算应纳税额
本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=51-（85+5-48）=9（万元）
结转后，月末“应交税金——未交增值税”账户贷方余额为90000元。
（6）实际缴纳时
借：应交税金——未交增值税 90000
货：银行存款 90000
（7）计算应免抵税额
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360（万元）
借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 3600000
货：应交税金—应交增值税（出口退税） 3600000
例2：引用例1的资料，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他资料不变，则（1）－（6）分录同上。其余账务处理如下：
（8）计算应纳税额或当期期末留抵税额
本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=300×17%-[140+5-2400×（17%-15%）]=51-97=-46（万元）
由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为46万元。
（9）计算应退税额和应免抵税额
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360（万元）
当期期末留抵税额46万元≤当期免抵退税额360万元时
当期应退税额=当期期末留抵税额=46（万元）
当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额=360-46=314（万元）
借：应收出口退税 460000
应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 3140000
货：应交税金—应交增值税（出口退税） 3600000
（10）收到退税款时，分录为：
借：银行存款 460000
货：应收出口退税 460000

1、购进原材料
借：原材料 810
应交税费--应交增值税（进项税额） 137.7
贷：应付账款等 947.7

2、实现内销
借：应收账款等 351
贷：主营业务收入 300
应交税费--应交增值税（销项税额） 51

3、实现外销时
借：应收账款等 600
贷：主营业务收入 600

4、结转销售成本
借：主营业务成本
贷：库存商品等

5、计算本月免抵退税不得免征和抵扣税额做进项税额转出处理
本月免抵退税不得免征和抵扣税额
=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额和抵减额
=600*（17%-13%）-0
=24
借：主营业务成本 24
贷：应交税费--应交增值税（进项税额转出） 24

6、计算本月出口退税[上期留税额15.3万元]
（1）当期应纳税额
=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-本月免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额
=51-（137.7-24）-15.3
=-78（即为本月末留抵税额 ）

（2）本月免抵退税额
=600*13%
=78

（3）当期应退税额和免抵税额的计算
按规定，当期期末留抵税额<=当期免抵退税额，则：
应退税额=期末留抵税额=78
免抵税额=当期免抵退税额-当期期末留抵税额=0

根据计算的应退税额：
借：其他应收款--应收补贴款 78
贷：应交税费--应交增值税（出口退税） 78

根据计算的免抵税额：
借：应交税费--应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 0
贷：应交税费--应交增值税（出口退税） 0

6、计算本月出口退税[上期留税额20万元]
（1）当期应纳税额
=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-本月免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额
=51-（137.7-24）-20
=-82.7（即为本月末留抵税额 ）

（2）本月免抵退税额
=600*13%
=78

（3）当期应退税额和免抵税额的计算
按规定，当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则
当期应退税额=当期免抵退税额=78
当期免抵税额=0

借：其他应收款--应收补贴款 78
贷：应交税费--应交增值税（出口退税） 78

本月末留抵结转下期继续抵扣税额为4.7万元(82.7-78).
非首次领购一般纳税人专用、普通发票资料：复印件盖公章
①税务登记证副本原件；
②《发票领购验销登记簿》；
③填写《发票验旧供新表》（需加盖公章）（表C6）；
④税控IC卡；
⑤购票员身份证明原件。

成本会计的基本工作内容：
1、收集材料单，入库单，与仓库材料会计或保管员/仓库记账员对接，做好协调工作。
2、确定最合适你公司材料成本计算方法：先进先出，后进先出，加权平均等。
3、建立材料明细账，确定产品分类。
4、月底根据发出材料，购进材料单，汇总合计，与仓库材料会计核对。
5、根据计算方法 确定单位成本，及结存成本。
6、期间末做材料预算，成本对比，进销差价分析。控制生产成本。不同类型的企业成本会计工作差别很大；在同一类型的企业里，若分工不同，工作流程也会有所不同。
一般来说，成本会计工作包括成本核算和成本分析。
成本核算：
1.整理各项费用并进行归集和分配；
2.做记账凭证并登账；
3.月末对费用进行核算；
4.统计各项费用的指标考核结果并上报经理。
成本分析：
1.根据成本构成和历史发生情况以及计划指标进行比较；
2.成本分析报告。
除非是新设立的企业，没有自己的成本会计业务流程。一般，每家企业都有自己的成本报表，以确保管理者需要的数据和会计信息的一贯性。
如果是采用财务软件的话，一般可以根据基础数据自动生成报表，只要注意基础数据录入正确就可以了。从生产费用发生开始，到算出完工产品总成本和单位成本为止的整个成本计算的步骤。成本核算程序一般分为以下几个步骤：
（1）生产费用支出的审核。对发生的各项生产费用支出，应根据国家、上级主管部门和本企业的有关制度、规定进行严格审核，以便对不符合制度和规定的费用，以及各种浪费，损失等加以制止或追究经济责任。
（2）确定成本计算对象和成本项目，开设产品成本明细账。企业的生产类型不同，对成本管理的要求不同，成本计算对象和成本项目也就有所不同，应根据企业生产类型的特点和对成本管理的要求，确定成本计算对象和成本项目，并根据确定的成本计算对象开设产品成本明细账。
（3）进行要素费用的分配。对发生的各项要素费用进行汇总，编制各种要素费用分配表，按其用途分配计入有关的生产成本明细账。对能确认某一成本计算对象耗用的直接计入费用，如直接材料、直接工资，应直接记入“生产成本--基本生产成本”账户及其有关的产品成本明细账；对于不能确认某一费用，则应按其发生的地噗或用途进行归集分配，分别记入“制造费用”、“生产战本--辅助生产成本”和“废品损失”等综合费用账户。
（4）进行综合费用的分配。对记入“制造费用”、“生产成本--辅助生产成本”和“废品损失”等账户的综合费用，月终采用一定的分配方法进行分配，并记入“生产成本--基本生产成本”以及有关的产品成本明细账。
（5）进行完工产品成本与在产品成本的划分。通过要素费用和综合费用的分配，所发生的各项生产费用的分配，所发生的各项生产费用均已归集在“生产成本- -基本生产成本”账户及有关的产品本明细账中。在没有在产品的情况下，产品成本明细账所归集的生产费用即为完工产品总成本；在有在产品的情况下，就需将产品成本明细账所归集的生产费用按一定的划分方法在完工产品和月末在产品之间进行划分，从而计算出完工产品成本和月末在产品成本。 （6）计算产品的总成本和单位成本。在品种法、分批法下，产品成本明细账中计算出的完工产品成本即为产品的总成本；分步法下，则需根据各生产步骤成本明细账进行顺序逐步结转或平行汇总，才能计算出产品的总成本。以产品的总成本除以产品的数量，就可以计算出产品的单位成本。

发出时，编制会计分录如下：
借：生产成本-产品A 320
借：生产成本-产品B 430
借：生产成本=产品C 210
贷：原材料 960

借：制造费用160
贷：原材料-辅助材料160

分配时
分配率=160÷（320+430+210）*100%≈16.67%
产品A负担=320*16.67%=53.33
产品B负担=430*16.67%=71.67
产品C负担=210*16.67%=35

借：生产成本-产品A 53.33
借：生产成本-产品B 71.67
借：生产成本=产品C 35
贷：制造费用160

1、接受投资
借：银行存款（固定资产、无形资产）
贷：实收资本
2、接受投资而又涉及超过法定份额资本的业务
借：银行存款
贷：实收资本
资本公积—资本溢价
3、所有者权益内部转化
借：资本公积
贷：实收资本
4、盈余公积转增资本
借：盈余公积
贷：实收资本
5、向银行借款
借：银行存款
贷：短期借款（<=1年）
长期借款（>1年）
6、取得银行存款利息
借：银行存款
贷：财务费用
7、计算短期借款利息
借：财务费用
贷：银行存款（预提费用）
8、预提利息
借：预提费用（财务费用）
贷：银行存款
9、归还借款
借：短期借款（长期借款）
贷：银行存款
10、计算长期借款利息
借：在建工程（财务费用）
贷：长期借款
11、购入不需要安装的设备
借：固定资产
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
应付账款（款暂欠）
12、购入一台需要安装的设备
借：在建工程
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
应付账款（款暂欠）
13、设备安装过程中发生的安装费
借：在建工程
贷：原材料
应付职工薪酬—工资
14、工程安装完毕，交付使用
借：固定资产
贷：在建工程
15、购入材料
借：在途物资
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（款支付）
应付账款（款暂欠）
应付票据（开出商业汇票）
预付账款（款项已预付）
库存现金
16、预付款
借：预付账款
贷：银行存款
17、付购入的运杂费
借：材料采购
贷：库存现金
银行存款
18、材料验收入库（结转采购成本）
借：原材料
贷：在途物资
19、购入材料并已经入库
借：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（款支付）
应付账款（款暂欠）
应付票据（开出商业汇票）
预付账款（款项已预付）
库存现金
20、生产等领用材料
借：生产成本（产品领用材料）
制造费用（车间一般耗用）
管理费用（厂部耗用）
贷：原材料
21、从银行提取现金
借：库存现金
贷：银行存款
22、将现金存入银行
借：银行存款
贷：库存现金

23、用现金发放工资
借：应付职工薪酬—工资
贷：库存现金
24、分配工资
借：生产成本（生产工人的工资）
制造费用（车间管理人员工资）
管理费用（厂部管理人员工资）
贷：应付职工薪酬—工资
25、列支福利费
借：生产成本（生产工人的工资）
制造费用（车间管理人员工资）
管理费用（厂部管理人员工资）
贷：应付职工薪酬—职工福利
26、支付福利费
借：应付职工薪酬—职工福利
贷：银行存款
27、职工预借差旅费
借：其他应收款
贷：库存现金
28、直接报销差旅费（没预借）
借：管理费用
贷：库存现金（银行存款）
29、差旅费报销
借：管理费用（实际发生的费用）
库存现金（多余款项）
贷：其他应收款（预借款）
30、待摊费用处理（本期支付下期摊销）
借：待摊费用
贷：银行存款
借：制造费用
贷：待摊费用
31、计提折旧费
借：制造费用（车间的）
管理费用（厂部的）
贷：累计折旧
32、制造费用的分配
借：生产成本
贷：制造费用
33、产品完工，验收入库
借：库存商品
贷：生产成本
34、销售产品代垫运费
借：应收账款
贷：银行存款（库存现金）
35、销售产品支付运费
借：销售费用
贷：银行存款（库存现金）
36、产品销售收入实现
借：银行存款
应收账款（赊销）
应收票据（商业汇票支付）
预收账款（预付款）
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
37、结转销售成本
借：主营业务收入
贷：库存商品
38、计算销售税金
借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交营业税
—应交教育费附加
—应交消费税
—应交城建税
39、用商业汇票支付欠款
借：应收票据
贷：应收账款
40、收到前欠货款
借：银行存款
贷：应收账款
41、支付前欠货款
借：应付账款
贷：银行存款
42、材料销售或租金收入
借：银行存款
贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
43、结转销售材料成本
借：其他业务成本
贷：原材料
44、支付广告费、销售运杂费、保险费、包装费、销售机构的职工薪酬、商品维修费等
借：销售费用
贷：银行存款
45、支付退休金、交际应酬费、董事会费、咨询费、业务招待费等
借：管理费用
贷：库存现金
46、支付办公用品、水电费
借：管理费用（厂部）
制造费用（车间）
贷：银行存款
47、支付机器设备维修费
借：制造费用
贷：银行存款
48、支付车船税、房产税
借：管理费用
贷：应交税费—应交车船税
—应交房产税
49、取得罚款收入
借：库存现金
贷：营业外收入
50、支付罚款
借：营业外支出
贷：库存现金
51、企业计算应交所得税
借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税
52、交纳所得税
借：应交税费—应交所得税
贷：银行存款
53、结转所得税费用
借：本年利润
贷：所得税费用
54、收入、收益转入本年利润
借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
投资收益
贷：本年利润
55、成本、费用转入本年利润
借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
营业外支出
所得税费用
56、提取法定盈余公积金
借：利润分配—提取法定盈余公积
贷：盈余公积（净利润*提取比例）
57、企业决定分配给股东现金股利
借：利润分配—应付现金股利
贷：应付股利
58、企业用盈余公积弥补以前年度亏损
借：盈余公积
贷：利润分配—盈余公积弥补
59、企业期末结清“利润分配”明细账户
借：利润分配—末分配利润
贷：利润分配—提取法定盈余公积
利润分配应付现金股利
60、期末结转本期实现的净利润
借：本年利润
贷：利润分配—末分配利润
61、支付股利时
借：应付股利
贷：库存现金（银行存款）

高新技术企业自开办之日起三年内免征企业所得税，三年后减半征收企业所得税。中关村科技园区内的企业，经有关部门认定为高新技术的，在免三年减三年后一律按15%的税率缴纳企业所得税，企业出口产品产值达当年总产值40%以上的，经税务部门核定按10%的税率征收企业所得税。对软件产业的企业所得税税收优惠政策是：对我国境内新办的软件生产企业经认定后，自盈利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

企业合理避税大全
财务账目上60种合理避税的方法

在日常税务处理中，纳税人在会计处理上利用多种手法，减少上缴税收；合理规避偷逃国家税收的嫌疑。其手段随经营方式、结算方式的不同，使会计处理方法各异，现择在工作实践中发现的各类手段、手法录于此文，仅供参考。         
一、销售收入方面（销项税额）      
（一）发出商品，不按“权责发生制”的原则按时记销售收入，而是以收到货款为实现销售的   
依据。其表现为：发出商品时，仓库保管员记帐，会计不记帐。        
（二）原材料转让、磨帐不记“其它业务收入”，而是记“营业外收入”，或者直接磨掉“应付帐款”，不计提“销项税额”。        
（三）以“预收帐款”方式销售货物，产品（商品）发出时不按时转记销售收入，长期挂帐，造成进项税额大于销项税额。        
（四）制造大型设备的工业企业则把质保金长期挂帐不转记销售收入。        
（五）价外收入不记销售收入，不计提销项税额。如：托收承付违约金，大部分企业收到违约金后，增加银行存款冲减财务费用。        
（六）三包收入”不记销售收入。产品“三包”收入是指厂家除向定点维修点支付费用外，还有按一定比例支付商家“三包费用”（含配件），保修点及商家挂帐不记收入，配件相当一部分都    记入“代保管商品”。        
（七）废品、边角料收入不记帐。主要是工业企业的金属边角料、铁肖、铜肖、铝肖、残次品、已利用过的包装物、液体等。这些收入多为现金收入，是个体经营者收购。纳税人将这些收入存入私人帐户，少数应用在职工福利上，如：食堂补助，极个别用于上缴管理费，多数用在吃喝玩乐和送礼上。        
（八）返利销售。市场经济下的营销方式多变，返利销售是厂家为占领市场，对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿, 是新产品占领市场的有效手段, 是市场营销策略的组成部分. 其形式主要有两种:  一是商家销售厂家一定数量的产品, 并按时付完货款, 厂家按一定比例返还现金。二是返还实物、产品、或者配件。商家接到这些现金、实物后，现金不入帐也不作价外收入，更不作“进项税额转出”，形成帐外经营。        
（九）折让收入。折让即折让与折扣，相似于返利销售，所不同的是：折让是发生在销售实现的时候，在发票上注明或另开一张红票反映的销售方式。按照税法规定，在发票上注明折让数额的，按实际收款记收入，另外开具红票的，不允许冲减收入。在实际工作中，纳税人往往是用红票冲减收入，将冲减的收入以现金方式给购货员，购货方不记价外收入，造成少缴税款。      
（十）包装物押金逾期（满一年）不转记销售收入。        
（十一）从事生产经营和应税劳务的混合销售，纳税人记帐选择有利于己的方法记帐和申报纳税。        
（十二）销售使用过的固定资产，包括应缴消费税的摩托车、汽车、游艇等，不符合免税规定的，也不按4%的征收率计算缴纳增值税，而是直接记营业外收入。        
（十三）为调节本企业的收入及利润计划，人为调整收入，将已实现的收入延期记帐。        
（十四）视同销售不记收入。企业用原材料、产成品等长期投资，产品（商品）送礼或作样品进行展销，不视同销售记收入，不记提销项税额。        
（十五）母公司，下挂 *多家子公司，涉及增值税发票、普通发票部分的业务全部在母公司核算，其它任由子公司，子公司每年向母公司上缴一定的管理费。        
（十六）小规模纳税人为了达到一般纳税人标准，在认定后，达不到标准将要年检时，采取多家一般纳税人互相开具增值税专用发票，货款也互相支付，但就是一点，几家开具发票，互相之间的业务都不增值，这些就是一些企业税负偏低的一种原因。        
（十七）已开具的增值税发票丢失，又开具普通发票，不记收入。         

二、进项税额方面      
（十八）商业企业按工业企业办理税务登记和认定增值税一般纳税人，抵扣进项税额不按付款凭证而按原材料入库单。        
（十九）购进货物时，工业没有验收人库，或者利用发料单代替入库单，申报抵扣。商业没有付完款，自审抵扣，或者先虚开一张大额现金收据，先增加“现金”后，以坐支现金的方式让对方    开一张现金收据回来办理抵扣，这些业务没有大量的外调取证很难查清楚。        
（二十）用背书的汇票作预付帐款，利用现代技术涂改多次复印充当付款凭证，用来骗取抵扣。        
（二十一）应税劳务没有付款申报抵扣（委托加工、水、电、运费）。        
（二十二）在建工程领用原材料或者用作本单位的福利等非应税项目，不作进项税额转出。        
（二十三）取得进项专用发票，开票方、收款方不一致，票货、票款异地申报抵扣。        
（二十四）商业企业磨帐不报税务机关批准，擅自抵扣税款。        
（二十五）用预付款凭证（大额支票）多次复印，多次充作付款凭证，进行申报抵扣。        
（二十六）运输发票开具不全，票货不符，或者取得假发票进行抵扣。        
（二十七）为达抵扣目的，没有运输业务，去运管办、货运中心、地税局等单位代开发票进行申报抵扣。        
（二十八）铁路客运发票（行李票）当作运输发票进行申报抵扣。        
（二十九）最为典型的是个别企业将拉运垃圾的发票当作运输货物发票申报抵扣。        
（三十）进项发票丢失，仍然抵扣进项税额。         

三、应缴税金方面      
（三十一）代扣代缴税金长期挂帐不缴。        
（三十二）稽核评税、税务稽查查补的增值税、所得税补缴后，不作帐务调整，该作进项转出的不转出，该调增所得额的不调整帐务，造成明征暗退。有的把补缴的增值税再记入进项税额。        
（三十三）福利企业外购原材料转让或者直接销售，自己没有生产能力，委托加工就地销售、也按自产产品申报骗取退税。      
（三十四）福利企业该取得增值税专用发票不取得，自认为反正是退税，造成税负偏高，退税也多。        
（三十五）福利企业购进货物使用白条，骗取高税负退税。         

四、企业所得税方面     
（三十六）中央与地方企业所得税划分模糊，纳税人为方便，只在地税办理税务登记。        
（三十七）企业收取的承包费不记人所得额，长期投资、联营分回的盈亏不在帐上反映，始终在往来帐上反复。     
（三十八）购买股票、债券取得的收入不按时转记投资收益。        
（三十九）未经税务机关批准，提取上缴管理费。     
（四十）发生大宗装修、装潢费用以及待摊费用不报税务机关批准就摊销。   
（四十一）多计提应付工资，年终将结余部分上缴主管部门。      
（四十二）不上缴统筹金的单位，计提统筹金长期挂帐不缴。        
（四十三）购买土地，准备扩建，将土地作为固定资产计提折旧。      
（四十四）盘盈的固定资产、流动资产不作损益处理。        
（四十五）白条支付水电费。        
（四十六）购买假发票人帐。      
（四十七）应有个人承担的个人所得税进入管理费-其它。      
（四十八）主管部门向下级分摊费用，下级只有记帐支付凭证，没有原始凭证。        
（四十九）邮政、电信行业收取的邮资、话费没有按照规定开具发票，用盖邮戳的白条、托收承付票据给客户。        
（五十）报销不属于自己单位的发票、税票。        
（五十一）记帐凭证报销多，原始凭证数额少。        
（五十二）购入固定资产列入费用，或者将固定资产分解开票记入费用。        
（五十三）在建工程的贷款利息记入管理费用或者财务费用。        
（五十四）财产损失不经税务机关批准，直接在税前扣除。         
（五十五）流动资产损失在地税批复后，直接记入营业外支出，涉及增值税部分不作进项税额转出。      
（五十六）补贴收入不并入计税所得额，直接记入资本公积或盈余公积。      
（五十七）业务费、广告费超支后放在其它科目列支，如：手续费、差旅费、会议费、有害补助等。      
（五十八），未经税务机关批准，在税前列支三新费用（新产品、新技术、新工艺的技术开发费）。       学会计论坛
（五十九）校办企业、福利企业的证书没有年检，申请减免企业所得税。      
（六十）税务稽查审增的所得额，属于时间性差异部分，只补税不调帐，造成明征暗退。
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一、核销和退税申报所需资料
    收汇核销所需资料:
    1、核销单
    2、 报关单(出口收汇专用联)
    3、 银行结汇水单
    4、 出口收汇核销表(一式两份)
    退税申报所需资料:
    1、 核销单(退税专用联)
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