建筑建设公司经济效益审计实施办法.docx

经济效益审计实施办法1 目的为进一步规范和完善企业内部经济效益审计，促进公司所属项目严格管理，确保成本按计划控制，效益按目标实现。根据局项目经济效益审计实施办法和公司内部审计工作管理办法，结合公司实际情况，特制定本办法。2 适用范围本办法适用于公司所属各项目经理部年度经济效益的审计。3 工作流程经济效益审计基本流程：制定项目经济效益审计计划，对在建项目经济效益进行审计，通报项目经济效益审计结果，从而达到审计目的，对项目经济效益审计结果执行进行持续监督（详见下图）。4 工作标准及要求4.1 经济效益审计计划制定阶段4.1.1 制定经济效益审计计划在建项目，年初应由审计纪监部列入年度审计计划，报经总经理审批，下达审计通知书后实施审计；新建项目，根据实际情况，组织审计。4.2 经济效益审计阶段4.2.2 实施审计（1） 审计程序包括审计通知、审计工作记录、审计查询书、审计工作底稿等；起草审计报告； 审计初稿交相关部门和被审计项目征求意见；根据反馈意见修改审计报告。（2） 审计内容 收入、成本的真实性、完整性。 各种设备投入、管理使用情况及对项目经济效益的影响。 项目资金来源、使用情况及对项目经济效益的影响。 标后预算执行情况及实际成本与预算成本节超情况。 各项成本、费用支出情况，及实际与计划节超原因。 项目材料采购、管理、使用，各种材料消耗的合理性对项目经济效益的影响。 优化施工方案，采取新工艺、新技术等措施对项目经济效益的影响。 制度执行不力、管理不善对项目经济效益的影响。 安全、质量问题对项目经济效益的影响。 影响项目最终效益的潜在效益和潜在亏损。 其他影响项目经济效益的因素。（3） 被审计单位应根据审计通知书，提供以下资料。 公司下达的标后预算文件资料及签订的经营承包合同、项目策划书等。 项目根据下达的表后预算及项目实际情况编制的成本目标预算、阶段性成本计划和各职能部门的成本控制指标等。 项目按照建造合同准则每季度编制的预计总收入和预计总成本及其计算明细表、编制依据。 项目有关经济活动分析资料。 材料采购计划、材料采购市场调查记录、采购合同及材料节超分析资料等。 采取先进施工方案和施工工艺可行性分析报告和报批文件。 开工至审计要求日的财务决算及有关部门统计报表。 会计帐薄、凭证和有关核算台帐。 固定资产、库存物资、未完施工等实物盘点表。 银行存款对帐单和余额调节表。 项目签订的各项合同及各类台帐。 上报变更、索赔有关资料。 新增专用设备、特种设备可行性分析报告及报批文件。（4） 被审计项目的承诺被审计项目的有关部门和经办人、被审计项目领导应对所提供资料的真实性、完整性做书面承诺。对提供虚假资料的有关责任人，根据造成损失影响程度，建议组织、人事、纪检、监督部门给予必要的组织处理和党纪、政纪处分。（5） 项目经济效益审计方法与步骤 采取详查法对收入真实性、完整性进行核实，如帐表反映工程结算收入依据是否正确；其他作业收入是否及时收回和入帐；营业外收入是否合规、真实等。 采用抽查法对成本、费用的真实性、完整性进行核实，如工、料、机是否足额列入当期成本，有无成本转移和资产不实影响成本现象；预提费用、待摊费用、固定资产折旧、周转材料摊销是否按会计制度核算；分包工程成本是否规范核算，有无超付现象；未完施工成本核算依据是否准确，反映是否真实；成本费用支出是否按预算和标准控制、附加费是否足额计提等。 采取详查法核算已完工未结算是否超过局规定标准，是否存在计量风险。 在收入、成本费用核实基础上，通过分析、调整，确认项目当期经济效益。 根据审计资料和项目经济活动分析资料对成本节超原因进行核实。 根据标后预算、费用计划、实际成本费用控制情况，预测项目最终效益。 采取调查、分析、测算等方法对经济效益情况进行评价。 针对被审计单位影响效益的主要因素、经验、教训，提出审计意见和建议。4.2.3 编制审计报告审计组组长在审计终结后在规定时间内提出审计报告，审计报告征求被审计项目意见，修改后报审计部门负责人审核，总经理审批。4.3 经济效益审计完成阶段4.3.4 下达经济效益审计报告（1） 审计组根据领导审批后的审计报告，在规定时间内下达审计意见书或审计决定。（2） 审计报告应包括以下内容： 审计依据、时间、范围、内容、方式。 项目财务收支状况和效益情况。 指标完成情况、成本费用节超情况。 项目最终效益预测情况。 项目盈亏主要原因分析。 针对存在问题的审计意见和建议。（3） 审计报告抄送局、公司董事会、公司领导和公司相关部门。4.3.5 落实和整改（1） 被审计单位负责人是落实整改工作的第一责任人；（2） 被审计单位整改落实工作要以完善制度、规范管理、提升能力为目标，对审计发现的问题要认真剖析、总结，整改提高；（3） 被审计单位逾期未提出整改报告的，或者不按要求整改落实重要事项的，公司审计纪监部应及时进行督办，责令其整改；（4） 审计整改报告内容包括：对审计发现问题的整改措施及完成情况；审计建议的采纳情况；对有关责任部门和责任人追究处理情况；尚未整改到位的原因及限期整改和处理的计划等。（5） 被审计项目对审计意见和建议的落实整改情况须在一个月内上报公司，公司应对落实情况进行跟踪检查。5 记录控制 （1） 公司审计纪监部审计员负责保存项目经济效益审计工作记录、报告及项目报送资料，并按项目归档；公司各部门和项目经理部负责按时向公司审计纪监部传递相关资料。（2） 经济效益审计报告及相关资料。（3） 经济效益审计是内部审计工作的一个分项内容，参照内部审计工作管理办法中的相关表单加以使用。 6 附则本办法自下发之日起执行，其解释权和修订权属公司审计纪监部。