小企业会计课后练习题参考答案.doc

《小企业会计》课后练习题参考答案

卢新国 主编

高等教育出版社

目 录
第一章 总 论 4
一、单项选择题 4
二、多项选择题 4
三、判断题 4
第二章 货币资金 4
一、单项选择题 4
二、多项选择题 4
三、判断题 5
四、业务题 5
第三章 应收及预付款项 6
一、单项选择题 6
二、多项选择题 6
三、判断题 6
四、业务题 6
第四章 存 货 7
一、单项选择题 7
二、多项选择题 7
三、判断题 7
四、业务题 8
第五章 对外投资 10
一、单项选择题 10
二、多项选择题 10
三、判断题 10
四、业务题 10
第六章 固定资产 13
一、单项选择题 13
二、多项选择题 13
三、判断题 13
四、业务题 14
第七章 无形资产与长期待摊费用 17
一、单项选择题 17
二、多项选择题 17
三、判断题 18
四、业务题 18
第八章 流动负债 19
一、单项选择题 19
二、多项选择题 19
三、判断题 20
四、业务题 20
第九章 非流动负债 22
一、单项选择题 22
二、多项选择题 22
三、判断题 23
四、业务题 23
第十章 所有者权益 25
一、单项选择题 25
二、多项选择题 25
三、判断题 25
四、业务题 25
第十一章 收入与费用 26
一、单项选择题 26
二、多项选择题 26
三、判断题 27
四、业务题 27
第十二章 利润及利润分配 32
一、单项选择题 32
二、多项选择题 32
三、判断题 32
四、业务题 32
第十三章 财务报表 35
一、单项选择题 35
二、多项选择题 36
三、判断题 36
第十四章 特殊会计业务 36
一、单项选择题 36
二、多项选择题 36
三、判断题 36
第十五章 纳税申报 37
一、单项选择题 37
二、多项选择题 37
三、判断题 37

第一章 总 论
一、单项选择题
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
D
B
A
B
B
A
D
B
C
C
二、多项选择题
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
答案
ABCD
ABCD
ABC
ABCD
ABC
BC
AD
ABD
三、判断题
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
F
T
T
F
F
T
F
F
T
T

第二章 货币资金
一、单项选择题
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
C
D
D
C
D
D
C
C
B
A
题号
11
12
13
14
15

答案
C
A
B
A
D

二、多项选择题
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
ABC
ABCD
ABD
AC
ABCD
AC
ABD
ABCD
ABC
CD
三、判断题
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
T
F
F
T
T
T
F
T
T
T
题号
11
12

答案
F
F

四、业务题
1、（1）借：其他应收款——李平 2000
贷：库存现金 2000
（2）借：原材料——方钢 10000
应交税费——应交增值税（进） 1700
贷：银行存款 11700
（3）借：管理费用 1850
库存现金 150
贷：其他应收款——李平 2000
（4）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500
贷：库存现金 500
借：其他应收款——张三 400
营业外支出 100
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500

2、（1）借：其他货币资金——备用金——储运部门 50000
贷：库存现金 50000
借：销售费用——运费 24000
贷：库存现金 24000

第三章 应收及预付款项
一、单项选择题
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
C
B
C
C
C
D
C
B
A
C
二、多项选择题
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
答案
CD
ABD
AB
AB
ABCD
ABD
ABD
ABCD
三、判断题
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
答案
T
T
F
F
F
F
F
T
四、业务题
1、（1）借：应收账款——乙企业 210600
贷：主营业务收入 180000
应交税费——应交增值税（销）30600
（2）借：营业外支出——坏账损失 80000
贷：应收账款 80000
（3）借：银行存款 100000
贷：应收账款——乙企业 100000
（4）借：银行存款 20000
贷：营业外收入 20000
（5）借：应收票据 10000
贷：应收账款——丙公司 10000
（6）借：应收账款——丙公司 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税费——应交增值税（销）34000

第四章 存 货
一、单项选择题
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
C
B
A
A
B
A
C
C
B
D
题号
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
答案
B
B
B
C
C
C
B
C
A
A
题号
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
答案
D
D
C
D
C
C
C
C
C
A
二、多项选择题
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
ABCD
AC
ABC
ABCD
ABC
ACD
CD
CD
AC
BC
题号
11
12
13
14
15

答案
BC
ABCD
ABC
ABCD
BC

三、判断题
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
F
F
T
T
T
T
T
F
F
F
题号
11
12
13
14
15

答案
T
F
T
T
T

四、业务题
1、（1）7月份销售毛利=（800000 -5000）×15% =119250（元）
（2）7月份已销售商品成本=（800000 - 5000）—119250= 675750（元）
（3）7月末库存商品成本=300000 +600000 — 675750= 224250（元）

2、（1）借：在途物资——甲 20000
应交税费——应交增值税（进项税额） 3400
贷：银行存款 23400
（2）借：原材料——乙 25000
应交税费——应交增值税（进项税额） 4250
贷：银行存款 29250
（3）借：原材料——甲 20000
贷：在途物资——甲 20000
（4）尚未收到，结算凭证，暂不作会计分录。
（5）月末，仍未收到结算凭证，按照估计金额暂估入账
借：原材料——丙 40000
贷：应付账款——暂估应付账款 40000
（6）月初红字冲回
借：原材料——丙 -40000
贷：应付账款——暂估应付账款 -40000
（7）借：原材料 40000
应交税费——应交增值税（进项税额） 6800
贷：银行存款 46800
（8）借：制造费用 15000
管理费用 4000
贷：原材料——乙材料 19000

3、平均单位成本= (59600+24500+16900)÷(40+12)=1942（元）
出售山羊的成本=1942×20= 38846（元）
借：消耗性生物资产——山羊 24500
贷：银行存款 24500
借：消耗性生物资产——山羊 16900
贷：应付职工薪酬 9000
原材料 6900
借：农产品——山羊 40946
贷：消耗性生物资产 38846
库存现金 2100
借：银行存款 43600
贷：主营业务收入 43600
借：主营业务成本 40946
贷：农产品——山羊 40946
4、子产品完工产品和月末在产品应负担的加工费用份额分别为17 600元和52 800元；
丑产品完工产品和月末在产品应负担的加工费用份额分别为24 200元和8 800元。

5、(1) 12月7日收到材料时：
借：原材料 20000
材料成本差异 1000
贷：材料采购 21000
(2) 12月15日从外地购入材料时：
借：材料采购 58900
应交税费——应交增值税（进项税额） 10013
贷：银行存款 68913
(3) 12月25日收到12月15日购入的材料时：
借：原材料 59000
贷：材料采购 58900
材料成本差异 100
(4) 12月31日结转发出材料的计划成本和发出材料应负担的材料成本差异
材料成本差异率=（1000+1000 - 100）÷（80000+20000+59000）=1.195%
发出材料应负担的材料成本差异= 60000×1.195%=717（元）
借：生产成本 60000
贷：原材料 60000
借：生产成本 717
贷：材料成本差异 717

第五章 对外投资
一、单项选择题
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
A
A
B
C
B
D
C
B
D
C
题号
11
12
13
14
15

答案
B
A
A
D
D

二、多项选择题
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
ACD
AB
CD
AD
ACD
CD
ABC
ABC
AB
AD
三、判断题
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
T
F
F
T
T
T
F
F
F
F
题号
11
12
13
14
15

答案
T
F
F
F
F

四、业务题
1、（1）2014年1月8日，购入丙公司的公司债券时：
借：短期投资——债券投资 101500
应收利息 2000
贷：银行存款 103500
2014年2月5日，收到购买价款中包含的已宣告发放尚未领取的债券利息时：
借：银行存款 2000
贷：应收利息 2000
若甲小企业于2014年2月10日售出
借：银行存款 120000
贷：投资收益 18500
短期投资——债券投资 101500
若甲小企业于2015年1月5日售出
2014年12月31日，确认丙公司的公司债券利息收入时：
借：应收利息 4000
贷：投资收益 4000
2015年1月5日售出
借：银行存款 120000
贷：投资收益 16500
应收利息 2000
短期投资——债券投资 101500

2、(1)2014年1月1日
借：长期债券投资——面值 80000
——溢折价 4000
贷：银行存款 84000
(2)2014年12月31日
借：应收利息 9600
贷：投资收益 7600
长期债券投资——溢折价 2000
收到利息时：
借：银行存款 9600
贷：应收利息 9600
(3)2015年12月31日
借：应收利息 9600
贷：投资收益 7600
长期债券投资——溢折价 2000
收到利息和本金时：
借：银行存款 89600
贷：应收利息 9600
长期债券投资——面值 80000

3、(1)2014年1月2日购入债券：债券溢折价= 200000 -191000= 9000（元）
借：长期债券投资——面值 200000
贷：银行存款 191000
长期债券投资——溢折价 9000
(2)2014年、2015年、2016年年末每期计息并摊销溢折价：
借：长期债券投资——应计利息 7200
——溢折价 3000
贷：投资收益——债券投资收益 10200
(3)到期收回长期债券投资：
借：银行存款 221600
贷：长期债券投资——面值 200000
——应计利息 21600

4、(1)借：长期股权投资——D公司 501000
贷：银行存款 501000
(2)借：应收股利-D公司 50000
贷：投资收益——长期股权投资收益 50000
（3)借：银行存款 50000
贷：应收股利——D公司 50000
(4)借：银行存款 300000
贷：长期股权投资——D公司 250500
投资收益——长期股权投资收益 49500

第六章 固定资产
一、单项选择题
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
B
A
D
B
C
C
A
A
C
A
题号
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
答案
D
C
B
D
B
D
D
D
D
A
二、多项选择题
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
ABC
ABCD
ABD
BCD
ABCD
AC
BC
BD
BCD
ACD
题号
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
答案
BCD
CD
AD
ABD
ACD
AC
AD
AD
ABCD
?
三、判断题
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
F
F
F
T
F
F
F
T
F
T
题号
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
答案
F
T
T
T
F
F
F
F
T
T
题号
21
22
23
24
25

答案
T
T
T
T
F

四、业务题
1、(1)购入为工程准备的物资时：
借：工程物资 58500
贷：银行存款 58500
(2)工程领用工程物资时：
借：在建工程——仓库 58500
贷：工程物资 58500
(3)工程领用原材料时：
借：在建工程——仓库 11700
贷：原材料 10000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1700
(4)工程领用产品时：
借：在建工程 3010
贷：库存商品 2500
应交税费——应交增值税（销项税额） 510
(5)计算工程人员工资时：
借：在建工程——仓库 8900
贷：应付职工薪酬 8900
(6)分摊辅助生产车间为工程提供的劳务支出时：
借：在建工程——仓库 1100
贷：生产成本——辅助生产成本 1100
(8)工程完工交付使用时：
借：固定资产 83210
贷：在建工程——仓库 83210

2、(1)年限平均法：第二年的折旧额=100000×(1- 5%)/5=19000（元）；
第五年的折旧额同上。
(2)双倍余额递减法：第二年折旧额=（100000-100000×40%）×40%= 24000（元）；
第五年的折旧额=(100000 - 40000 - 24000 - 14400 -100000×5%)/2 =8300（元）。
(3)年数总和法：第二年的折旧额=(100000 - 100000×5%)×4/15=25333（元）；
第五年的折旧额= (100000 -100000×5%)×1/15 =6333（元）。

3、(1)将报废的机器设备转入清理时：
借：固定资产清理 6000
累计折旧 24000
贷：固定资产 30000
(2)支付清理费用时：
借：固定资产清理 2000
贷：银行存款 2000
(3)收到残值收入时：
借：银行存款 5000
贷：固定资产清理 5000
(4)结转固定资产清理净收益时：
借：营业外支出 3000
贷：固定资产清理 3000

4、(1)支付设备价款、税金、运杂费时：
借：在建工程 32000
应交税费——应交增值税（进项税额） 5100
贷：银行存款 37100
(2)领用安装材料、支付安装工程人员工资时：
借：在建工程 2800
贷：原材料 2000
应付职工薪酬 800
(3)设备安装完毕交付使用，确定固定资产价值：
借：固定资产 34800
贷：在建工程 34800
(4) 2015 ～2019年，每年计提的固定资产折旧额=34800×(1 -5%)/10 =3306（元）
借：制造费用 3306
贷：累计折日 3306
(5)出售设备时：
①借：固定资产清理 18270
累计折旧 16530
贷：固定资产 34800
②借：银行存款 12000
贷：固定资产清理 12000
③借：固定资产清理 700
贷：银行存款 700
④借：营业外支出 6970
贷：固定资产清理 6970

5、(1)盘盈固定资产时：
借：固定资产16000
贷：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢16000
借：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢 16000
贷：营业外收入 1 6000
(2)盘亏固定资产时：
借：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢 2000
累计折旧 8000
贷：固定资产 10000
借：营业外支出 2000
贷：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢 2000

6、借：生产性生物资产——种猪 88000
贷：银行存款 88000

7、借：生产性生物资产——未成熟生产性生物资产（梨树）54800
贷：原材料——种苗 13500
——肥料及农药 2100
应付职工薪酬 36000
累计折旧 3200
借：生产性生物资产——未成熟生产性生物资产（梨树） 91200
贷：银行存款 91200
因此，该1公顷梨树的成本为：54800 +91200=146000（元）
借：生产性生物资产——成熟生产性生物资产（梨树） 146000
贷：生产性生物资产——未成熟生产性生物资产（梨树） 146000

8、借：消耗性生物资产——育肥羊 80000
生产性生物资产累计折旧 20000
贷：生产性生物资产——成熟生产性生物资产（种羊） 100000

第七章 无形资产与长期待摊费用

一、单项选择题
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
B
D
B
B
B
D
C
A
B
D
题号
11
12
13
14
15

答案
C
C
A
A
D

二、多项选择题
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
CD
ABCD
BC
ABCD
ABC
ABCD
AD
ABCD
ACD
CD
三、判断题
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
F
T
T
F
F
F
F
F
F
F
题号
11
12
13
14
15

答案
F
T
F
F
F

四、业务题
1、购买一项专利权时：
借：无形资产——专利权 151900
贷：银行存款 151900
2、接受商标权投资时：
借：无形资产——商标权 250000
贷：实收资本——乙公司 250000
3、(1)2014年10月1日以前发生研发支出时：
借：研发支出——费用化支出 300000
贷：银行存款等 300000
期末，应将费用化的研发支出予以结转：
借：管理费用 300000
贷：研发支出——费用化支出 300000
(2) 2014年10月1日以后发生研发支出时：
借：研发支出——资本化支出 420000
贷：原材料 120000
应付职工薪酬 100000
银行存款 200000
2014年12月末该项新工艺完成，达到预定可使用状态时：
借：无形资产 420000
贷：研发支出——资本化支出 420000
4、(1)取得出租收入时：
借：银行存款 40000
贷：其他业务收入 40000
(2)支付相关费用时：
借：其他业务成本 3000
贷：银行存款 3000
(3)结转该无形资产摊销：
借：其他业务成本 5000
贷：累计摊销 5000
(4)计算应缴营业税时：
借：营业税金及附加 2000
贷：应交税费——应交营业税 2000

第八章 流动负债

一、单项选择题
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
D
A
A
A
D
B
C
A
C
A
题号
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
答案
C
B
B
D
D
B
B
B
A
C
题号
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
答案
A
A
B
A
D
A
A
A
A
A
题号
31
32
33
34
35

答案
A
C
B
B
C

二、多项选择题

题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
AD
AB
ABCD
ACD
ACD
ABD
ACD
ABCD
BC
AD
题号
11
12
13
14
15

答案
ABD
ABC
ACD
ABC
CD

三、判断题
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
F
T
T
F
F
F
T
F
F
F
题号
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
答案
F
T
F
T
F
F
T
F
T
T
题号
21
22
23
24
25

答案
T
F
T
T
T

四、业务题
1、（1）1月1日借入短期借款时：
借：银行存款 300000
贷：短期借款 300000
1-6月每月底计提本月利息
借：财务费用 2000
贷：应付利息 2000
第一、二季末支付利息
借：应付利息 6000
贷：银行存款 6000
7月1日偿还借款本金
借：短期借款 300000
贷：银行存款 300000

2、（1）借：在途物资（或材料采购）       228000     
应交税费——应交增值税（进）38760    
贷：应付票据                         264760
  借：原材料——甲材料        228000     
贷：在途物资（或材料采购）  228000 
（2）借：应付票据       264760     
贷：应付账款       264760 
（3）借：应付账款       280800     
财务费用         288     
贷：应付票据         280800         
银行存款             288 
（4）借：应付票据      280800     
营业外支出      1080     
贷：短期借款       280800         
银行存款         1080 
（5）借：在途物资（材料采购）             360000     
应交税费——应交增值税（进）  61200     
贷：应付票据                        421200 
借：财务费用       408    
贷：银行存款     408 
（6）借：应付票据         421200    
贷：银行存款           421200 
（7）借：库存商品                       21600    
应交税费——应交增值税（进） 3672     
贷：应付票据                       25272 
（8）借：应付票据     25272     
贷：银行存款    25272 

3、（1）借：生产成本            1080000 
制造费用             280000
      管理费用             464000
      贷：应付职工薪酬            1724000 
（2）借：生产成本            179200
      制造费用             39200
      管理费用             53760
    贷：应付职工薪酬          272160 
（3）借：生产成本 384000
制造费用 84000
管理费用 115200
贷：应付职工薪酬 583200
（4）借：应付职工薪酬     1724000 
贷：库存现金             1578000
         其他应付款       120000
          其他应收款        10000 
         应交税费——应交所得税 16000 
（5）借：应付职工薪酬     3000
      贷：库存现金               3000 
（6）借：应付职工薪酬     583200 
     贷：银行存款               583200   

第九章 非流动负债
一、单项选择题
题号
1
2
3
4
5
答案
A
D
B
D
C
二、多项选择题
题号
1
2
3
4
5
答案
BCD
BCD
AD
AD
ABD
三、判断题
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
答案
F
T
F
T
T
T
T
T
四、业务题
1、(1)取得长期借款时：
借：银行存款 800000
贷：长期借款 800000
(2)第一年年末计提利息时：
借：在建工程 56000
贷：应付利息 56000
偿还长期借款利息时：
借：应付利息 56000
贷：银行存款 56000
第二年会计处理同上。
(3)第三年年末计提利息时：
借：财务费用 56000
贷：应付利息 56000
(4)偿还长期借款本金和第三年借款利息时：
借：长期借款 800000
应付利息 56000
贷：银行存款 856000
【税务处理】企业所得税法实施条例规定，向金融企业借款，利息支出可以据实在企业所得税税前扣除，因此，本题税务处理与会计处理一致，不存在纳税调整。

2、2014年1月1日借入长期借款
借：银行存款 2000000
贷：长期借款 2000000
支付工程款
借：在建工程 1200000
贷：银行存款 1200000
2014年12月31日应付利息日
借：在建工程——银行利息 180000
贷：应付利息 180000
以银行存款偿还利息
借：应付利息 180000
贷：银行存款 180000
结算存款利息，冲减在建工程成本
借：银行存款 60000
贷：在建工程 60000
2015年1月1日支付工程费用
借：在建工程 800000
贷：银行存款 800000
2015年8月底完工，办理竣工决算
借：在建工程 120000
贷：应付利息 120000（2000000*9%*8/12=120000）
借：固定资产 2240000
贷：在建工程 2240000
2015年12月31日应付利息日
借：财务费用 60000
贷：应付利息 60000
2016年1月1日。偿还长期借款本金
借：长期借款 2000000
应付利息 180000
贷：银行存款 2180000

第十章 所有者权益
一、单项选择题
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
A
B
A
D
D
C
A
B
C
B
题号
11
12

答案
A
D

二、多项选择题
题号
1
2
3
4
5
答案
ABCD
ABCD
ABD
BCD
ABD
三、判断题
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
F
F
T
T
T
F
F
T
F
F

四、业务题
1、(1) ①收到丙款项
借：银行存款 360000
贷：实收资本——丙 200000
资本公积——资本溢价 160000
②收到丁投资
借：原材料 320000
应交税费——应交增值税（进项税额） 54400
贷：实收资本——丁 200000
资本公积——资本溢价 174400
(2)资本公积的期末余额=4000 +160000 +174400= 338400（元）

2、(1)甲小企业2014年应纳税所得额=90 +10 -2 =98（万元）
甲小企业2014年应交企业所得税=98×25％=24.5（万元）
2014年税后利润=90 - 24.5=65.5（万元）
(2)甲小企业提取法定盈余公积金
借：利润分配——提取法定盈余公积 65500
贷：盈余公积——法定盈余公积 65500
(3)甲小企业提取任意盈余公积
借：利润分配——提取任意盈余公积 70000
贷：盈余公积——任意盈余公积 70000
(4)甲小企业向投资者分配利润
借：利润分配——应付利润 300000
贷：应付利润 300000

第十一章 收入与费用
一、单项选择题
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
D
D
B
C
C
A
A
C
A
C
题号
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
答案
C
B
A
C
D
B
D
C
C
B
题号
21
22
23
24
25

答案
D
A
A
C
B

二、多项选择题

题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
ABCD
ABCD
BD
BCD
AC
AC
ABD
ABC
AB
BD
题号
11
12
13
14
15
16
17

答案
ABC
ABCD
ABCD
A