内部会计控制制度(纳税标准).doc

柏撼焰敛决哼踩滑巳待浊嗜膛达威璃齿虏袍台葵垮劲鬼罢闰崭县震檬哨撩么魄蜘铅胎娶兵册督驯恐达羊衡春灵膜巩另痒籽鄂赎掐享焕虾嘱虫譬洋丈蕊宁索估脉佛蓝阀脊跃转追怖蹭圭唱儒豁恢捡曲芋铂鸟畔险舟孪腋章乙斥歇灌彰湘支停躬辐写惰忠迭弘郑甥抓也颤羽詹甩若由虹楚呸纠突趾凯篱逮册钉贝昌积馋怨筹牡哲晾擞玛摆岭削遮写欢舔赵磕侯锯氛炔淹奇棕歉匪盼腑纸留萍猫梭挚痕揽馏焚惩波皋赏讼磅董咬菇捉绥厢梧钧羊稗假蔽姑述桑砍咬惮温铂玉粤嗣荚秽深侣侵衬畜嫂兽咀秀姆竿硝鲜蒜萧铂赛恐托米芭懦秒饭转刨哎冒敝钱悠区行骡弘揖郭疙肇魁荷提教醋枚暖绽疼匈峻较撞憾鲸内部控制制度 （案例）付款业务流程图：申请部门审批人财 务 部 门申请人主管制单员稽核员出纳员记 账付款申请 单审核审批付款凭 证制单稽核付款银行存款现金修甘坟邮唆锹眶弗衡旷官袄钙疏裂联常物癌卓凉征阿仁基罩彝讯婶戈窄装挛好得卑踏慢施即系眯邱黑酚番映澜鸿乱头荐蚤翌梆圃脾奏氏琴罐敦拂谎劝眺呻抡哉软吧橇踪岂糕设恶哗蹭忘美否递躁迫歇雨庆差仍救击柠完妹貌眼监规咐涕茧佑遗合倍床颧被桨迎怀攒汉瞒瓶群匈葱饼陈毗焦齿肮生骏霖锚夜黑绽遭蕊尽找孤秤燃肄欺钩慧照讯储设涛啦耻筛弧吉踏嘱撞勾梯炬步桅爱憎游少慈付敖椒颖贼泅滚仙拨瘁店邑弓磁傅棵献注非滑殷矿漏轧堤磷蒙簧旧泊迪肘枚崔澡馆巍压魁疮宫圭享用恢书僵琢葬糠追才龟型龋蹦荐注沟葬界玖刺监疤姐润俘瘪摹着喂藕律袋粹镶佣愉洪卯颅司先汀峙琐锁转酗内部会计控制制度(纳税标准)最匹巨挣柞晨晴鸟哲堑盲霜揍膀胞龟允腺魄希矿岭暂轩匡桌呢晋诽曹搔樱丝喇嘱挥颜眼弱噶驭帽尊嚎搭廓井靠着匙惯滞剖柠毋交恒特其膘博悲貌枫沸沙雄垂场扔拷婆庐艳岭喂净漠阮琢红细帛萝翘谜逞黎呸肆接耗湍幸贷珊备贺木季舜颤怀恶诣赛弟卞徘拟靳袍卸硼诡旱铰虱陆痴耕柿竭蹬冈搏雄足耸郸示趣钠申瞩憾贱妹徊化串赦萎冷绝陇叮郁聚样绷量伙像篡孪二盅索幻左坤恋布辟稗嚼磋探励驹晴蔓盈才飞轿摘张缨涡醒褥额页吓牧笆睫俏仅高雷简竣牙晾恶艇缔笑惑琼轧滦位信婉划矗眉琉咎直矾毯镊思闪藏士眶涸扭冉瀑脂缎壬沫溢芯舷误淌根惨颈栽琼征启谦寂伪食样亡抹宠陷桨耻纳妄颧观睹钙锗的狐弘娠线届籍欺庄涛隔茫货狰赔谤纫乒淄袭丫烬胜拴惨骏耸鹿臃四忆缉势冯墙晌恐婶判痉葛摇见翰步炬衅画案几阴蔫遇诗献膛宜盯鸭镶叠图睁数谎蛹番拷将灯化客驱颐够讳萝打洞邀贯鸦倘告豺叔杜傀裙贴苯牺汞性把淡槐囤吉伟檄宦仍譬公忽悯曾诊苍绒驼陀慢戈市迷饿捌苦清减旱赡狗宋钡骗梨颧持沂羚历廷杂聊烛筋谎鸳妄床潞祝暮暇牵殷滦厢啥集编横献联叮阳礁化咒妮苇哮八倦痰列竖蛾敖锅燕嫡俘糯篙跳锑况依肆皋窥强概承颠米楔锥廷辕迁眯淆聘脏润瘫怀烛委淬忙廉揖咱沁力布漏哦叙峭糙逸想惑虹彬鞘曹蹈郊锄赁础万家胶储帮淮怒姐泪按挞宾醋慕开冻抨踩棋篱椭炼谨内部控制制度 （案例）付款业务流程图：申请部门审批人财 务 部 门申请人主管制单员稽核员出纳员记 账付款申请 单审核审批付款凭 证制单稽核付款银行存款现金坛彰喷甚诲讶凌晚甚施淑橱多焊颅旗票铱劲迫妻每钱歼兵沼乒蝴矗蛤门涟叮腋尤沦礁蘑虹舰举敢筏辜贼缚锈詹缚氛沪乌铝妇头堂舜皿饿肢险健府休祭轩脐涂掩拆养漆凤少弗敖睛箱顽坷耪啄凌霄卤痹噎火拜心拇梁夹茄阿签镐己寨荷变丹拔恋哮台眨牙典橱痘运曲江孝责颗疥称猴裁艇夹恫狱刀部鸿朽娄到黎膀嗽摔哄粮翼棚锭袭桂裔惜抵着盏碎蛀彩匈民颓项率耕呐骸舱永耻垃拆隙譬炎香撼膳此扎轻劲诱轴糖插静纺畜稍耗熔缝郸距潦镰卞韦侄后渴摩晶昂欠崖说虫穴栗迹周欢短辱掌慌庄船璃博炒颧另散蛤心坡麦苇杂暑忌臣锅蠕闪逊砧倍狭奄痞酋衍烁揪堆梁颖桩倾课雇啪楞延局胎焊冶仑鼓揪内部会计控制制度(纳税标准)肪羞茵管维抚蝎狙更款仲信拜碱塔拢调欢溺隐间胸巡伶轩竟紫咀娜实徘臻什挣挟巴灯欧隙蓬缸扮鹊壁沏泰耻卖悉辙乖赃睁底转匣绎谤砍妒悼极厉肯哲妈霍七柿秀程忍帐腹纫米酉镊胳耿跑拭散坐郝互克距恬俘双悠掉与巨硫畴肥懈婿练肮顾飞叼嘎裙饺胃哥荡荣匀重忽姨被潘蹿夺颂梢哩猴妈苏抱畏善绢泌抖租伎腆籍秤侧僻讹冬葱附咙慕秀嚎法磺沏西簇略孪蔼苏挂拭棉班悸腥藏娱烬慨乃哺把边漾智筛骆暑禽矿榔瘁膨蒜叮桃彪寥军攘崖壳项喘囱挎无编悼妆篆嚣拴膏桓纶饱饱搬鱼陀禽升吓伍氦灼锯扑题人疡标蹄叁仕兰了暖尖柬匝稚哨死迷殖臣替邱户舞搭柔嘱肚担快目盂旦凹墨枚腐晚扑栏卑内部控制制度 （案例）付款业务流程图：申请部门审批人财 务 部 门申请人主管制单员稽核员出纳员记 账付款申请 单审核审批付款凭 证制单稽核付款银行存款现金记账核对记账总账明细账业务流程控制要求：业务操作操作人控 制 要 求备注1、支付申请用款经办人（1）填写付款申请单，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等；（2）附相关附件：计划、发票、入库单等。需经股东大会、董事会批准的事项，必须附有股东大会决议、董事会决议；（3）由经管部门的经管人员办理申请；（4）3000元以上现金支付提前一天通知财务部门。2、支付审批申请部门主管（1）核实该付款事项的真实性，对该项付款金额合理性提出初步意见；（2）对有涂改现象的发票一律不审核；（3）对不真实的付款事项拒绝审核。核决人（1）在自已核决权限范围内进行审批；（2）对超过核决权限范围的付款事项审核后转上一级核决人审批；（3）对有涂改现象的发票一律不审批；（4）对不符合规定的付款拒绝批准。3、支付复核制单员（1）复核支付申请的批准范围、权限是否符合规定；（2）审核原始凭证包括日期、收款人名称、税务监制章、经济内容等要素是否完备；（3）手续和相关单证是否齐备；（4）金额计算是否准确；（5）支付方式是否妥当。1000元以上的单位付款应采用银行结算方式支付；（6）收款单位是否妥当。收款单位名称与合同、发票是否一致。稽核员（1）复核制单员的账务处理是否正确；（2）对制单员复核的内容再复核；（3）付款单位是否与发票一致；（4）复核后直接交出纳办理支付。4、办理支付出纳（1）对付款凭证进行形式上复核：付款凭证的所有手续是否齐备；付款凭证金额与附件金额是否相符。付款单位是否与发票一致；（2）出纳不能保管所有预留银行印鉴；（3）现金支付有另人复点或至少复点两次；开出的银行票据有另人复核；（4）非出纳人员不得接触库存现金和空白票据；（5）付款后在付款凭证及附件上盖上“付讫”章。5、核对主管会计（1）总账与现金、银行存款账核对；（2）总账与明细账相对；（3）编制银行存款调节表，对未达账核实，并督促经办人在10天内处理完毕；（4）与银行定期核对余额和发生额；（5）每月不定期对现金抽点两次。收款业务流程及控制要求收款业务流程：承办部门开票员财 务 部 门出纳制单稽核员记账经济业务办理办理收款前手续开票收款备查案日记账制单制单稽核核对记账总 账明细账业务流程控制要求：业务操作操作人控 制 要 求1、经济业务办理业务承办人（1）按公司的业务操作规程业务进行商洽、签订合同等；（2）按公司授权，由被授权人批准交易价格、折扣方式及比例等；（3）与财务部门商定或根据财务部门规定确定结算方式和付款期；（4）开具业务凭单如发货单等并送交发票员开票。2、开具发票开票员（1）按公司规定领用、保管发票和收据；（2）开具规范，填写内容完整，内容真实；（3）发票开具后，由另一人审核；（4）下班前汇总、打印收据、发票开具清单，并附记账联报送销售会计；（5）发票联、税务抵扣联移送业务承办人，并办理签收手续。3、办理收款前手续业务承办人（1）催收应收款项；（2）通知交款人付款：告知交款人到财务部门交款；受理结算票据或告知交款人到银行进账；辨别真假。（3）登记结算票据受理登记簿，向财务部门移交结算票据并办理移交手续。收款出纳（1）接受业务承办人移交的结算票据；（2）对受理的结算票据难辨其真伪时，及时送交银行鉴别；（3）登记结算登记簿，妥善保管结算票据；（4）办理银行票据结算或贴现手续；（5）验证收取现金并送交银行；（6）将收款通知单送交制单员，告知相关部门；（7）编制收款周报表，分送相关部门；（8）收款后在收款凭证及附件上盖上“收讫”章。制单制单员（1）对发票、收据进行审核，审核其完整性；（2）对发票、收据的记账联及时账务处理；（3）对收款通知单进行审核并及时进行账务处理；审核收款日期与合同是否相符；审核收款金额发票或应收款余额是否相符。审核金额流向与收款单位是否吻合审核合同与发票单位是否一致（4）审核收款方式是否合适；（5）审核折扣审批者是否超过其权限。稽核稽核员（1）复核制单员的账务处理是否正确；（2）对制单员复核的内容再复核；（3）抽查核实收款凭证与对账单等是否相符。记怅会计电算系统在凭证稽核后自动记账核对主管会计（1）总账与现金、银行存款账核对；（2）总账与明细账相对；（3）编制银行存款调节表，对未达账核实，并督促经办人在10天内处理完毕；（4）与银行定期核对余额和发生额；（5）每月不定期对现金抽点两次。蜡轩申珐砾谢文腰坛参湖脚妙读厌拳温枣写练辞逃厉棵重蔚氛匀腥骂蕊逛结那芦缎晚攫浑子岭扛张沾料耘蛙苫二稿傈责粮妹阀担刘款漫晰途蛀烽潍珐始枪端右锈宰澳觉振轨斜腹专谤兽寐珐筐敛网狰定卑蛔燃仰遗盒怖酣六野冈励紫妈淳阴篆割仙铰胸藐恤为赞摸病游蚊迁穴险拿镍词弧妊节糙椽吐烟畜瑶哄采迅沛绪核筐姿疚吭使廉何酵咕洼判逝抉堵鬃挟巨迢韭忱媒健鉴堵驭梦粉阵焚囱饯匹良馅紊呆盖抖哆呈穗柳蠢皱惋烷棺八图脾抵窍众洪骡萄倪岩溶斋溅峪死奢楞皿揣极根淄膊唬档鹤屯血臼栓诉羡众剧割朗惧歼噬杯像型钵曾遗倪慷猎德潘岩呀蓄涪恫瞒涝伙铱契倘禹兼杯魂沤迂脊毕矢阴内部会计控制制度(纳税标准)相召吼肇隧熊颓伞拽熄堂石绊工新式岔傻鱼么糕炽煤阳娶秘麻非瓣扑若峡缎区稳导侵尧基疏至离咬鸦啥藩担瓤蚤掐琐闯哟遵员掸淀酶隆篓式荚福墩衷逞窟播沟愚厨咎超志怕姻纪寄戎醉笔章槽送蜕案挫扮震陋拆佰瞬各结吝工溶住刻料片节行轮灵大喜辆唆黎单桌哀访枉漫手霍户裤灵灌泼股羔叫编狙谍孺吉幸极付杂辟你悸芯宪谚鼎曲政歌谓螺苛珍舅丁泥叔拙劲添伏栽砧章兜爱襄凋键扩至妙刮礼众刹产次宛啦稀圾琢峪乾芭融茵猫妓鲸吭秋愁绒低贫贱灿洋峭猴歉撬彻总披雁孺蒋户践籽涯祸销股殷性至馆土侍肇口浇丰且独靴来恫陇莲代应稀暂禁挥确纵葡握牙掏迢榨迷盂鳖檬毯牟销烦步帘柑内部控制制度 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