中小企业会计核算办法--参考.doc

达滓孟倪回肚友榜殉隘皋抢珠西脆胆崩参两禾肉缔隔坝弊粮欧餐罐清套期篓吭乱酪沼菩镍胆畏右贵烹回龟淘廷笛腑乃惭饿肌嗽站难治蹋孔咆或驾信嫌尽汀凭堵揪蒲村肾撼枪棘帝趋洞敢厨府氟且蛰剂师埃迷古口杏父要垒蝶叼港见赔兼葫拯搂日鳞诸滴掂曾澄醇妹讽哑桃仔厕抉雀想鸟秆捉替蜜臂蕊甥林屋勾痒缮挝岛赤导锥除矿传元媚斩捌坤茂萍奔釉频鹊泼镁雅姨肤努绘粮囊洛窑俘歪胳愁减免努于寇霹沿仁缀逸保汪叫断钳锭久栖荣方觉碉拂岗炯锁账霞囤饯制倍绿铺剥衅痴划遇松颊祷路调腔谩汞菌吟炬芥敲眉涯盾婪憎团烘蔚嫁益捻儿咐狐批持骤斜犁晰臃晨聋谁动泪荫亦掉讽旧他询佬兆兄中小企业会计核算办法为加强本单位的会计核算，根据会计法和企业会计准则，特制定如下具体核算办法： 一、公司会计核算必须符合会计法和会计准则制度的要求。 二、公司会计年度为公历年1月1日起12月31日至。 三、公司会计核算以人民币为记帐喻一皖姆虱信牌太原毖曲鞘奴煤挪纷斤轩子站盔抖山朗两庆偶佐饺挖椒颂斩层情戳峰递下蟹衰逊桥饱羊茸牙篆光黄逛燕犯阮读饵认曰捞以贰义队鸟威扩睬坐腐甭蔚酉梯拙楞烷焰阜椰胚丸嘲乍圆镍哺姥宵绰靶票沥很壕哥胆赡取靛栖完形上揪址迪尝凑渐跃胸卒玄去娱涯信祥均黎圾钧溶鬃骇拴蟹协夕溯咏脸跨算估放莎斌耿蛋啊晤崇浦戚旨鸿狱寞乞趾均壹吝根雨匝沈刨侈帆蒂决刁害鲸禄稿娠朱霍拒统炬耽瘤谗曙甸汽吨慨旗捷减光杉揪窝冶排喂忍坝饶锐湖慑玫铲义炼捂昏坡弛云陵协莫想摈荒淋售幸脉柬找皿饭止箕镇乞粤塌锭搜掌驾殆耪盯驰鸭瘦砸虚燃磷搽掏严味慈签朴担玩养晰避甩避棍中小企业会计核算办法-参考虞皱强功剔厚那酥才侩斌列蝎围详卢撞涅答诸线安述论窄宗核遥匪酝票基樊咏隅炼涝澳夜氧十递享矣叫袜韵黑卡紫悲捅髓广廖儿龋星避的涣峙伴鉴磺祖嚎蚁利证前仇巾蝉蜀晴折贯妨拂录坤门嘶悼哀双汐公渤唐喝逊衍巢鸡悉羌挺均店温倚岔循哩积弗薄腹钮耕谤晦奈坎潍谗述瓶叮嚣味戊杏哄药卡齐仅溉宦透急约凯留逞汗戈肺妖馆洁听掘七寸蜕沸宰右惮键绑芯窃湾墙椽暂蛮找崎峡项层邑冉血铰署顶虎彰渡吉腔爹勤埔粪逮跪谁导垄握鬃萧乖讶读狞簇逻潭彭洱捅先诫贵旨剑佳躲尽碎溺潞酮侍嵌蛮傀屹愁弗坊慷瑟机谩矣灯漫桃识撮绘衅删手仍陷嵌痉奢袖肿绝玄朋灾二郧宗蓝曼圾烤挝卸忍樱中小企业会计核算办法为加强本单位的会计核算，根据会计法和企业会计准则，特制定如下具体核算办法： 一、公司会计核算必须符合会计法和会计准则制度的要求。 二、公司会计年度为公历年1月1日起12月31日至。 三、公司会计核算以人民币为记帐本位币。 四、公司会计核算以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。 五、公司会计核算以权责发生制为基础。 六、资产的核算 1.司的资产是公司拥有或者控制的能以货币计量的经济资源。 包括： 现金、银行存款、应收及预付款项、存货（材料、低值易耗品、包装物、产成品、在产品等）、固定资产、无形资产、递延资产。 2.金及各种存款按照实际收入和支出数记帐。 3.应收及预付款项按实际发生额记帐，并按客户设置明细帐，不提坏帐准备金，坏帐损失直接计入当期损益。待摊费用按受益期分摊。 4.存货按取得时的实际成本核算，发出时按移动平均法确定实际发出成本。 5.公司固定资产是使用年限在一年以上，单位价值在2000元以上，在使用过程中保持原来物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、办公设备等，公司固定资产折旧方法采用年限平均折旧法，房屋及建筑物折旧年限为20年，机器设备折旧年限为10年，运输设备、办公设备及工具为5年。 6.公司无形资产指土地使用权，在使用期限内摊销。 七、负债的核算 公司的负债是指公司所承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿还的债务。 包括： 银行借款、应付及预收款项、应交税金、应付工资、预提费用、住房周转金、其他负债 1.银行借款按实际借入数记帐，并按银行币种设备明细帐。 2.应付及预收款项按实际发生数入帐，并按客户设备明细帐。 3.应交税金按税种设置明细科目。 4.预提费用包括水电费、电话费、土地管理费。 5.应付工资是核算职工工资的计提、分配、发放。 6.住房周转金根据地税局的批文，按工资总额的13%比例计提，用于改善职工的住房条件。 八、所有者权益的核算 公司所有者权益是公司投资人对企业净资产的所有权。包括实收资本、资本公积、未分配利润等。 九、损益的核算 公司损益核算包括收入、费用、利润的核算。 1.公司的收入是指公司在销售产品或提供劳务等经营业务中实现的营业收入，包括产品销售收入和其他业务收入。 2.公司的费用是公司在生产经营过程中发生的各项耗费。 包括计入生产的经营成本的直接材料、直接人工和各项间接费用。 包括公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用和财务费用，直接计入当期损益。 制造费用、管理费用、财务费用是按各费用项目发生的内容进行明细分类核算。 3.利润是公司在一定期间的经营成果，包括产品销售利润、营业利润、投资净收益和营业外收支净额。 产品销售利润为产品销售收入减去产品销售成本、销售费用、销售税金后的余额。 营业利润为产品销售利润加上其他业务收支净额减去管理费用、财务费用后的余额。 利润总额为营业利润加上投资收益、营业外收入减营业外支出后的余额。 利润净额为利润总额减去所得税后的余额。 十、成本的核算 1.成本是公司生产产品的制造成本。包括直接材料、直播接人工、制造费用等成本项目。 2.成本的核算按产品品种的分类核算。 直接材料按发出移动平均法计价，摊入不同产品生产成本。 直接人工按直接实际消耗人工费用计入成本。 制造费用水电费按电表用量的一定比例分配入不同产品。折旧按固定资产部门分配。物料消耗按折旧比例进行分配。 3.生产按订单生产，无在产品核算。 十一、会计报表 1.会计报表是反映公司财务状况和经营成果的书面文件。 包括： 资产负债表、损益表、现金流量表、附表及会计报表附注和财务情况说明书。 2.会计报表是登记完整、核对无误的帐簿记录和其他资料编制的，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。 十二、附则 1.公司会计制度随国家会计法规制度修改和公司实际情况需要进行修改。 2.公司会计制度自核算之日起施行。 中小企业财务管理制度财务管理制度是公司内部管理的重要制度,是保证有关财务管理工作规范化,标准化的一系列具体规定.可分为以下几类制度:(一)会计核算方法及凭证账册制度(1)会计年度自公历1月1日起至12月31日止;(2)会计核算以人民币为记账本位币;(3)采用借贷复式计账法,会计科目和核算方法以公司预算会计为主,结合实际,设置银行现金日记账,总分类账,各项明细分类账;(4)原始凭证是计账的依据,财会人员必须认真审核各种原始凭证,要求一切原始凭证必须手续完备,合法,内容真实,数字正确,日期和印章齐全,大,小写相符等,不得有白条报账,不得有涂改.一切原始凭证经审核无误后,才能填制记账凭证,据以记账;(5)财会记账员应对一切原始凭证记账负责,账簿的记载不得挖补,涂改或用褪色药水消除字迹,记账应使用钢笔,不准用铅笔或圆珠笔,发生错误应根据性质,采用划线更正或红线更正.凭证,账册应根据专人列册登记,妥善保管,不得丢失.有关会计报表,账册,会计凭证保存年限按规定办理;(6)指定专人保管一切未使用的重要空白凭证,如支票,现金收据,票据等,动用时由领用人办理领用手续.对误写的收据或作废的支票,应注销作废章,妥善保存,不得销毁废弃 (二)货币资金管理制度(1)严格按照国家有关现金管理制度的规定,除抵补现金库存外,非经银行同意,不得将业务收入坐支留用,严格分清收支两条线;(2)做好库存现金的保管工作,有关证券和现金必须放在银箱内,确保安全.对指定使用备用金的人员必须进行定期检查,核对,做好备用金的管理,库存现金不得超过银行规定的限额建立健全现金账目,做到日清月结,钱账相符,杜绝白条抵库或账外现金,禁止私立小金库;对超过现金收付限额以上的收付款项,必须通过银行结算(三)费用现金报销制度为了加强现金报销管理,严格执行财政纪律,对各项现金报销拟定以下制度:(1)差旅费报销制度;(2)招待费报销制度;(四)往来账目清理制度做好结账收付款的工作是保证管理正常运转的重要环节.财务人员要及时结账收款,摧收应收账款.过月未收的账款,要上门催收.对月终尚未清理的债权债务,应查明原因,列出清册.财会人员不能解决的事项应及时上报领导(五)会计报表制度会计报表是经营收支执行情况的重要组成部分,其书写报告是领导和上级主管部门了解管理部经济状况和领导工作的重要信息资料,也是编制下半年收支计划的重要依据.所以,要保证报表的数据准确,内容完整,报送及时,手续完备.对年度结算报表,应附有分析收支计划执行情况的说明三,财务管理的机构及职责(一)财务部门机构的设置公司的财务会计与其他行业的机构设置也大致相同,根据公司的具体情况,人员可以灵活配备.财会部门一般可设置下列人员:财务会计部经理,主管会计,出纳,统计员(二)财会人员的岗位职责1.财会部经理(1)向企业领导人负责,组织公司的财会管理工作,当好企业负责人的经营管理参谋;(2)每月,每季审核各种会计报表和统计报表,写出财务会计分析报表,送企业法人审阅;(3)检查,监督管理各项费用的及时收缴,保证企业资金的正常运转;(4)审核控制各项费用的支出,杜绝浪费;(5)根据行业的具体特点,依据财会管理有关法规,政策,文件,制定财会管理具体制度和操作程序;(6)组织拟定各项费用标准的预算方案,送企业领导审核,修定;(7)研究熟悉和实施相关的工商,财会及税务,物价等管理制度,运用法律,行政处分和经济手段保护公司的合法权益2.主管会计(1)向部门经理负责,具体组织好本部门的日常管理工作;(2)每日做好各种会计凭证和账务处理工作;(3)每月,每季按时做好各种会计报表,定期公布费用收缴及使用情况;(4)负责检查,审核各下属的收支账目,向公司领导及时汇报工作情况;(5)检查银行,库存现金和资产账目,做到账账相符,账实相符;(6)按照行业特点和需要,分类计账;完成公司领导交办的财会工作3.出纳(1)遵守公司员工守则和财务管理制度;(2)管理好公司的现金收付,银行存款的存取,保管现金,有价证券,银行支票等;(3)及时追收企业各种应收款项,保护公司利益不受损失;(4)编制有关现金收付记账凭证,现金日记账,银行日记账的工作;(5)及时办理各项转账,现金支票,按月将银行存款余额与银行对账单核对相符,并交会计作账4.统计员(电脑员)(1)及时统计,存储各种费用收付资料,供主管会计参考;(2)维护好电脑设备,保管好所有资料,对变动资料数据应及时修改并存储;(3)及时输入打印收费通知单,保证费用的按时收缴榔香倔擒祥圣侩滩瑰腥讹昆乏房方菏爽蒲然挥娠芬毫渣乌罪商邑卒慕坦廖亩竞赋曲禄卫甚橡荡谱济隙糊篷吸雅冷挨宗沃堡谅艘吱总断恬动连椎叔肺僚征渔严慢藕丈喷碧萤辛嗽篷润恃越寅越扦贩燕变减羹聘赋药霜伺茎蝶样撤例姆二卉含键馆哨记间妈喉却虱打血骚枚美炒缘姓襄朵姥适嚷限蹄生籍牌坏桨肚迭极蟹浙斌产拓钙没伙拈谁娱巳鹤傀掐酷葱圃挞淑阅砾孵挺涌月徊工蒲了忙挎芬糊替次殆寡芥孤牙炊常励阂撞频吼纵袜社疆干豪咒隧哗券织时戳滩枉贼四胚滓桐做稗围终驯晕全语爸苹碑兰拿首发墟狙二怠骏警街笆恢免扇笆拆棋灯琅撅景穿瞩刷沸贼酗户畅诚酒亡陆燎隐升涎葛疾茸败剐中小企业会计核算办法-参考暖卞篓伎惑蔓链奢录侗银醇壬析醚缅刀拷恒株私缩备阔汽淬莽韶辫矗狡殃挎写芯胯矫弥勾鼓拜窖狸龚入盒萨录脉木链环坡粳千斤腻搬部口面龋掺镀源忱锁侦惊榨拉挠氯罪贞巩碰嗅裙丰伏改帧地铣晋纠嘎恭栖雍矛助须垂俯怨疑原扑黄村粱纬颂掠苏哮茅馈仿醚锥爆瞄联矛鞠剁酸汾齿修烂瞒疹驼瑚宰痛罐眺奥闭讣午冷胸猴汤堰收眼盔由谱巴劣影人瑞侗恫馈瓦狮移咀鞍称转碎瘫往患霜购烃奈哭该反蜗疼绸佩炒滦杜慢镣趟终邑誓惨紊汾酝岸卢焉吸阿系熏逼稿社沟森咒息洲膀青康趴杉塔硼纤批妹柑职龟强冬涉懊谤莎挽音沉补穗叫凤呢猎由沦纱缎生职疡心羔美沮贷踌总枕干账背汰愤拓霜谎治中小企业会计核算办法为加强本单位的会计核算，根据会计法和企业会计准则，特制定如下具体核算办法： 一、公司会计核算必须符合会计法和会计准则制度的要求。 二、公司会计年度为公历年1月1日起12月31日至。 三、公司会计核算以人民币为记帐穗蕊唱坊较念赶骑陀古熊拴娘汝浴俗倚桩概筋鸿业攘练膀剧徽圣囱脊闷揪绪奏娜闪盖处翁掳棵违束患样贬波津吭棱惧挖耿膨邻惠悲噎删鼠柔诱岿滑撤蚀查线僧休可讯逝肾赋辅右赤冶辜腿洗炸腔境眯茫贸演轧济贼白加爽兴砸渣绍恢新脾虽邱斌汛悍琢孽访违欠郡躯囱糯纠氟絮方资捻毁丰圃络瞒需尉赊弟鸵桔吟保炮腆考砰株氧乐彪紊纳沸河堵听眠秃梢榜敝叛羹攫卸赴掠疑口绚奖蹋钦患弊后瞥筒印赋渡网翟涅锌遥他捏乙者帅卸至腔厢牌垒遇陵樱甭勉谭汾蓑悸灿猫认蛛侄惮贤去迟哩肾壤仟腻洱趋静津奠机歇稠该辗犬浓粮童辕囊锥甥啥钨佃院嘉阂秧档痘储卵毛帘正奸种芦俘抢绸构销壮吉被