国有经济活动分析管理办法(暂行).docx

经济活动分析管理办法（暂行） 第一章 总 则 第一条 为规范经济活动分析的程序和组织形式，明确经济活动分析的路线图、频次、时间、内容、方法和经济活动分析报告的编制规范，根据中国中铁股份公司经济活动分析指引（中铁股份财2009249 号），结合公司实际，制定本办法。 第二条 经济活动分析是审视公司内部经济管理体制、机制是否健全、有效的主要方法，是对经济运行进行过程控制、纠正偏差的主要手段。 第三条 经济活动分析的目的是对公司内部各经济单元一定时期的经济运行质量进行评价，全面梳理经济运行过程中好的做法和存在的问题，据此计划后续的主要工作和制定有针对性的措施，促进公司规范运行、有序可控。 第四条 经济活动分析应形成书面的经济活动分析报告，经济活动分析报告应在上级单位规定的时间范围内完成并上报。 第二章 经济活动分析的路线图、频次、时间 第五条 经济活动分析路线图的原则是自下而上，层层开展，起点是公司内部最基层的经济单元，终点是局。 第六条 子（分）公司经济活动分析路线图 （一） 由子（分）公司所属项目经理部、派出机构首先进行经济活动分析； （二） 子（分）公司层面基于项目经理部、派出机构的经济活动分析报告，对全公司的经济活动进行总体分析。 第七条 局经济活动分析路线图 局依据子（分）公司、直管项目经理部的经济活动分析报告，结合公司市场营销、施工生产、财务状况、现金流状况等指标，对全局的经济活动进行全景式分析。 第八条 经济活动分析的频次 （一） 子（分）公司所属项目经理部、机构、单位应每月开展一次经济活动分析； （二） 子（分）公司每季度应进行一次经济活动分析，每半年组织召开一次全子（分）公司层面的经济活动分析会。 第九条 经济活动分析报告的报送时间 子（分）公司项目经理部应于季（年）度财务决算报送后的10日内完成，其他单位应在季（年）度财务决算报送后的7日内完成；子（分）公司、局直管项目经理部应在季（年）度财务决算报送后的20日内完成。 第三章 经济活动分析的组织 第十条 经济活动分析第一责任人及职责 （一） 第一责任人 1项目经理部及局直属单位的第一责任人分别是项目经理、行政主要领导；局成立指挥部的，所管辖项目的第一责任人包括指挥长； 2由局领导兼任经理或指挥长的项目，第一责任人是常务副经理或常务副指挥长； 3非局领导兼任经理或指挥长的项目，第一责任人是经理或指挥长； 4局、子（分）公司的第一责任人是总经理。 （二） 第一责任人的职责 1负责上级有关经济活动分析制度的贯彻、落实； 2主持或参加经济活动分析会议； 3对经济活动分析中梳理出的问题应有明确的态度、详细的应对措施和后续工作计划，并明确责任人。 第十一条 经济活动分析的分管领导及职责 （一） 分管领导 局内各级单位分管财务工作的行政领导是经济活动分析的分管领导；没有设置分管财务工作行政领导的，由财务机构负责人代行分管领导职责。 （二） 分管领导的职责 1在第一责任人的领导下，负责本级单位经济活动分析的日常、具体事务； 2依据本级单位的实际情况，负责制定本级单位经济活动分析的方案并组织实施； 3负责组织撰写本级单位的经济活动分析报告； 4受第一责任人的委托，组织并参加经济活动分析会； 5负责梳理经济活动中存在的问题和好的做法，向第一责任人提交后续工作计划建议方案。 第十二条 经济活动分析的牵头部门 局内各级经济单位的财务部门是经济活动分析的牵头部门。 第十三条 经济活动分析的参与部门 局内各级经济单位与财务机构平行的行政管理职能部门均为经济活动分析的直接参与部门。责任部门须在各自的职责范围内进行全面、完整地业务分析，梳理出经济活动中存在的问题及下一步拟采取的措施，并书面提交牵头部门。 第四章 子公司层面经济活动分析的内容和原则方法 第十四条 主要内容，包括但不限于下列内容： （一） 市场营销情况分析 （二） 施工生产情况分析 （三） 财务状况及经营成果分析 1.总体状况分析 2.资产结构分析 3.流动资产分析 4.固定资产分析 5.无形资产及其他资产分析 6.负债情况分析 7.所有者权益分析 （四） 现金流量分析 1.经营活动现金流量分析 2.投资活动现金流量分析 3.筹资活动现金流量分析 （五） 资金管理情况分析 .融资情况分析 .双清目标完成情况分析 .货币回笼情况分析 4.资金集中度分析 5.履约(投标)保证金收支及垫资情况分析 6.偿债能力分析 7.现款上缴完成情况分析 （六） 预算执行情况分析 1.资产负债及所有者权益预算执行情况分析 2.财务收支预算执行情况分析 3.现金流量预算执行情况分析 4.投资预算执行情况分析 5.其他预算执行情况分析 （七） 成本收支及盈亏情况分析 1.收支盈亏综合分析 2.工程项目毛利情况分析 .项目潜盈潜亏分析 （八） 资产质量分析 1.应收账款质量分析 2.预付账款质量分析 3.其他应收款质量分析 4.已完工未结算款质量分析 5.表外债权分析 （九） 重点项目盈亏情况分析 1.工程项目简介 2.资金收支情况分析 3.项目盈亏情况分析 4.项目已完工未结算工作量及变更索赔情况分析 5.工、料、机、劳务分包（或专业分包）、现场经费等费用要素盈亏分析 6.项目整体盈亏情况预测 7.责任成本目标完成情况分析 8.项目存在的主要问题及下一步重点工作 （十） 存在的主要问题及拟采取的应对措施 1.上一次经济活动分析存在问题的整改落实情况 2.当前经营管理工作中存在的突出问题 3.下一步拟采取的主要应对措施第十五条 主要分析方法 （一）比较分析法 比较分析法是指将相互可比的指标进行比较，找出存在的问题并及时加以解决。包括趋势对比分析、与预算对比分析、与行业标准对比分析等方法。 1.趋势对比分析法 趋势对比分析法也称动态分析法，通过分析经济指标在一定时间内的增减变化，以发展的观点来研究现象的变化及趋势。即根据资产、负债、权益项目前后期的增减方向和幅度，分析成因，揭示经营活动变化的规律性。 2.与预算对比分析法 与预算对比分析，就是把本期实际数与预算数进行比较，比较出实际与预算的差距，以反映本期预算的执行情况及原因。 3.与行业标准对比分析。即将本期的实际数与同行业标准或先进单位的指标进行比较，从而找出差距，取长补短，充分挖掘本单位的潜力。 比较分析可分别按绝对数和相对数列出差异，分析原因。 （二） 因素分析法 因素分析法亦称连环替代法，是通过分析影响经济指标的各个因素之间的变化，衡量各个因素对经济指标的影响程度，从中找出主要影响因素。分析时，首先要将实际指标与预算（或计划）指标比较确定差异总额，然后进行因素分析，找出主要影响因素，进而有针对性地采取措施。 （三） 比率分析法 比率分析法是以同一期财务报表上若干重要项目的相关数据相互比较，求出比率，用以分析和评价公司的经营活动以及公司当前状况的一种分析方法，包括获利能力比率、偿债能力比率、成长能力比率、周转能力比率等。 第五章 项目经理部经济活动分析 第十六条 组织机构及频次 项目经理部应成立经济活动分析小组，由项目经理任组长，项目总会计师（或财务负责人）、总工程师任副组长，项目总会计师（或财务负责人）在项目经理领导下，协调项目部其他各职能部门共同参与，建立健全相关管理台帐并逐月登记，每月组织一次经济活动分析，保持经济活动分析工作常态化。 第十七条 原则方法 以项目毛利为主线、以外协成本和材料成本为重点、以单项工程为单元；定量分析与定性分析相结合，以定量分析为主；主观因素分析与客观因素分析相结合，以主观因素分析为主；内部因素分析和外部因素分析相结合，以内部因素分析为主。 第十八条 主要内容 （一） 基本情况。 （二） 施工生产情况。 （三） 经济效益实现程度。包括但不限于下列内容： 1收入、成本、毛利、现场经费情况 2责任成本预算执行情况 3现金流分析 4资金集中度分析（季、年度分析） 5资产质量分析（季、年度分析） 6后期收入、成本预测情况（季、年度分析） （四） 存在的主要问题及拟采取的应对措施。 第十九条 基本情况分析的具体内容 应将工程概况、组织机构及人员、主要生产要素配置以及管理模式、管理思路等情况作为经济活动分析的组成部分。 第二十条 生产情况分析的具体内容和方法 （一） 总量分析 应将经济活动分析期间实际完成的工作量与上级单位下达的计划、业主要求完成的工作量进行对比，分别按绝对数和相对数列出差异。 （二） 具体内容分析 应对安全、质量、节点工期等目标实现情况进行具体分析，查找管理过程中存在的问题并分析原因。 第二十一条 经济效益实现程度分析的具体内容和方法 （一）收入、成本、毛利、现场经费情况分析 1测定已完实物工程量。应对经济活动分析期末已完实物工程量进行现场盘点（剔除业主计量超前或滞后影响因素），并要与劳务队伍的工程收方和物资部门的现场材料盘点保持时间口径一致。 2确定已完工程收入。根据测定的已完实物工程量和工程承包合同约定的单价、费率等，计算出已完工程量价值，确定当期和累计工程收入；季、年度分析须对主营业务收入确认率（业主结算与实际已完工程量的比率）较低或较差的项目需详细说明原因。 3确定实际成本费用。依据当期工程收方资料，及时与劳务队伍办理劳务结算（剔除超前或滞后结算因素），确定当期和累计劳务成本； 依据现场材料盘点结果，计算实际消耗的材料数量、金额，并计算应摊销的周转材料、小型机具等费用，确定当期和累计材料成本；依据机械设备租赁合同及运转记录，及时结算机械设备租赁费或折旧费，确定当期和累计机械费成本；依据用水、用电、用油等数量，计算当期和累计的水、电、油等成本；依据其他经济合同确定临时用地、拆迁、补偿等成本费用；依据现场经费的开支范围、标准，确定当期和累计实际发生的现场经费。 4确定工程毛利。根据确定的已完工程收入、实际成本费用及税金，遵循权责发生制、配比性和谨慎性原则，计算出项目实际毛利额和毛利率。（二）责任成本预算执行情况分析 应将经济活动期间实际成本费用与上级单位下达的责任成本预算（如上级单位未下达责任预算则采用自行编制的预算）进行对比，分别按单项工程或责任主体找出成本差异，并进行项目收入、成本、毛利的具体分析。 （三） 现金流分析 现金流状况分析的重点是经营性现金净流量，经营性现金净流量的分析应基于本单位“双清”情况进行分析；还应结合“工程款到位率”、 “ 外欠款支付比率”、“责任成本指标完成率”等指标，对现款上缴指标完成情况进行分析。 （四） 资金集中度分析（季、年度分析） 应将经济活动分析期间平均资金集中度与上级下达的指标进行对比，对比出相对数差异，并分析主观原因。 （五） 资产质量分析（季、年度分析） 应将经济活动分析期末的各类资产，依据上级单位关于资产质量分析评价办法的基本要求，结合本单位的特点，对各类资产质量状况进行分析和评估；项目经理部侧重对“债权类资产”质量进行分析和评估，资产管理单位通过对机械设备的性能、完好率、利用率进行分析，重点评估资产保值增值风险。 （六） 后期收入、成本情况预测（季、年度分析） 对完成后期工作量的收入、支出情况进行预测，找出影响本项目经济效益的潜盈潜亏因素。 第六章 经济活动分析报告 第二十二条 经济活动分析报告的撰写 各分析主体依据季、年度经济活动分析结果，撰写经济活动分析报告，在上级单位规定的时间内上报。 第二十三条 经济活动分析报告的内容 应包括但不限于本办法规定的分析内容。局结合公司实际专门下发季、年度经济活动分析模板的，按分析模板要求撰写。 第七章 全公司性的经济活动分析 第二十四条 经济活动分析形式 全公司性的经济活动分析形式是公司组织召开的经济活动分析会。会议由公司总经理或由总经理委托总会计师主持。 第二十五条 经济活动分析会召开时间 全公司性经济活动分析会召开时间由财务部提出计划，经总会计师签署意见后提报总经理批准。 第二十六条 经济活动分析会的与会人员 （一） 公司领导班子成员； （二） 公司所属单位的行政主要领导、财务机构负责人、工经部门负责人； （三） 公司本部各行政职能部门负责人。 第二十七条 经济活动分析会的主要内容 （一） 财务部负责人依据各单位上报的经济活动分析报告，结合公司掌握的情况，对所属各单位的经济活动情况进行点评。 （二） 典型发言 依据各单位上报的经济活动分析报告，结合梳理出存在的问题或不足，对主要经济指标存在较大偏差的，由各单位行政主要负责人汇报，并就其后续整改措施提出计划方案。 （三） 理论或实务培训 会议期间，聘请教授、专家或有关专业人员对与会者进行相关知识培训。 （四） 公司领导讲话 （五） 会议总结 公司总会计师对会议的成果进行总结并提出要求。 第八章 其他 第二十八条 公司财务部根据市场营销、生产形势、财务状况、内外部环境，牵头协调、会商公司其他行政职能部门，适时发布经济活动分析指引或季、年度分析模板，用以指导公司内各单位的经济活动分析活动。第二十九条 本办法自发布之日起实施，由公司财务部负责解释。