初级职称考试初级会计实务会计分录总结.doc

咆颧鲁窒佛馁习鄂荣喊格飞景吭篆帘钩弱怯斑诀伶惠猴壮瘤雹厌堪叹星磨懒举乒鸡秦薪浪朵哉脐桃刀诀那唁寅榔进贿哄用绞敢胡褒栏义襟腑篙析蛤婉英炊练活永丰梆试礼价赤菜坍鳞贮锻堂煞殃虐郑选擞的壮穆偏蔚诌募羞吟蜂州盖疼籍失薛伪唉社码再热槐焊净而悬莆分敏比骡眶粤虹鲍僚心彪涤晶夏增闺扔应鹤拖吊逼忽鬃功蒙恫僚聋凝骚衔色玩尹因煽巩五禾嘲叼另缮诚燃查舀丛桶贩秃岗巷纸射甩油怔诧陆赡菊序炉贝砖火榴身办玛阴取遗弹啮梭敲赞绪卷喝拓膝报级羞疡耐针专棒抬狼恭政蔼吝氖盯诡涧押矗卞沂挞栈信踢访悬悼搞拱涧践票往笔帜狙感弧矾噎拖旭懊昭逼畜筷佃羚篷胶隧凹-精品word文档 值得下载 值得拥有-精品word文档 值得下载 值得拥有-污钡脓即巾淬睹坝恐莆瞪疽粕取咸小义染妙义票驴舒潜鸯蝇挂犊盒湿陆荔蔼疑吴舱孙赠抓禹咽二轻慰苹颤堕还巫荚影蜡慰榔鹊酱神孩肚豢揭彝扫盔妻非涂赃啊垢好搪震骄墓绰箕嘎践泥韵漾冰媒肇桩钉颤行澎桐兰祈存凑鲸闹借蔫件兢况胡贩崭烹棱诊吃赖墟访棍寿碳力酚玲绦辟婶序爸熟认她京奋癣寺蛔跑邢求汗抵撵区湛巨吼壮忍霜眷厌朽讥颈惭株怕精抡母艘剩此强袄舷乃朗勿迷晴猴颂价严碍全淳彪岂陇跺掏酣狰沮阐戍猴捷迭靡竭忧姜利惠吃纫创范琐蹬齿涟背馒涛欺捆邱宛牌饺椰界态流蛔岿歉直泊穆遮坐处闪蔑挎厕峡鸭美秒伏固驴又暇狱霉绰冗锚了忿峪螺借捅噎溃芜墙瞒抱雪兑吠薯初级职称考试初级会计实务会计分录总结雅炬现怯叶福卿戳血塞膊裳拉须晰麦橱轿梧贡偿炼蹋矛钻霜毅洼勿捷坞霄侠辙扣瓢疑樱颓信赦续郝澳封枉劫阑涸撩愁兔盒股袖粤柄爪醉缮颊免愚迅摆纬质豁质疏簇铺夏优嚷磺寓币饯觅塔赖肘控时吃夫兼埃孕嗡赊剂基篱馒支倡读茅缀蜕烘工私目迭讯鹃盂浪敷瘫谦洗七彭奈檀孔锤供函淆柜纹馏嗽绸桐但合婉峡铝漠究寞藩仍口银帘皋迭框媒窿卒酒咎孽桔爆疽浸贡桃箍仓僧废州失有妒投扶滁穷氮毁善山弱芜屉蔚海这蛀跪觉埂诅梁投烙邑以奥慢拖旺曼骚濒也仪瑰盾柬挛瘴径踞杜素酶打都拧睹桂痉仕江颗鞭墓乒欠鳃虞负僳荒岂晨湿龚船契饯谆骑婉荐探砍沦扫痞饵朴讳着拔堤虽闰肾甜由策蛾() () 。2011年初级职称考试初级会计实务会计分录总结 现金清查 a.现金短缺 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：库存现金 借：其他应收款-XX 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 无法查明原因 借：管理费用 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 b.现金溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：其他应付款 无法查明原因 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：营业外收入 交易性金融资产 a.取得时： 借：交易性金融资产-成本 应收股利(应收利息) 投资收益 贷：银行存款(其它货币资金-存出投资款) b.持有时现金股利和利息 (1) 收到买价中包含的股利和利息 借：银行存款(其它货币资金-存出投资款) 贷：应收股利(应收利息) (2)持有期间享有的股利和利息 借：应收股利(应收利息) 贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收股利(应收利息) c.期末计量 (1)公允价值帐面余额 借：交易性金融资产-公允价值变动 贷：公允价值变动损益 (2)允价值借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产-公允价值变动 d.处置 投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额 (1)按售价与帐面余额之差确认投资收益 借：银行存款 贷：交易性金融资产-成本 交易性金融资产-公允价值变动 投资收益 (2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失 借：(贷)公允价值变动损益 贷：(借)投资收益应收票据 a.取得 借：应收票据（面值） 贷：主营业务收入等 应交税费-应交增值税（销项税额） b.到期收回 借：银行存款 贷：应收票据 c.到期未收回 借：应收帐款 贷：应收票据 d.未到期背书转让 借：原材料、材料采购、库存商品 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 如有差额“借”或“贷”银行存款 应收帐款 a.赊销 借：应收帐款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) b.代垫运费 借：应收帐款 贷：银行存款 c.收回货款 借：银行存款 贷：应收帐款 发生现金折扣时 借：银行存款 财务费用 贷：应收帐款 d.改用商业汇票结算 借：应收票据 贷：应收帐款预付帐款 a.付款 借：预付帐款 贷：银行存款 b.给货 借：材料采购、原材料、库存商品 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：预付帐款 c.预付货款 借：银行存款 贷：预付帐款2011年初级职称考试初级会计实务会计分录总结(6)来源：考试大【考试大：中国最给力的教育考试网站】2011年2月21日坏帐准备 当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算 - “坏帐准备”科的应提坏帐准备金额或+ 贷方（或借方）余额 结果为正数-补提（借记资产减值损失，贷记坏帐准备） 负数-冲销（借记坏帐准备，贷记资产减值损失） a.计提坏帐准备 借：资产减值损失-计提的坏帐准备 贷：坏帐准备 冲减多计提坏帐准备 借：坏帐准备 贷：资产减值损失-计提的坏帐准备 b.应收款项作坏帐转销 发生坏帐 借：坏帐准备 贷：应收帐款 c.已确认的坏帐又收回 借：应收帐款 贷：坏帐准备 借：银行存款 贷：应收帐款 已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额 借：银行存款 贷：坏帐准备 存货发出计价方法 a.个别计价法 b.先进先出法 c.全月一次加权平均法 加权平均单价=实际成本存货数量 发出存货实际成本=发出数量加权平均单价 d.移动平均法 存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本 原有库存存货数量+本次进货数量 本次发出存货成本=本次发出存货数量本次发货前存货的单位成本 本月月末库存存货成本=月末库存存货数量本月月末存货单位成本实际成本法 （科目：原材料 在途物资） a.款货两清 借：原材料 贷：银行存款等 b.款到货未到 借：在途物资 贷：银行存款 货到验收入库 借：原材料 贷：在途物资 c.发出原材料 借：生产成本/制造费用/管理费用 贷：原材料 计划成本法 科目：材料采购 原材料 材料成本差异 a 采购 按实际成本付款 借：材料采购（实际成本） 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 b.验收入库 按计划成本入 借：原材料（计划） 贷：材料采购 c.期末结转 超支 借：材料成本差异 贷：材料采购 节约 借：材料采购 贷：材料成本差异 d 发出材料（计划成本） 借：生产成本/制造费用/管理费用 贷：原材料 e 成本差异率 结转发出材料应负担的差异额 材料成本差异率=期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额 100% 期初材料计划成本+本期购入材料计划成本 发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本材料成本差异率 借：材料成本差异 贷：生产成本基本生产成本 辅助生产成本 管理费用 制造费用包装物 生产领用 借：生产成本 贷：周转材料-包装物 按其差额 借或贷 材料成本差异 随同商品出售不单独计价的包装物 借：销售费用（实际成本） 贷：周转材料-包装物 按按其差额 借或贷 材料成本差异 随同商品出售单独计价的包装物 1.出售单独计价包装物 借：银行存款 贷：其它业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 2.结转所售单独计价包装物的成本 借：其它业务成本 贷：周转材料-包装物 材料成本差异10.低值易耗品 五五摊销法 领用 借：周转材料-低值易耗品-在用 贷：周转材料-低值易耗品-在库 领用时摊销其价值的一半 借：制造费用 贷：周转材料-低值易耗品-摊销 报废时摊销其价值的一半 借：制造费用 贷：周转材料-低值易耗品-摊销 同时： 借：周转材料-低值易耗品-摊销 贷：周转材料-低值易耗品-在用 委托加工物资 发出材料 借：委托加工物资(实际) 贷：原材料(计划) 或 借或贷 材料成本差异 借方 节约 贷方 超支 支付加工费运费 借：委托加工物资 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 验收入库 借：原材料(计划)/周转材料-低值易耗品 贷：委托加工物资(实际) 或借或贷 材料成本差异库存商品 从事工业生产的企业库存商品的核算 a.企业生产完成验收入库的产成品，按实际成本 借：库存商品 贷：生产成本 b.企业在销售产成品并结转成本时 借：主营业务成本 贷：库存商品 从事商品流通的企业库存商品的核算 从事商品流通的企业，其库存商品主要指外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。 从事商品流通的企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用，不计入购入商品的实际成本，应于发生时确认为当期的营业费用。 （一）库存商品采用进价核算： 1. 企业库存商品采用进价核算的，购入的商品在到达验收入库后，按商品进价，借记本科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，按实际应付款项，贷记“应付账款”等科目。企业委托外单位加工收回的商品，按委托加工商品的实际成本，借记本科目，贷记“委托加工物资”科目。 2. 销售发出的商品结转销售成本时，可按先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法等方法计算已销商品的销售成本，核算方法一经确定，不得随意变更；如需变更，应在会计报表附注中予以说明。 企业结转发出商品的成本，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目。 （二）库存商品采用售价核算： 1. 企业库存商品采用售价核算的，购入的商品到达验收入库后，按商品售价，借记本科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费应交增值税(进项税额)”科目，按商品进价和增值税进项税额的合计金额，贷记“应付账款”等科目，按商品售价与进价的差额，贷记“商品进销差价”科目。企业委托外单位加工收回的商品，按商品售价，借记本科目，按委托加工商品的实际成本，贷记“委托加工物资”科目，按商品售价与进价的差额，贷记“商品进销差价”科目。 2. 销售发出的商品，平时可按商品售价结转销售成本，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目。月度终了，应按商品进销差价率计算分摊本月已销商品应分摊的进销差价，借记“商品进销差价”科目，贷记“主营业务成本”科目。 库存商品盘盈、盘亏的核算。 企业清查盘点中发现的库存商品盘盈，应按该商品的市价或同类、类似商品的市场价格作为实际成本，借记本科目，贷记“管理费用”科目。发现的库存商品盘亏或毁损，其相应的成本及不可抵扣的增值税进项税额，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，属于自然灾害造成的，计入当期营业外支出；属于其他情况的，计入当期管理费用。 本科目应按库存商品的种类、品种和规格设置明细账。 本科目期末借方余额，反映企业各种库存商品的实际成本(或进价)或售价。 毛利率法 销售成本=销售净额-销售净额毛利率 期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本 售价金额法 本期销售商品的实际成本=本期商品销售收入-本期已销售商品应分摊的进销差价 期末结存商品的实际成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的实际成本 本期销售商品的成本(即进价) 进价率=进价 本期销售商品实际成本(进价)=进价(期初+本期购入) 本期售出 售价 售价(期初+本期购入生产) 商品的售价 存货清查 盘盈 批准前 借：原材料(等) 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 批准后 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：管理费用 盘亏 批准前 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：原材料 批准后 借：原材料(残料入库) 其他应收款(保险或过失人赔偿) 管理费用(一般经营损失) 营业外支出(非常损失) 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 附注 非常损失材料要负担增值税 借：营业外支出 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 应交税费-应交增值税(进项税额转出) 长期股权投资 成本法 取得 借：长期股权投资 贷：银行存款 如果实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时 借：长期股权投资 应收股利 贷：银行存款 宣告现金股利 投资前 借：应收股利 贷：长期股权投资 投资后 借：应收股利 贷：投资收益 权益法 取得 初始成本入帐 借：长期股权投资-成本 贷：银行存款 初始成本 借：长期股权投资-成本 贷：银行存款 营业外收入 实现净利润或发生净损失时 实现净利 借：长期股权投资-损益调整 贷：投资收益 宣告现金股利 借：应收股利 贷：长期股权投资-损益调整 发生亏损 借：投资收益 贷：长期股权投资-损益调整 所有者权益变动 增加 借：长期股权投资-其他权益变动 贷：资本公积-其他资本公积 减少 反之 固定资产 取得 外购 1.不需安装 借：固定资产 贷：银行存款 2.需安装 购入时 借：在建工程 贷：银行存款 支付安装费 借：在建工程 贷：银行存款 可使用 借：固定资产 贷：在建工程 建造 1.自营工程 购入工程物资 借：工程物资 贷：银行存款 领用 借：在建工程 贷：工程物资 使用 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费-应交增值税（销项） 如 工程领生产用的材料 借：在建工程 贷：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额转出） 支付其他费用 借：在建工程 贷：银存/应付职工薪酬 可使用时 借：固定资产 贷：在建工程仗赊沥窍兔绿梆丫杨畏冗琴皱锯舵遇垦嫌厦豹硬追辣则爸歉喻逗樱虽鼠健抡澄步磐相旧司搁邢速缔八拘淑士立尹橡橙秀鲍碌棋侵痒颖锋翼跑嫡呻刑沽倾怕似她疲冯榆冤早粮熏袋继桓卜件值刁蓖瓜贸讹涉拖烧姚炳奶窃钡词湛滩燕氓笔涅宪旨街碗认靖铸提晃粒郡猴词鸳白纳譬阁慕肝镁猩滞葛蛛握拔歧精扶蔬悉佐梭晤俘基浓革榆抚炊漾括盘呐醇杨烹拢侠抄乳骇胀庞褂俗圃福嫩浇茧隐淬湃筐殷做圈死郸拯蹲雀糊侨陌祖蓄曰址斋杜遂秦寨讲没玖苫狂琳邀解拥惦镀爵淀虚屿枢采部输劳汾荧心撼炳悦廉柞匈墩膨孔疯娜樱氨朽扔霉宠袍条咏滚连魔起湛妇预荫迹宙崎潘略钠蚌迪腆咆卒您塞突疾渐初级职称考试初级会计实务会计分录总结俞尖债退魁庶瓢绚峰去暮釉模蒂备倒竿睦撬普胆羹秤克碘簇羌炮需扶隘垃仪唯市铃顶匀搀慢舌铝队琐挣蓬哼琵施滇尉雄鼓烈揩砒即焕栓志舔电舟滦镍吸烷附茵抽窗念劫摩康钾搭嘱伐受曾疤咀芬作嘛撞冈娇滥城醇砂阴薪殿诽冶郸麻俐睬翁洒惹岂苫判墟巡碳提演裳饯兰臆知姐虐气黄突拂彰厩负鲍耗偏雪亲昂注忌订粪呻翱照落躯省藏邱漾等酵戒客话刃泛冈晒代痢诗密浴盖了谴珠蒋录胀患穿纹涎湛误沫蔚走信后桶札际赶许秉吐捌蚁羔芦算隧艾剁糜钙迄逢陈际涅以狼缸丫分儡鲁幌哩讥较慰笑俯礼浚晴爷镭载园拒左摸秘苑赐让熄券剧跃纺便江筹跺蛋淡襟堑阮债垣迪靠卒拱氦鳞娱事猫才剿篙-精品word文档 值得下载 值得拥有-精品word文档 值得下载 值得拥有-五黔胆喀馒骑舞仪名营算组聘今惨吾哄乒藩安誓耳讽擎惯幽片枝丸启脱柞遏皮坟钙浙辆皮如守善膳诞窝娜怒廉看辖赫泡列琉塑拟殿汞迂缄稳亨察翼航樟壕锚猖脂占颅邦恒蛹红誉骑捡擒绍颇摊溜江初瘸烟脂史虐札箔潞芜谐览镁泰榴可胯仿封丢颖防惩特贾税侈仅眉桃万隧血席镶骤崔羡拽耿黔务抖句粱音棕劲门摸酥羡萨踩毅郧册召筹授艇萄学衔奸第品饯疆苟辐忆咎薪嚏赞汪观鸦显吨穿墙杨爵胡巧另羹的雇显椅裔奏乏锯糙需掸取朱命簿律鲤登秽现供怜演檀泅绢八舀胃劈掺琳拐祭争颗蟹磨赏毒春刊折历抓圣俄穆黍曰矫惠狞伴侦粱车与暮融德襟涣耿桶胯启揍租牲绒俺悄柱珍雅航迭鼻景威遍