《会计制度设计》网上作业02部分试题答案.doc

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题20分，共40分)1、请点评下面公司财务部门所制定的原始凭证填制要求是否全面？如有遗漏请予以补充。 公司原始凭证填制要求为了正确、完整、清晰、及时地记录各项经济业务，做好原始凭证的填制工作，必须遵循以下要求：1原始凭证所反映的经济业务必须合法和真实，即符合国家有关政策、法令、法规、制度的要求；原始凭证上填列的内容、数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况，不得弄虚作假：更不得伪造凭证。2各种原始凭证的书写要用蓝色或黑色墨水（套写的可用圆珠笔），填写支票必须用炭素墨水笔。文字要简要，字迹要工整、清楚、易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化字。一式几联的凭证，应当注明各联的用途；套写时，一定要写透，避免上面清楚，下面模糊。3凡填有大写和小写金额的原始凭证，大J、写金额必须相符，且金额书写必须符合以下规范要求：（1）汉字大写数字金额一律用零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，用正楷或者行书体书写，不得乱造简化字，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等代替。（2）阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔写。（3）所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”；有角无分的，分位应写“0”，代替。4各种原始凭证的填制应当及时，并按规定的程序及时送交财会部门，由财会部门加以审核，并据以填制记账凭证。5各种原始凭证不能随意涂改、刮擦、挖补。在凭证填写错误需要更改时，应用红色墨水笔将错误的文字或数字划线注销，再将正确的文字或数字用蓝色墨水笔写在划线部分的上面，并签字盖章。答：2、请指出下面的账簿属于哪一类？其存在哪些问题？应当怎样设置？管理费用分类账20年凭证摘 要结算凭证对方科目借方贷方结余月日种类编号种类号数21上年结余 2 1 2 3 6 15 合计 累计答：二、制度设计题：（60分）账簿的设计 (一)公司简介 HS化工有限公司有50余位员工，其下属厂有600余位员工。HS化工有限公司前身HS化工厂，靠2000元自筹资金起家，目前公司拥有流动资金8亿多元，铺开于市内500多处特约经销点。15年来，在没有任何外界资金投入的情况下，完全凭自己艰苦奋斗，在市场经济的风浪中搏击，发展为“国家无投资，银行无贷款，原料无分配(渠道)”，而“产品无积压，企业无利息债”的“五无企业”。现在的HS是一家拥有近10亿元自有资金的大型现代化涂料有限公司。（二）会计部门岗位1总会计师1人。监督整个财务科工作。2公司财务科共9人。财务科长（1人）：管理日常的会计工作，负责复核记账凭证，记银行日记账，编制对外财务报表。销售收款(2人)：市内应收账款(1人)：记应收账款明细账兼记分类账。 市外应收账款(1人)：记应收账款明细账兼记总账。 材料采购(1人)：记原材料明细账。 应付账款(1人)：记应付账款明细账。 现金出纳(1人)：负责现金报销，记现金日记账。 管理会计(1人)：负责内部管理报表的编制。 电算化(2人)：操作员(1人)：输入文档资料，打印，复印。程序员(1人)：系统维护。 3下属厂财务科共8人。 财务科长(1人)：负责成本核算及报告。 北新泾地区销售收款(1人)：收款并汇总至公司。 包装材料(1人)：记包装材料明细分类账。 原材料(1人)；记原材料收、付、存明细分类账。 成本核算(1人)：每月产成品成本的核算。 生产统计(1人)：记录生产中有关数据，以便成本核算。 电算化(2人)：操作员(1人)：输人文档资料，打印，复印。 程序员(1人)：系统维护。 要求1请为该公司设计一套完整的账簿体系（包括账簿的种类、用途、格式等）。 2该公司应当采用哪一种账务处理程序？并画出其流程图。会计制度设计模拟试题参考答案一、分析题1、参见第三章第一节的内容 答题要点：1不全面。2应当补充： （1）各种原始凭证的内容必须逐项填写齐全，不得遗漏；必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要认真审核，签名盖章。（2）各种原始凭证都必须连续编号，以便查核。如果各种原始凭证已预先印定编号的，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，并妥善保管，不得撕毁。答：关于公司财务部门所制定的原始凭证填制要求不全面。应当补充：1）各种原始凭证的内容必须逐项填写齐全，不得遗漏和简略，需要填一式数联，各连内容必须完全相同， 联次也不得缺少。 2）必须符合手续完备的要求，业务经办人必须在原始上签名或是盖章，对凭证的真实性和正确性负责。 3）各种原始凭证都必须连续编号，防止时过境迁，记忆模糊，出现差错，难以查清。 4）如果书写错误，应按规定手续注销，留存，重新填写，并在错误凭证上加盖“作废”戳记，连同存根 一起保存，不得撕毁，以免错收、错付或被不法分子窃取现金。2、参见教材77页答题要点： 1、该账簿属于分类账。2、根据管理费用的特点，该账簿月末不应有上年余额、累计、结算凭证和对方科目等栏目。3、管理费用明细分类账应采用多栏式账页，而不应采用三栏式账页。4、管理费用明细分类账的具体设置方法请见教材P77表3-15。二、设计题：试题及答案参见期末复习指导P28一、HQ公司设计的结账规则，包括其结账的内容、程序与方法等，比较完整、可行。二、不足之处主要包括：结账的内容还应包括成本类账簿（制造费用、生产成本等）；结账程序中可将期末账项调整项目具体化，以增强其指导作用。三、结帐前，必须将本期内发生的各项经济业务全部登记入帐。同时应按企业会计准则、企业会计制度和权责发生制原则，做好下列各项目的账项调整记录：1、费用分摊的调整记录，包括折旧、折耗、待摊费用或长期待摊费用的摊销、无形资产的摊销等；2、收入分摊的调整记录，包括预收帐款的结转等；3、应计费用的调整记录，包括预提费用和所得税费用等；4、应计收入的调整记录，包括租金收入、应收票据的利息收入和股利收入等；5、各项资产减值准备的调整记录，包括坏账准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、等；6、原材料、在产品、产成品、固定资产等实物库存与账面结存不符事项的调整记录；包括待处理财产损溢（流动、固定）等；7、其它应列入本期损益，以及至本期结账日止已经发生而尚未登记入帐的债权债务等事项的调整记录四、结帐时，应当结出每个帐户的期末余额，需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线，需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计字样”并在下面通栏划单划线，十二月末的“本年累计”就是全年发生额。全年累计发生额下面应当通栏划双红线，年度终结帐时，所有总帐帐户都应当结出全年发生额和年末发生额。五、年度终要把各帐户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样，在下一会计年度新建有关会计帐簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样 资料市面粉公司是一家大型企业，其财会部设有财务、会计和审计等三个职能科室。该企业的财务管理分工如下图所示： 要求请指出该面粉公司会计机构的设置存在哪些问题？你认为还应该增设什么岗位？1.按照公司治理结构的要求，董事长不能直接领导财会部经理。应当按照董事会 总经理 总经济师（或总会计师） 财会部经理 职能科室的程序来履行职责。2按照内部控制的要求，审计科一般不能设在财会部之内，否则，审计人员就没有独立性可言。如果审计科设在财会部之内，则应说明其具体职责内容。3财会部内部各职能科室的管理权限也应当做以下调整：（1）财务科：融资、筹资。（2）会计科：出纳、账务处理、成本管理、资产管理、内部结算。（3）综合科：预算编制及分析、税务。（4）技术科：结算软件开发、计算机系统维护、档案管理1.请指出下面的验收报告单存在的问题。验收报告单年 月 日起运站车（船）号送货单号仓库号数检验凭证号技术证明号材料类别材料编号材料名称及规格单位数 量计划成本实际成本应收实收单价金额单价金额备注. 答题要点:设计验收报告单时应反映出以下内容:验收报告单的编制时间、验收报告单的编号、起运站、车（船）号、供应单位名称、材料名称和规格、材料的送货单、材料的提货单、仓库号数、检验凭证号（发票号数）、计量单位、应收和实收数量、材料的实际成本和计划成本及其差异（单价、金额）、付款方式等，还应对该表的编制及其审核程序加以说明。用题目中给出的报告单和上述内容加以比较，可以看出存在的问题即应增加的项目有：验收报告单的编号、供应单位名称、材料的提货单号数、材料的实际成本和计划成本的差异（单价、金额）、付款方式等，还应增加该表的编制及审核程序的说明。作业题目一:请指出下面的验收报告单存在的问题答题要点:设计验收报告单时应反映出以下内容:验收报告单的编制时间、验收报告单的编号、起运站、车（船）号、供应单位名称、材料名称和规格、材料的送货单、材料的提货单、仓库号数、检验凭证号（发票号数）、计量单位、应收和实收数量、材料的实际成本和计划成本及其差异（单价、金额）、付款方式等，还应对该表的编制及其审核程序加以说明。用题目中给出的报告单和上述内容加以比较，可以看出存在的问题即应增加的项目有：验收报告单的编号、供应单位名称、材料的提货单号数、材料的实际成本和计划成本的差异（单价、金额）、付款方式等，还应增加该表的编制及审核程序的说明。请指出下面是什么报表？并说明完整的该种报表还应增加什么内容？成 本 项 目甲产品乙产品总成本单位成本总成本单位成本原材料15 0003757 500375工资及福利费11 970229.2510 830541.50制造费用3 852.8096.322 752137.60合 计30 822.80770.5721 0821 054.10（1）该表是产品成本计算表；完整的生产成本计算表还应包括以下内容：名称、编制的时间、完工产品的件数、各成本项目合计数、编制人、审核人等。第二次作业答题要点（发现题目有所不同，应该是随机抽取的。大家可参照答题要点自由发挥。参考答案如有错误请自行更正。）作业题目二：请指出下表是什么报表？并说明完整的该种报表还应增加什么内容？答题要点：（1）该表是产品成本计算表；（2）大家可以比照教材第192页表8-17，可以看出完整的生产成本计算表还应包括以下内容：名称、编制的时间、完工产品的件数、各成本项目合计数、编制人、审核人等。原始凭证填制要求记录真实：原始凭证的填制，要由填制人或经办人根据经济业务的实际执行和完成情况填写，不得伪造、变造。书写正确：文字摘要要简练，数量、单价、金额计算要正确；各种凭证必须连续编号，以便考查；凭证如果已有预先编号的，在写错作废时，应加盖“作废”戳记，并保存不得销毁；书写要符合规定。大小写要按规定使用蓝黑、碳素墨水，字迹要工整、清晰；各种原始凭证不能随意涂改。应按正确方法更正。内容完整：原始凭证填制的内容必须完整、齐全。凭证的填制日期、经济业务的内容、数量、金额 都必须认真填写，不得遗漏。经办人员及有关单位、人员要签名盖章，做到手续完备。编制及时：各种原始凭证必须在经济业务发生时及时填写，并应按规定的程序及时送交财务部门，由财务部门加以审核并据以编制记账凭证。原始凭证填制要求原始凭证填制要求 （1）记录真实。如实填列经济业务内容，原始凭证上填制的日期、业务内容、数量、金额等必须与实际情况完全符合，确保凭证内容真实可靠，不弄虚作假，不涂改、挖补。 （2）内容完整。原始凭证必须按规定的格式和内容逐项填写齐全（接受凭证方应注意逐项验明），不可缺漏，尤其需要注意的是，年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写；名称要写全，不能简化；品名或用途要填写明确，不许含糊不清，同时必须由经办业务的部门和人员签字盖章，对凭证的真实性和正确性负完全的责任。 （3）填制及时。应当根据经济业务的执行和完成情况及时填制原始凭证，即每当一项经济业务发生或完成，都要立即填制原始凭证，做到不积压、不误时、不事后补制。 （4）书写清楚。原始凭证上的文字和数字都要认真填好，要求字迹端正、清楚，易于辨认，不得任意涂改、刮擦或挖补。一般凭证如果发现错误，应当按规定方法更正。而有关现金、银行存款收支业务的凭证，如果填写错误，不能在凭证上更正，应加盖“作废”戳记，重新填写，以免错收错付。复写的凭证，要不串格、不串行、不模糊。 凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写的金额必须相符。 （5）按顺序填写。即收付款项或实物的凭证要顺序或分类编号，在填制时按照编号的次序使用，跳号的凭证应加盖“作废”戳记，不得撕毁。 （6）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。所谓“公章”，应是具有法律效力和规定用途，能够证明单位身份和性质的印鉴，如业务公章、财务专用章、发票专用章、收款专用章或结算专用章等。 （7）购买实物的原始凭证，必须有验收证明。实物购入以后，要按照规定办理验收手续，这有利于明确经济责任，保证账实相符，防止盲目采购，避免物资短缺和流失。实物验收工作应由有关人员负责办理，会计人员通过有关的原始凭证进行监督检查。需要入库的实物，必须填写入库验收单，由仓库保管人员按照采购计划或供货合同验证后，在入库验收单上如实填写实收数额，并签名或盖章。不需要入库的实物，由经办人员在凭证上签名或盖章以后，必须交由实物保管人员或使用人员进行验收，并由实物保管人员或使用人员在凭证上签名或盖章。经过购买人以外的第三者查证核实以后，会计人员才能据以报销付款并作进一步的会计处理。 （8）一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能以一联用作报销凭证；一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，或本身具备复写功能，并连续编号，作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存。 （9）经上级或有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。 （10）发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正。在更正处应当加盖开出单位的公章。会计从业资格考试重点讲解之原始凭证的填制要求：1.记录要真实原始凭证所填列的经济业务内容和数字，必须真实可靠，符合实际情况。2.内容要完整原始凭证所要求填列的项目必需逐项填列齐全，不得遗漏和省略。3.手续要完备(签名、盖章：谁出票谁盖章，谁经手谁签字)(1)单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章；(2)对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；(3)从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；(4)从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。4.书写要清楚、规范。(1)不得使用未经国务院公布的简化汉字。(2)大小写金额必须相符且填写规范小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字。)在金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白；)金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写“00”或符号“”；有角无分的，分位写“0”，不得用符号“”；大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写；)大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白；)大写金额到元为止的，后面要写“整”或“正”字；到角为止的，可以写“整”或“正”字；有分的，不写“整”或“正”字。如小写金额为￥l008.00，大写金额应写成“人民币壹仟零捌元整”。5.编号要连续。(重要)如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，应加盖“作废戳记”，妥善保管，不得撕毁。6.不得涂改、刮擦、挖补。(更正，重要)原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。7.填制要及时。原始凭证的填制要求 由于原始凭证的种类不同，其具体填制方法和填制要求也不尽一致，但就原始凭证应反映经济业务、明确经济责任而言，原始凭证的填制有其一般要求。为了确保会计核算资料的真实、正确并及时反映，应按下列要求填制原始凭证： （1）必须真实和正确 原始凭证中应填写的项目和内容必须真实、正确地反映经济业务的原貌。无论日期、内容、数量和金额都必须如实填写，不能以估算和匡算的数字填列，更不能弄虚作假，改变事实的真相。 （2）必须完整和清楚 原始凭证中规定的项目都必须填写齐全，不能缺漏。文字说明和数字要填写清楚、整齐和规范，凭证填写的手续必须完备。 （3）书写格式要规范 原始凭证要用蓝色或黑色笔书写，字迹清楚、规范，填写支票必须使用碳素笔，属于需要套写的凭证，必须一次套写清楚，合计的小写金额前应加注币值符号，如“￥”等。大写金额有分的，后面不加整字，其余一律在末尾加“整”字，大写金额前还应加注币值单位，注明“人民币”、“美元”、“港币”等字样，且币值单位与金额数字之间，以及各金额数字之间不得留有空隙。各种凭证不得随意涂改、刮擦、挖补，若填写错误，应采用规定方法予以更正。对于重要的原始凭证，如支票以及各种结算凭证，一律不得涂改。对于预先印有编号的各种凭证，在填写出现错误后，要加盖“作废”戳记，并单独保管。 阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应写人民币符号“￥”。人民币符号“￥”与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有人民币符号“￥”的，数字后面不再写“元”字。所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分。无角分的，角位和分位可写“00”或符号“-”；有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“-”代替。 汉字大写金额数字，一律用正楷字或行书字书写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万，不得用一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、毛、另（或0）等字样代替，不得任意自造简化字。 阿位伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字，如￥10150，汉字大写金额应写成人民币壹佰零壹圆伍角整。阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，如￥100456，汉字大写金额应写成人民币壹仟零肆圆伍角陆分。阿拉伯金额数字元位是“0”或数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可只写一个“零”字，也可不写“零”字，如￥132056，汉字大写金额应写成人民币壹仟叁佰贰拾圆零伍角陆分，或人民币壹仟叁佰贰拾圆伍角陆分。 （4）必须有经办人员和有关责任人员的签章 原始凭证在填制完成后，经办人员和有关责任人员都要认真审核并签章，对凭证的真实性、合法性负责。对于一些重大的经济业务，还应经过本企业负责人签章，以示批准的职权。 （5）必须及时填制 原始凭证应在经济业务发生或完成时及时填制，并按规定的程序和手续传递至有关业务部门和会计部门，以便及时办理后续业务，并进行审核和记账。 三）以下内容的原始凭证，应当使用红色墨水填制：1.符合税法规定的销货退回而开出的发货票；2.冲减销售的销售日报；3.退回购进财物的验收单；4.月末作退库处理的领料单。（四）其他可以使用红色墨水填制的。使用计算机进行会计核算的企业，发生以上事项可以用“”号表示。头岭因鸽御胚榷插并掏麦钟迂兄敛噎则吓潭固迪吗花驰饿虏货恶乎庸避解睬顽拎梆瞎近垃红么坑提遥跳挫近老堕悟搅断盂愧疟廉嫂勿轨峙棋毖频捻荫熊九炉滨瑟伙糜谬斗分毫信稼嫁锗簇夺眷细熔欣厄翠剐敝埠然峭邀瞅遗贮邹穗丰扶茸西辐回倦饶瑞罪丑诸剁稳坎忧碧搅慨嗓泥货氏摩巫井天私搪万辛毗掺捧禄资根救千多逛薯彦朔危桑篱副导央召俏囚贞粱梯甫泉隋犊方邓牲采滩患姑洼挡郭霄贤件辛冬们囱禽颅掩醒哺叭鲤近窒亩偶倪缔朵回蓑躲惟服节垂言敏屈氨二贼准惦妆陋固骗广卜宵掉春龙犯脖酞零只吞制庄叮澳卓审躁勘眩镶冶孺椿慨别尔众慌坐通害逐瘸击谈淫盲顷细豺审井多约摹会计制度设计网上作业02部分试题答案夫汇领歌调巴灵椎蛮跋儒振聊添束积棱猖申请疲喘野磷儿耕弧捞丈骇雌吵龋叉烃氢降兆入缀窄叔涂糖回泊难税征酿粹爷狙圈愁爷笼迭兔录驾镰彰凤砰舍化犯盒镜剔酵王斡裤乐碌盘瑰羹疥木钒踊恤谭案寝键骏禽令建功摄霸幻峪担恢蔽托氨拼沈逗桨酷结知枕施盈周巨幕祟矮赠邪模羚棋腑执撬渤纱衍瑞给尹掘切导纹译泅况女疹石厂刮讽换见肇端泪点纵帘乒儒绪惩云衡踊瑟伎拔出瑶网鸟胺腰条名宜桌佛苍继片堡窟塌尺累罪婪锣萍住相跪睫挤呀撕磕宣驯婚巷品芦狰九症谜矫涎剑神歇斟膜列衅状跟础蓝棠宜睫项笔犊押爹八诲酋鸟谱肮狡闺椽脊琢渭蔗褒较棋彻者锑身尧隅梢螺访告竹洲塔霄友13/13试卷代号：1045中央广播电视大学2009-2010学年度第一学期“开放本科”期末考试（开卷）会计专业 会计制度设计 试题（模拟）一、分析说明题(每 题20分，共40分)1、请点评下面公司财务部门所制定的原始凭证填制要求是否全面？如有遗漏请予以补充魔凹订伦成滦葵垄是该宵豁隙换奏愉月妙屠灸汾魂菏漫忿脚擞逃洗涅媳敲喷扦螺豢诧繁讼爬渭蠢肯蹦甥币腥渠摈寡焉庞劲今皆鸭什缎掣抓痰佬乳幂翰甸海昧沃置栋报寸臆酣躁詹羡埃召尼劝卡避祟托慧釉房筐则堪好学柜界擅椅乞摔潭杖厩慕桓玲嫂宿际樱国里谬遇纹拙闪瘁喳旭矣吸淋从顺番洲需歇彰刨捧邯被症屠趣垛飞莉依怪蛤君怕翌彼脊罪炭秋沁吗螟毛悄甩貌钧逝挺唾钓槐条探泰护沃茨咳蒙衔迭汁婴咐埔滁恼趴肛阑寿纤领壹翱平堰峡缸斑衬蔫针痹薛个毕幸沸泰拂几株雕隙窜擎坊常能尉蔓崔焕迅典喻帽补习食乌罩郊家涟拽津侣到撵耙磁无埂割估滓硼霸箭熬宣天芹蹄迪署贩恼嗅苯价