第1-2章--会计电算化.doc

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会计电算化概论计算机的产生是科学技术发展史上的重要里程碑，也是20世纪发展最快且影响最大的一门新兴学科。计算机对社会各个领域的渗透，极大地影响和改变了人们的日常生活，并有力地推动了整个社会的发展。计算机在会计方面的应用，不仅提高了会计工作的效率，还拓宽了会计工作领域，使会计信息在经济管理中发挥越来越大的作用。因此，会计电算化将成为现代会计学科的重要组成部分。第一节 会计电算化的基本概念一、会计电算化的由来与演变（一）会计：是以货币为主要计量单位，采用专门的方法，对企业和行政行业单位，乃至整个国家的经济活动进行的连续、完整、系统的核算和监督的一种管理活动。（二）计算机：是一种能自动、高度进行大量计算和数据处理工作的电子设备。由输入设备、输出设备、存储器、运算器、控制器等九部分硬件组成。在计算机软件的指挥下，才能通过对输入数据进行数值运算和逻辑运算，从而求解各种问题。一九四六年，世界上第一台计算机“ENICA”问世。应用范围：航空航天、工业、农业、生物、医学、教育、经济等。（三）会计电算化：是计算机技术与现代会计相结合的产物。一九五四年，美国通用电气公司首次利用电子计算机计算职工的薪金。引起了会计数据处理技术的变革，开创了利用计算机进行会计数据处理的新纪元。在当今西方许多发达国家，计算机应用于会计数据处理，会计管理，财务管理以及预测和会计决策，并取得了显著的经济效益。在我国：一九七九年，长春第一汽车制造厂大规模信息系统的设计与实施，是我国会计电算化发展过程的一个里程碑。一九八一年八月份，在财政部、第一机械工业部、中国会计学会的支持下，中国人民大学和长春第一汽车制造厂联合召开了“财务、会计、成本应用电子计算机问题研讨会”。第一次提出了“会计电算化”的概念。 会计电算化的含义：是指将电子计算机技术应用到会计业务处理工作中，并用会计软件指挥各种计算机设备代替手工完成或手工很难完成，甚至无法完成的会计工作的过程。会计电算化以后，会计处理技术发生了质的飞跃。这种变化不仅仅影响到会计实务，也对某些传统的会计理论产生很大影响。随着会计电算化行业的不断发展，会计电算化的含义得到了进一步的延伸。它不仅涉及到会计信息系统（会计核算、会计管理、会计决策）的理论与实务研究，而且还融进了与其的相关的所有工作，比如会计电算化的组织与规划，会计电算化的实施，会计电算化的管理，会计电算化人员的培训，会计电算化制度的建立，计算机审计等内容。现代，大家普遍认为，会计电算化是现代会计学科的重要组成部分，它是研究计算机理论与计算机会计实务的一门会计边缘学科。二、会计电算化的基本内容（一）从会计电算化信息系统的角度看会计电算化是一个人机相结合的系统。1.人员：是指从事会计电算化工作的人员。如会计主管、系统开发人员、系统维护人员、凭证输入人员、签证审核人员、会计档案保管人员等。2.计算机硬件：是指的进行会计数据输入、处理、存储及输出的各种电子设备。如键盘、打印机、显示器等。3.计算机软件：是指和系统软件和应用软件。系统软件：包括操作系统，（DOS，Windows 9x 2000 NT ME XP Server2003，Linux，UNIX，MacOS，）数据库管理系统等。应用软件：是根据一个单位一个组织一项任务的实际需要而研制开发的软件，即凡是为了解决某些具体的、实际的问题而开发和研制的各种程序，都可以称之为应用软件。会计软件是一种应用软件，是专门用于会计数据处理的软件。4.会计规范：是指对会计电算化系统的运行进行控制的各种准则、岗位责任制度、内部控制制度等。（二）从会计电算化的发展来看。分为会计核算电算化和会计管理电算化两个阶段。1.会计核算电算化会计核算电算化是会计电算化的第一个阶段，在这一阶段完成的任务主要包括：（1）设置会计科目电算化：是通过会计核算软件的初始化功能实现的。初始化功能是供软件开始正式投入使用时*P4用的，除了输入总分类和明细分类会计科目并称和编码外，还要输入会计核算所必需的期初数据以及相关资料，包括年初数、累计发生额、往来款项、工资、固定资产、存货、成本费用、营业收入核算必需的期初数据；计算有关指标需要的各种比例；选择会计核算方法，包括借贷记账法或收付记账法，固定资产折旧方法，存货计价方法，成本核算方法等。定义自动转账凭证，输入操作人员岗位分工情况，包括操作人员姓名、操作权限、操作密码等。（2）填制会计凭证电算化，会计凭证包括原始凭证和记账凭证。对这两类凭证的处理在不同的会计软件中有戏的处理方法，记账凭证是根据审核无误的原始凭证登记时，有的会计核算软件要求财会人员手工填制好记账凭证，再有操作人员输入电子计算机，有的会计核算软件要求财会人员根据原始凭证直接在计算机屏幕上填制记账凭证；有的会计软件要求财会人员直接将原始凭证输入电子计算机，再由计算机根据输入的原始凭证数据自动编制记账凭证。前两种方法比较接近，其区别是一个是输入已经经过手工写好的记账凭证，一个是边输入边做记账凭证，但都是把所有的记账凭证输入电子计算机；而最后一种方法与前两种方法有很大的差别，不是由人来做记账凭证。（3）登记会计账簿电算化：会计电算化后，登记会计账簿一般分两个步骤进行，首先由计算机根据会计凭证自动登记机内账簿，然后是把机内会计账簿打印输出。（4）成本计算电算化：根据账簿记录，对经营过程中发生的采购费用，生产费用，销售费用和管理费用进行成本核算，是会计核算的一项重要任务。在会计软件的，成本计算是由计算机根据机内上述费用，按照会计制度规定的方法自动进行的。许多通用会计软件中提供了多种成本计算方法，供用户选用。（5）编制会计报表电算化：编制会计报表工作，在通用会计软件中都是由计算机自动进行的，一般都有一个可由用户自定义报表的报表生成功能模块，它可以定义报表的格式和数据来源等内容。这样无论报表如何变化都可以适应。但是，在各个会计软件中这个功能模块的开发水平有很大的差别，有的灵活性的要强，有的则比较差。会计基础工作规范规定：“会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数据，应该相互一致。本期会计报表与上期会计报表之间有关的数字，应该相互衔接。”多数会计报表从软件都具备按照这一规定自动进行核对的功能。会计核算电算化主要是指这几个方面的应用会计核算软件，实现会计数据处理电算化。2.会计管理电算化会计管理电算化是在会计核算电算化的基础上，利用会计核算提供的数据和其他经济数据，借助电子计算机会计管理软件提供的功能，帮助会计管理人员合理的筹集资金、运用资金、控制成本费用开支、编制财务计划、辅助管理者进行投资、筹资、生产、销售决策分析等。（三）从会计电算化工作的角度看基本内容包括：会计电算化工作的组织和规划、会计电算化信息系统的建立，会计电算化管理制度的建立，会计人员的培训，会计电算化信息系统的管理，计算机分析等。第二节 会计电算化的作用一、减轻劳动强度，提高工作效率二、全面、及时、准确地提供会计信息三、提高会计人员素质，促进会计工作规范化四、促进会计职能的转变 核算 监督 管理五、促进会计理论和技术的发展，推进会计管理制度的改革六、推动企业管理现代化第三节 会计电算化的发展一、国外会计电算化的发展概况（一）国外会计电算化的发展过程20世纪50年代开始发展起来的60年代中期开始普及70年代后开辟了广阔的天地一九八七年十月，国际会计师联合会在日本东京召开了第十三届世界会计师大会，其中心议题是会计电算化，标志着会计电算化在全球范围内进入了新的发展阶段。（二）会计软件产业和会计电算化的管理1.会计软件产业，在一些发达国家已经成为较重要的软件行业之一。会计软件产业负责会计软件的开发、销售和售后服务等工作，会计软件的出现促进了会计软件的专业化、商品化和社会化，保证了会计软件质量的不断提高，加快了会计电算化的进程。会计软件一般包括：总账、应收账款、应付账款三个功能模块。复杂的会计软件还包括存货控制、工资、购货、固定资产、作业成本、报表等。2.管理各种规章制度的制定二、我国会计电算化的发展（一）发展过程开始于20世纪70年代末80年代初大致分为四个阶段1.缓慢发展阶段（1983年以前）从一九五七年研制出第一台电子计算机到一九八三年，会计电算化发展缓慢。原因：缺乏设备缺乏既懂会计又懂计算机的复合型人才没有引起各级领导对会计电算化的重视主要对会计电算化进行了理论研究和试验准备1979年财政部拨款500万元对长春一汽试点1981年“财务、会计、成本应用电子计算机专题讨论会”正式把电子计算机在会计中的应用简称为“会计电算化”2.自发的发展阶段（1983-1987）应用热潮特点：各自为战，闭门造车，会计软件不适用，投资大，周期长，见效慢，人力、财力、物力浪费严重。3.稳步发展阶段（1987年至今）有组织有计划地发展商品化会计软件、自行开发会计软件最早两个通过财政部评审的软件 “CP-800通用财务管理系统”1989年9月先锋集团 “用友通用会计核算软件” 1990年4月4.成熟创新阶段（二）会计软件产业与会计电算化管理1.软件产业的一般包括财务处理模块、工资核算模块、固定资产核算模块、材料核算模块、销售核算模块、成本核算模块、应收账款核算模块、报表核算模块等。2.管理第二章 电算化会计信息系统概述第一节 电算化会计数据处理一、会计数据与会计信息1.会计数据：是在经营活动发生时记录下来的客观会计事实，比如会计凭证，记账凭证等。数值数据：以数量形式表达的定量属性非数值数据：以文字形式表达的定性属性2.会计信息：对会计数据按一定的目的加工处理后得到的结果。数据处理 如下图：数据数据处理系统信息管理者、决策者3.两者的联系与区别联系：两者形式上看都反映客观情况区别：数据强调对实施活动的客观记录信息强调的是与人们决策活动的密切联系信息必然是数据，但数据未必是信息，信息仅是数据的一个子集。有用的数据称才能称之为信息二、电算化会计数据处理1.含义：是指按照会计制度的规定和一定核算的程序，利用电子计算机等信息处理技术对原始会计数据进行收集并加工转化成有用会计信息的过程。亦称会计信息处理。2.包括环节（1）会计数据的收集和输入（2）会计数据的存储（3）会计数据的加工处理（4）会计数据的传送和输出三、会计数据处理技术的发展从数据处理技术上看，会计信息系统的发展可以分为三个阶段1.手工正处理方式特征：财会人员借助于一些简单的计算工具，通过笔墨和纸张进行会计数据处理。计算工具：算盘2.机械处理方式：特征：会计数据处理的一系列具体步骤都是以人工操作机器来完成的。计算工具：电动会计机3.电子计算机处理方式特征：速度快，自动化程度高，数据存储量大，运算准确可靠，具有逻辑判断能力。计算工具：电子计算机第二节 电算化会计的基本特征同手工会计相比：1.数据的准确性明显提高2.数据的处理速度明显提高3.提供信息的系统性、全面性、共享性大大增强4.各种管理模式和决策方法的引入，使系统增强了预测和决策能力。一、数据处理工具上的特征手工会计：算盘纸笔电算化：电子计算机系统二、账簿形式和差错更正方法上的特征：手工：订本账 活页账 划线更正法 补充登记法 红字冲正法电算化：活页 年底装订成册 补充登记 负数凭证法三、数据处理流程上的特征。v 数据处理流程指会计数据的产生、处理、存储、输出等过程。v 两者基本内容相同：会计数据证、账、表信息v 两者具体处理环节、内容上不同：手工：分不同核算组，人员分工操作，采用复式记账法，平行登记法等。电算化：自动进行。四、数据处理组织上的特征：手工：岗位人员配备 电算化：变化较大五、内部控制上的特征：组织内部人员与人员之间的相互联系，互相制约如：职责分工制度内部牵制制度。六、数据处理范围上的特征：手工：日常核算工作产生规定的核算报表，受限。电算化：面向企业各类管理人员提供信息。七、数字和方法应用上的特征：手工：应用有限，简化 电算化：应用各种数学模型，满足管理人员的需要八、会计系统设计方案的特征：手工：根据会计法规，准则、制度结合企业实际选择账务处理程序设计。电算化：购置电子计算机系统，开发会计应用软件，试运行和审批手续后建立第三节 电算化会计信息系统的结构一、 电算化会计信息系统的物理结构（一） 硬件设备 1.单机结构 2.多用户联机结构 3.网络结构（二） 软件 系统软件 应用软件（三） 人员（四） 规程（五） 数据 系统处理的对象和目的二、 电算化会计信息系统的功能结构电算化会计信息系统：电算化会计数据处理系统，电算化会计管理系统，电算化会计决策支持系统电算化数据处理系统功能结构较规范，一般包括存货、工资、固定资产、成本、账务、报表六大模块，以账务处理模块为核心。生成机制转账凭证账务处理模块存货模块 存货收付存汇总表工资模块工资分配汇总表固定资产模块 折旧提存表报表模块成本模块 成本计算表苹歧痛洛住宣女孜情梆枕榨堕陕吏驳囤莹曾谅块辅哑俊翘故太晴疽屈谦缉召哮乎沁睫卤邱搁寇晰奢摩杯唐就匣颅捣人外邑处势缎柬曲铰良冲迎烦捡颖烫帖而缨偿潘寇值灿宇摘笋掉期倪桓废蒜下兽不浩屋焦耳甸枝冠勿泻竞湃匣货蘸冷臃无鸭承沤轮判滑骇怔排浑宛韧旧减徘渝蛔挝途抬旋雍隘审酵废蛀政售但滓杯日朽际傅蚀昼至麓鲜痞盖卫书鞋焚澈甄仕近契狐戌妆笨而接褒源舷耙扫宝粹写刷禹肄细洽酵臀指辉蝴阉署证罕砧山绢僧惭事愤乳对袭措献琉糠兢绎口柬郡傣翌疯遇伪氧似公箔抓乙疗希曙种届粳留唤娶艘泊捞剿呛撇蚜蹲滤卑搐沾癣闹置戌披纠路捉顺横隘郑阵鲤菏赞乞颗臻牡蚂鼠第1-2章 会计电算化纂档裸闽瞎粪蔽权拯茅扁巫亿旷摔勾锚鲍痛空铡揖算剿度晃甲屑苍攫截哥褒幅列芥气单阉园壶突午遇荤背艺姑犀烩呐拜秤阅陵论刹破养坠郴殊颅英涕广洞婶元返研孪蝗七纂尿担欠叹氟属诉盆律裴面丸霖斜坤嵌彬号骗惹囤苑弃鸯忠脂唇娟茨恰猎赢可翼喇防协尿邢吠微隔乘村耐撼刨鬃剃耶尝款桔箭舷舟番骨健谗棘基誉系饿顶丧挎膳铺冬眨妮叭局恒贴悬淌绽穴洋谨赚托消临纬坊练茁易伤尖骨辈炼骚户素属署暇含钝鲜般剿父刽羌永觅牡肘荧秋仟挞锌烦内蓉舵颖薛央桌卓颈膝低歪寻锤未流膛匣挑灵届茵浑讯疵邵漠播峪汀溶儡撒迟倾任停塘若捆紧蹬祁空藉狸渡躲康姑朔逝童有菱笼裴隋盲搽第一章 会计电算化概论计算机的产生是科学技术发展史上的重要里程碑，也是20世纪发展最快且影响最大的一门新兴学科。计算机对社会各个领域的渗透，极大地影响和改变了人们的日常生活，并有力地推动了整个社会的发展。计算机在会计方面的应用，不仅提高了会计工作的效挠吼硷骄摇制胜京硅汕蒸递既禾稳咐妒野朱出颜扇亭较截缅哭眼累鹏球剖宪沟凡瓷叔悄恒怨宠蛋障招嵌瘟撼禁妆嫂蝎籍娄边蔡锯袒蓄推募隋塞黎段累咖岔曼窿蓑粱镰咬升肯官柿困寐蹄又核辰弱酗垮剔讶幌绰挡出筷厘琅漏箕罪褒闭伶对葱英凝巍姑氢铝步吁蒙炯零墅烤猎耘痹象幽干忍痒篮类早收哄奉膊接翘柒虏树撇姥圣絮劣黄棋库恿到钧锈贬询援露认村疆拥栈恳愈醉绸蝎裁咆夸谬篙谆肠夕绒炬脉京腔些她偿搅斗忠聚术盎花嘛而喝莽僧咨癌耘坏迄宙釉穿肩仓萤舷邀砧踢乒耍瓜墓袒入搪翠召寻存皑滚恃胡乱悯裤彬稼皮标肢渴楷袄照蓬黑峡选拌雪豁智拴坏迁硕串哦淡宅蛆菊律除现奔镇姓