XX公司财务管理制度.doc

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南京天方市政工程有限责任公司
内部财务管理制度

第一章 总 则
第一条 为在公司建立现代企业制度，适应市场经济发展需要，规范财务行为，加强财务管理，完善财务信息，根据《会计法》、国家统一的《企业会计制度》和其他有关法律、法规规定，结合本公司的具体情况，制定本制度。
第二条 公司财务管理的基本原则：建立健全内部财务管理制度，推行工程项目责任成本，完善内部经济责任制，严格执行国家、行业的各项财务收支范围和标准。真实、完整反映企业财务状况、经营成果和现金流量，追求企业价值最大化，维护投资者、债权人的权益，依法计算缴纳税金，接受国家财政、税务、审计等部门的监督检查。
第三条 公司财务管理体制：本公司财务管理分为公司和工程项目部两级管理。公司为经营主体，负责公司资金筹集、运作的全过程管理，对公司经营活动负全责，保障所有者权益不受侵犯，正确处理公司与各方面的利益关系，正确分配利润；工程项目部实行项目责任成本，降低产品成本，完成公司下达的各项指标。
第四条 公司财务管理的基本任务：依法筹集资金，合理配置公司内部资源，努力降低成本和费用，提高经济效益，保证公司资产的保值、增值。

第二章 财务机构及财务人员管理
第五条 根据会计业务的需要，公司设置财务部，工程项目部设财务室，配备必要的会计人员，分别负责本级的财务管理和会计核算工作。工程项目部会计工作在业务上受财务部领导。
第六条 公司设置总会计师，协助总经理领导公司的财务工作。
总会计师行使《总会计师条例》规定的职责、权限；总会计师的聘任、解聘依照《总会计师条例》和有关法律规定办理。
总会计师在总经理领导下，组织贯彻执行国家有关财经法律、法规、方针、政策和制度，加强公司的财务管理、成本管理、资金管理、会计核算和会计监督等方面的工作，参与公司重要经济问题的分析和决策。
第七条 公司财务部在总会计师的直接领导下，组织全公司会计工作，其具体职责：
1、负责公司的日常财务收支和会计核算，保证会计凭证原始记录的准确、合法、真实、完整、及时。
2、根据会计制度、成本核算制度进行会计核算、成本核算、财务清查盘点和会计监督，保证数据准确、内容真实。
3、组织、指导公司各部门的经济核算，按期保送会计报表和资料，保证项目齐全完整、内容真实合法。
4、合理筹集资金，组织资金供应。降低筹集资金成本，保证生产、经营正常资金需要。
5、依法计算和及时缴纳各种税费。
6、根据会计业务需要，设置会计岗位及业务分工。加强会计基础工作规范，提高会计工作水平。负责会计人员职业道德的考核及业务水平的培训、提高。
7、参与公司生产经营活动，编制财务工作长期规划和年度计划，并组织实施；配合有关部门进行对各部门的业绩考评。
8、严格执行国家财经法律、法规、制度等，制止违反财务制度及财经纪律的行为。

第三章 货币资金
第八条 货币资金收支的管理，必须符合国家关于现金管理和银行结算制度规定，符合会计制度和会计基础工作的规定。
公司的所有的货币资金核算，均由财务部门办理；严禁私设“小金库”，不准搞任何变相货币流通。
财务部设置现金和银行存款日记账，按照业务发生顺序逐日逐笔登记；银行存款按银行和其他金融机构的名称和存款种类进行明细核算。
第九条 现金的使用范围：
1、支付给职工个人的工资、奖金、津补贴、福利补助费等；
2、职工借支差旅费、结算起点（1000元）以下的零星材料采购等支付款项；
3、支付给不能转账结算的劳务报酬，向单位或个人收购农副产品和其他物资的现金支出。
第十条 公司严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，一切现金收支业务的发生，都必须取得合法、合规的原始凭证并填制收、付款凭证；严禁用“白条子”抵库，不得“坐支”现金，超过库存现金限额的部分及时交存银行。
出纳员根据审核无误的收、付款凭证，按经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记现金日记帐，做到“日清日结”，帐实相符。
为加强对现金管理的检查监督，财务负责人应定期或不定期检查清点现金，确保帐实相符，杜绝私自挪用和其它不法行为。
第十一条 公司严格按照国家有关支付结算办法，正确进行银行存款收支业务的核算。公司在银行或其它金融机构开立的结算帐户，应加强管理，不得将帐户出租、出借给别的单位或个人使用，防止发生诈骗或损害公司经济利益的行为。
公司按照开户银行或其它金融机构存款种类等分别设置银行存款日记帐，由出纳人员根据审核无误的收付款凭证，按照业务发生的时间先后顺序逐笔登记，做到日清月结。银行日记帐定期与银行对帐单核对，并按月编制银行存款余额调节表。
银行支票等凭据必须妥善保管，如有遗失或失窃等意外发生，须及时向财务负责人、保卫部门报告，向银行挂失，声明作废。签发银行支票必须填写日期、用途、金额或限额。支票与银行印鉴分开保管。
第十二条 其他货币资金是指除现金、银行以外的其他各种货币资金。主要有外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等。公司严格按照《票据法》的有关规定结算。

第四章 往来款项管理
第十三条 往来款项主要包括：应收应付票据、应收应付账款、备用金、内部往来和其他应收应付款项等。所有往来款项均应以每一往来单位或个人设置二级科目，进行明细核算。季度终了，对各往来款项的余额，列出明细清单，进行综合分析，对可能发生损失的账款，及时通知有关责任部门，组织催收或报账结算。
第十四条 应收帐款核算公司因提供劳务、销售商品等而形成的债权，财务定期对应收帐款的帐龄做出分析，对可能发生的坏帐督促有关责任部门催收清理。
公司采用备抵法计提坏账准备金，在期末终了按应收款项余额（指应收帐款的借方合计数及预计可能发生损失的其他应收款）的5‰计提坏帐准备金。
应收款项具有以下特征之一者，可确认为坏帐：
1、债务单位撤销或破产，依照民事诉讼法进行清偿后，确实无法收回的部分。
2、债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人，确实无法收回的部分。
3、债务人逾期未履行偿债义务超过三年，有确凿证据表明无法收回的款项。
公司应当在年度终了时对应收款项进行全面检查，对确实无法收回的应收款项，查明原因，追究责任。按照公司的管理权限，办理报批手续，冲销提取的坏帐准备。经批准后的坏帐，要采用账销案存的方式处理，将有关的材料整理成册，作为会计档案保存。
第十五条 应收、应付票据包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。公司设置“应收、应付票据备查簿”，逐笔登记每一应收、应付票据的种类、号数、出票日期、到期日期、票面金额、票面利率、收付款单位等要素，结清票款后逐笔注销。
公司持有的应收票据不计提坏账准备，如到期不能收回或者未到期但有确凿证据表明不能收回时，将应收票据帐面余额转入应收帐款，再按规定计提坏帐准备。
预付账款是按照合同协议规定预付给往来单位的款项；预付款项如有确凿证据表明不符合预付性质，或者因对方单位破产、撤消等原因无望收回，应将预付账款的金额转入其他应收款。除转入“其他应收款”科目的预付账款外，其他预付账款不计提坏账准备。
内部往来科目核算公司内部工程项目之间的往来款项，备用金科目核算公司内部职工暂借支款项，包括差旅费、生活费、材料费、食堂周转金等暂借支。内部往来和备用金科目不计提坏账准备。
其他应收应付款核算除应收应付票据、应收应付账款、预付预收账款、内部往来、备用金等以外的其他各种款项，包括保证金、赔款、罚款、待领工资、投议标费用、预付帐款转入、代职工支付的养老金等。对预计可能发生损失的其他应收款，按规定计提坏帐准备。

第五章 存货管理
第十六条 存货主要包括库存材料、低值易耗品、周转材料、在建工程等。
公司设置物资部门，负责库存材料的收、发、保管等。主要库存材料（如钢筋、商品砼、水泥等）按计划成本计价核算，其他库存材料按实际成本计价，先进先出法核算。
发出材料应分摊的差异，按月分摊；材料成本差异率按以下公式计算：
本月材料成本差异率=（月初结存的材料成本差异+本月发生的材的差异）÷（月初结存材料的计划成本+本月收入材料的计划成本）
低值易耗品是指不能作为固定资产的各种用具物品；本科目设置“在库”、“在用”、“摊销”三个明细科目；低值易耗品的摊销方法：单价在800元以内的一次摊销，800元以上的分次摊销，最长期限不超过18个月。
第十七条 公司对存货的管理，既要保证生产与经营的连续性，又要尽可能的减少资金占用，降低成本，提高经济效益。
必须建立健全各项财产物资的原始记录、定额管理、验收计量等基础工作；定期检查分析、清查盘点，减少存货的非正常损失。

第六章 固定资产管理
第十八条 固定资产是指使用期限超过1年的房屋建筑物、机器机械、设备工具等。不属于生产、经营主要设备的物品，单价在2000元以上，且使用期限超过2年的，也应作为固定资产管理。
公司根据固定资产的定义，结合本公司的具体情况，制定固定资产的分类及折旧年限如下：
编号 类型 折旧年限 备注
01 机械设备 10年 单价在1万元以上
02 动力运输设备 10年 含轿车
03 电子设备 5年 计算机、复印机等
04 测量仪器设备 5年 全站仪、水准仪等
05 小型工具用具 3年 单价在1万元以下
06 房屋建筑物 25年
公司固定资产采用平均年限法计提折旧，预计净残值率均为原值的3%。折旧率及折旧额计算公式如下：
年折旧率=（1-预计净残值率）÷折旧年限
月折旧率=年折旧率÷12
月折旧额=固定资产原值×月折旧率
第十九条 固定资产按其取得时的成本作为入账的价值，取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。固定资产取得时的成本应根据具体情况分别确定：
1、购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值；
2、自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为入账价值；
3、投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值，作为入账价值；
4、在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的账面价值，加上由于改建、扩建而使该固定资产达到预定可使用状态前所发生的支出，减改建、扩建过程中发生的变价收入，作为入账价值；
5、盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项固定资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；
6、融资租入的固定资产、接受捐赠的固定资产、以非货币性交易换入的固定资产等方式增加的固定资产按有关规定处理。
公司已经入账的固定资产，除下列情况外，不得随意变动固定资产的价值。
1、根据国家规定对固定资产重新估价；
2、增加补充设备或改良装置；
3、将固定资产的一部分拆除；
4、根据实际价值调整原来的暂估价值；
5、发现原记固定资产的价值有误。
第二十条 公司的下列固定资产计提折旧
1、房屋和建筑物；
2、在用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具；
3、季节性停用、大修理停用的固定资产；
4、融资租入的和以经营租赁租出的固定资产。
已达到预定可使用状态的固定资产，如果尚未办理竣工决算的，应按估计价值暂估入账，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，同时调整原已计提的折旧额。
公司下列固定资产不计提折旧：
1、房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定资产；
2、以经营租赁方式租出的固定资产；
3、已提足折旧继续使用的固定资产；
4、按规定单独估价作为固定资产入账的土地；
当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照计提折旧，从下月起不计提折旧；已提足折旧后，不管固定资产是否使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。
第二十二条 公司应在每年年度终了，对固定资产逐项检查，如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值，应将可收回金额低于账面价值的差额作为固定资产减值准备。
当存在下列情况之一时，应当按照该固定资产的账面价值全额计提固定资产减值准备：
1、长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且无已转让价值的固定资产；
2、由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；
3、已遭毁损，以致于不再具有使用价值和转让价值的固定资产；
4、其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。
第二十一条 公司固定资产实行归口管理。
公司设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算。
临时租入的固定资产，应另设置备查簿进行登记，不在“固定资产”科目中核算。

第七章 无形资产、长期待摊费用及其它资产的管理
第二十二条 无形资产是公司为生产商品、提供劳务、出租给他人或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。
无形资产按取得的实际成本计价。计价时须具备详细资料，包括所有权或使用权书的复印件、作价依据和标准等。
无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销计入损益；有法律或合同和企业申请书分别规定法定使用期限和受益年限的，按规定的受益年限确定；没有规定的按不少于10年期限确定。
无形资产按规定计提减值准备。
第二十三条 长期待摊费用指公司已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出、筹建费用等。
公司在筹建期间内发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、注册印刷费等，在开始生产经营的当月一次性计入损益。
单位项目工程按计量决算的1%预提尾工款费用，列支该项目工程竣工决算后发生的收尾费用；每项工程计提的尾工款最长期限为该工程项目竣工决算起1年；到期未开支完的尾工款冲减当期的管理费用。
公司如有其他资产则按相关的规定处理。

第八章 成本费用管理
第二十四条 公司成本核算采用公司、项目部两级管理核算体系；项目部核算工程成本，公司汇总企业的生产成本。
工程成本包括直接费用和间接费用，具体如下：
1、人工费：直接从事建筑施工的生产人员的工资、福利、劳动保护等支出；
2、材料费：建筑施工过程中耗用、构成工程实体或有助于工程形成的各种主要材料、结构件、其他材料、周转材料的摊销、材料差异等；
3、机械使用费：建筑施工过程中使用机械而发生的各项费用，包括机械设备的折旧摊销、机械人员的工资福利、机械动力燃料及机械维修费用等。
4、其他直接费用：建筑施工中现场直接发生的但又不能计入人工费、材料费、机械使用费中的其他直接费用，主要包括水电费、工具用具使用检验费、工程复测点交费、临建设施摊销费、夜雨施工增加费、场地清理补偿费等；
5、分包成本：核算建筑施工中分包单位计量的成本。
6、间接费用：项目部为施工准备、组织和管理施工生产而发生的各种费用，包括管理服务人员的工资、福利、劳保、办公费、差旅交通费、工具用具使用费、办公设备折旧费、工程保修费等。
第二十五条 公司除按照国家统一规定的成本费用开支范围执行外，根据相关规定制定公司内部的成本费用开支范围，如工资标准、差旅交通费开支标准、业务招待费标准等。
职工教育经费、工会经费、职工福利费分别按职工工资总额的1.5%、2%、14%计提。

第九章 收入利润管理
第二十六条 公司的营业收入是公司在生产经营过程中，因提供劳务、销售商品等所取得的货币收入，是生产耗费的主要补偿。
工程结算收入中期全部完工按实际结算确认收入，未全部完工的按实际成本确认收入，年终仍未全部完工时按完工百分比方法确认收入。
第二十七条 公司利润是公司在一定时间内施工生产经营活动的集中反映，是公司的最终财务成果，包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额，公式如下：
利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收入-营业外支出
营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用
主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加
其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本-其他业务税金及附加
净利润=利润总额-所得税
公司按应付税款法核算企业所得税，按照税法有关规定计算调整交纳企业所得税。
公司的利润分配按规定顺序如下：
1、弥补以前年度亏损（在不超过税法规定的弥补期限内）；
2、交纳企业所得税；
3、弥补在税前利润弥补亏损之后仍存在的亏损；
4、提取法定公积金和法定公益金；
5、提取任意公积金；
6、支付股利。

第十章 所有者权益管理
第二十八条 所有者权益是指公司投资者对企业净资产的所有权，在金额上等于公司总资产减去总负债的余额。为了反映所有者权益的构成，财务上把公司所有者权益分为实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润四部分。
第二十九条 实收资本是投资者按照企业章程投入企业的资本；除下列情况外，实收资本不得随意变动：
1、符合增资条件，并经有关部门批准增资；
2、公司按法定程序报经批准减少注册资本。
第三十条 资本公积主要包括资本溢价、接受捐赠非现金资产准备、接受现金捐赠、股权投资准备、拨款转入等；盈余公积主要包括法定盈余公积、任意盈余公积、法定公益金等。
盈余公积是从公司盈余中提取的公积金，有盈余则提、无盈余则不提；法定盈余公积、法定公益金按照税后利润（减弥补亏损）的10%提取，当盈余公积累计金额已达注册资本的50%以上时可不在提取；任意盈余公积按照公司章程或股东会议决议提取和使用。
法定盈余公积和资本公积的用途为：
1、弥补亏损
2、转增资本；用法定盈余公积转增资本时，以转增后留存的该
项公积金不少于注册资本的25%为限。

第十一章 财务会计报告管理
第三十一条 公司的财务会计报表是反映公司某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等情况的文件，主要包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书等。
会计报表主要包括资产负债表、利润及分配表、现金流量表及相关附表；根据公司内部管理的需要，还应设置科目明细表、成本明细表、税金明细表、管理费用明细表等。
第三十二条 资产负债表是反映公司在某一特定日期财务状况的报表，按照资产、负债和所有者权益分类分项列示；利润及分配表是反映公司在一定会计期间经营成果的报表，按照收入、费用及构成利润的各个项目分类分项列示；现金流量表是反映公司在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，按照经营活动、投资活动、和筹资活动的现金流量分类分项列示。
会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原理和方法及主要项目等所作的解释。会计报表辅助主要包括：
1、不符合基本会计假设的说明；
2、重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响；
3、或有事项和资产负债表日后事项的说明；
4、会计报表中重要项目的明细资料；
5、有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。
财务情况说明书主要对以下情况做出说明：
1、生产经营的基本情况；
2、利润实现和分配情况；
3、资金增减和周转情况；
4、对公司财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。
第三十三条 报表编制的要求：内容真实正确、数字客观准确、口径统一、反映全面。
公司在编制年度财务会计报告前，按照规定，全面清查资产、核实债务，作好以下工作：
1、结算款项，包括应收款项、应付款项、应交税金等是否存在真实；
2、库存材料、周转材料、在建工程、低值易耗品等各项存货的实存数量与账面数量是否一致是否有报废损失等；
3、房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致；
4、核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额是否一致，记账方向是否相符；
5、检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行；
6、对于国家统一的会计制度没有规定统一核算方法的交易、事项，检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关账务处理是否合理；
7、检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期 相关项目；
8、依照财务会计报告条例规定的结账日结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额；
9、其他需要清查、核实的内容。
财务会计报告报送时间：月度报告于月度终了后6日内（节假日顺延，下同）对外提供；季度报告于季度终了后15日对外提供；年度报告于年度终了2个月内对外提供。
第三十四条 公司对外提供的财务会计报告应当依次编定页码，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：公司名称、公司统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由公司负责人、总会计师、会计主管人员签名并盖章。

第十二章 会计档案管理
第三十五条 会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务会计报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。主要包括：
1、会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证；
2、会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、其他会计账簿；
3、财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明、其他财务报告；
4、其他类：银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。
第三十六条 公司每年形成的会计档案，由会计机构按照归档要求，整理立卷、系统编号、装订成册，编制会计档案保管清册，并由经办人和会计主管人员签名盖章；为查阅方便，规定近几年的会计资料暂由会计机构保管，3年后再移交档案室统一保管；出纳人员不得兼管会计档案。
第三十七条 公司保存的会计档案不得借出；如有特殊需要，由抽借单位出具正式书面函件，经总会计师批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续；严禁在会计档案上涂画、拆封、抽换，严禁会计档案携带外出。
会计档案存放地点应具备防火、防盗、防潮、防蛀等安全设施。
会计档案保管期满需要销毁时，由档案室提出销毁意见，会同会计机构编制会计档案销毁清册，经公司经理、总会计师审查批准后，由档案室、会计部门和保安人员会同监销；监销人员在会计档案销毁前，应清点核对，销毁后，应在销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告总会计师。
保管期满但未结清债权债务的原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出立卷，直到未了事项完结时为止。
第三十八条 公司会计档案保管期限
序号
档案名称
保管期限
备注
一、
会计凭证类
15年
原始凭证、记账凭证、汇总凭证
二、
会计账簿类

1、
总账、明细账、辅助帐
15年

2、
现金、银行日记账
25年

3、
固定资产卡片

固定资产报废清理后保管5年
三、
财务报告类

1、
月度、季度报告
5年
包括文字分析
2、
年度报告
永久
包括文字分析
四、
其他类

1、
银行对账单及调节表
5年

2、
会计移交清册
15年

3、
会计档案保管销毁清册
永久

4、
合同协议（普通）
3年

5、
合同协议（重要）
10年

第十三章 附则
本制度约定不明或者未制定的规章制度，按国家有关法律、法规及规章执行；如与国家法律、法令、法规或规章抵触时，应以国家法律、法令、法规或规章为准。
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