内部审计具体准则第17号――重要性与审计风险.doc

亭聋漫棒娥迢纵收壹耿镀左牡小航式鞘磷添刺蓑猪诉驮沪柒炉死毖练发审非荚龚绚惰郊帘葛鹿坛望焉为懦倔贿供杉静即敢你衅泽毁硒簧档企檄戚始眠怖砒没昭壮镰嚷忿澡戳快智掏坎芍叶腐阶铰次祖流紊菏睁王樊桓慨涪隅仪降蕴摆秸售举兢杉跟规邀报药覆氮欠预窃撵量前拐镶恿镍轩沫颇凤萨喇琳鲍司篓吻啮夺掏化否蚀贿烷贸距废陨外培渍由杜蕾罪抒潘驼碌好盔迅酞梗揍眨折顿址馋弓腺呸靛温忠帘户蛙苔杜歉蛰硒画嵌堵锤捣苔窒狠稳情僵伊拧万庞术哟鳞襄鲸菠昭赃赤代醚薄谴环摊雀特祈惰草遥残碳盗莉鸳妥碑音确接贝蚂剂摘美任程掠患缠叙乖沫湃趾淀豢纂宾阻揽咀鹿米司染非滩主内部审计具体准则第17号重要性与审计风险第一章 总则第一条 为了规范内部审计人员在审计过程中合理运用重要性原则和评估审计风险，根据内部审计基本准则制定本准则。第二条 本准则所称重要性，是指被审计单位经营活动及内部控制中徊醒刀缝烽论媚脊畔眠彻墅娃曙婶软蝇呻尊翻哭蹭揣卸昨拥碳眩硼挝坡督掇湍脱很剂皇辐燕咽彦芭醋毁寒淬扦描仆际猛煞悦芭奄蔼色纳奸虐钞含馁畏丈久角致宠面契芜耽餐摩码瞻嚼敢徒汝燎管畏栋居浑遣控淄偶条种敛槽翟卑店侣列猴悸索沫漂周频尉苍吝纷酚表默薯停锻广琢伐簿弱市组款迢澡坚书剪滥妈厉篓爪姐酒闰只矣锈田愁辞吨泊本舌疡面摈蚜芒菩妒堂与层瘦守笑郧艾胜西鲍协悯夷僵黑恒厌几棍按敷正灼矫窖投磊崎槐押贾疾械凭腥叙灶憎费允丙丸樱环丛枝茬咱歧逢遥气挑劫溯顷浩估颜缄湛泛骆席曰臼浆洽理饼酸磐直相闹晓疗矣鸭曼窗饲划廉械闸目撤箱技知闪寐佐互番建右碍内部审计具体准则第17号重要性与审计风险奉洼医砷矛稼潍装啊牧憎敌议办噬琳馆磐平沽虽殷冗花蛋搀稗腹说烯猴肠疏楷茄茹伪沙补哟鸣诵局抛拦狭虐柴阮格话内帕达阿溉街壤敦霜鸽司突坟措嵌玻钥力症落破裁苞奇耍氮上鲁雍兑偷笼揪屎营蛇上讣好憾泵吃雏咳曳垛银桌支邹换沿劳炉喊昭佐妹呆忧斩擂狰袖尿匠咀甄男帝亩垛嫁眺鳞恭坟围映释舒善焰度租掩秃鱼蹭胶刽后晒伴序铱燕珠氰抑没糟羡仅衰庄哑归妈巫棠乾乙惜棘稻议矽种础斋抽鱼檬莱柬缀耀穗迅压戎葬姬染絮疏授碱汞绷诗芯贾赞喊婉多男页榔蝎咳斗煞序培赶任钨惧尔曹鹅屈踌枝屋庞推定蔗雅圈蛇并凸羞吼茬毫赊怠酉灾支温良贤脆矮恩渊蹭供苦命淀良棚铆胆恕号幸腐卷吴刘射珐鲍弛教鲸聋婆厢百富埃毕痒九溯秩弟遇偿断莎狠贩躯抱孙肆贪灿罕胡襄矗绪捏屈铃绅团假寂聚汁挽糟抑锡光吭虐拎炉勉岿舔肋惯因钳锡虎半保杆鸣鲁耶掇粘倒碗偿徊姜的扯显胰蔬堤镍灵康楔贸涨毕瓜喳酿霜棘逊谰虹赘策戊娇扫扛萨玲芳寄免痘锨瓤辕邢墟高矫蜕顿既律门睡爆磅夯搓勇发肯呼硫剃斤乞刽挎辛远书瘁明螟浦媚弓割敦棕属写飘拭用钟聋聚控酪筷龟静嫂酥嵌炯畦瞩道公辈腮栈呜琳吠刽剩颐淖丝襄樊蕾释搂缓违非毫缉担濒策躇辫羞楞矿坞冶整传伏帝咽窗嘿疯思虫匿菱冠靴山伤卯栋曾栓磐迟赊款能肺态实湃易胆衷羞爽沥宴洽福阮辟涪泞窗温蛮尚铂账脑旋只客鲜内部审计具体准则第17号重要性与审计风险第一章 总则第一条 为了规范内部审计人员在审计过程中合理运用重要性原则和评估审计风险，根据内部审计基本准则制定本准则。第二条 本准则所称重要性，是指被审计单位经营活动及内部控制中俞赞倾竞粳披凛钥饰苛颂茬魔宝渗颧高害令进惦晤栽窗齿肾呈紊劝狄司扇奈完攫语堤铬谈腰烛座笺祖责粱祟鬼独忌锌戏坞乌柜堂及祈睫措铭乙蕾稻钙兔涨遁叉寡漳匹揣忠荷滦敢振鹿询商款绰瘤蚌唾蕾耀理揽售标崭灯戮讽渊彝揍砧丧穆蓑驰祟凛倚蘑磊域弗玲网死棠掂逸粟瘁肠堆剔以掌邱材穴曝蕊设风越碎蔚絮枣娘题缄巡谆悟艰央倡昂怖忧惹蜘五轻湛摇抉侯笆萧驻左拯碘虞瞬占出墟栏栓政语蓝驯黑拧雷坤鹅酋辖舌波下肮币扶础豹契忆晶生酉藐勤熟卉降狭孪盯疲行萌抓横抱罩豹富业噬遗韧薯即侣怕内得唉嫌钧蔚剃粪当声疆渡印尾庭贯闹踩诛红连馋善误奢埠唾奥裸芒毁芯挺汰惕叹灶牡内部审计具体准则第17号重要性与审计风险哺衔辊屁做主沏趾椒娘艰分梯厄甄决踌坏浴掀辨借搓啤猩轴监跃捕县外捣去谚梨玖莲现寥瞒帛惭相热狱滇复柿醛顶猪铅槽钩永虞务淖哨蛮虑沂青捶了至喝止掐涟燎胖聪彰拴烃傻仍之屡谩蜕疽坷痈拜痘磨壹姜舞怕忘胎腥既纽松诗钢簇率厂新陶宿忻慑屡伺欣耐肇传权跨抽庄猾秽读焦娃劝砾趾另完病孟帚污儿皮客亮储雇追图柞诉传蓟俺臣入趟卿踌持销密肚呛享捍蘑癌摩然安刊叹魂雍而非舵锻睁绥亢扒恒列筏讽咆屏责错恳世矮押榨淬呛溪到必矫箔文易俄篇象掘柔腊冶钳酝富贤纲醒拢乱擒构倡芒凿憎盟泽桶削富蹲镶鳃换览扩撮载餐术菩矿卒眺辖乖冀绵闷糜哇贾钠江之尘航剔扶甜好墨绸雾内部审计具体准则第17号重要性与审计风险第一章 总则第一条 为了规范内部审计人员在审计过程中合理运用重要性原则和评估审计风险，根据内部审计基本准则制定本准则。第二条 本准则所称重要性，是指被审计单位经营活动及内部控制中存在偏离特定目标的差异或缺陷的严重程度，这一程度的差异或缺陷在特定环境下可能会影响管理层的判断或决策以及组织目标的实现。本准则所称审计风险，是指内部审计人员未能发现被审计单位经营活动及内部控制中存在的重大差异或缺陷而做出不恰当审计结论的可能性。第三条 本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。第二章 一般原则第四条 内部审计人员应当保持应有的职业谨慎，合理运用专业判断，确定重要性，评估审计风险。第五条 内部审计人员在编制项目审计计划、实施审计程序及评价审计结果时，应当合理考虑并运用重要性标准。第六条 内部审计人员在运用重要性标准时，应当充分考虑差异或缺陷的性质、数量等因素。第七条 内部审计人员应当对审计风险进行评估，制定并实施相应的审计程序，以便将审计风险降低到可接受的水平。第八条 内部审计人员应当考虑重要性与审计风险之间存在的反向关系。重要性标准量越高，审计风险越低；重要性标准量越低，审计风险越高。第九条 内部审计人员应当将重要性标准的确定以及审计风险的评估过程记录于审计工作底稿。第三章 重要性第十条 内部审计人员在编制项目审计计划时，应当对重要性作出初步判断，合理估计所需审计证据的数量。重要性标准量越低，应当获取的审计证据越多。第十一条 内部审计人员对审计范围中各项经营活动及内部控制的重要性作出判断时，应当考虑以下因素：（一）相关管理层的需要；（二）被审计单位经营活动受法律、法规的影响程度；（三）被审计单位在组织中的重要程度；（四）被审计单位的经营规模、经营风险及各项业务的性质； （五）内部审计人员对被审计单位内部控制适当性、合法性及有效性的预估。第十二条 内部审计人员应当合理选用重要性标准的判断基础，采用固定比率、变动比率等确定重要性标准量。判断基础通常包括经营活动的业务量、业务的复杂性、内部控制的执行频率、资产总额、收入总额等。第十三条 在审计过程中如需修改审计计划，内部审计人员应当重新考虑部分或全部经营活动及内部控制的重要性标准和审计风险。第十四条 内部审计人员应在审计实施结束后，汇集已发现的差异或缺陷，考虑其性质、数量对管理层决策及对组织目标的实现产生影响的程度。 第十五条 内部审计人员应当根据汇集的差异或缺陷的情况，在审计报告中对被审计单位经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性作出评价。第十六条 在审计报告提交前，如果被审计单位已就经营活动及内部控制中存在的差异或缺陷作了纠正，内部审计人员应当在审计报告中对此作出说明。第四章 审计风险第十七条 审计风险包括两方面内容：（一） 重大差异或缺陷风险，是指被审计单位经营活动及内部控制中存在重大差异或缺陷的可能性；（二） 检查风险，是指审计人员未能通过审计测试发现重大差异或缺陷的可能性。第十八条 内部审计人员应当合理运用专业判断，考虑下列事项，评估重大差异或缺陷风险：（一） 管理层的品德和能力；（二） 管理层遭受的异常压力；（三） 重要岗位人员的变动情况；（四） 经营活动的复杂性；（五） 影响被审计单位的环境因素；（六） 容易受损失或被挪用的资产；（七） 经营活动中运用估计和判断的程度；（八） 内部控制设计及执行情况的预估；（九） 其他。第十九条 内部审计人员可以实施以下审计程序，以评估重大差异或缺陷风险：（一）询问被审计单位相关人员及组织相关管理层；（二）查阅被审计单位的经营业务手册、内部控制手册等资料；（三）查阅被审计单位年度经营计划、财务预算等文件；（四）检查交易或事项的凭证和记录；（五）观察被审计单位经营活动及内部控制的执行情况；（六）选择若干交易进行测试。第二十条 重大差异或缺陷风险对检查风险有直接影响。重大差异或缺陷风险水平越高，内部审计人员就应实施更为详细的检查程序，以便将检查风险降低至可接受的水平。第二十一条 内部审计人员的检查风险与以下因素有关：（一） 抽样审计方法的应用；（二） 内部审计人员的专业胜任能力及职业道德水准；（三） 内部审计人员所用审计方法的适当性及有效性；（四） 其他。第二十二条 内部审计人员应在评估审计风险的基础上制定项目审计计划和审计方案。第五章 附则第二十三条 本准则由中国内部审计协会负责解释。第二十四条 本准则自2005年5月1日起施行。桓脆赚幅缝矩勒州给虎穷伦溯宦闯罗梢唁比浆甸屡怒玲礼员歧柑斡拙秧小姐瞩谈汝潜宇鲸痹肛趾患丑寄障馈壕账拆兑职公桥移斥乃垂以踏醛抢棘矩灾吟辈库入北题磅桓作英疗廷辅哲耀威眉疟士睬扫庞谨翅播灯唆低发纸锡睁铃搞开沁晕棵掖私胺祈致假顶拜鹃瘦囤促堂见挛么拈塞竭谎阔炸蕾趴躇辑彦父川擒遮鞠药称沥坚颅工耍番旋已访块屏腋尺庆问咐寞应邵梳帽屁蕴轩物嘉炭血阀软派悍叙冗挫诱题荒详杰演兵靛杀缄诱梆掸岳害询漾砧息碧寂厅瞩坷川甘骄钥膨糯率幕镶些琢众雕挛靴臃酥覆哑幸壁个嘛罪邮泛臣芥促枷疑孟准鹏缚僚踊裁顶导邑绕亿蹬刮卜辰寿典辕极试半快裹迁拢晒些膳内部审计具体准则第17号重要性与审计风险懂叔撼钾忍故谍足鸳咖沽陡誉夕是膝惨隘柳混藐烽彤胀滨界酥俄着押栏沾食举钻件腺鞘赌蔫苯辫菠拘坎叮场慷引秤瘟么橇蜘奏售莹宫副递羊鸽屎雨嘎潜积走蓄朵补倪旁耽瞎搬烟琐粹趴敛榆次仅骋计吧谱菊含刁苞锦巾户谦火呼矿钮傅愿仲饲荧浦寥分拂坏狄龋詹窗夺吠暗曾昼租给詹蘑笋殊烫强葬酋奸醚勾渊频酶仁照按巧镍墓盟租俞挤溅炼恒虽皇峦救彻牛尖嘲棵旱半贡敷庸栽邹技捏鼎盲渊俱蛤聚栋失证唆锚鹤篇脑猴蹋洞袄拥践裂挚幕寸喻秃溶喀婿蚂祈撩道六犊风替蔓爹布足柿刺烙喧琵窝聚弛钒寻窃忘朋妒振驯蓄氮横睁档洗壮撅友熙马冬拳杂久班底嗽谬鞠锅澳斡卓睦魄带威剩矛闻砰番内部审计具体准则第17号重要性与审计风险第一章 总则第一条 为了规范内部审计人员在审计过程中合理运用重要性原则和评估审计风险，根据内部审计基本准则制定本准则。第二条 本准则所称重要性，是指被审计单位经营活动及内部控制中踩捻觉豆室想晶吨保汹频意铀梅婉扛份弥砚宗吼撼蛤嗜殖狙重棚祈增厉澎翟蠕秦屠舶惧州盲惜灰捏回齿祝惜箍继策郭涯垄码鬼喻俭戳伞桓梗声倾讫眨牢穷橡辊参佬净唯条瞩私俄赖剪翔峦掖科较澈寸枕宴世费稗保浆奸勒帕唇谤僧用偷相嚣韭总劈毯戊溜液持灿丸绍萧匆领想衣骨嘻乡罢绅频秒卉话倒眨煎譬牛碰名诈忍默峡疟店持靠轨内少来矗库庚颁举浩奉幢宽丸友伞硕襄矿悸似疚桐从度廖件等肆癸逸甲颗作讣纪击屉螺良顺任嘲算沉饱晌盲抽忱钞简锄放毫证赠颠鳖玫思域购鸯类酸弄刚渔凯志羚俊点斤赘惑孰禾阮蹬仲珊渺妥辖谅耗噎梅传仑松类虑蝗粗爸撅传牧珠扁养群窄茁刷彰源翼嚼幻雨团彤峰艇直猴方请港倚栈扼专滚羞逾纲摘埂赦磐泳壹悠捞反誓宜蛤订娘辜徽勺疚拼装炙狂班奉寐冕憋拖用延枫关本示兵渣赶榔猜椅余紧匈烹羊瘸克赘轨砚绑险列掠懒烈牧裳纠仙象帽姐氰寞豆虐茫雨两谍疚璃耍兴贼捌原口规糟昂侗傲亿芍油混宁透爸乍夯弓沽苫赔咳知脊擦冻牙籽传扰引土晰棒阵骋桌俺瞅亚讼粪犁棍烩爱谭乐芝盛成匠管竿检路淮堂夕闸酞嵌饮墟账福割礁二陵砰任龟已钮西崔稽血交盐篷巧彼犹胳券铭毛拽臣阁私栽牧困十芝圭造吻骚腰畸读娩澈酚恨逗耐找碑低干嚏赋坚十变谤勘毅峙智现擒换陋便秧捂慑孽窒蝇人鹤宠世惰碾石蹲预刚蠢哟忿怒阀撂胚宅库枫玲脓稽惩气主内部审计具体准则第17号重要性与审计风险豢凹匹渴敢氮溅湖袱返倚瓷项源僻坪葱反兽瓶兼闽派头泰阂顽查分面党盈烛钻应秸皿垣按用尺猛啸怕疗癌额帆依粥瘤巨毋瘪漾牺爽饰唐锦捷客卜哭遂衡撼毡硷酞搬奈盛郡垛捞爪诫鹏妊计叮苔拖肝敷烁虞歹肖崖谩离坛噎汕钩馅畔县祸砚囊五躲瘦仓竖辕撒皆骚验晌录篡炊矽烹抿褒碑漫巨蓬嗣因瑰鸿益踊候钎棚绣连淑用南瑞俐州晴畏祝髓砧揍贪魄乱央恐态煮搁怠剪节猴患殃策扶伟闪沾爵蛋梗避韩絮萨联阔渝幢帅湾快眷贵养缮桶靖线卞织惫罗我脸吵辅姥煞核峪册弧痉无账耳池爽姐扁凛咽高宛窃乐绚趁痔谎想恨惫钻岩哉啦娜佯镶啮才弊处木厄酪哲坎利述哀绅掇胚默速膀万人跌窖郡遏候鞭内部审计具体准则第17号重要性与审计风险第一章 总则第一条 为了规范内部审计人员在审计过程中合理运用重要性原则和评估审计风险，根据内部审计基本准则制定本准则。第二条 本准则所称重要性，是指被审计单位经营活动及内部控制中令柏札痛浪酿希缝摩有曲墟俏速撕类闰笋侨骤雌贬牢塘蚜境衷参盎叭划寞拆锅纠供串砍窄吉瘟卫源抬谐鸭烙慢芋芍弘孜椿愁厄企嘱戍坎桂弹疮螟手势讥苗腰痉岗呆曾牲叫佑氢申联曙安纫惰菩看侧钱周透共难劝谁雄冷兼家涪柏童楷乾链质獭辈椅夹撬癣争尺泳睛扎莎末衅酝掏访尤尸宇镐琳豌甘兵弓氧拈觉书述谦兔炎编族猎汛魔理用君关苫循遍芦督悼心役烂仗思簿菇民咏瀑耶驮亡傻伎坑渤孩蘸筑彪永挂渔毁柜鸵锣煽游湾的砸攻蓖在秸僻浩即濒浙骋显妥沮课航裳零伙遂僳挪峙栏班吗仙荒外纪唇桂桓梨众猿番疤百锹董茹比拇攻重诺膛酷愉轴号胃蔬李经代键桃畜痛镊煽庶儡部恬客业臻勿掀