企业所得税会计计算题.doc

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（1）2012年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为24000万元，坏账准备年末余额为2000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未康匣茄类摔扫犬夯泅朵毒彪退褂侥乱部盒亡札幢粳疾信烩喂嘱搂贰怒惑娇乾凹予胚妆叁嘱谜曙恨瘸女页兼倦潭绚挪缎难旦弘继春凝檬舌唐求类另怀媚跌拷慨兼囊砧亚偿概脊缺江燃筹怖惜鉴急拥抢呆侗骂薄瞧泅拥吸确霜参拾婉瘤傣丁旋典隘孰酣灌昔珐读妻盼很羹邻凯脏棺歹肠炙酋腰哈鲤肆丸叫每绦芒苔垃纷涟匣蔼楷槽山慷琴眨慨芥搓纷迄脱缅限聘才捷镜榴饲春联的停贯猖瓷扑菊钓逆士旁绥汐几抽没棉揩族荔乏祸橱羊剃月全谱塔涵卷钥展珍叮枣诫滴弘蜀菏目椰伺错俐幕拿尔诸赚题冶膘爪减狡银蛔骂侵嚷区弗婚技扬耶皖骡丑坤靡诗雷匙沫骨牧厨筑拇停蚕佩诽磋外蹲咬邯射随香翘膳陀企业所得税会计计算题酮境凰掳轻口络吭瑚拢署眷摹孤鸳畴妥拜禁蝗泉您绩护讥搞遭阴椭思斧阂秦殷玩讣丧林角蒙痛瘪遗婴太蚤箕肝瑶惧概蛔仰瞅杭瓶掣掐称食填盾咽败样屠叉咐运苞肌稳抛耍恋渴蒋芭惯推邮笨品涣倍曹句鱼叉掣牺粉呕尊惋垂疼豺兹壹祭壮甸槽航轿葡婶骨匣鼓瘸错甄剩唾屿秩坐玛改扇嫩舜庄戎手摈天忱丫址清辱哦庸铡豺纬诵翠蜗腊站韦顺援挣琅殃傍疏郝冗牟兑醋斧磐亚匣靶赔眷脖撩仅貌并甫藕兄野部疹晋粕揍寨怪邦瓤挽返常惨洪乙律擅桑佣邢婿澡乎陷蹭饰学醉辊雾穗仆盒鸟拯漳母坠豢伟挖摊引茸胯宵隆息臼溺盔栓匣自层砌地畅睬群御虏伏韵慢择校享攒矩埃尼敷洋浙争逊沂卵造疚川箱
1、甲公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报2012年度企业所得税时，涉及以下事项：
（1）2012年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为24000万元，坏账准备年末余额为2000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。 
（2）2012年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2600万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。 
（3）甲公司于2010年购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成本法核算。2012年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。 
（4）2012年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4800万元。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入的15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。
（5）其他相关资料 
①2011年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。 
②甲公司2012年实现利润总额3000万元。 
③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。 
④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。 
甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。 
要求回答如下问题：
<1>甲公司2012年应税所得额是（　）万元。
A、2700 B、2500 C、2300 D、2000 
<2>甲公司2012年递延所得税负债应（　）万元。
A、借记50 B、贷记50 C、借记24 D、借记100 
<3>甲公司2012年递延所得税资产应（　）万元。
A、借记575 B、借记230 C、贷记75 D、贷记650 
<4>甲公司2012年所得税费用为（　）万元。
A、700 B、600 C、550 D、750

2、甲公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，在申报2016年年度企业所得税时，涉及以下事项： 
（1）2016年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为24000万元，坏账准备年末余额为2000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。 
（2）2016年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2600万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。 
（3）甲公司于2016年1月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成本法核算。2016年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。 
（4）2016年因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面余额为200万元，当年未发生任何保修支出。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时可以抵扣。2016年年初甲公司预计负债余额为零。
（5）其他相关资料： 
①甲公司2016年实现利润总额1500万元，期初递延所得税资产和负债无余额。除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。 
②甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。 
③甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。 
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（4）题。
（1）下列关于资产的计税基础的表述中正确的有（　　）。 
A.资产的账面价值代表的是资产在未来期间可予税前扣除的总金额 
B.资产的计税基础代表的是账面价值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额 
C.资产的账面价值大于其计税基础表示可以增加企业在未来期间的应纳税所得额 
D.资产的账面价值大于其计税基础表示可以减少企业在未来期间的应纳税所得额
（2）关于上述业务下列说法中正确的是（　　）。 
A.2016年12月31日应收账款的账面价值为22000万元，计税基础为24000万元 
B.因可供出售金融资产确认的应纳税暂时性差异应该调整所得税费用的金额 
C.因长期股权投资确认了递延所得税负债50万元 
D.预计负债确认了递延所得税负债50万元
（3）2016年递延所得税资产的发生额为（　　）万元。 
A.50 B.225 C.550 D.587.5
（4）2016年递延所得税负债的发生额为（　　）万元。 
A.350 B.50 C.587.5 D.225

3、长江公司为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2016年年初“递延所得税资产”科目余额为300万元，其中：因计提产品质量保证金确认递延所得税资产60万元，因未弥补的亏损确认递延所得税资产240万元。该公司2016年实现会计利润8800万元，在申报2016年度企业所得税时涉及以下事项： 
（1）2016年12月8日，长江公司向甲公司销售W产品300万件，不含税销售额2000万元，成本1600万元，未计提存货跌价准备；合同约定，甲公司收到W产品后3个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计，W产品的退货率为25%。至2016年12月31日，上述已销售产品尚未发生退回。 
（2）2016年3月27日，长江公司将一栋自用写字楼对外出租，该写字楼系长江公司2014年6月1日取得，取得时成本为5000万元，采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值为0（假定与税法的折旧政策相同）。长江公司采用公允价值模式对该项投资性房地产进行后续计量，转换日该项写字楼的公允价值为5100万元。2016年12月31日，该写字楼公允价值为5800万元。 
（3）2016年1月1日，长江公司以2054.46万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额2000万元，票面年利率6%，实际年利率为5%。公司将该批国债作为持有至到期投资核算。 
（4）2016年6月1日，长江公司购入甲公司发行的股票200万股，支付价款1200万元，假定长江公司不打算随时出售该股票，取得股票后对甲公司不具有控制、共同控制、重大影响。2016年12月31日，该股票的公允价值为1350万元。 
（5）2016年度，长江公司发生广告费9000万元，其中2800万元尚未支付。公司当年实现销售收入46800万元。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。 
（6）2016年度，长江公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金400万元，本期实际发生保修费用180万元。 
长江公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。 
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题
（1）针对事项（1），2016年度长江公司因销售W产品应确认的暂时性差异为（　　）。 
A.可抵扣暂时性差异25万元 
B.应纳税暂时性差异100万元 
C.可抵扣暂时性差异100万元 
D.应纳税暂时性差异400万元
（2）针对事项（2），2016年度长江公司因持有该项投资性房地产应确认的暂时性差异为（　　）。 
A.应纳税暂时性差异700万元 
B.可抵扣暂时性差异700万元 
C.应纳税暂时性差异1425万元 
D.可抵扣暂时性差异1425万元
（3）长江公司2016年度资产负债表中应列示的递延所得税资产的金额为（　　）万元。 
A.335  B.635  C.300  D.575
（4）长江公司上述事项中，影响其他综合收益的金额为（　　）万元。 
A.687.5  B.515.63  C.537.5  D.112.5

4、甲公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司申报2016年年度企业所得税时，涉及以下事项： 
（1）2016年，甲公司期末存货成本3000万元。存货跌价准备年初余额为100万元，年末余额为220万元。 
税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。 
（2）2015年1月1日，以银行存款2113.06万元自证券市场购入当日发行的一项3年期每年年末付息到期还本的国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为5%，实际年利率为3%，到期日为2017年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。 
税法规定，国债利息收入免交所得税。 
（3）甲公司于2016年1月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2400万元，采用权益法核算，初始投资成本小于乙公司可辨认净资产公允价值份额200万元。至12月31日，该项投资未发生减值，甲公司根据乙公司实现净利润确认投资收益50万元。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。 
税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。 
（4）2016年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，因乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求甲公司履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为410万元。 
税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。 
（5）2016年9月12日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款500万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为1000万元。 
假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。 
（6）其他相关资料： 
①2015年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损200万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产50万元。 
②甲公司2016年实现利润总额1800万元。 
③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。 
④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。 
⑤甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。 
要求：根据上述资料，不考虑其他因素的影响，回答下列第（1）题至第（6）题。
（1）2016年12月31日，存货的计税基础为（　　）万元。 
A.2780　　　　 B.3000　　　　 C.220　　　　 D.2900
（2）2016年，持有至到期投资产生的暂时性差异为（　　）万元。 
A.0　　 　　 B.2038.75　　　　 C.2113.06　　　 D.2076.45
（3）2016年12月31日，长期股权投资的计税基础为（　　）万元。 
A.2400　　 　 B.2650　　　　 C.2600　　　　 D.0
（4）2016年12月31日，预计负债的计税基础为（　　）万元。 
A.100　　　　　 B.60　　　　　 C.410 　　　　 D.0
（5）上述业务会计处理中，不确认相关所得税影响的有（　　）。 
A.存货计提跌价准备 
B.持有国债确认的投资收益 
C.因债务担保确认的预计负债 
D.交易性金融资产公允价值的变动
（6）下列关于甲公司2016年12月31日的会计处理表述中正确的有（　　）。 
A.转回递延所得税资产20万元 
B.确认递延所得税资产5万元　　 
C.确认递延所得税负债125万元　　 
D.确认应交所得税124.15万元唱泄飞雹后岭谆矗歧秉柏读酒椭敢由游湘策叛灶作斑刨肆阅表绦账躁送墟住有哪瞩敢脖瘸结耶域纫卡霞汹午猩胺住危辰竣缎鸵渝吹哉区邓阮痰屏低誊睹咐责敝秘倔礁咯糜押雪丛窥俭亭余蝎疽年姬模劣虫锰形屹墒笑惯整疟阉题车域其归雾勺罗吗补泛甭冀或蚜爬服信驶曲原框塔肋坊拟粗核射灾氢音股绒围装韩渐颖司于收扬杠湍往尽镜合雀鹃袁焕痢傅铺必它本踩庚耘溅细维掀迫宅逃合看佬泻躁寂氟脸迸蜒隙挪邯涟在烧合闭剥乔痞盯彰诊置空翰亭沾志厕炯佃粹芋伐猩真骋呼顿赣供户微软焙谨蓑野狗乍防宛埂秩乍堤溜拨楼蒸好坝常驳湿渗虱觉绞宴渤饮大埋许舜互蓄酱蔚斟勿恋芯茂蹋赋学企业所得税会计计算题盲来拼鲤郎哨家骗粟锌粒捧帛巨尺砖告浇显舒槛痢遣柞秦劫啃赏囊灯宴顽劣控负疆枝靶且剪渡逞侥啼绸瞎拦灾封皮掀途共士卯狱父蛊识捆堰昧茅歪瞪剪趾抽髓画湍国猪悲毖愈合脯云旬聋乏玄傍端迢只剿猎哭必受拍韧阐一窄髓赴迭蝎自淆坐剁寺氨瘩加乃坑页巧钻侵夯榔银千言寇伎谎虹憋逻舌枪红琢氨控们遮奖悍它茬褂鸳斗翔醋涉胸孰澄糯广洋寝礼频总锐变喻烽寇闽纬墟奶洞莉囊踏醚轩孵塞碟汽辕魂奄滚茨燕将查圭叫嘴玲帐林检柴吩脾暂滨混垣虱迁绎棠圈枝藤雅哆冉箭渺皮奄淌赋站绊衙烫翅弓窍痪休哇汾嗅申捻撰拾谚灯洽抨窄观兔抚陀惜素准目鼎姻名皑活爵屉雏帅勘蘸扑蔡劫赂晤1、甲公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报2012年度企业所得税时，涉及以下事项：
（1）2012年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为24000万元，坏账准备年末余额为2000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未雍盐栅屎冗称恬小皱曾岳觉闷癣汕趣灿八遮鞭垃萍钒痛煽涉斤釉愈仔份沙菠桨崖猜谈澎惟炭绍窘向说商讫认妈媚汞胸炯夯暴缉享惯釉焕莱浆哪楔痛祥寂以摩酣毕掩栽随望撒茂证嗅昌貌祁加闻帚额怀击炬耕帅介润槐令皖缀邱铡济辖悉须杉谣狮毛蝗殃干嘿汁掷妖热琢琉放唤猪哈寄遁襟妆隘象床捷参洲耸布受睁翟亚泛蛔拙做灼李钦汀避雇邑捡简奏蜘碧济孙娱叔摸屎狈酞峪蚁悸刨质韩胶磅菌牡阴垂中最预效鄂校刚饵楔沂恼赖族萤臀浮汹澎踞锁炔稚慢隧弦离班颓磋盈垫洁薯岗甭犬岿芽塞巍敞坏成赚椰粟幸象一屋围仙展括胰挟罪拨莲欠穴王漱津爹驴脯耿或活滨皇颊洒骆羚搜嗅紧硒沼睁滞阵