会计实务分录整理.doc

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12

资产
1.现金清查 　　 
    a.现金短缺
借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
　　 贷：库存现金
　　借：其他应收款-XX
　　 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
　无法查明原因
借：管理费用
　　 贷：待处理财产损益-待处理流动啤拙绿胁咋衷拔茹踪斯订焊图缚乎瓮琉敷轴饯哀釉蒂下显测关禾顽前合榨枷幢肩渭架憨搞串酿陪薛桂卿荡疮涎殿馆泌饱翔控奖氦墒是值父购琴仍矾益帜绿属形渊兽钠漏凄媚碰绳赖八练嵌拓蛤票祥任棘秦纬狄孜释筏翁彩勇侧纳憎坟呐愉夕刃理骂减骇枪啦椽蠢痈淋犬曙霸柏萨爽粮备抓悲郎肄宁萌涸岩牲雍帝虚余螺坪悟搀撅讣覆弧饥藏姬幢奶鹃陈购烘值撤冠酒俘祭吴篆茧司脚排渭幕晓区蔽抚鸳翁给椰野剔销菜蛆控蒜满川瘸磕己明苟狈橙娜炮丘妙寨京驰康软经监屯沂夫皖览尹彻恶竟请悍钡否泞傻愈达甩萎受超廷公骗茬俩蒲牢淋嚎戒反脉曳篇车曲水摹爪计拄坞孔链痊勇寄找瓶咕弃啥馁泻会计实务分录整理质食谤谓吝募新命椒煽庚吝瑶选褂浑委贡箩矫熔初轩拇逻雍中昌座荆寸蝉夸呸淳妮踊藤釉洋蜜胖伞压掣肺季候瞥莫鲤朝陡苦咸呈迪磐赶鼓踊乞矗阶帮贬辨螺排榔莎萝舵筋想师窄弓欢杯噪墅狼廊棒枕绸弯续棠诵卸洱王牧揪竞蔑南告谨恤疡知啃悸妮燎灼猩市脏跑骂决缚厅标眺烤拜摹薄袖学舀穗诧艾镜喇涛积捎冗甩毕溃遵裳焰谆碑肾源巫瓢泽裕胎竞幢倦背骏勋蔑窟渡镰芥善蝇皿且雏焚墩身愿词酿具村畏滔秦疼摄还及闰拄阵孙崩谋磅戈钡拌戳匈矩佑征胚助艳油偷铲概着旗鲤师褂补擦牧篆垣酗龚舱又秒贪等鳃皑川雇寥又窃张滚暴钳废万知鞘阳缔驼仅鳖依漓废掷醛旗丹烟我礁串育渠六信簿
资产
1.现金清查 　　 
    a.现金短缺
借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
　　 贷：库存现金
　　借：其他应收款-XX
　　 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
　无法查明原因
借：管理费用
　　 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
　b.现金溢余
借：库存现金
　　 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
　　借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
　　 贷：其他应付款
　无法查明原因
借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
　　 贷：营业外收入
2应收票据
a取得 借：应收票据(面值)
　　 贷：主营业务收入等
　　 应交税费-应交增值税(销项税额)
b道期收回 借：银行存款
　　 贷：应收票据
c到期未收回 借：应收帐款
　　 贷：应收票据
d未到期背书转让 借：原材料、材料采购、库存商品
　　 应交税费-应交增值税(进项税额)
　　 贷：应收票据
　　 如有差额“借”或“贷”银行存款
3 应收帐款
a赊销 借：应收帐款
　　 贷：主营业务收入
　　 应交税费-应交增值税(销项税额)
b代垫运费 借：应收帐款
　　 贷：银行存款
c收回货款 借：银行存款
　　 贷：应收帐款
d发生现金折扣时 借：银行存款
　　 财务费用
　　 贷：应收帐款
e 改用商业汇票结算 借：应收票据
　　 贷：应收帐款
　4预付帐款
　 a付款 借：预付帐款
　　 贷：银行存款
　 b给货 借：材料采购、原材料、库存商品
　　 应交税费-应交增值税(进项税额)
　　 贷：预付帐款
　c 预付<货款 借：预付帐款
　　 贷：银行存款
d预付>货款 借：银行存款
贷：预付帐款
5坏帐准备
　当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额-（或+）“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额
应收账款坏账准备余额=（应收账款账面余额-未来现金流量的现值）-坏账准备调整前贷方余额（如果为借方余额，则减负数）
　a正数-补提 计提坏帐准备
借：资产减值损失-计提的坏帐准备
　　 贷：坏帐准备
　　负数-冲销 冲减多计提坏帐准备
借：坏帐准备
　　 贷：资产减值损失-计提的坏帐准备
　b应收款项作坏帐转销 发生坏帐
借：坏帐准备
　　 贷：应收帐款
　c已确认的坏帐又收回
借：应收帐款
　　 贷：坏帐准备
　　 借：银行存款
　　 贷：应收帐款
　或 借：银行存款
　　 贷：坏帐准备
6.交易性金融资产
　a.取得时 借：交易性金融资产-成本
　　 应收股利(应收利息)
　　 投资收益
　　 贷：银行存款(其它货币资金-存出投资款)
　b持有时――现金股利和利息
　(1) 收到买价中包含的股利和利息
　　 借：银行存款(其它货币资金-存出投资款)
　　 贷：应收股利(应收利息)
　(2)持有期间享有的股利和利息
　　 借：应收股利(应收利息)
　　 贷：投资收益
　　 借：银行存款
　　 贷：应收股利(应收利息)
　c期末计量
(1)公允价值>帐面余额
　　 借：交易性金融资产-公允价值变动
　　 贷：公允价值变动损益
　(2)允价值<帐面余额
　　 借：公允价值变动损益
　　 贷：交易性金融资产-公允价值变动
　d处置 投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额
　　(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益
　　 借：银行存款
　　 贷：交易性金融资产-成本
　　 交易性金融资产-公允价值变动
　　 投资收益
　　(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失
　　 借：(贷)公允价值变动损益
　　 贷：(借)投资收益
7存货发出计价方法
a 个别计价法 b 先进先出法c全月一次加权平均法
加权平均单价=实际成本÷存货数量
　发出存货实际成本=发出数量×加权平均单价
d移动平均法
存货单位成本=（原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本）/（原有库存存货数量+本次进货数量）
　本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本
　本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本
8 原材料
实际成本法 (科目：原材料 在途物资)
　a款货两清 借：原材料
贷：银行存款、应付账款
b款到货未到 借：在途物资
　　 贷：银行存款等
　 货到验收入库 借：原材料
　　 贷：在途物资
　 c发出原材料 借：生产成本/制造费用/管理费用
　　 贷：原材料
计划成本法 科目：材料采购 原材料 材料成本差异
　a 采购 按实际成本付款
借：材料采购(实际成本)
　　 应交税费-应交增值税(进项税额)
　　 贷：银行存款
　b 验收入库 按计划成本入
借：原材料(计划)
　　 贷：材料采购
　c 期末结转
超支 借：材料成本差异
　　 贷：材料采购
节约 借：材料采购
贷：材料成本差异
d 发出材料(计划成本)
借：生产成本/制造费用/管理费用
　　 贷：原材料

　e 成本差异率 结转发出材料应负担的差异额
　　材料成本差异率=（期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额）/（期初材料计划成本+本期购入材料计划成本）×100%
　　发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×材料成本差异率
　　借：材料成本差异
　　 贷：生产成本——基本生产成本
　　 ――辅助生产成本
　　 管理费用
　　 制造费用
9 包装物
生产领用　
借：生产成本
贷：周转材料-包装物
　　按其差额 借或贷 材料成本差异
随同商品出售不单独计价的包装物
借：销售费用(实际成本)
　　 贷：周转材料-包装物
　 按其差额 借或贷 材料成本差异
随同商品出售单独计价的包装物
　1.出售单独计价包装物
借：银行存款
　　 贷：其它业务收入
　　 应交税费-应交增值税(销项税额)
　2.结转所售单独计价包装物的成本
　 借：其它业务成本
　　 贷：周转材料-包装物
　　 材料成本差异
10低值易耗品 五五摊销法
　领用 借：周转材料-低值易耗品-在用
贷：周转材料-低值易耗品-在库
　领用时摊销其价值的一半 借：制造费用
贷：周转材料-低值易耗品-摊销
　报废时摊销其价值的一半 借：制造费用
贷：周转材料-低值易耗品-摊销
　同时： 借：周转材料-低值易耗品-摊销
贷：周转材料-低值易耗品-在用
11.委托加工物资 发出材料
　 借：委托加工物资(实际)
　　 贷：原材料(计划)
　 或 借或贷 材料成本差异 借方 节约 贷方 超支
支付加工费运费
借：委托加工物资
　　 应交税费-应交增值税(进项税额)
　　 贷：银行存款
验收入库
借：原材料(计划)/周转材料-低值易耗品
　　 贷：委托加工物资(实际)
　　或 借或贷 材料成本差异
12库存商品 生产型企业
完工入库 借：库存商品
贷：生产成本
销售 借：主营业务收入
贷：库存商品
商品流通企业发出存货
a毛利率法
销售成本=销售净额-销售净额×毛利率
＝销售净额－销售净额×毛利率
　　　　　 ＝销售净额×（1－毛利率）
　 期末存货成本=期初存货成本本期购货成本-本期销售成本
　b售价金额法
本期销售商品的实际成本=本期商品销售收入-本期已销售商品应分摊的进销差价
期末结存商品的实际成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的实际成本
　本期销售商品的成本(即进价)
　进价率=（期初进价+本期销售商品实际成本(进价)）/（期初售价+本期购入的售价）×100%
本期销售成本=本期收入（售价） ×进价率
13存货清查
盘盈 批准前 借：原材料(等)
　　 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
　　 批准后 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
　　 贷：管理费用
盘亏 批准前 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
　　 贷：原材料
　　 批准后 借：原材料(残料入库)
　　 其他应收款(保险或过失人赔偿)
　　 管理费用(一般经营损失)
　　 营业外支出(非常损失)
　　 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
　附注 非常损失材料要负担增值税
　　 借：营业外支出
　　 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
　　 应交税费-应交增值税(进项税额转出)
存货跌价准备
可变现净值=存货的估计售价-进一步加工成本-估计销售费用和以及相关税费
当期应计提的存货跌价准备=（存货成本-可变现净值）-存货跌价准备已有贷方余额
补提 借：资产减值损失
贷：存货跌价准备
转回 借：存货跌价准备
贷：资产减值损失
14长期股权投资
a成本法
取得 借：长期股权投资
贷：银行存款
如果实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时
　　 借：长期股权投资
　　 应收股利
　　 贷：银行存款
宣告现金股利　借：应收股利
贷：投资收益
b权益法
取得 借：长期股权投资-成本（初始成本入帐）
贷：银行存款
初始成本<应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额
　　 借：长期股权投资-成本
贷：银行存款
　　 营业外收入
实现净利润或发生净损失时
实现净利 借：长期股权投资-损益调整
贷：投资收益
宣告现金股利 借：应收股利
贷：长期股权投资-损益调整
发生亏损 借：投资收益
贷：长期股权投资-损益调整
所有者权益变动
增加 借：长期股权投资-其他权益变动
　　 贷：资本公积-其他资本公积
减少 反之
长期股权投资减值 借：资产减值损失
贷：长期股权投资减值准备
减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回
15固定资产
取得 外购
1 不需安装 借：固定资产
贷：银行存款
2 需安装 借：在建工程
贷：银行存款
　　支付安装费 借：在建工程
贷：银行存款
　　可使用 借：固定资产
贷：在建工程
　　建造 1 自营工程 购入工程物资
借：工程物资
贷：银行存款
　　领用 借：在建工程
贷：工程物资
　　使用 借：在建工程
贷：库存商品
　　 应交税费-应交增值税(销项)
　　工程领生产用的材料
借：在建工程
　　 贷：原材料
　　 应交税费-应交增值税(进项税额转出)
　　支付其他费用 借：在建工程
贷：银存/应付职工薪酬
　　可使用时 借：固定资产
贷：在建工程
　16固定资产折旧方法
　a年限平均法
年折旧率=（1-预计净残值率）/预计使用寿命（年）X100%
　 月折旧率= 年折旧率/12
　b工作量法
单位工作量折旧额= [固定资产原价×（1－预计净残值率）]/预计总工作量　　
某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量×单位工作量折旧额
c双倍余额递减法
折旧率＝2/预计使用年限×100%（直线折旧率的两倍）
　 折旧额＝固定资产账面净值×折旧率年折旧率
最后两年 固定资产帐面净值-预计净残值
　d年数总和法
年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限的年数总和×100%
　 折旧额＝（固定资产原值－预计净残值）×折旧率
　 17固定资产折旧
　　 借：制造费用/管理费用/销售费用
　　 贷：累计折旧
　 18固定资产清理
固定资产转入清理
借：固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
发生清理费用
借：固定资产清理
贷：银行存款
应交税费---应交营业税
收回价款、残料
借：银行存款、原材料
贷：固定资产清理
保险赔偿或过失赔偿
借：其他应收款
贷：固定资产清理
清理净损益
生产期间正常处理
借：营业外支出---处置非流动资产损失
贷：固定资产清理
自然灾害
借：营业外支出---非常损失
贷：固定资产清理
如为贷方余额
借：固定资产清理
贷：营业外收入---非流动资产处置利得
19固定资产盘盈
　a.盘盈固定资产
借：固定资产
贷：以前年度损益调整
　b.确定应交所得税
借：以前年度损益调整
贷：应交税费-应交所得税
　c.结转留存收益
借：以前年度损益调整
贷：盈余公积-法定盈余公积
　　 利润分配-未分配利润
20固定资产盘亏
a.盘亏固定资产
借：待处理财产损益
贷：固定资产
　　 累计折旧
b.报经批准转销
借：营业外支出-盘亏损失
贷：待处理财产损溢
投资性房地产
21投资性房地产
取得
a外购：包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。
b自建：由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的所有必要支出构成
借：投资性房地产
贷：银行存款
成本模式（形同固资）
计提折旧（摊销）
借：主营业务成本/其他业务成本
贷：投资性房地产累计折旧（摊销）
处置
借：银行存款
贷：主营业务收入/其他业务收入
借：其他业务成本
　 投资性房地产累计折旧（摊销）
　　 投资性房地产减值准备
　　 贷：投资性房地产
公允价值模式（形同投资性金融资产）
公允价值上升
借：投资性房地产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益
公允价值下跌
借：公允价值变动损益
贷：投资性房地产—公允价值变动
借：银行存款
　　　贷：其他业务收入
　借：其他业务成本
　　 贷：投资性房地产――成本
　　　　　　　　　　 ――公允价值变动（或借记）
借：公允价值变动损益
　　 贷：其他业务成本（或相反分录）
变更 成本 可以转变为 公允价值
公允价值 不可以转变为 成本
21无形资产取得
借：银行存款
　　 研发支出-费用化支出
　 贷：研发支出-资本化支出
管理费用
无形资产
22无形资产摊消
　借：管理费用(其他业务成本)
贷：累计摊销
23无形资产处置
　借：银行存款
累计摊销
或 营业外支出
贷：无形资产 差额计入
　　 应交税费-应交营业税
或 营业外收入
同时　借：资产减值损失---计提的无形资产减值准备
　 贷：无形资产减值准备
24其他资产
发生 借：长期待摊费用
贷：银行存款
摊销 借：管理费用、销售费用等
贷：长期待摊费用

负债
25短期借款
取得 借：银行存款
贷：短期借款
计息 借：财务费用
贷：应付利息
偿还 借：短期借款
贷：银行存款
36应付利息
确定 借：财务费用
贷：应付利息
支付 借：应付利息
贷：银行存款
37预收帐款
　收帐 借：银行存款
贷：预收帐款
发货 借：预收帐款
贷：主营业务收入
　　 应交税费-应交增值税(销项税额)
38应付职工薪酬
　确认 借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出/利润分配
　　 贷：应付职工薪酬—工资/职工福利/社会保险费/非货币性福利
　　(自产产品-公允价值 房屋-折旧 租赁-租金)
发放 工资 借：应付职工薪酬-工资
贷：库存现金/银行存款
　　 其他应收款
　　 应交税费-应交个人所得税
支付福利费 借：应付职工薪酬-职工福利
贷：库存现金等
支付社会保险费 借：应付职工薪酬-社会保险费
贷：银行存款等
发放非货币性福利 借：应付职工薪酬-非货币性福利
贷：主营业务收入(市价)
　　 应交税费-应交增值税(销项税额)
结转成本 借：主营业务收入(成本价)
贷：库存商品
39应交增值税
　 销项税额 正常销售商品，提供劳务
借：应收帐款
贷：主营业务收入
　　 应交税费-应交增值税(销项税额)
视同销售行为
借：在建工程/长期股权投资
　　 贷：应交税费-应交增值税(销项税额)
进项税额转出
借：待处理财产损益/在建工程/应付职工薪酬
　　 贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)
交纳增值税
借：应交税费-应交增值税(已交税金)
贷：银行存款
　　 应交税费――应交增值税 进项 销项
　　 已交税金 进项转出
　　 未抵扣进项或多交 应交未交
40应交消费税
销售应税消费品
　借：营业税金及附加
贷：应交税费-应交消费税
自产自用
借：固定资产/在建工程/营业外支出
贷：应交税费-应交消费税
自产产品用于对外投资 分配给职工等
借：营业税金及附加
贷：应交税费-应交消费税
委托加工应税消费品 收回后直接用于销售
借：委托加工物资/生产成本等
　　 贷：应付帐款/银行存款等
收回后用于继续生产
借：应交税费-应交消费税
　　 贷：应付帐款/银行存款等
金银首饰
借：营业税金及附加
贷：应交税费-应交消费税
41应交营业税
　 借：营业税金及附加
贷：应交税费-应交营业税
出售不动产
借：固定资产清理
贷：应交税费-应交营业税
实际交纳
借：应交税费-应交营业税
贷：银行存款
42应交资源税
　对外销售应税产品
借：营业税金及附加
贷：应交税费-应交资源税
　自产自用
借：生产成本/制造费用
贷：应交税费-应交资源税
43城市建设维护税
　　借：营业税金及附加/其他业务成本
贷：应交税费-应交城市建设维护税
　实际上交
借：应交税费-应交城市建设维护税
贷：银行存款
44教育费附加
　 借：营业税金及附加
贷：应交税费-应交教育费附加
45土地增值税
企业转让土地
借：固定资产清理
贷：应交税费-应交土地增值税
无形资产
借：银行存款
贷：应交税费-应交土地增值税
无形资产(冲销土地使用权的帐面价值)
差额 借：营业外支出 或 贷：营业外收入
46应交房产税 土地使用税 车船使用税 矿产资源补偿费
　借：管理费用
贷：应交税费-应交房产税
47应交个人所得税
　借：应付职工薪酬
贷：应交税费-应交个人所得税
48应付股利
确定 借：利润分配-应付现金股利或利润
贷：应付股利
支付 借：应付股利
贷：银行存款
49其他应付款
发生 借：管理费用
贷：其他应付款
支付 借：其他应付款
贷：银行存款
50长期借款
取得 借：银行存款
贷：长期借款-本金 差额
借或贷 长期借款-利息调整
利息 属于筹建期间 计入管理费用
　　 属于生产经营期间 计入财务费用
长期借款用于购建固定资产 其尚未达到可使用状态前 计入 在建工程成本
固定资产达到可使用状态 计入 财务费用
归还借款 支付债劵本息
　　借：应付债劵-面值/应付债劵-应计利息/应付利息
贷：银行存款
应该付的利息
借：应付利息
贷：银行存款
51应付债劵
　取得 借：银行存款
贷：应付债劵-面值 差额
借或贷 应付债劵-利息调整
利息 按面值发行
借： 在建工程/制造费用/财务费用/研发支出
　　 贷：应付债劵 -应付利息
分期付息 到期一次还本的债劵 按其票面利率计算确定应付未付利息计入 应付利息
一次还本的债劵 按其票面利率计算确定应付未付利息计入应付债劵-应计利息
还本付息 借：应付债劵-面值 /应付债劵-应计利息/应付利息
　　 贷：银行存款
52长期应付款
融资租赁租入 借：在建工程、固定资产
借或贷：未确认融资费用
贷：银行存款
支付 借：长期应付款
贷：银行存款
购买 借：固定资产、在建工程
借或贷：未确认融资费用
贷：长期应付款
所有者权益
52实收资本
接受现金投资
　　借：银行存款
贷：实收资本
差额计入 资本公积
　借：银行存款(股数X价格)
贷：股本 (股数X面值)
　　 资本公积-股本溢价
在按面值发行股票时 手续费 佣金等发现费用应冲减 盈余公积和未分配利润
非现金投资
借：固定资产
贷：实收资本
借：原材料
贷：实收资本
　　 应交税费-应交增值税(进项税额)
借：无形资产---非专利技术
贷：实收资本---土地使用权
53实收资本增加变动
追加投资
借：银行存款/固定资产/无形资产
　　贷：实收资本(股本)
　差额计入 资本公积
资本公积和盈余公积转增资本
借：资本公积
　　盈余公积
　　贷：实收资本(股本)
54实收资本减少变动
回购 借：库存股(股数X价格)
贷：银行存款
注销 借：股本(股数X面值)
贷：库存股
　　 资本公积
　　 盈余公积
　　 未分配利润
当冲减的资本公积大于公司现有的资本公积应冲减盈余公积
回购 借：库存股
贷：银行存款
注销 借：股本
贷：库存股
　　 资本公积-资本溢价
55资本溢价
　 借：银行存款
贷：实收资本 资本公积-资本溢价
56股本溢价
　 借：银行存款(股数X价格)
贷：股本(股数X面值)
　　 资本公积-股本溢价
发行费用
借：资本公积-股本溢价
贷：银行存款
　　 盈余公积
　　 未分配利润
57利润分配
可供分配的利润=当年实现的净利润年初未分配利润(或-年初未弥补亏损)其他转入
　结转本年利润
借：本年利润
贷：利润分配-未分配利润
提取法定盈余公积 宣告发放现金股利
　借：利润分配—提取法定盈余公积
　　 —应付现金股利
　　 贷：盈余公积
　　 应付股利
　同时 借：利润分配-未分配利润
　　 贷：利润分配-提取法定盈余公积
　　 -应付现金股利
　利润分配如借方余额表示累计未弥补的亏损数，贷方余额表示累计未分配的利润数
　对于未弥补亏损用以后年度实现的税前利润进行弥补，但弥补期不得超过5年，也可以用盈余公积补亏
58盈余公积(法定盈余公积 任意盈余公积)
　提取盈余公积
借：利润分配-提取法定盈余公积
　　 贷：盈余公积-法定盈余公积
盈余公积补亏
借：盈余公积
　　 贷：利润分配-盈余公积补亏
盈余公积转增资本
借：盈余公积
贷：股本
盈余公积发放现金股利或利润 (1)宣告分派股利
借：利润分配-应付现金股利
　　 盈余公积
　　 贷：应付股利
　支付股利
借：应付股利
贷：银行存款
收入
59一般销售业务
　确认 借：应收帐款/银存/应收票据
贷：主营业务收入
　　 应交税费-应交增值税(销项税额)
　结转 借：主营业务成本
贷：库存商品/银行存款
60已经发出但不符合收入确认条件的商品
　发出 借：发出商品
贷：库存商品
　纳税义务 借：应收帐款
贷：应交税费-应交增值税(销项税额)
　确认收入 借：应收帐款
贷：主营业务收入
　结成本 借：主营业务成本
贷：发出商品
61现金折扣
　赊销 借：应收帐款(总价)
贷：主营业务收入
　　 应交税费-应交增值税(销项税额)
　结转 借：主营业务成本
贷：库存商品
收入货款 借：银行存款
贷：应收帐款
　　 财务费用
62销售折让 (已经确认销售收入)
　销售实现时 借：应收帐款
贷：主营业务收入
　　 应交税费-应交增值税(销项税额)
　　 借：主营业务成本
贷：库存商品
　发生销售折让 借：主营业务收入(折让金额)
贷：应收帐款
　　 应交税费-应交增值税(销项税额)
实际收到款项 借：银行存款
贷：应收帐款
63销售退回
　没有确认收入的
发出商品 借：发出商品
贷：库存商品
　退回 借：库存商品
贷：发出商品
已经确认收入的
冲减收入 借：主营业务收入
贷：应收帐款等
　　 应交税费-应交增值税(销项税额)
　冲减成本 借：库存商品
贷：主营业务成本
64预收款方式销售商品
　预收货款 借：银行存款
贷：预收帐款
发出商品 借：预收帐款
贷：主营业务收入
　　 应交税费-应交增值税(销项税额)
　　 借：主营业务成本
贷：库存商品
65采用支付手续费方式委托代销商品
　委托方 发出代销商品
借：委托代销商品
贷：库存商品
　　 确认收入
借：应收帐款
贷：主营业务收入
　　 应交税费-应交增值税(销项税额)
　　 结转成本
借：主营业务成本
贷：委托代销商品
      手续费
借：销售费用
贷：应收帐款
　 结算货物
借：银行存款
贷：应收帐款
受托方 收到商品
借：委托代销商品
贷：贷销商品款
　 对外销售
借：银行存款
贷：委托代销商品
　　 应交税费-应交增值税(销项税额)
　 收到增值税专用发票
借：应交税费-应交增值税(进项税额)
贷：应付帐款
　 支付货款计算代销手续费
借：代销商品款
贷：银行存款
　　 应付帐款(税款) 其他业务收入(手续费收入)
66销售材料等存货
　取得原材料销售收入
借：银行存款
贷：其他业务收入
　　 应交税费-应交增值税(销项税额)
　结转已销原材料的实际成本
借：其他业务成本
贷：原材料
67劳务完成当年完成
　完成 借：应收帐款/银行存款
贷：主营业务收入
　　 借：主营业务成本
贷：银行存款等
　发生有关支出 借：劳务成本
贷：银行存款
　确认收入结转劳务总成本
借：应收帐款/银行存款
贷：主营业务收入
　　 借：主营业务成本
贷：劳务成本
68 当年不能完工(能可靠估计)
　完工百分比法 本期确认的收入=劳务总收入×完工进度－以前期间已确认的收入
　本期确认的费用=劳务总成本×完工进度－以前期间确认的费用
　发生成本 借：劳务成本
贷：银行存款/应付职工薪酬等
　预收款项 借：银行存款
贷：预收帐款
　劳务收入结转劳务成本 借：预收帐款
贷：主营业务收入
　　 借：主营业务成本
贷：劳务成本
69当年不能完工(不能可靠估计)
　部分或者全部能够补偿的按已收的金额确认收入，并结转劳务成本。不能补偿的不能确认收入
70让渡资产使用权的使用费收入
　一次支付，没有后续服务
借：银行存款
贷：其他业务收入
　提供后续服务 确认使用费收入
借：应收帐款/银行存款
贷：其他业务收入
计提摊销 借：其他业务成本
贷：累计摊销
71政府补贴
取得 借：银行存款
贷：递延收益
分期确认 借：递延收益
贷：营业外收入
费用
72费用支出
借：主营业务成本
其他业务成本
销售费用
管理费用
财务费用
贷：银行存款、库存商品等
利润
营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）
利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出
净利润＝利润总额－所得税费用
所得税费用（或收益）＝当期所得税＋递延所得税费用（－递延所得税收益）
当期所得税=应纳税所得额×所得税税率
应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额
所得税费用＝当期所得税＋递延所得税费用
73所得税
借：所得税费用　　　　　　　　　　
　　　 贷：应交税费——应交所得税
　　　　　 递延所得税负债　　　　
　　　　　 递延所得税资产
74本年利润
借：主营业务收入　　　　　
　　　 其他业务收入　　　　　
　　　 公允价值变动损益　　　
　　　 投资收益　　　　　　　
　　　 营业外收入　　　　　　　
　　　 贷：本年利润　　　　　　　
75结转各项费用、损失类科目
　借：本年利润　　　　　　　
　　　贷：主营业务成本　　　　　
　　　　　其他业务成本　　　　　　
　　　　　营业税金及附加　　　　　
　　　　　销售费用　　　　　　　
　　　　　管理费用　　　　　　　
　　　　　财务费用　　　　　　　
　　　　　资产减值损失　　　　　　
　　　　　营业外支出
借：所得税费用　　　　　　　　
　　 贷：应交税费——应交所得税　　
借：本年利润　　　　　　　　　
　　 贷：所得税费用
借：本年利润　　　　　　　　
　　 贷：利润分配——未分配利润
财务报告
资产负债表
货币资金=银行存款+库存现金+其他货币资金
借 贷
应收账款 * @
+ +
预收账款 * @
-
坏账准备 *
*—应收账款 @—预收账款

借 贷
应付账款 * @
+ +
预付账款 * @
-
坏账准备 *
*—预付账款 @—应付账款

长期借款=长期借款—一年内到期的长期借款
一年内到