红楼梦所体现的内部控制思想探析.ppt

所体现的内部控制思想探析主主 讲：傻猪的梦想讲：傻猪的梦想专专 题：红学研究延伸题：红学研究延伸引言：引言：横看成岭横看成岭侧侧成峰成峰v鲁迅：单是命意，就因读者的眼光而有种种：经学家看见易，道学家看见淫,才子看见 缠绵，革命家看见排满，流言家看见宫闱秘事v毛主席说：“要读红楼梦，要把它当历史读。我是读了五遍才能开讲的。”v王国维先生从美学和伦理学角度论证红楼梦的主旨在于宣传“人生之苦痛与其解脱之道”。v蔡元培先生则认为红楼梦是清康熙朝政治小说，认为其主旨在于“吊明之亡，揭清之失”。v周汝昌先生则倾其一生从多视角深入研究红楼梦，为世人理解该书提供了大量较为翔实的资料。v胡适、俞平伯、冯其庸、李希凡、何其芳、吴恩裕、王蒙、李希凡、刘心武、张爱玲、刘再复、马瑞芳v作为企业管理者，在广泛提倡内控控制的背景下，我们能够从该书中汲作为企业管理者，在广泛提倡内控控制的背景下，我们能够从该书中汲取哪些经验和教训呢？取哪些经验和教训呢？2024/5/11 周六2版权所有 敬请保密目目 录录课程大纲1.现代内部控制简要概述2.红楼梦中贾府衰败的原因分析3.红楼梦所表现的内部控制理念4.对现代企业内部控制的启示2024/5/11 周六3版权所有 敬请保密目目 录录课程大纲1.现代内部控制简要概述现代内部控制简要概述2.红楼梦中贾府衰败的原因分析3.红楼梦所表现的内部控制理念4.对现代企业内部控制的启示2024/5/11 周六4版权所有 敬请保密现代内部控制现代内部控制简要概述简要概述内部控制作为一个专业术语在20世纪30年代被大家所认可，经历了五个阶段：v1.内部牵制阶段。v2.内部控制制度阶段。v3.内部控制结构阶段。v4.内部控制整合框架。COSO委员会于1992年9月发布的内部控制整合框架。2024/5/11 周六5版权所有 敬请保密现代内部控制现代内部控制简要概述简要概述v5.企业风险管理整合框架。2004年9月COSO委员会发布的企业风险管理整合框架将企业内部控制拓展到全面风险管理，以为实现组织的目标提供合理保证，并将内部控制的上述“五要素”发展为风险管理的“八要素”，即：内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控等。v2008年6月28日由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等部门联合发布企业内部控制基本规范；2010年4月26日，财政部等部门又联合发布了企业内部控制配套指引，这标志着我国企业内部控制规范体系的基本建成。在该体系中，将内部控制的要素具体区分为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五个要素。2024/5/11 周六6版权所有 敬请保密目目 录录课程大纲1.现代内部控制简要概述2.红楼梦中贾府衰败的原因分析红楼梦中贾府衰败的原因分析3.红楼梦所表现的内部控制理念4.对现代企业内部控制的启示2024/5/11 周六7版权所有 敬请保密题外：曹雪芹及其简介题外：曹雪芹及其简介v曹雪芹在第一回中有自题一绝：“满纸荒唐言，一把辛酸满纸荒唐言，一把辛酸泪。都云作者痴，谁解其中味！泪。都云作者痴，谁解其中味！”v尚书尧典中有“诗言志，歌永言，声依永，律和声。诗言志，歌永言，声依永，律和声。”也即文章总是蕴含了作者的诸多感情。故此，考察作者的背景也成为研究中国古代文化的有效途径。从专业研究的角度而言，如果仅仅从红楼梦去看贾府的衰败未尝不可。但是，如果我们结合作者的人生经历和写作背景等角度去看待这个问题，也许理解得更为全面。v综合李玄伯先生和周汝昌先生对曹雪芹家世的考证，结合人民文学出版社2008年7月第3版前言中所述，曹雪芹生于清雍正二年（甲辰，公元1724年），卒于乾隆二十八年除夕（癸未，公元1764年）。由于其祖上与康熙皇帝的关系密切，曹氏家族历任江宁织造一职，可谓是“诗礼簪缨之族”，直至雍正六年曹家被抄没。此后，曹雪芹颠沛流离至北京，其晚年生活穷困潦倒，为困苦所迫。红楼梦便问世于曹雪芹去世前十年左右。作者丰富的人生阅历以及对人生深刻的反思造就了红楼梦高度的思想性和艺术性。2024/5/11 周六8版权所有 敬请保密在第四回贾雨村胡乱判案时提到的“护官符”便是经典的一例；另外，卷入王爷之间的斗争也是陷贾府于被动的原因之一。第一，贾赦、贾琏、贾珍等爱好美色；第二，荣府大观园中众丫环婆子吃酒赌博成风；第三，正室与偏房之间的明争暗斗；第四，秦可卿丧事办得极尽铺张；第五，大观园建设作为省亲别墅奢华过费。贾府衰贾府衰败原因败原因社会政治腐败是其没落的外因贾府骄奢淫逸导致家风的堕落贾府内部治家机构设置不合理贾府无明确家规引发管理混乱贾府在治家过程中，以“旧例”为主，即沿袭以前的做法作为家庭理财的主要途径，缺乏明确的内部规章制度。缺乏内外监督管理加速其衰败在治家过程中，无论是宁府还是荣府，在日常活动中缺乏必要的监管。利益关联方失势形成贾府孤立贾府的没落在一定程度上即受到诸如元春去世、王家丢官、史家被抄、薛家败落等的影响。王熙凤治理荣府是受托管理，王夫人则相当于托管人。2024/5/11 周六9版权所有 敬请保密2.1社会政治腐败是其没落的外因社会政治腐败是其没落的外因v贾府所处的社会风气在当时可谓政治腐败、世风日下。卖官鬻爵、官官相护、生活奢靡、铺张浪费等现象充斥了整个社会，身处其中的贾府当然不能幸免。在第四回贾雨村胡乱判案时提到的“护官符”便是经典的一例。门子告诉贾雨村：“这四家皆联络有亲，一损俱损，一荣皆荣，扶持遮饰，具有照应的。”正因为有此一说，贾雨村徇情枉法，胡乱了断此案。其实，贾雨村本是一个善于钻营的官场人士，他复职以后的升迁便得益于贾府的照顾。当然，他也为贾府做了许多违法的勾当。譬如在第四十八回中，贾雨村为了满足贾赦的需求，讹诈石呆子拖欠官银从而将其持有的带有写画真迹的扇子予以冲官，然后转送给贾赦。当然，在贾府抄家过程中，贾雨村这种投机客为了保全自己，落井下石于贾府也反映了官场的唯利是图。v另外，卷入王爷之间的斗争也是陷贾府于被动的原因之一。第33回曾提到忠顺亲王府因听说贾宝玉有琪官（指蒋玉菡）红汗巾子到贾府索要琪官时，贾宝玉说蒋玉菡已在东郊离城二十里的紫檀堡置办田亩。这实际上是指蒋玉菡为北静王所赞助，北静王与蒋玉菡关系密切从赠送红汗巾子便可见端倪。其实，贾府受北静王府眷顾从第十四回便有着墨。在秦可卿去世时，不仅探丧，而且设置路奠，甚为关照。就是在贾府遭遇抄家时，北静王府也处处帮着打点照应。v另外，大观园原本是一片贾宝玉和林黛玉等青少年的净土，但由于无法脱离贾府甚至环境的影响，依然变得混乱不堪。2024/5/11 周六10版权所有 敬请保密2.2贾府骄奢淫逸导致家风的堕落贾府骄奢淫逸导致家风的堕落v贾府的骄奢淫逸和混乱在全书中体现得淋漓尽致。略举几例：v第一，贾赦、贾琏、贾珍等爱好美色。贾赦曾试图逼迫鸳鸯为妾；贾琏和鲍二家的私通；贾珍和儿媳秦可卿乱伦以及和尤二姐保持不正当关系等。故第七回焦大借酒骂人时说：“每日家偷狗戏鸡，爬灰的爬灰，养小叔子的养小叔子，我什么不知道？”v第二，荣府大观园中众丫环婆子吃酒赌博成风；v第三，正室与偏房之间的明争暗斗。如贾政偏房赵姨娘及其儿子贾环为了私利处处陷害贾宝玉及与贾宝玉关系密切的王熙凤便是例证；v第四，秦可卿死后，众人问起贾珍如何料理时，贾珍拍手道：“如何料理，不过尽我所有罢了！”，即便是棺材也用了原义忠亲王的，其丧事办得极尽铺张；v第五，大观园建设作为省亲别墅奢华过费。即便贾元春极加赞赏，仍劝说：“以后不可太奢，此皆过分之极。”v资治通鉴训俭示康中有“由俭入奢易，由奢入俭难”，贾府骄奢淫逸的家风催生了内部的各种腐败，成为滋生衰败的温床。2024/5/11 周六11版权所有 敬请保密2.3贾府内部治家机构设置不合理贾府内部治家机构设置不合理v贾府本是书香门第之家，自宁国公和荣国公开创家族的辉煌之后，到书中所描述的时段，已是“一代不如一代了！”宁府因贾敬一心喜好道教的炼制仙药而不问家事，由贾珍负责自不必说。而荣府则由贾政夫妇负责，贾政由于爱好读书且以公务为重，并不理家。王夫人则交由其侄儿贾琏及其妻子王熙凤（系王夫人娘家侄女）料理。由于王熙凤泼辣能干，有“金紫万千谁治国，金紫万千谁治国，裙钗一二可齐家裙钗一二可齐家”之称，贾琏便渐渐地不予过问了。从这个意义上讲，王熙凤治理荣府是受托管理，王夫人则相当于托管人。而王熙凤上有贾母、贾赦夫妇、贾政夫妇等，又要遵守其指令，而这些人又不会将日常开支的预算告知王熙凤，时常有越权现象发生。从而在一定程度上使得家族内规矩并不严明统一。当荣府所有事项都压在一个没有充分授权且无监管（下面再予以详细阐述）的女性身上时，可以想见荣府的治理机构是多么的不健全。详见红楼梦第26页，冷子兴向贾雨村谈及贾府时的评论。v较为典型的是为迎接贾元春省亲，大力打造省亲别墅（即后来的大观园），贾府并未拟定一个合理的开支预算，一味地追求豪华，详见该书第16至第18回。另外，贾琏通过贾母的丫环鸳鸯私自挪用贾母的一千银子，详见红楼梦第72回和第74回。2024/5/11 周六12版权所有 敬请保密2.4贾府无明确家规引发管理混乱贾府无明确家规引发管理混乱v孟子离娄上有“不以规矩，不能成方圆”。作为家族治理，理应有明确的规章制度。然而，在中国传统治家观念中，却以家训为主家训为主。贾府在治家过程中，以“旧例”为主，即沿袭以前的做法作为家庭理财的主要途径，缺乏明确的内部规章制度。故此，在治家过程中，很容易受到直接管理者的个人影响，从而造成内部的管理混乱。其他人暂且不说，仅以善于治家的王熙凤为例，便可管中窥豹。v在第15回，王熙凤曾在铁槛寺借老尼为张姓财主之女金哥退婚之际索要了三千银子，并扬言道：“凭是什么事，我说要行就行。”可见其在行事过程中，为了炫耀其权力，见利忘义。在第39回中，当袭人（贾宝玉的婢女）向平儿（王熙凤的陪房丫头）问起当月月钱为何还未发放时，平儿才说出王熙凤其实早已支取，只是已放给别人使用以收取利钱，待别处的利钱收来，凑齐了才发放。并说：“这几年拿着这一项银子，翻出有几百来了只他这梯己利钱，一年不到，上千的银子呢。”王熙凤私放利钱可谓是中饱私囊，相当于现在的私设“小金库”，作为荣府管家之人，实在是坏了风气。2024/5/11 周六13版权所有 敬请保密2.4贾府无明确家规引发管理混乱贾府无明确家规引发管理混乱v延伸：王熙凤（舞弊三角理论视角）2024/5/11 周六14版权所有 敬请保密2.4贾府无明确家规引发管理混乱贾府无明确家规引发管理混乱v王熙凤不但凭借当家理财的身份谋取私利，还通过玩弄权力害死贾瑞和尤二姐。在她的心目中，谁危害到她在贾府的地位以及声誉，必将置对方于死地。贾瑞虽然对她抱有非分之想，本可以惩戒下他即可，亦不至于要其性命。然而王熙凤为了显示其个人权威，执意设毒局陷害贾瑞，直至贾瑞病逝。至于尤二姐一事，更能显示其为一己之私利而不择手段去恣意妄为。其实，在她所处的年代，作为贾府这样的家族，娶个三房四妾也属平常。但在王熙凤看来，贾琏偷娶的尤二姐将会危及到她在贾琏心目中地位。为此，不惜耍弄聪明借刀杀人，逼迫尤二姐吞金自杀。王熙凤大耍小聪明，终究害了自己，也拖累了贾府。v这也正应了第五回警幻仙姑制作的红楼梦词曲之一聪明累所唱“机机关算尽太聪明，反算了卿卿性命。关算尽太聪明，反算了卿卿性命。”2024/5/11 周六15版权所有 敬请保密2.5缺乏内外监督管理加速其衰败缺乏内外监督管理加速其衰败v通览红楼梦，在治家过程中，无论是宁府还是荣府，在日常活动中缺乏必要的监管。前已述及，宁府完全由贾珍掌管，而荣府则由贾琏和王熙凤夫妇受托管理。撇开宁府不谈，荣府中王夫人授权其侄女王熙凤管家之后，也只是偶尔过问下，并没有加强监管。而王熙凤也随时利用自己能博得贾母和王夫人的欢心而谋取私利。授权不明确，监管不到位导致王熙凤等人假公谋私。v即便是第七十四回中的抄检大观园，其目的也主要在于王夫人为了保护自己的儿子贾宝玉不受丫头们的蛊惑和调唆，并非为了全面检查贾府的家规是否得到严格遵守。待王熙凤带人查到探春院内时，探春愤慨道：“可知这样大族人家，若从外头杀来，一时是杀不死的，这是古人曾说的百足之虫，死而不僵，必须先从家里自杀自灭起来，才能一败涂地！”不想，这正成了贾府今后命运的谶语。v另外，如果说贾府的被抄家是外部监管的话，对于贾府而言已经是无力回天了，因为内部管理的失控已经引致了无法扭转的局面。2024/5/11 周六16版权所有 敬请保密2.6利益关联方失势形成贾府孤立利益关联方失势形成贾府孤立v在当时官官相护的背景下，一个家族很容易受到重要利益关联方的影响。贾府的没落在一定程度上即受到诸如元春去世、王家丢官、史家被抄、薛家败落等的影响。v贾元春作为贾府的政治护身符，对贾府在官场中的地位有着无形的重要影响。早在第五回红楼梦词曲之恨无常中便有“儿命已入黄泉，天伦呵，儿命已入黄泉，天伦呵，须要退步抽身早！须要退步抽身早！”借此曲预示贾府因元春的去世而即将大祸临头的状况。作为身处宫廷中的娘娘，元春深知政治斗争的残酷，第八十三回和第九十五回谈到贾妃染病直至薨逝，随后贾府的命运便出现重大转折。而王夫人之兄王子腾因功绩卓越提为内阁大学士，却在赴任途中因感冒风寒误服药物致死。王子腾在全书中虽然出现次数较少，却为贾府协调了重要案子，如鲍二家的受辱上吊后，贾琏在许了二百银子之后，唯恐生变，又委托王子腾势力使该事件予以平复。可见，王府的失势使得贾府少了一个重要的支柱。相对而言，史家和薛家则早于贾府没落。史家因史湘云之父忠靖侯史鼎去世较早，在朝中无官而早有颓废之势。薛家虽是皇商，由于薛蟠不务正业导致家败财亡，不但不能鼎力支持贾府，反而因投奔贾府而平添出许多事端。总之，四大家族荣辱与共、唇亡齿寒。2024/5/11 周六17版权所有 敬请保密目目 录录课程大纲1.现代内部控制简要概述2.红楼梦中贾府衰败的原因分析3.红楼梦所表现的内部控制理念红楼梦所表现的内部控制理念4.对现代企业内部控制的启示2024/5/11 周六18版权所有 敬请保密3.红楼梦所表现的内部控制理念红楼梦所表现的内部控制理念v3.1风险提示，预示结局 左传襄公十一年中有“居安思危，思则有备，有备无患，敢以此规。”居安思危也是中国式治家的常见原则之一。红楼梦关于风险预警最为典型的是第十三回中秦可卿托梦王熙凤一段。秦可卿警示王熙凤虽然贾府煊赫已将百年，但应防止乐极生悲。在她看来，否极泰来，荣辱周而复始，故此劝王熙凤筹划将来衰败时的世业。具体办法为在祖茔附近多置田亩并设置家塾。临别时还赠言王熙凤：“三春去后诸芳尽，各自需寻各自门。”这也就暗含了随着迎春、探春和惜春的出嫁或离家出走，贾府也将家散人亡。虽然是以托梦的形式提示风险，看起来显得有些迷信，但风险管理的功能并未丧失。2024/5/11 周六19版权所有 敬请保密3.红楼梦所表现的内部控制理念红楼梦所表现的内部控制理念v3.2分级授权，提高效率 虽然，在贾府内部没有明确的治家规范，但为了提高治家效率，授权的理念还是有所应用的。比如，王夫人对王熙凤这个娘家侄女几乎进行了充分的授权，只是偶尔过问一下，以显示权威或对其他人的关照。在第三回林黛玉进贾府时，王夫人便问王熙凤月钱是否放过？同时吩咐王熙凤该随手拿出缎子给林黛玉去裁剪衣裳。另外，在第七十四回中，当王夫人发现大观园里有十锦春意香袋时便找王熙凤问责。王夫人说：“我天天坐在井里，拿你当个细心人，所以我才偷个空儿。”可见，王夫人对王熙凤的充分信任。同样，作为荣府的受托管理者，王熙凤也将日常事项的管理分级授权给赖大夫妇和林之孝夫妇以及吴新登夫妇等。虽然分级授权导致了很多风险，但不可否认的是，也在某种程度上提高了贾府办事的效率，明确了相关人员的职责。2024/5/11 周六20版权所有 敬请保密3.红楼梦所表现的内部控制理念红楼梦所表现的内部控制理念v3.3分工明确，互相牵制 最为典型的是第十三回和第十四回在秦可卿死后，宁府请王熙凤协助办理秦氏的丧事一段。王熙凤素日最喜欢揽事以卖弄才干，在贾珍的恳请下，王熙凤欣然应允并果敢行事。当天王熙凤就分析了宁府现存的五大弊端。针对宁府的现状，她通过宁府总管来升的媳妇提供花名册，便以分班的方式让宁府婆娘媳妇等各行其事。分班的结果是立竿见影，改变了宁府秦可卿丧事中头绪繁杂和偷窃舞弊的现象。虽然看起来是王熙凤的威重令行取得的成效，但分工明确、职责清晰也正是宁府管家人员所希望的。后来王熙凤又通过严惩迟到的负责迎送亲客的一人，暂时改变了宁府作风散漫的现状，从而使宁府众人兢兢业业，齐心治家。详见红楼梦第14回。宁国府在管理上存有五大弊病宁国府在管理上存有五大弊病：头一件是人口混杂，遗失东西；第二件，事无专执，临期推委；第三件，需用过费，滥支冒领；第四件，任无大小，苦乐不均；第五件，家人豪纵，有脸者不服钤束，无脸者不能上进。2024/5/11 周六21版权所有 敬请保密3.红楼梦所表现的内部控制理念红楼梦所表现的内部控制理念v3.4持续改进，不断完善 在王熙凤因流产暂需休息而不能理家时，王夫人除了亲自定夺大事外，“三驾马车”开始管家。上任伊始，李纨和探春便遇到吴新登的媳妇报告赵姨娘的弟弟赵国基去世一事，吴新登家的倚老卖老试探李纨和探春的管家风格，当问及赏银是四十两还是二十两时，吴新登家的借故说忘了。被探春要求取旧账查看，定下给二十两银子。听闻赏银过少，赵姨娘赶来闹事，被探春抵制。通过此事，众媳妇们对探春敬畏三分。在随后的第五十六回中，探春借鉴赖大家的园子因承包而创收一事，便在大观园中推广竹林、稻地、花圃等的承包，得到了众婆子的倾力支持，既调动了大家的积极性，也为贾府增收开创了新的渠道。以此可以看出，探春等人的兴利除弊无疑也正符合内部控制理念中持续改进的原则。2024/5/11 周六22版权所有 敬请保密3.红楼梦所表现的内部控制理念红楼梦所表现的内部控制理念v3.5监督检查，合法合规 老子五十八章：“祸兮福之所倚，福兮祸之所伏。”这种福祸转化的两面性在贾府中亦有体现。在第七十四回中，王夫人受王善保家的蛊惑查抄大观园主要是为了给贾宝玉创造良好的生活环境。内部查抄的结果是直接导致贾宝玉的丫环晴雯被迫离开贾府并因病致死的悲惨状况。同时，其他丫环也陆续被赶出大观园，导致大观园中诸丫环人人自危。但客观上也通过检查而发现了贾府在治家过程中的各种漏洞。如惜春的丫环入画违规私自传递银两，迎春的丫环司棋私藏其表弟潘又安的衣物等。但这种“运动式”的检查并不能改变贾府内部治理的混乱状况，此后的贾府悲音频发，再也无法延续昔日的辉煌。2024/5/11 周六23版权所有 敬请保密目目 录录课程大纲1.现代内部控制简要概述2.红楼梦中贾府衰败的原因分析3.红楼梦所表现的内部控制理念4.对现代企业对现代企业内部控制内部控制的启示的启示2024/5/11 周六24版权所有 敬请保密4.对现代企业对现代企业内部控制内部控制的启示的启示v4.1规范公司治理结构是基础。公司治理结构是控制环境中最重要的一个因素，它定下了企业管理的基调，影响着企业的管理风格和文化理念。贾府如果在治家机制上增强机构的透明性并加强监管，防止授权过度，改变骄奢淫逸的作风，虽然不能长富久安，也不至于短期内灾祸接二连三地发生，直至家散人亡。其实，作为企业亦然，只有搭建良好的治理结构，才能为规范运营提供良好的基础。规范的治理结构是，企业应当在董事会下设立审计委员会。审计委员会负责审查企业内部控制,监督内部控制的有效性实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。实际操作中，常授权企业的内部审计部门（或专门机构，以下统称为评价小组）组织实施。评价小组中至少应该包括内部审计人员、流程管理部门人员、财务部门人员、信息技术人员。鉴于审计委员会的独特地位和其职责规定，应由审计委员会负责指导评价小组的工作。2024/5/11 周六25版权所有 敬请保密4.对现代企业对现代企业内部控制内部控制的启示的启示相关话题：内部控制和企业发展到底是什么样的关系？内部控制和企业发展到底是什么样的关系？内部控制对于企业而言就像个人的皮带，要随着人腰围的变化而调整。这样，才能保证人的舒适性和健康发展。企业内部控制根本上要根据企业的生命周期（初创期、成长期、成熟期和衰退期）拟定切合自己的制度和流程并严格执行，弄清楚这一点，内控大的方向就把握住了。2024/5/11 周六26版权所有 敬请保密4.对现代企业对现代企业内部控制内部控制的启示的启示v4.2建立健全内控制度是保障。内部控制制度是企业健康运营的制度保障，“有法可依”是提高执行力的基础。只有制度完善、不断创新才能适应企业的发展。贾府治家失败的重要原因之一是缺乏一套科学的治家制度，主要依赖旧例和管理者的个人喜好。对于现代企业，尤其是家族企业而言，这种教训更应该吸取。v对于现代企业，尤其是家族企业而言，这种教训更应该吸取。实务中，大家对内部控制如何建设有很大的疑惑。比如：是董事会制订？还是管理层制订？具体操作时，是由审计部牵头还是有计划财务部牵头抑或成立专门的内控小组拟定？一般而言，负责拟定制度和流程的部门层级越高，其有效性越强。2024/5/11 周六27版权所有 敬请保密4.对现代企业对现代企业内部控制内部控制的启示的启示v我的体会是，第一，企业应当结合企业战略优化现有流程。在内控体系建立之前，有必要重新审视公司既定战略是否切实可行，业务流程是否能够满足和优化公司管理。实际上，公司战略和业务流程是保证公司内控体系健康运行的重要保证。另外，业务流程的梳理，不一定是推翻重来，企业在长期运作中，已经积累了较为丰富和实用的业务流程。在此阶段，企业只需优化流程即可。v第二，领导重视、全员参与。企业管理实践证明，只有领导重视，推行效率更高、效果也更好。在公司战略制定、流程再造以及内控体系建设等阶段，还可以引入不同的形式让员工参与。比如：访谈、建议甚至直接加入内控小组等。通过参与，一线员工不但将最为熟悉的业务特点告诉内控制定者，而且他们知道哪些是控制关键点。在日后执行中，由于有自己的参与，员工执行的热情一般较高。v第三，内控制度的组成应当由内控章程、内控制度、业务流程和操作手册内控章程、内控制度、业务流程和操作手册四个层面组成。其中，内控章程是大纲，内控制度是文件体系、业务流程在于梳理企业业务、操作手册更注重于日常操作。四个层面从上到下，逐步细化，互为补充。2024/5/11 周六28版权所有 敬请保密4.对现代企业对现代企业内部控制内部控制的启示的启示v相关话题：内部控制如何评价相关话题：内部控制如何评价v内部控制除了建设和执行，其评价也必不可少。评价的作用在于促进内控的持续改进。现实工作中，内控评价工作一般由企业审计部或者请外部会计师事务所评价。然而，据媒体报道，企业内部的审计部或者会计师事务所由于其经济来源于所服务的企业，其独立性还有待提高。v另外，评价后要赏罚分明。著名管理学大师彼得德鲁克有一句至理名言“评价什么，就得到什么”。那么，“想得到什么，就应该评价什么”。内部控制体系作为企业管理重要的一部分，理应作为公司绩效考核的项目。企业董事会可以根据企业实际情况，研究确定内部控制重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的认定标准，以及明确各类缺陷的内控责任追究层次，建立内控责任追究制度，构筑内控体系评价闭环管理，强化各管理层级内控责任意识。需要注意的是，要保证内部控制面前人人平等的原则。内部控制一旦实施，应具有刚性和严肃性，任何人不能凌驾于制度之上，全体员工特别是高管人员都要遵守内部控制制度。2024/5/11 周六29版权所有 敬请保密4.对现代企业对现代企业内部控制内部控制的启示的启示v相关话题：内部控制如何评价相关话题：内部控制如何评价v最后，内控体系的评价应注意妥善协调内外评价的关系。内控评价不能仅仅依赖于企业内部的评价。企业要定期（每年度）委托外部中介机构对企业本身以及下属分支机构进行外部评价，为保证评价的独立性，负责内部控制设计和评价的中介机构应适当分离。通过企业内外内控体系监督部门的检查，可以全面地评价公司内控体系建设是否完备。2024/5/11 周六30版权所有 敬请保密4.对现代企业对现代企业内部控制内部控制的启示的启示v4.3防范整治企业风险是完善。外部环境千变万化，从而给企业的运营带来诸多不确定性。企业只有建立一套风险预警机制，提早发现、及时治理、事后总结，才能不断提高防范风险的能力。贾府自恃位高权重，忽略了种种风险，从而酿成无法挽回的大错，实在是令人扼腕叹息。现代企业：建立以 BSC理念下的全面风险管控 参见2011年第8期新会计：全面风险管理理念下BSC的应用探讨2024/5/11 周六31版权所有 敬请保密4.对现代企业对现代企业内部控制内部控制的启示的启示v4.4加强内部沟通机制是工具。作为企业的管理者，需要多种信息作为决策的依据，尤其是在企业信息化日益发达的今天。因此，加强企业内部的沟通从而保障信息畅通至关重要。反观贾府，在个人私利的驱动下，贾府的公共利益被忽略。内部的主流信息并非是如何管理好家族，多是坊间传闻。遗憾的是，贾府的管理者并未及时纠正这种歪风邪气。v现代企业：企业信息化和信息披露机制的建设。2024/5/11 周六32版权所有 敬请保密4.对现代企业对现代企业内部控制内部控制的启示的启示v4.5强化内外监督机制是补充。企业内部及外部的及时监督可以促使管理者发现失误和漏洞，从而及时纠正和完善。这也是企业中普遍设置内部审计机构的主要原因所在。当然，外部社会化的监督可以促使企业保持良好的职业道德和社会形象。贾府的衰败，致命的原因是内部缺乏监管，而外部监管也并不及时。如果及早发现贾府内部的各种弊端，谁能说贾府不会再兴旺数十年呢？现代企业：内部审计、外部审计、监管机构、社会公众（尤其是网络媒体）等。资讯：资讯：2013年4月份：中国内审协会发布了中国内部审计执业准则（征求意见稿），大家可以学习并反馈。详见：中国内部审计执业准则（征求意见稿）2024/5/11 周六33版权所有 敬请保密他山之石可以攻玉他山之石可以攻玉此课件下载可自行编辑修改，供参考！感谢您的支持，我们努力做得更好！