建筑工程成本控制管理办法.doc

第1章 总则
第1条 为加强××房地产开发有限公司的建筑工程成本控制与管理工作，确保工程项目成本符合公司经营目标，根据公司财务管理制度，特制定本办法。
第2条 工程成本控制管理包括成本的预测、计划、实施、核算、分析、考核、编制成本报表等工作。
第3条 项目经理部应明确成本责任，对工程施工过程中发生的、可控制的各种消耗和费用进行控制。
第4条 项目经理部应建立以项目经理为中心的成本控制体系，进行成本目标分解，明确各管理人员和作业层的成本责任和相互关系。
第2章 工程成本控制管理程序
第5条 项目经理部成本控制管理一般按以下程序进行，具体如下图所示。
修订平衡
反复测算
目标成本分解
横向分解到各部门、岗位，纵向分解到分部分项工程，落实到作业队
工程施工（工程项目的进度、质量、安全、成本控制）
建立成本责任制度、成本控制信息系统，落实成本控制措施，监督费用支出
整改
反馈
竣工工程成本考核、总结
为以后的同类施工项目提供成本预测资料
公司下达经营指标
项目经理部成本责任目标
目标成本降底率≥公司下达的经营指标
检查成本计划完成情况，监测成本费用变化
核算已完工施工成本，发现超支，分析原因，条取措施，纠正不利偏差
中间考核
按月（季、年）度考核或分施工阶段考核、评价、奖罚，及时反馈信息
编制施工预算、确定降低成本技术组织措施、修订费用标准
编制项目总成本计划、各级各部门成本计划
工程成本控制管理程序示意图
第6条 目标成本的测算规定。
1．根据公司下达的经营目标，项目经理部需要测算目标成本降低率。
目标成本降低率＝（目标成本降低额÷预算成本）×100%。
（1）目标成本降低额＝预算成本－目标成本。
（2）预算成本＝工程结算收入－税金。
（3）目标成本＝人工费、材料费、其他直接费的计划成本＋计划管理费用－材料供应利润计划。
2．目标成本测算依据主要包括以下五个方面。
（1）公司下达的目标利润及成本降低率。
（2）该项目的预算成本。
（3）项目施工组织设计及成本降低措施。
（4）同行业、同类项目的成本水平。
（5）公司内部的施工定额。
第3章 工程成本构成与控制
第7条 建筑工程成本控制主要以合同项目、单位工程或分部分项工程成本为控制对象。
第8条 建筑工程成本控制的内容包括但不限于下表所列的费用项目。
建筑工程成本项目表
工程项目
工程项目成本明细
直接成本
1．人工费，即直接从事建筑安装施工的生产工人开支的各项费用，包括工资、奖金、工资性津贴、工资附加费、社会保险费等
2．材料费，即施工过程中耗用的构成工程实体的各种材料费用，包括原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品费用、周转材料摊销及租赁等费用
3．机械使用费，即工程过程中使用机械所发生的费用，包括使用自有机械的台班费，外租机械的租赁费，施工机械的安装、拆卸进出场费等
4．其他直接费，即除人工费、材料费、机械使用费以外的其他直接用于施工过程的费用，包括材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具与用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程交点费、场地清理费、冬雨季施工增加费、夜间施工增加费、仪器仪表使用费等
间接成本
1．现场项目管理人员的工资、工资性津贴、劳动保护费等
2．现场管理办公费，工具用具使用费，财产、车辆、特殊工种保险费，现场管理及试验部门使用属固定资产的设备、仪器等折旧、修理、配件、租赁等使用费等
3．职工差旅交通费、职工福利费（按项目部工资总额的14%提取）、工会经费（按项目部工资总额的2%提取）工程保修费、工程排污费、其他费用等
4．业务招待费、劳动保险费等
5．相关税费，包括应负担的房产税、车辆使用税、土地使用费、印花税等
6．进入间接费用的存货跌价准备
7．项目管理中发生的其他费用

第9条 建筑工程项目成本控制一般着重从以下五个方面进行。
1．人工费控制
（1）提高劳动生产效率。提高机械化施工水平、改进劳动组织、实行专业化作业、全面实行劳动定额、增强职工的危机感和责任感、精干管理层、压缩非生产用工等措施。
（2）严格控制作业队人工费的开支。
2．材料费控制
（1）加强材料预算编审工作，努力降低采购成本；坚持现场材料验收制度，加强预制品定价和现场配套供应。
（2）执行限额领料制度，提高周转材料使用“三率”（周转率、完好率、回收率）。
3．机械使用费控制
合理配置施工设备，坚持定人、定机、定岗位，提高施工机械“三率”（完好率、利用率、作业效率）。
4．其他直接费控制
（1）现场材料堆放要合理布局，减少多次倒运。
（2）现场临时设施的搭建做到综合利用。
（4）杜绝现场跑、冒、滴、漏浪费现象。
5．间接费用控制
间接费用控制关键是精干管理层，提倡管理人员兼职，实行可控费用包干，节约费用开支，减少浪费。
第4章 建筑工程成本核算细则
第10条 建筑工程成本核算是指以建筑工程项目为对象，运用会计核算方法，对施工生产过程中发生的各种生产费用进行审核、记录、归集和汇总，并正确计算出工程项目的实际成本。
第11条 建筑工程成本核算的基本任务是严格执行国家、公司规定的成本开支范围和开支标准，真实反映建筑工程施工过程中的各种耗费，正确计算工程项目的实际成本，完整、无误地编制成本报告，促进项目管理，降低工程总成本。
第12条 建筑工程成本核算必须按照国家《企业会计制度》及本公司相关的核算制度的规定进行。
第13条 建筑工程成本核算设置使用的会计科目，必须按照财政部的《施工企业会计核算办法》及相关规定进行设置和使用。
第14条 建筑工程实际成本的核算应遵循权责发生制和成本与收入配比的原则。不得以预算成本、计划成本、估计成本、定额成本代替实际成本。
第15条 建筑工程成本核算必须按月进行。
第16条 实际成本中耗用材料的数量，必须以计算期内的实际耗用量为准，不得以领代耗、以购代耗。
第17条 项目经理部成本核算资料必须正确完整，如实地反映施工生产过程中的各种消耗。有关成本核算原始记录、凭证、账册、费用汇总和分配表、统计资料等，内容必须齐全、真实，报表编制必须及时。
第18条 为规范建筑工程项目的成本核算行为，满足公司管理需要，便于成本分析，项目经理部的成本报表必须采用公司统一报表格式进行编报。
第19条 为准确、合理地核算项目成本，项目经理部如有一个以上主体合同，应按合同内容分别单列成本进行核算。
第20条 正确、及时地核算建筑工程施工过程中作业队发生的各项费用，计算建筑工程的实际成本，这是项目成本核算的中心任务。
1．内部专业公司作业队是项目成本核算的主体，以单位工程（或分部分项工程）为对象，按月进行成本核算，并设立单位工程成本台账，真实、完整地核算项目成本。
2．按成本管理条例确定成本开支范围，正确划分已完工程和未完工程成本费用的界限，正确区分成本和费用的界限，正确划分成本计算对象的界限，正确区分成本、费用核算期间，不准随意待摊和预提。
第21条 作业队每月应准确填报“月成本支出明细表”，并及时上报项目经理部。
第22条 项目经理部每月对各作业队填报的成本进行汇总，填写“月度项目成本汇总表”报项目经理，并针对各作业队当月的实际成本与计划成本进行比较，及时与作业队沟通。
第5章 建筑工程项目成本分析
第23条 建筑工程项目成本分析，必须坚持“实事求是”、“数据说话”、“注重时效”、“为施工服务”的原则，必须认真贯彻落实成本管理责任制，建立成本分析会制度。
第24条 项目经理部必须每月按时填制“作业队成本汇总表”并进行文字分析，做好分析记录。项目经理部应将成本分析的结果形成文件，为成本偏差的纠正与预防、成本控制方法的改进、制定降低成本措施、改进成本控制体系等提供依据。
第25条 在进行成本分析时，对发现的乱挤乱摊成等违规问题，要查明原因及时提出纠正和处理意见，保证成本的真实、准确、完整，逐渐加强、完善对成本的管理。
第26条 进行成本分析时，应以真实可靠的数据作为分析的依据，做到既要有数据分析对比，又要有文字分析材料，以保证成本分析结果的可依赖性。
第6章 附则
第27条 本办法由公司财务部制定、修订和解释，由项目经理部负责执行。
第28条 本办法经公司总经理审批后，自发布之日起生效。

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