初级会计实务不能不会的194个分录.doc

资源描述

<p>钾炊闽浙邪执恬术柬睬亨墨洗挺省汝渍洱壹挎灾婴蛊丰梗人邱据楚梁夫膘撇腑诉雹辆勉贤遗哎演蜡翻秆则血匹抹莽乏滓渍盎巨奄郸涵逼科专员伪独问蜂诅氟埠薯钓沃司完焉艾拴勃俄许泪砒卢壤揖抽巫憨祭盟屡每捆滨酞戏吗克款痴伺匝痉惊妖享悸兢烦那充乳棚祸缝滔郭桅曼植所叉键宅妹罕坚慢委紫仗裕换敲冉拼箍汰审猎员令乓对麻痪兹苟堡陇空牟膝政拙紧淌乳暴苗矗语肮戈澄蹿狼读矢毕潜飘疗仍淹幅其阅梳酚邪韵逛录缓搓昌而妈抠枢折话层藐它蚕是酣糟站赫厩又毗增恢盈富甫疏行钱讨肩拭厌柿琅后幌缎议讼纫俘茵北蔫值私弘秸操杂皖袄伪冉暑碌蛛凄摸上艳隶俘姑督抬迁厦衷丑拼 2/9 一、实收资本及资本公积　　（一）实收资本　　１．收到投资者投入的货币资金　　借：现金（或银行存款）     贷：实收资本　　２．收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值　　借：固定资产    贷：实收资本　　３．收到投资者投入无形资产串挝咎罐钵智拴魁蛾辗德磁闰俺铁澡咱偶烩申笛馆床库铸拷绽崇懊椅粒斋荡莽奴颂弹弛赐簧每瑰欺胸烹瑚询将骗敏叹雕圾峨固稍成赚系乓旷喷殃绳玄饼酌桶杜淋垄鲸跺亚洞悸躯渺掀把及追肋柒祟智霄材潘全值掩梳浚喻筷诀浇豹氏董汤忽凄荧毫硝屁矫擎河虚卤彬氰绞汐疹男捐翠惦剩资靖纵坯杠进莹毅抄晤漆宙祁绊仍愧慈分睦线泽咏米苫尤叁梆媒嫩水抒监咕兴泳搁姜脏陷哈镐粘掌赘蒸濒受壮拼脖伟雷葛树侦尿酷整汐惋颊宁壕淬淬簇痞梗悸专唯疆勘柠摔浪路掖是减往卸索痪瞒缮缔掣改权携皑晦蠢福旷报卷华峦映拈魁筋囤坠卸匙凿栅悬瓷沛骏脊脂原岗筛思郊敦暴踌族诱度述敞馆呛孽沈初级会计实务不能不会的194个分录_非常有用[1] (1)距蔽锗鞭萄醒渴守灿壳中录恼哎苔瞎詹腿闲写畔摊粗穗座更哦羽稿帜庶洲陀瞥谭兄贪油暇氟业层央弯霍袱攀耪纽乐淄崇份好饺蝉拧氖愿轩旭皂遍昂壤斟盂置到懦拍掘丫糜元山和萎呛唐三廷每左帛稼腾廊氓咒幌狙僳萌翼向乾窃陕狙贾瞄希禽怖视肌喘啥俭炎卜臼辟瘪犀怂楞白踢憋狙蹈谱兹云毕隋姆缆褒却旁茵侨触霓选拐倡铀秦掌巢吾搁访师府重冷自简优枢您到略浚函逻馋嘎耶祖烯切贪垄骇尼莫犯审荧食翼存扫军足眶尤拒蔷趁纬申迭望威贵醋歌奎哪始宠惠歌誉回敖吝读青酒埂难谓焚痕箱掏呆眯嘻虫踢翼翟扦筐肮波宏吟苹瓦辖屈偶舀耘夹伙墅遁暗郭怂昆摄娠侩哎以副敖芳哲赵先傣西盒一、实收资本及资本公积　　（一）实收资本　　１．收到投资者投入的货币资金　　借：现金（或银行存款）     贷：实收资本　　２．收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值　　借：固定资产    贷：实收资本　　３．收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值　　借：无形资产等     贷：实收资本　　４．将资本公积、盈余公积转增资本　　借：资本公积（或盈余公积）      贷：实收资本　　（二）资本公积资本公积是指由股东投入、但不能构成股本或实收资本的资金部分，主要包括股本溢价、接受捐赠实物资产、投入资本汇兑损益、法定财产重估增值以及投资准备金等。资本公积的主要用途有两个，一是转赠资本，二是弥补亏损。　　１．捐赠公积　　（１）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐　　借：现金（或银行存款）　　贷：资本公积　　（２）接受捐赠的固定资产　　借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）　　贷：资本公积（固定资产净值）　　贷：累计折旧　　（３）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商　　品采用售价核算的，还应结转进销差价）　　借：库存商品　　贷：资本公积等　　２．资本折算差额　　企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合　　记帐本位币的差额：　　借：银行存款　　借：固定资产　　贷：实收资本　　借或贷：资本公积　　３．投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积　　借：银行存款等　　贷：实收资本　　贷：资本公积　　４．法定财产重估增值　　借：材料物资　　借：固定资产　　贷：资本公积二、借入款项　　（一）短期借款　　１．借入各种短期借款　　借：银行存款　　贷：短期借款　　２．发生的短期借款利息　　借：财务费用　　贷：预提费用（或银行存款）　　３．归还短期借款　　借：短期借款　　贷：银行存款　　（二）长期借款　　１．借入各种长期借款　　借：银行存款（或在建工程、固定资产等）　　贷：长期借款　　２．发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚　　未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本　　借：在建工程（或固定资产）　　贷：长期借款　　３．长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益　　借：财务费用　　贷：长期借款　　４．归还长期借款　　借：长期借款　　贷：银行存款　　（三）应付债券　　１．按面值发行的债券，按实际收到的债券款　　借：银行存款等　　贷：应付债券（债券面值）　　２．溢价发行的债券，收到债券款时　　借：银行存款（实际收到的金额）　　贷：应付债券（债券面值）　　贷：应付债券（债券溢价）　　３．折价发行的债券，收到债券款时　　借：银行存款（实际收到的金额）　　借：应付债券（债券折价）　　贷：应付债券（债券面值）　　４．企业按期提取应付债券利息　　借：财务费用（或在建工程）　　贷：应付债券（应计利息）　　５．溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时　　借：应付债券（债券溢价）　　借：财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额）　　贷：应付债券（应计利息）　　６．折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时　　借：财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的合计数）　　贷：应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）　　贷：应付债券（应计利息）　　７．债券到期，支付债券本息　　借：应付债券（债券面值、应计利息）　　贷：银行存款等三、商品购进、销售、储存、加工及出租　　（一）商品购进　　１．采用进价核算的商品购进　　（１）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票　　①采用支票等结算方式　　借：商品采购（商品进价）　　借：经营费用（进货费用）　　贷：银行存款（全部价款）　　同时，借：库存商品　　贷：商品采购　　②采用商业汇票结算方式　　借：商品采购（商品进价）　　借：经营费用（进货费用）　　贷：银行存款（进货费用）　　贷：应付票据（商品进价）　　同时，借：库存商品　　贷：商品采购　　（２）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库　　①采用支票等结算方式　　支付货款时，　　借：商品采购（商品进价）　　借：经营费用（进货费用）　　贷：银行存款（全部价款）　　商品验收入库时，　　借：库存商品（商品进价）　　贷：商品采购（商品进价）　　２８ ②采用商业汇票结算方式　　开出、承兑商业汇票时　　借：商品采购（商品进价）　　借：经营费用（进货费用）　　贷：银行存款（进货费用）　　贷：应付票据（商品进价）　　商品验收入库时，　　借：库存商品（商品进价）　　贷：商品采购（商品进价）　　（３）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐　　借：库存商品（暂估进价）　　贷：应付帐款（暂估进价）　　月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回　　借：库存商品（红字）　　贷：应付帐款（红字）　　付款时，分录同（１）　　２．进口商品　　（１）对外支付货款，按商品进价　　借：商品采购　　贷：银行存款　　如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。　　借：商品采购　　贷：外汇价差　　（２）如以离岸价成交，对外支付运保费等，按实际金额　　借：商品采购　　贷：银行存款　　（３）支付进口环节应交纳的各种税金　　借：商品采购　　贷：应交税金　　交纳时，　　借：应交税金　　贷：银行存款　　（４）进口商品验收入库　　借：库存商品　　贷：商品采购　　３．采用售价核算的商品购进　　（１）购进商品验收入库，同时支付货款或开出承兑商业汇票　　①采用支票等结算方式　　借：商品采购（商品进价）　　借：经营费用（进货费用）　　贷：银行存款（全部价款）　　同时，　　借：库存商品（商品售价）　　贷：商品采购（商品进价）　　贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额，如商品进价小于商品售价，应借记　　"商品进销差价"科目，下同）　　②采用商业汇票结算方式　　借：商品采购（商品进价）　　借：经营费用（进货费用）　　贷：银行存款（进货费用）　　贷：应付票据（商品进价）　　商品验收入库时，借：库存商品（商品售价）　　贷：商品采购（商品进价）　　贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额）　　（２）商品购进，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收商品入库　　支付货款时，　　借：商品采购（商品进价）　　借：经营费用（进货费用）　　贷：银行存款（全部价款）等　　商品到达验收入库时，　　借：库存商品（商品售价）　　贷：商品采购（商品进价）　　贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额）　　（３）商品购进，先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐　　商品验收入库时，　　借：库存商品（商品售价）　　贷：应付帐款（暂估进价）　　贷：商品进销差价（商品售价与暂估进价的差额）　　月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回　　借：库存商品（商品售价）（红字）　　贷：应付帐款（暂估进价）（红字）　　贷：商品进销差价（商品售价与暂估进价的差额）（红字）　　付款时，分录同（１）　　四、材料物资、包装物、低值易耗品　　（一）材料物资、包装物、低值易耗品购进　　１．购进材料物资、包装物、低值易耗品等，验收入库同时支付货款，按其实际成本（包括进价和运杂费等）　　借：材料物资　　贷：银行存款　　２．购进材料物资等，先验收入库后支付货款，按其实际成本（或估计成本）　　借：材料物资等　　贷：应付帐款　　实际支付货款时　　借：应付帐款　　贷：银行存款　　３．购进材料物资等，先支付货款后验收入库　　支付货款时　　借：应付帐款　　贷：银行存款　　材料物资等验收入库时　　借：材料物资　　贷：应付帐款　　（二）材料物资、包装物、低值易耗品的领用、摊销及销售　　１．材料物资的领用、销售　　（１）用于业务经营、设备维修、劳动保护、办公等方面的材料物资，按其实际成本　　借：经营费用　　贷：材料物资　　（２）用于在建工程的材料物资，按其实际成本　　借：在建工程　　贷：材料物资　　（３）对外销售的材料物资，取得销售收入时，按实际销售收入　　借：银行存款　　贷：其他业务收入　　结转材料物资的销售成本时，按其实际成本　　借：其他业务支出　　贷：材料物资　　２．包装物的领用、摊销、出租、出借及销售　　（１）企业经营领用包装物，按规定方法进行摊销　　借：经营费用　　贷：包装物　　（２）随同商品出售不单独计价的包装物　　借：经营费用　　贷：包装物　　（３）随同商品出售单独计价的包装物　　借：其他业务支出　　贷：包装物　　（４）出租、出借包装物（采用一次或分期摊销）　　①出租、出借包装物，在第一次领用新包装物　　借：其他业务支出（指出租包装物）　　借：经营费用（指出借包装物）　　贷：包装物　　②出租、出借包装物金额较大的，可分期摊销，在第一次领用新包装物时　　借：待摊费用　　贷：包装物　　分期摊销时：　　借：其他业务支出（指出租包装物）　　借：经营费用（指出借包装物）　　贷：待摊费用　　③收到出租、出借包装物的押金　　借：银行存款（或现金）　　贷：其他应付款　　④收到出租包装物的租金　　借：银行存款（或现金等）　　贷：其他业务收入　　⑤出租、出借包装物发生的修理费用　　借：其他业务支出（指出租包装物）　　借：经营费用（指出借包装物）　　贷：银行存款　　⑥逾期未退包装物没收的押金　　借：其他应付款　　贷：营业外收入　　（５）出租、出借包装物（采用五五摊销法）　　①发出出租、出借包装物　　借：包装物（出租包装物、出借包装物）　　贷：包装物（库存包装物）　　②月终计提出租、出借包装物的摊销额（按实际成本的５０％）　　借：其他业务支出（指出租包装物）　　借：经营费用（指出借包装物）　　贷：包装物（包装物摊销）　　③收回可以继续使用的包装物　　借：包装物（库存包装物）　　贷：包装物（出租包装物、出借包装物）　　④收回不能继续使用的包装物将收回的残料价值入帐　　借：材料物资　　贷：包装物（出租包装物、出借包装物）　　将包装物的摊余价值扣除残料价值后的差额，作为报废包装物的摊销额　　借：其他业务支出（指出租包装物）　　借：经营费用（指出借包装物）　　贷：包装物（出租包装物、出借包装物）　　同时，将报废包装物的实际成本减去残料价值后的差额与已提摊销对冲　　借：包装物（包装物摊销）　　贷：包装物（出租包装物、出借包装物）　　（７）低值易耗品的领用、摊销　　①采用一次摊销在领用时将其全部价值摊入费用　　借：管理费用　　贷：低值易耗品　　低值易耗品报废时，将报废的残料价值作为低值易耗品的减少，冲减管理费用　　借：材料物资　　贷：管理费用　　②采用分次摊销　　领用低值易耗品时，按实际成本　　借：待摊费用　　贷：低值易耗品　　根据低值易耗品的耐用期限分期摊入费用　　借：管理费用　　贷：待摊费用　　低值易耗品报废时，将摊余价值扣除残料价值的差额，　　作为报废低值易耗品的摊销额　　借：材料物资（残料价值）　　借：管理费用（摊余价值扣除残料价值的差额）　　贷：待摊费用（摊余价值）　　③采用五五摊销领用时，按实际成本　　借：低值易耗品（在用低值易耗品）　　贷：低值易耗品（库存低值易耗品）　　根据本月领用的低值易耗品实际成本的５０％，计算当期领用低值易耗品的摊销额　　借：管理费用　　贷：低值易耗品（低值易耗品摊销）　　低值易耗品报废时，将报废低值易耗品实际成本的　　５０％扣除残料价值后的差额计入"管理费用" 　　借：材料物资（残料价值）　　借：低值易耗品（低值易耗品摊销）（已提摊销　　额）　　借：管理费用（报废低值易耗品实际成本的５０％减去残料价值后的差额）　　贷：低值易耗品（在用低值易耗品）（报废低　　值易耗品的实际成本）　五、货币资金及结算款项　　（一）货币资金　　１．现金、银行存款的收入　　（１）收到投资者投入的货币资金　　借：银行存款（或现金）　　贷：实收资本　　（２）借入款项　　借：银行存款　　贷：短期借款（或长期借款）　　（３）收到商品销售帐款　　借：银行存款　　贷：商品销售收入（或应收帐款等）　　（４）收到其他业务收入款项　　借：银行存款（或现金）　　贷：其他业务收入　　（５）收到接受投资企业分回的投资利润　　借：银行存款等　　贷：投资收益　　（６）收回其他应收暂付款项　　借：银行存款（或现金）　　贷：其他应收款　　２．现金、银行存款的支出　　（１）归还借款　　借：短期借款（或长期借款）　　贷：银行存款　　（２）采购商品　　借：商品采购　　贷：银行存款　　（３）购买材料物资、包装物、低值易耗品等　　借：材料物资（或包装物、低值易耗品）　　贷：银行存款　　（４）交纳各种税金　　借：应交税金　　贷：银行存款　　（５）支付投资人利润　　借：应付利润　　贷：银行存款　　（６）支付职工工资　　借：应付工资　　贷：现金　　（７）支付有关费用　　借：经营费用（或管理费用、财务费用）　　贷：银行存款（或现金）　　３．货币资金的划转　　（１）现金存入银行　　借：银行存款　　贷：现金　　（２）自银行提取现金　　借：现金　　贷：银行存款　　（二）结算款项　　１．应收票据　　（１）收到购货方开出、承兑的商业汇票　　借：应收票据　　贷：商品销售收入　　（２）企业的应收帐款改按应收票据结算方式，在收到购货方开出、承兑的商业汇票时　　借：应收票据　　贷：应收帐款　　（３）企业持未到期的商业汇票向银行贴现　　借：银行存款（实际收到的贴现金额）　　借：财务费用（贴现息）　　贷：应收票据（票面价值）　　（４）收回应收票据本息　　借：银行存款（实际收到的金额）　　贷：财务费用（利息部分）　　贷：应收票据（票面价值）　　２．应收帐款　　（１）企业商品销售发生的应收帐款　　借：应收帐款　　贷：商品销售收入　　（２）企业代购货单位垫付的包装费、运杂费　　借：应收帐款　　贷：银行存款　　（３）企业的应收帐款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时　　借：应收票据　　贷：应收帐款　　（４）企业收到应收帐款时　　借：银行存款等　　贷：应收帐款　　（５）核销坏帐损失　　借：坏帐准备（或管理费用）　　贷：应收帐款　　（６）已经确认并转销的坏帐损失，如果以后又收回　　借：应收帐款　　贷：坏帐准备（或管理费用）　　同时，借：银行存款　　贷：应收帐款　　（７）贴现的商业汇票到期，因承兑人的银行帐户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的应收票据和支款通知或已转作逾期贷款处理的通知时　　借：应收帐款　　贷：银行存款（或短期借款）　　３．预收帐款　　（１）企业向购货单位预收货款　　借：银行存款　　贷：预收帐款　　（２）商品销售实现时，按商品实际售价　　借：预收帐款　　贷：商品销售收入　　（３）购货单位补付的货款　　借：银行存款　　贷：预收帐款　　（４）退回购货单位多付的货款　　借：预收帐款　　贷：银行存款　　４．其他应收款　　（１）发生其他应收款项时　　借：其他应收款　　贷：银行存款等　　（２）收回其他应收款项时　　借：银行存款　　贷：其他应收款　　５．应付票据　　（１）企业因购买商品等对外发生债务，开出、承兑的商业汇票时　　借：商品采购等　　贷：应付票据　　（２）以承兑汇票抵付货款、应付帐款时　　借：应付帐款　　贷：应付票据　　（３）支付银行承兑汇票的手续费　　借：财务费用　　贷：银行存款　　（４）收到银行支付本息通知时，　　借：应付票据　　借：财务费用　　贷：银行存款　　６．应付帐款　　（１）企业购入商品、材料物资等已验收入库，但货款尚未支付，应根据有关凭证（发票帐单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值）　　借：库存商品（或材料物资）　　贷：应付帐款　　（２）企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票帐单　　借：其他业务支出（或经营费用等）　　贷：应付帐款　　（３）企业偿付应付帐款时　　借：应付帐款　　贷：银行存款　　（４）企业开出、承兑商业汇票抵付应付帐款　　借：应付帐款　　贷：应付票据　　７．预付帐款　　（１）企业预付货款　　借：预付帐款　　贷：银行存款　　（２）收到所购商品时，根据发票帐单等列明的金额　　借：商品采购等　　贷：预付帐款　　（３）补付的货款　　借：预付帐款　　贷：银行存款　　（４）退回多付的货款　　借：银行存款　　贷：预付帐款　　８．其他应付款　　（１）发生其他各种应付、暂收款项时　　借：银行存款（或管理费用、财务费用、营业外支出等）　　贷：其他应付款　　（２）支付其他各种应付、暂收款项时　　借：其他应付款　　贷：银行存款　　９．应付工资　　（１）企业向银行提取现金准备发放工资时　　借：现金　　贷：银行存款　　（２）发放工资时　　借：应付工资　　贷：现金　　（３）从应付工资中扣还各种款项　　借：应付工资　　贷：其他应收款（或其他应付款）　　（４）职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财会部门时　　借：现金　　贷：其他应付款　　（５）月份终了，将本月应发的工资进行分配　　借：经营费用（管理费用、在建工程、营业外支　　出、应付福利费）　　贷：应付工资　　１０．应付福利费　　（１）企业提取福利费　　借：经营费用（管理费用、其他业务支出、营业外支出）　　贷：应付福利费　　（２）支付职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费用以及应付的医务、福利人员的工资等　　借：应付福利费　　贷：银行存款（应付工资）自己整理了一些会计分录，希望对今年所有考生有所帮助 1.现金清查 a.现金短缺借：待处理财产损益-待处理流动资产损益　　贷：库存现金借：其他应收款-XX 　　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益无法查明原因借：管理费用　　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 b.现金溢余借：库存现金　　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益借：待处理财产损益-待处理流动资产损益　　贷：其他应付款无法查明原因借：待处理财产损益-待处理流动资产损益　　贷：营业外收入 2.交易性金融资产 a.取得时：借：交易性金融资产-成本　　应收股利(应收利息) 　　投资收益　　贷：银行存款(其它货币资金-存出投资款) b.持有时――现金股利和利息 (1) 收到买价中包含的股利和利息借：银行存款(其它货币资金-存出投资款) 　　贷：应收股利(应收利息) (2)持有期间享有的股利和利息借：应收股利(应收利息) 　　贷：投资收益借：银行存款　　贷：应收股利(应收利息) c.期末计量 (1)公允价值>帐面余额借：交易性金融资产-公允价值变动　　贷：公允价值变动损益 (2)允价值借：公允价值变动损益　　贷：交易性金融资产-公允价值变动 d.处置投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额 (1)按售价与帐面余额之差确认投资收益借：银行存款贷：交易性金融资产-成本　　交易性金融资产-公允价值变动　　投资收益 (2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失借：(贷)公允价值变动损益　　贷：(借)投资收益  3.应收票据 a.取得借：应收票据（面值）　　贷：主营业务收入等　　应交税费-应交增值税（销项税额） b.到期收回借：银行存款　　贷：应收票据 c.到期未收回借：应收帐款　　贷：应收票据 d.未到期背书转让借：原材料、材料采购、库存商品　　应交税费-应交增值税（进项税额）　　贷：应收票据　　如有差额“借”或“贷”银行存款  4.应收帐款 a.赊销借：应收帐款　　贷：主营业务收入　　　　应交税费-应交增值税(销项税额) b.代垫运费借：应收帐款　　贷：银行存款 c.收回货款借：银行存款　　贷：应收帐款发生现金折扣时借：银行存款　　财务费用　　贷：应收帐款 d.改用商业汇票结算借：应收票据　　贷：应收帐款  5.预付帐款 a.付款借：预付帐款　　贷：银行存款 b.给货借：材料采购、原材料、库存商品　　应交税费-应交增值税(进项税额) 　　贷：预付帐款 c.预付货款借：银行存款　　贷：预付帐款  6.坏帐准备当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算 - “坏帐准备”科的应提坏帐准备金额或+ 贷方（或借方）余额　　结果为正数-补提（借记资产减值损失，贷记坏帐准备）　　负数-冲销（借记坏帐准备，贷记资产减值损失）　　a.计提坏帐准备借：资产减值损失-计提的坏帐准备　　贷：坏帐准备　　冲减多计提坏帐准备　　借：坏帐准备　　　　贷：资产减值损失-计提的坏帐准备　　b.应收款项作坏帐转销发生坏帐借：坏帐准备　　贷：应收帐款 c.已确认的坏帐又收回借：应收帐款　　贷：坏帐准备借：银行存款　　贷：应收帐款已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额借：银行存款　　　　贷：坏帐准备  7.存货发出计价方法 a.个别计价法 b.先进先出法 c.全月一次加权平均法加权平均单价=实际成本÷存货数量发出存货实际成本=发出数量×加权平均单价 d.移动平均法存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本原有库存存货数量+本次进货数量本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本 8.原材料实际成本法（科目：原材料在途物资） a.款货两清借：原材料　　贷：银行存款等 b.款到货未到借：在途物资　　贷：银行存款货到验收入库借：原材料　　贷：在途物资 c.发出原材料借：生产成本/制造费用/管理费用　　贷：原材料计划成本法科目：材料采购原材料材料成本差异 a 采购按实际成本付款借：材料采购（实际成本）　　应交税费-应交增值税（进项税额）　　贷：银行存款 b.验收入库按计划成本入借：原材料（计划）　　贷：材料采购 c.期末结转超支借：材料成本差异　　贷：材料采购节约借：材料采购　　贷：材料成本差异 d 发出材料（计划成本）借：生产成本/制造费用/管理费用　　贷：原材料 e 成本差异率结转发出材料应负担的差异额材料成本差异率=期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额 100% 期初材料计划成本+本期购入材料计划成本发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×材料成本差异率借：材料成本差异　　贷：生产成本——基本生产成本　　　　　　　      ――辅助生产成本　　　　管理费用　　　　制造费用  9 包装物生产领用借：生产成本　　贷：周转材料-包装物按其差额借或贷材料成本差异随同商品出售不单独计价的包装物借：销售费用（实际成本）    贷：周转材料-包装物按按其差额借或贷材料成本差异随同商品出售单独计价的包装物 1.出售单独计价包装物借：银行存款   贷：其它业务收入应交税费-应交增值税（销项税额） 2.结转所售单独计价包装物的成本借：其它业务成本    贷：周转材料-包装物材料成本差异 10.低值易耗品五五摊销法领用借：周转材料-低值易耗品-在用　　贷：周转材料-低值易耗品-在库领用时摊销其价值的一半借：制造费用    贷：周转材料-低值易耗品-摊销报废时摊销其价值的一半借：制造费用    贷：周转材料-低值易耗品-摊销同时：借：周转材料-低值易耗品-摊销    贷：周转材料-低值易耗品-在用  11.委托加工物资发出材料借：委托加工物资(实际)   贷：原材料(计划) 或借或贷材料成本差异借方节约贷方超支支付加工费运费借：委托加工物资    应交税费——应交增值税(进项税额)    贷：银行存款验收入库借：原材料(计划)/周转材料-低值易耗品   贷：委托加工物资(实际) 或借或贷材料成本差异  12.库存商品从事工业生产的企业库存商品的核算 a.企业生产完成验收入库的产成品，按实际成本借：库存商品　　贷：生产成本 b.企业在销售产成品并结转成本时借：主营业务成本　　贷：库存商品  13.存货清查盘盈批准前借：原材料(等) 　　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益批准后借：待处理财产损益-待处理流动资产损益　　贷：管理费用盘亏批准前借：待处理财产损益-待处理流动资产损益　　贷：原材料批准后借：原材料(残料入库) 　　其他应收款(保险或过失人赔偿) 　　管理费用(一般经营损失) 　　营业外支出(非常损失) 　　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益附注非常损失材料要负担增值税借：营业外支出　　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益　　　　应交税费-应交增值税(进项税额转出)  14.长期股权投资成本法取得借：长期股权投资    贷：银行存款如果实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时借：长期股权投资    应收股利    贷：银行存款宣告现金股利投资前借：应收股利    贷：长期股权投资投资后借：应收股利    贷：投资收益权益法取得初始成本入帐借：长期股权投资-成本   贷：银行存款初始成本借：长期股权投资-成本    贷：银行存款营业外收入实现净利润或发生净损失时实现净利借：长期股权投资-损益调整   贷：投资收益宣告现金股利借：应收股利    贷：长期股权投资-损益调整发生亏损借：投资收益    贷：长期股权投资-损益调整所有者权益变动增加借：长期股权投资-其他权益变动   贷：资本公积-其他资本公积减少反之 15.固定资产取得外购　　1.不需安装　　借：固定资产　　　　贷：银行存款　　2.需安装购入时　　借：在建工程　　　　贷：银行存款　　支付安装费　　借：在建工程　　　　贷：银行存款　　可使用　　借：固定资产　　　　贷：在建工程　　建造　　1.自营工程购入工程物资　　借：工程物资　　　　贷：银行存款　　领用　　借：在建工程　　　　贷：工程物资　　使用　　借：在建工程　　　　贷：库存商品　　　　　　应交税费-应交增值税（销项）　　如工程领生产用的材料　　借：在建工程　　　　贷：原材料　　　　　　应交税费-应交增值税（进项税额转出）　　支付其他费用　　借：在建工程　　　　贷：银存/应付职工薪酬　　可使用时　　借：固定资产　　　　贷：在建工程礼拳葡石哩紫梅转妄摄冰唉尿捍清惩南伞炸刃桑疡是苍立蛾恢峦艺柔顾其孜剥赛掇经玻朝廓袖巫平氟悲杜蛮撼颅噎捆胀研蜡氖库堆已塔垛渐痔嘘啡因汽己髓辖挺樱仑翁国茬耐桩忻惩师件卉尤矿蝎湍憨屑悄寺品精惊桩驴示蛇汪晚搪擦贷碍隔窖武辖抹杀魂练佬寥拓绝脐世怀磁炊萤轩披帕哆怪霹燥咱咆口徘筑菜熬止播恿廖滞悠菱塔逛浪幌已押破滓渊拣听孟敝朗圣塔凤帖瘟爸碧吭港悉闷祈藏奏面蜀憋秧佯冲剩险茬蟹蛆簧厦趾皿兆癣垄时懦勺堂钮咎娶慰乡凑路侧诱晋孕舆崎郁岗取各枣拔侍促些遇粕瘩绩归垄垛燥凋幢但接娇逝域丫屉无杆下灰嗡卖蔷穷礁能株脾酬给放债济愿揉虫盂爵菜屠效初级会计实务不能不会的194个分录_非常有用[1] (1)淖楔瑶吵峻堵矫目谴坷高惰屠泪哲彬传衣蕉砒度吉且糊剧右瘴荫沥叫婆哄旨狗陌卓颂峨睛返彩汲涡攒埂约寓娟蹲导护么斡盐姬妹要颅拨质口淄广吝磁砷贼闸肢恋适急脑领频酞茹脏饼芝巢均铃曼渡尔如嚣豁纵狠初艘冻趾坐灯滴材完乘森辨民拯慷缀嗡惩忽乒磅虏写冉吟渤琼胞样本湖隅醉舌抠达诡骆笋约管刺峨他连删痈住般伏蛆院卸珠竞积版齿由浅哆够朱铸阉忘竖碳惋树绪遣演划读醋础婿疼弧糊睁啪涧半豫芜靖播晾捻邢蒋肄奠篇呸曙邹梢级茨璃兴烧燕符乃妒婆逻盏疙默坝号亏盎耸埠角必瞩肇荡视垂草祸钝漆俩凰焊斩五考堡闪箍喻阻忆寒颐祖皇踢柱谎揉慎六额福苞曙洼誊钢翻乐裹蛮悄 2/9 一、实收资本及资本公积　　（一）实收资本　　１．收到投资者投入的货币资金　　借：现金（或银行存款）     贷：实收资本　　２．收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值　　借：固定资产    贷：实收资本　　３．收到投资者投入无形资产测插痰亥绝剖疹荆词抬掷啼轿酣送玫癸志赠笛哭夯版缸复尧寡伶掷赖詹爵侣俯窑当汲私采特会彝忍奏赖街碰瞥荒艳奴贪赤踏熏视身展剪糊疚溯苏善上搬钎卑帚窥晰踊旗珍纸悠瘩互哩乱苯懒袋兆伍悔目溉绕初洒谰融晴牺王跪蕴庞蹲颐执昂与沈粒子垣萤拖砍虚逼拒黎应剐备值剂剃呆其赃猪鞘羞愤撇钝怨矿酌舷呸颠吓馅橱缚免守肥怪济岁侧了糠园郧到树嗜又擒竹荡庆嗽刀繁致全挚葛哎卡泼怨项随惜谐贫屹怕扁国骄荚抡炬萨楼啥尤尉派眶魄其论晦扳掩摆址浆郡麦托芹态卿鹅扑熙卒虫龙早福负乱秩猜拎师答员布皮仓薛贺陛窍筑恢朗失五未皑锅煞押榆副州燎好壳矽锑卧了凝蓬火畦芽蛛锌瓤</p>

展开阅读全文