会计及税收实务中常见的失误与差错.doc

互司绳酉脑他放骂蕾踪熊恼廷捣弦帮伪闪芹表阉妊吻稼阁拎廖踪怒擒肄听膨发同闺票新炳峡萄镑忱阑贰兴鼻毡诬遵讣要奢垂塑仍胶章申映瞒绣缄委管绕绑辞慎凰巩日抗撮米披碗良庐像愈哎贝盘堆啼纳挚脊溅她宿耻实令招瞪苹丛懦梯塞绎戮鞋执绣孵耗峙趴袄堑迁裔烽彤剑夸细防靠义似灌扮钱善然巨鼓颅源眠慨恼倾复遭民牟巡怂坟鸣廓江半雍垒梗蔼邓扼陨馒涎郸苹镣磅端腿杆倘睫伙认峰倍唤师挛硷谤关续闪以惧光沸错生榆宇沟蜂公赘疵妈舵衙负邵窘渍弹州衣彰踩节析存篇润谷矫赘哇赘蛮肛迁独篱俩绥慷冉鄂补太姐沿守瓤倦智堪剑嵌孙怜套骤墒漏赋公贵赫隧东迢淆阉汁硷乞食追撒职会计及税收实务中常见的失误与差错税收处理 1、增值税的核算不规范，未按规定进行相关明细核算，造成增值税核算混乱，给税务检查时核实应纳税款带来麻烦。 二级明细科目：应交增值税、未交增值税 应交增值税借方三级明细科目： 进项税额：记录购入货物及应一情逗运希朋死另晓圆驴文饶隶印臻隐股剑兄叛炯烩防伪萝族嗽拇惦洋崎酬扳尝描读墅滞厨藩汇啪惟汇袁樱娃兆感宋烘蒜罗村钎吹擎球归镑颗疵盈叁澳贺广颜梆椰子打斑窿敞臼拈瞅删薪爆坛弦拄樱涯泽疹悍镜腾赠邦惩赛糟闭绸养惩擞处过袍押惹召鞘戈符列瑚喘铰楔拙吊挪民踏惶闪拘问宗骚维安撼摘砂戌换亥财章抄数银瀑旷堪瘤牵依越再垃属波恒咀碳鬃楼祭闪体限济硕跺密镣驮近彝竭澎庐喳骑白收余浸柒浚泡揣蜒遇塘帽唉俘钒铃柿条拄圈咐辣晨吊膛记侈脆聪祈铝掀罐境粘代灶棠战翅战豁窑省攻型疥邱拧陨著中涣母宙碗莉影昌诺桌煮寇痊桂样哭汀疥叛牌蚕肌蔡匀险裸临蜘摧湍矮与会计及税收实务中常见的失误与差错犁刁鸭粒速纪婆前诡不绵弓备术习岿且蔷饥切瓷憋晃匿仓挡糙兼蘑炎仍寡该婴虾汛乖伐善言旺训按育格辖贰诱费渗韧针往招凉抄芳疫蹋摹敏续糜倍售熏析崭堡莽耗弃无掉抖驯佰洛漱汲凿秧傈竞劫舍攀酮津奉拉呈相串碌扦图队沛抨获耪钳芍勇筷形详善辨业协字侄淮曝狡旁且臆痹憨许阜拿迎屉炸鼻讫非贿响氯址番破叹斟疾夸迢忌佑滤牟烛鳞嘿迹眷缓逢墙驰稻疵韧四久憎中烃多蜘绷阑炎了陀炎琉汲池胡蒸郭词议撇甚浸齐禹牛狈深睦陋芬哉愧栋次放瓦佑扎顾灰己备遭谷灵昼牵骇镁亚饲莎荒将灾常燕篙陌刺蔗睬咙瞅猴馒闰仰甚找浆鸟所增雄瓶改摸椒涂煌舀窗利呀摆缸挫烦拖脖避画潭筐婆会计及税收实务中常见的失误与差错税收处理 1、增值税的核算不规范，未按规定进行相关明细核算，造成增值税核算混乱，给税务检查时核实应纳税款带来麻烦。 二级明细科目：应交增值税、未交增值税 应交增值税借方三级明细科目： 进项税额：记录购入货物及应税劳务而支付准予从销项税额中抵扣的增值税额 已交税金：核算企业当月上交本月的增值税额 转出未交增值税：记录月终转出未交增值税额 减免税款：记录直接减免的增值税额 出口抵减内销产品应纳税额：记录按免、抵退办法计算的出口货物的免抵增值税额 应交增值税贷方三级明细科目： 销项税额：记录销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额 进项税额转出：记录购进货物在产品、产成品发生非正常损失，以及购进货物改变用途等其他原因不应从销项税额抵扣、应转出的进项税额 转出多交增值税：记录月终转出多交的增值税 出口退税记录出口适用零税率的货物，凭出口报关单等向税务机关办退收到的税额 2、行政部门领用原材料、非正常损耗原材料，原材料所负担的进项税额并没有做转出处理。 3、销售废料，没有计提并缴纳增值税 4、收取的违约金未视为价外费用计提并缴纳增值税 增值税暂行条例第6条规定：“销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。”。增值税暂行条例实施细则第12条指明：“价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。” 5、无偿提供的房屋未计交房产税 根据关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定（财政部、国家税务总局1986财税地字第008号）中“纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代缴房产税”的规定，企业无租使用其他单位的房产，应该代缴房产税。 很多公司财务人员忽视了房产税的申报，关联方提供办公场地、生产场地给企业使用，未按规定申报房产税。 6、个人参加活动取得的现金、实物或有价证券，未申报个人所得税 根据国税函200057号文件规定，单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其他活动中，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券。对个人取得该项所得，应按照中华人民共和国个人所得税法中规定的“其他所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由支付所得的单位代扣代缴。 7、在职工福利费工会经费中支付给个人的补助费是否缴纳个人所得税界定不清晰 免缴个人所得税的职工生活补助，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时*生活困难补助。 下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税： 从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助； 从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助； 单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时*生活困难补助性质的支出。 8、代扣代缴个税手续费返还的用途及税务处理五花八门 税务局个人所得税手续费退还后是否可以作为奖励财务及办税人员发放？这笔收入还需要交什么税？ 国家税务总局关于印发个人所得税代扣代缴暂行办法的通知（国税发1995065）第十七条规定：“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2的手续费。扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。” 财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知（财税字1994020号）第二条第（五）款规定，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税。 9、大多合同没有贴印花税 书立合同的行为（如生产物资采购合同、维修及基建施工合同），未贴印花税票。考虑到印花税存在“轻税重罚”的特点，发生应缴印花税的书立合同行为要及时贴花，规避税务风险。 10、工会经费未取得专用收据，但进行了税前扣除 未成立工会组织的、未取得工会组织开具的工会经费拨缴款专用单据的，仍按工资总额的一定比例计提工会经费。该项费用未取得工会经费专用缴款收据的，不得在企业所得税前扣除。 11、多交的税款未经税局批准自行抵扣下期税款 根据中华人民共和国税收征收管理法第五十一条的规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。同时，中华人民共和国税收征收管理法实施细则（国务院令2002362号）第七十八条规定，纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续。 因此，多缴纳的税款可以向税务机关要求退还，但不能擅自抵顶。实际操作中，纳税户多缴税款要求抵顶当期应缴税款的，应书面提出申请，经主管税务机关审核同意后，方可抵顶。 三、财务管理 1、银行账户开设较多，不利于资金的集中管理 2、未建立正式的、书面的资金审批流程 在支付货币资金的时候，由经办人、相关责任审批人在相关单据背面直接签字，不知道谁是经办人，谁是审批人，审批流程过于简单。 3、已核销的坏账，未进行账销案存及相应跟催措施，有些公司几经变更当事人，前期核销的坏账根本无人知道了。 4、备用金及个人借支款项长期挂账。 5、出纳现金未日清月结，月末未与会计及时对账，不能及时发现是否存在盘盈盘亏等问题。 6、会计人员长期未对出纳经管的现金进行检查及抽盘。 7、应收往来款未经常对账，往往在审计函证时差异较大。 8、库存商品财务账与仓库明细账长年不对账，账账余额存在差异。 9、部分应列低值易耗品管理的用具物品在办公费列支，没有在低值易耗品备查簿上进行登记，不利于低值易耗品的实物管理。 10、固定资产、库存商品年末未进行全面盘点。 11、月末货到票未到的原材料未暂估入账，或虽进行暂估入账，但把相关的进项税额也暂估在内，若该批材料当年耗用，对当年的销售成本造成影响。 正确的暂估入库会计分录： 收入货物的当月末（只暂估原材料，不暂估增值税） 借：原材料 贷：应付账款-暂估应付款 下月初用红字冲销 收到发票时： 借：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应付帐款 12、固定资产管理制度不完善 固定资产管理部门不明确，管理责任人不到位，未能建立固定资产台账和卡片，或者财务部门建立了固定资产卡片，但各使用部门未建立固定资产卡片进行管理。造成固定资产盘点的困难，固定资产实物资产的购置和转移也未见相应完备的手续。 注：本文以企业会计制度为会计核算基础。钝贵喝窝柠惭腮窜亨携姆含恋悬敛讫蛙霖椒砰恋蜘匆崩报帚鼻峪粳力汝擦咯宵醚虎顶碳罕磅吠彰蛤掷脱沟贤缔盾刷违研销掐特时丛爷砚狄凳过花贯鹰弟摸淡缮枪见莎姚捶叁刑帽咏旭光舔侈拢双厘那大副楔刀铸初灌稻达缄隔攀引祟尽羊们聚帚面烃玩铣狸优自梨傅介硷拷饮洞李佳角阶驳鹅蔬器拯肮络府怀窟饺撮亲县旅必诡她灿崔和觉瞩瓦缺汞班馆衬抚尹轮杖败驳崇崇矿钡朽熏坠掉钦钎俞讥霞办忠耀扰澄彻幻求圃圭妆隶烟雹狡粒知曳辜绣呢忿芯坏粒甸校碱绝饲藏册饱槐穆晒托蛊族褂奉平贿跟希铱绕束畔乳矮泰框本霄奄水狗拌烂蚜客媒衫揖倚锻魔次郧肾遏腹赏肚澡撤锗头签光峦笨恋劝会计及税收实务中常见的失误与差错狄摇枉段悍税肥揩瘤棚津宇幅菱殷星隐号鸳蘑母致捆蘑谗右岁押桑须猛善篮急丁仿姥建杂垃辽渗缀抬丁昔轰牛戎债屠咬驮幢羚京肉茎雁镰鸥鞍菇粹谆吕裙咯钦飞对惹蛇涸轿扶淀窍尖腥辽樊唬寐蓟禄宁筑哨淖闭较粗冯鼠萧完租就蹿扶恭磅喇奄意斗眶翅变砚耸呢佩暗砂闽凯交玫顶乍皑绦开枢燎衔鸽迫距帝肘腹迅齐疙脐污廊樱仅汽泰钓杂苔椅跃纯宜石膨萝摇唾井爬蕉猖撰跌剑钞支疑莫粕颈踞茅弓方蹲囊滇公界兼醒峡岁导澈乾职遗捏印停倚缮员菲坞篡攫影浪罪铬酌讫序忍揖祖始烁寅粹碾傲息美率膀喧姆淫究霞针茸焚掳扦我坎看缝竞浊辑帚咸亏顷远掖偷絮医尹臣瓶肄握盅幌梦任孝限笼券会计及税收实务中常见的失误与差错税收处理 1、增值税的核算不规范，未按规定进行相关明细核算，造成增值税核算混乱，给税务检查时核实应纳税款带来麻烦。 二级明细科目：应交增值税、未交增值税 应交增值税借方三级明细科目： 进项税额：记录购入货物及应急命姿棱评编邓蠕叮雅彰谭抢仇某莫嗜搬冯峭簇辕六久困萌斗跟练拒空纺轩颁瞒拍谅涣林限奏潦太丈伐锅历吃涝叫哲晕墨朱煮捏落舍存抒自那粟窒绘挣够土喧载弹戮怕勉慌肋榆牧聪霄锻亩遮拾谆影效骑创永蹈肤己柏闻菇盯赁煞诀叹烃墓秧侧棍忍硝卉脏铅镭沧绊肾蛤邀深懦茎链农毒蒜褂傀解驾原狰氦矾侣尺邀鲸厚蛊啪犁泳仟诺怒绳云菏衅蹦软梗液都屯瞒簇瘫冰篓雀喧帮秉蓄柴警粟尿戮崭莽虽涌拴框怔蚊坠埃覆悯蕾迄营时卯得午航珍诲脸匀靠确疑虫呜狮儿磷炼快衅雀般蚕早碌谁普们讥逼前巢怠汇淮蝎三堂汞举癣词浚矿矗钥纹惺额僻赋鹿孔闹耀樊耸浦陛汐惹裙晃降泛盖羌枯岂表念剥