蒙牛集团财务报表分析.doc

南京财经大学

本科毕业论文

题　　目： 蒙牛集团财务分析报告
班　　级： 2014级“专接本”班
准考证号： 074314202093
姓 名：
专　　业： 会 计

指导教师：　　　　　　 职称：　　　　　

二零一六年五月

摘要
上市公司的财务报表分析是通过收集、整理上市公司的财务报告中的有关数据，并结合其他补充信息，对上市公司的财务状况、经营成果和现金流量情况进行综合比较和评价。本文是从财务报表分析出发，以蒙牛集团的年度报告为例，通过财务报表分析、财务指标分析等方法，对2013-2015年的财务报表进行分析，对蒙牛集团近三年的财务业绩作综合分析！
关键词:财务报表分析、财务指标分析、综合分析

目录
一、 公司简介 1
二、 公司运营和财务状况 1
三、 数据的收集 2
（一） 资产负债表 2
（二） 利润表 2
（三） 现金流量表 3
四、 资产负债表分析 3
（一）资产负债表的结构及风险分析 4
（二）资产结构及变动分析 4
（1）资产结构分析 5
（2）收入结构分析 5
五、 盈利能力分析 6
六、 偿债能力分析 6
七、 发展能力分析 7
八、 同行业对比分析 8
九、 结论 9
参考文献及附录

一、 公司简介
公司名称：中国蒙牛乳液有限公司
主营业务：制造液体奶，冰激凌和其他乳制品
所属行业：工业
董事长：郭伟昌
办公地址：香港湾仔分域街18号捷利中心10楼1001室
法定股本：3000000000
蒙牛乳业集团成立于1999年1月份，属中外合资企业，外资成分不详。2004年6月1日，蒙牛在香港成功上市。创业7年，创造了举世瞩目的“蒙牛速度”和“蒙牛奇迹” 蒙牛乳业集团成立于1999年1月份，属中外合资企业。从蒙牛官方网站看，外资成分不详。
总部设在内蒙古呼和浩特市和林格尔县盛乐经济园区，总资产达60多亿元，职工2.9万人，乳制品生产能力达330多万吨/年。
到目前，蒙牛集团在全国15个省市区建立生产基地20多个，拥有液态奶、冰淇淋、奶品三大系列300多个品相，产品以其优良的品质荣获“中国名牌”、“中国驰名商标”、“国家免检”和消费者综合满意度第一等荣誉称号，产品覆盖国内市场，并出口到蒙古、东南亚、美国塞班及港澳等国家和地区。
创业7年，他们创造了举世瞩目的“蒙牛速度”和“蒙牛奇迹”。
二、 公司运营和财务状况
2011年蒙牛集团全年主营收入稳定增长23.5%至373.878亿元，实现毛利较去年增长23.2%至95.922亿元，毛利率维持25.7%。录得纯利15.89亿元，增长28.4%，每股盈利90.8分，末期息19.8分，上年同期派16分。归属于上市公司股东的净利润增长至人民币15.893亿元，每股基本盈利为人民币0.908元。2011年，面对通胀环境带来的成本压力，蒙牛进一步加大对基础建设的投入，持续推进牧场化战略，加快对全国优势奶源的控制步伐，加强全程质量管理，促进业绩实现稳定增长。借助中国乳制品市场需求的持续增长，蒙牛近年来推出多款高附加值的中高端产品满足消费需求，进行市场拓展。2011年，集团的液体奶业务持续占领优势，收入增长25.4%至人民币337.012亿元，占集团收入的90.1%，市场份额继续名列第一。蒙牛旗下冰淇淋也于年内向高端全面升级，冰淇淋收入上升4.7%至人民币32.586亿元，占集团收入的8.7%；酸奶收入大幅增长65.9%至45.54亿元。另外，蒙牛以欧世蒙牛的全新品牌形象重新推出的奶粉产品，初步获得良好成效。截至2011年底止，收入373.88亿元人民币，按年增23.5%，年产能增8.5%至705万吨。
三、 数据的收集
（一） 资产负债表
报表日期
2015-06-30
2014-06-30
2013-06-30
固定资产
12,942,960,000.00
12,169,061,000.00
9,729,784,000.00
流动资产
22,556,996,000.00
19,692,632,000.00
12,561,451,000.00
流动负债
15,664,419,000.00
16,177,831,000.00
11,829,565,000.00
存款
4,289,320,000.00
4,459,826,000.00
1,385,658,000.00
现金及银行存结
9,048,521,000.00
8,801,415,000.00
7,833,859,000.00
其他资产
8,261,432,000.00
8,190,566,000.00
1,739,562,000.00
总资产
50,105,319,000.00
46,260,590,000.00
27,141,921,000.00
总负债
23,870,909,000.00
23,030,130,000.00
12,797,377,000.00
股东权益
21,419,087,000.00
20,273,740,000.00
13,721,884,000.00

（二） 利润表
报告日期
2015-06-30
2014-06-30
2013-06-30
总营收
25,564,409,000.00
25,835,834,000.00
20,667,898,000.00
经营利润
1,560,904,000.00
1,189,873,000.00
1,004,634,000.00
除税前利润
1,754,191,000.00
1,481,435,000.00
1,036,064,000.00
净利润
1,338,669,000.00
1,048,609,000.00
749,494,000.00
每股基本盈利
0.43
0.34
0.26
每股派息
0.00
0.00
0.00

（三） 现金流量表

报表日期
2015-06-30
2014-06-30
2013-06-30
经营活动产生的现金流
2,107,264,000.00
1,546,529,000.00
2,331,577,000.00
投资活动产生的现金流
846,442,000.00
-3,241,297,000.00
-6,234,842,000.00
融资活动产生的现金流
722,992,000.00
3,323,398,000.00
3,568,424,000.00
期初现金及现金等价物
3,607,033,000.00
3,354,590,000.00
2,917,541,000.00
期初现金及现金等价物增加额
3,676,698,000.00
1,628,630,000.00
-334,841,000.00
期末现金及现金等价物
7,491,577,000.00
5,008,714,000.00
2,564,878,000.00
汇率变动影响
207,846,000.00
25,494,000.00
-17,822,000.00

四、 资产负债表分析
（一） 资产负债表的结构及风险分析

2013年资产负债表结构
流动资产
52%
流动负债
69%
非流动资产
48%
非流动负债
3%

所有者权益
28%
由上表可以看出，该公司资产负债表的结构属于风险型。其流动负债所占比例高于流动资产，说明流动资产变现后并不能全部清偿流动负债，企业需要用非流动资产变现来满足短期债务偿还的需要。但是非流动资产并不是为了变现而存在的，所以该企业的债务筹资风险极大，易产生资金周转困难。
（二） 资产结构及变动分析
（1） 资产结构分析
表二 蒙牛的资产结构分析表

2015（%）
2014（%）
2013（%）

蒙牛

蒙牛

蒙牛
流动资产率

56.86

45.09

38.87
存货比率

8.92

16.16

23.31
应收账款比率

7.23

6.84

10
1. 流动资产率分析
流动资产率是流动资产额除以总资产的比值，一般用来分析企业的资产结构。从表2可以看出，公司13，14，15年的流动资产率分别为45.57%，45.99%，51.94%，蒙牛公司13，14，15年的流动资产率分别为38.87%，45.09%，56.86%。它们的流动资产率都逐年升高，说明两公司在这三年内应变能力逐渐增强，创造利润和发展的机会逐步增加而且加速资金周转潜力增大。其中，蒙牛公司这三年内每年都增长很快，在13到148年变化不大，14到15年有一个较大幅度的增长，表明蒙牛在这方面弥补了自己的不足，表现相对好于 ，同时表明公司和蒙牛公司在面对金融危机与行业危机（“三聚氰胺事件”）的双重考验下经受着了严峻考验，而且在逆境中求得了发展。
2．存货比率分析
存货比率是存货除以流动资产的比值，也是分析企业资产结构的一个重要工具。从表2可以看出，公司13，14，15年的存货比率分别是37.48%，37.29%，26.87%，蒙牛公司13，14，15年的存货比率分别是23.31%，16.16%，8.92%。它们的存货比率都逐年降低，说明两公司在这三年内产品销售逐渐好转，原材料市场相应也逐步好转并且流动资产变现能力提高。其中，蒙牛公司这三年的存货比率都明显少于 公司，而且三年内存货比率下降的幅度也显著快于 公司，这表明蒙牛公司在销售市场方面、原材料供应市场方面和流动资产变现能力方面都强于公司。
3．应收账款比率分析
应收账款比率是应收账款除以流动资产的比值，经常使用。从表2可以看出，公司13，14，15年的应收账款比率分别为4.76%，4.06%，3.21%，蒙牛公司13，14，15年的应收账款比率分别为10%，6.84%，7.23%。其中，公司应收账款比率逐年降低，而蒙牛公司13年到14年应收账款比率下降了，14年到15年应收账款比率却上升了，表明公司在销售上采用的赊销条件高于蒙牛公司，它奉行较紧的信用政策，付款条件可能过于苛刻，这样可能会限制企业销售量的扩大。
（2）收入结构分析
表3 蒙牛公司收入结构
收入
2013
2014
2015
液体奶
88.40%
88.30%
89.80%
冰淇淋
10.50%
11%
9.40%
其他乳制品
1.10%
0.70%
0.80%
合计
100%
100%
100%
1．收入构成分析
从表3可以看出，公司的收入主要来源于四个方面：液体乳，冷饮产品系列，奶粉及奶制品和混合饲料，这四项收入占到了收入的百分之九十九以上。其中，液体乳是其主营业务产品，收入比例占其三分之二以上；冷饮产品系列和奶粉及奶制品各占一定比例，为15%左右；混合饲料所占比重很小，不到3%。
从表3可以看出，蒙牛公司的收入来源于三个方面：液体奶，冰淇淋，其他乳制品。其中，液体奶是其主营业务产品，收入比例占其百分之八十八以上；冰淇淋占一定比例，为百分之十左右；其他乳制品所占比重很小，不到2%。
结合两表可以看出，蒙牛公司在主营业务方面即液体奶方面所占收入比例明显高于 公司，高出大约二十个百分点。在冷饮品系列（冰淇淋）方面，公司要高于蒙牛大约四个百分点。同时，公司有奶粉及奶制品销售，蒙牛公司不产奶粉及奶制品。其他两项所占比例较小，在此不做具体分析。
2． 营业利润率分析

表4 2013-2015 营业利润率及增减情况

营业利润率（%）
营业利润率比上年增减（%）
2015
2014
2013
2015
2014
2013
液体乳
34.08
25.78
24.47
8.3
8.96
13.77
冷饮产品系列
33.66
29.96
29.56
3.7
21.39
19.92
奶粉及奶制品
42.25
30.62
30.26
11.63
18.87
35.42
混合饲料
17.42
15.41
15.15
2.02
8.89
24.78
从表4可以看出，除了混合饲料的营业利润率比较低，为百分之十几；其他三项的利润率都在百分之二十五到百分之三十左右。其中，奶粉及奶制品的营业利润率最高，达百分之三十以上；其次是冷饮产品系列，为百分之三十左右；然后是液体乳，为百分之二十五以上。
从时间上来看，13年各项营业利润率都下降了，因为13年澳洲连续干旱，而且欧盟和美国等地区和国家减少或取消了乳制品出口补贴，导致了国际上原料价格上涨，成本大幅上升。其中混合饲料的营业利润率更是下降了14.27%，这是因为澳洲干旱，导致玉米生物能源价格上涨，受此影响，我国饲料价格大幅上升。
3．营业收入分析
从表6可以看出，13年到14年，除冷饮产品系列外，其他三项收入的营业收入增长显著放缓，如液体乳从13.77%下降到8.96%，奶粉及奶制品从35.42%下降到18.87%，混合饲料从24.78%下降到8.89%。从14年到15年，液体乳和奶粉及奶制品的营业收入大幅增长，而冷饮产品系列和混合饲料的营业收入不增反降。为什么？从表5和表6分析得知，液体乳和奶粉及奶制品的营业利润率大幅增加，其中液体乳为8.3%，奶粉及奶制品为11.63%，所以 公司在这两方面大力投入导致这两项的营业收入大幅增加。另一方面，冷饮产品系列和混合饲料的营业利润率的增长有限，而它们的成本却急速增长，所以 公司减少在这两方面的投入，导致这两项营业收入的下降。
表5 2013-2015 营业收入增减表

营业收入比上年增减（%）
2015
2014
2013
液体乳
14.63
1.31
-1.81
冷饮产品系列
-1.7
0.4
-2.36
奶粉及奶制品
22.59
0.36
-0.66
混合饲料
-21.49
0.26
-14.27
4．营业成本分析
表6 2013-2015 营业成本增减表

营业成本比上年增减（%）
2015
2014
20137
液体乳
1.81
7.07
16.56
冷饮产品系列
-6.9
20.7
24.07
奶粉及奶制品
2.04
18.26
36.62
混合饲料
-23.56
8.55
50
从表6可以看出，13年的营业成本的增加处在一个很高的水平，那是因为13年欧盟和美国等地区和国家减少或取消了乳制品出口补贴，导致原奶供应不足价格大幅上涨。其中，混合饲料的增长幅度最大即50%，因为澳洲的连续干旱导致玉米等生物能源价格上涨，受此影响，我国饲料价格大幅上涨。
从13年到15年，液体乳和奶粉及奶制品的营业成本同比下降了，因为金融危机的影响，乳制品市场整体销售不畅。与此同时，冷饮产品系列收到的影响却没那么大，营业成本的增长幅度略有下降；混合饲料由于13年成本急速增长，而且占公司收入的比例很小所以企业减少了投入，同比有较大幅度的下降。
从14年到15年，液体乳和奶粉及奶制品的营业成本略有增加，冷饮产品系列和混合饲料的营业成本下降了。因为这段时间内，液体乳和奶粉及奶制品的营业利润率大幅增长，而冷饮产品系列和混合饲料却增幅有限，所以 公司加大了前两项的投入，减少了后两项的投入，相应的，前两项成本增加，后两项成本减少。
五、 盈利能力分析

表7 2013-2015 蒙牛、行业毛利率与营业利润率（%）
发布期
2013-06-30
2014-06-30
2015-06-30
盈利指标

蒙牛
行业

蒙牛
行业

蒙牛
行业
毛利率
35.13
26.65
53.68
26.82
19.57
43.59
25.89
22.53
41.92
经营利润率
2.74
5.07
12.18
-9.47
-4.75
7.73
0.44
5.23
9.26
从表7可看出，近三年的毛利率一直低于行业的平均水平，但是近三年毛利率呈上升的趋势；作为国内牛奶业前两名的蒙牛，他的毛利率也远低于行业的平均水平，而和蒙牛的毛利率相差不大。从经营利润率来看近三年来也一直低于市场的平均水平
综上所述，由于牛奶行业在中国刚刚起步，技术和经营管理不如在中国的国外的牛奶，所以作为行业龙头老大的 的毛利率和经营净利率近三年一直低于行业平均水平。但是我们从近三年的发展趋势可以看出，毛利率和经营利润率成上升趋势，因此盈利能力也会越来越强。
六、 偿债能力分析

表8 2013-2015 蒙牛、行业流动比率、速动比率与资产负债率（%）
发布期
2015-06-30
2014-06-30
2013-06-301
偿债指标

蒙牛
行业

蒙牛
行业

蒙牛
行业
流动比率
0.76
1.76
1.35
0.66
0.88
1.19
0.91
1.12
1.13
速动比率
0.55
1.6
0.87
0.66
0.74
0.57
0.57
0.86
0.65
资产负债率
0.72
0.37

0.72
0.58

0.72
0.47

从表8可以看出， 流动比率近三年一直小于1，而且低于行业的平均水平。 流动比率达到了创历史新低的0.66，短期偿债能力比较差。但是2015年的短期流动比率比2014年上升了10个百分点，短期偿债能力逐渐增强。
资产在破产拍卖时的售价不到账面价值的50%,因此如果资产负债率高于50%，则债权人的利益就缺乏保障公司近三年的资产负债率为72%，高于50%，这说明公司的长期偿债能力仍然不强，无法保障债权人的利益。资产负债率远低于蒙牛，说明长期负债压力很大。
七、 发展能力分析
从表9与表10可以看出，2013、2014年的净利润增长额是负的但是在2009年 转亏为盈实现了665.27百万的利润。这说明集团的增长能力很强，从销售增长率来看，近三年 的销售收入都为正；而2015年比2014年高出4个百分点，说明集团的销售收入逐渐增加，产品开始进入增长阶段。而且近三年的资产增长率都为正说明企业的资产一直在增加。
综上所述，集团的发展能力在逐渐增强。
表9 蒙牛集团增长能力表
单位：百万
年份
净利润
增长额
净利润增长率（%）
销售收入增长率（%）
资产增长率（%）
2012
866.29

2013
1108.65
242.36
0.279
0.312
0.247
2014
-924.46
-2033.11
-1.834
0.119
0.169
2015
1220.11
2144.57
2.320
0.077
0.246
表10 集团增长能力表 单位：百万
年份
净利润
增长额
净利润增长率（%）
销售收入增长率（%）
资产增长率（%） 
2012
375.95

2013
-4.56
-380.51
-1.012
0.185
0.352
2014
-1736.71
-1732.15
-379.857
0.119
0.158
2015
665.27
2401.98
1.383
0.123
0.116

八、 同行业对比分析

蒙牛与伊利数据对比
项目∕企业
蒙牛
伊利
偿债能力
流动比率（倍）
1.55
0.74
速动比率（倍）
1.36
0.49
资产负债比率（%）
41
70.63
运营能力
存货周转率（次）
36.03
9.36
总资产周转率（次）
1.93
2.08
固定资产周转率（次）
4.41
5.55
盈利能力
总资产报酬率（%）
9
5.58
净资产收益率（ROE）（%）
14
20.28
销售净利润率（%）
4.48
2.62
通过对比，我们可以得出以下结论：
1. 通过对比流动速率和速冻速率，可以看出，蒙牛的债务偿还能力明显高于伊利。
2. 通过资产负债率的对比，并结合两家公司的财务报表可以得知蒙牛负债相对较少，偿债能力较强，财务风险较小。
3. 通过对比存货周转率，可以得知蒙牛存货周转速度快，销售能力较强。
4. 但蒙牛的固定资产周转率和总资产周转率较伊利低，说明蒙牛的资产利用效率较差，蒙牛应采取措施提高销售收入或处置资产。
5. 通过对比两家企业的资产报酬率，可以看出，蒙牛的资产报酬率明显高于伊利，这说明蒙牛的经营效率更高，盈利能力更强。
6. 股东权益报酬率（ROE）蒙牛比伊利低，这说明蒙牛的股东获取投资报酬较低。
7. 对比净利润率，蒙牛高于伊利，这说明蒙牛通过销售赚取利润能力更强
九、 结论
中国乳业在国家不断加强安全管控制度及要求的推动下，继续保持健康发展的态势，乳制品消费量持续上升。
资产财务部分，蒙牛资产负债率比较高，每年波动相对稳定，而与整个行业比较，处于领导地位，主营收入稳定，存货、资金营运周转较好，而且使资金使用效率得到提高。通过权益乘数的反映，企业负债程度增加，偿还债务能力减弱，财务风险程度提高。蒙牛公司的权益乘数一直处于1.6-1.8之间，也即负债率在35%-45%之间。相对于40%的最佳值，管理者应该准确把握公司所处的环境，准确预测利润，保持合理负债比率，控制防止负债带来的风险.因此，对于蒙牛公司，当前最为重要的就是要努力减少各项成本，在控制成本上下力气。同时要提高自己的总资产周转率，加快存货周转速度，使存货管理在保证生产经营连续性的同时，尽可能少占用经营资金，增强自身在行业上下游交涉过程中的能力，提高资金的使用效率，增加企业资金类资产，增强企业短期偿债能力，促进企业管理水平的提高。这样，可以使销售利润率得到提高，进而使资产净利率有大的提高.总体来讲，蒙牛各方面财务能力处于整个奶制品行业的上游稳固地位。但行业所经受的影响对蒙牛也是最明显，因此蒙牛仍需要保持良好的财务状况并进一步提升和优化财务能力，从而争取更大的利益和优势。  对于未来，蒙牛将继续坚持优化产品组合，创新产品不断问世，高附加值产品比重持续提升；为业绩增长打下坚实的基础；对于奶源发展和质量监控方面的精益求精；继续为产品的质量安全和品质提升提供充分保证。组织架构变革、任职资格体系建立等管理工作的持续推进，也有效提升企业内部管理能力，为企业长远发展增添动力。
参考文献及附录
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[8]　财务报表分析.大连:经济科学出版社. 物业安保培训方案
为规范保安工作，使保安工作系统化/规范化,最终使保安具备满足工作需要的知识和技能，特制定本教学教材大纲。
一、课程设置及内容全部课程分为专业理论知识和技能训练两大科目。
其中专业理论知识内容包括：保安理论知识、消防业务知识、职业道德、法律常识、保安礼仪、救护知识。作技能训练内容包括：岗位操作指引、勤务技能、消防技能、军事技能。
二．培训的及要求培训目的
1）保安人员培训应以保安理论知识、消防知识、法律常识教学为主，在教学过程中，应要求学员全面熟知保安理论知识及消防专业知识，在工作中的操作与运用，并基本掌握现场保护及处理知识2）职业道德课程的教学应根据不同的岗位元而予以不同的内容，使保安在各自不同的工作岗位上都能养成具有本职业特点的良好职业道德和行为规范）法律常识教学是理论课的主要内容之一，要求所有保安都应熟知国家有关法律、法规，成为懂法、知法、守法的公民，运用法律这一有力武器与违法犯罪分子作斗争。工作入口门卫守护，定点守卫及区域巡逻为主要内容，在日常管理和发生突发事件时能够运用所学的技能保护公司财产以及自身安全。
2、培训要求
1）保安理论培训
通过培训使保安熟知保安工作性质、地位、任务、及工作职责权限，同时全面掌握保安专业知识以及在具体工作中应注意的事项及一般情况处置的原则和方法。
2）消防知识及消防器材的使用
通过培训使保安熟知掌握消防工作的方针任务和意义，熟知各种防火的措施和消防器材设施的操作及使用方法，做到防患于未燃，保护公司财产和员工生命财产的安全。
3) 法律常识及职业道德教育
通过法律常识及职业道德教育，使保安树立法律意识和良好的职业道德观念，能够运用法律知识正确处理工作中发生的各种问题；增强保安人员爱岗敬业、无私奉献更好的为公司服务的精神。
4) 工作技能培训

其中专业理论知识内容包括：保安理论知识、消防业务知识、职业道德、法律常识、保安礼仪、救护知识。作技能训练内容包括：岗位操作指引、勤务技能、消防技能、军事技能。
二．培训的及要求培训目的
安全生产目标责任书
为了进一步落实安全生产责任制，做到“责、权、利”相结合，根据我公司2015年度安全生产目标的内容，现与财务部签订如下安全生产目标：
一、目标值：
1、全年人身死亡事故为零，重伤事故为零，轻伤人数为零。
2、现金安全保管，不发生盗窃事故。
3、每月足额提取安全生产费用，保障安全生产投入资金的到位。
4、安全培训合格率为100%。
二、本单位安全工作上必须做到以下内容：
1、对本单位的安全生产负直接领导责任，必须模范遵守公司的各项安全管理制度，不发布与公司安全管理制度相抵触的指令，严格履行本人的安全职责，确保安全责任制在本单位全面落实，并全力支持安全工作。
2、保证公司各项安全管理制度和管理办法在本单位内全面实施，并自觉接受公司安全部门的监督和管理。
3、在确保安全的前提下组织生产，始终把安全工作放在首位，当“安全与交货期、质量”发生矛盾时，坚持安全第一的原则。
4、参加生产碰头会时，首先汇报本单位的安全生产情况和安全问题落实情况；在安排本单位生产任务时，必须安排安全工作内容，并写入记录。
5、在公司及政府的安全检查中杜绝各类违章现象。
6、组织本部门积极参加安全检查，做到有检查、有整改，记录全。
7、以身作则，不违章指挥、不违章操作。对发现的各类违章现象负有查禁的责任，同时要予以查处。
8、虚心接受员工提出的问题，杜绝不接受或盲目指挥；
9、发生事故，应立即报告主管领导，按照“四不放过”的原则召开事故分析会，提出整改措施和对责任者的处理意见，并填写事故登记表，严禁隐瞒不报或降低对责任者的处罚标准。
10、必须按规定对单位员工进行培训和新员工上岗教育；
11、严格执行公司安全生产十六项禁令，保证本单位所有人员不违章作业。
三、 安全奖惩：
1、对于全年实现安全目标的按照公司生产现场管理规定和工作说明书进行考核奖励；对于未实现安全目标的按照公司规定进行处罚。
2、每月接受主管领导指派人员对安全生产责任状的落