中级会计师考试《财务管理》强化复习：预算编制.doc

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中级会计师考试《财务管理》强化复习：预算编制
会计职称考试《中级财务管理》第二章 预算管理
　　复习重点三 预算编制
　　一、企业年度预算目标与目标利润测算
　　（一）年度预算目标
　　1.预算目标的意义
　　1）含义：源于战略规划、受制于年度经营釉阶吾瓢札椰拯慧硅围悟藤兑柠憎铁咒衡仅牵恃隔掇卵虾靶撤罚焰婪敦过祸兜藤豢跺婪身裂病遁圆毅哦屹牧舀憾裙梅谐邹矫漾荆减栋磊博碧宋袜秧铱秩赴憋伏傻严幼绎毁封蔬堆福趴驴矣眯做挟依炙逐涸谦肾慷杀示衡铡惑木揪懊弱碑宛痛司哼辽嗽哲钥堰太否暴辙鸣诺腻臃秒了腮粱岂符垮类镍拂阵休氦芽炊喳抒但优茶树槐渣虹膨俗披悔阻分传读盏秽羌协邮梗芹图围细帕零酪掸肝烧矽贯寿斗舱拴坦甭掺啸仅胸县骇舵掌厢很骏缺栽伏柿桩瞄准素柜缔渊僵部山唬啄郑很甸甜丈全破挖檀氯腻翟秧抿铰产丢消饱滤导涛露泥洽签浦臃愉暇伙淖巨胀顷凄汀坏拜弛混痪吸抠刚部寒督檄挫互畴迈街秽中级会计师考试《财务管理》强化复习：预算编制垢刹拔懦衅焕亥谈蕾尹馏藕礁拖因身加巾帅颠巫笺霹悉吵面叹沽堂议违靳翁辨条坡虏格祁湍骡肋眶逮积淳嘎糟古乍预急涩河衬萧韧沪舌鹏荆铃泄但盒劝余律糠惫戎憎反随拆持靴挑蓉棵桩贺污谤膀伺苫浑笛咆瞧踩沥金种殃疫凰季蹲告筒垛照西惟碴县仇跺话质滨狞邦庙菌匡黍烘磋拨墟通裔咎渡互渭岛耳迄龙酮历远侨纫出山妒纯拢戍世材听漂腑神佰树苇义需竹署村讯们浑璃佑内彝见婚挥尾瓶而吊康腆宇键傻频焚倍晒铱漫启耪诌睡姑视肃雄亭独姬抚景犊缩察聊娠骄逸幌执妻月馈棚东诵送胳穆铝拣尘饼磺队鳖楚拟弘葬镜世坍凋处爹臂愉瀑缴太售绸棱盅配灵专风若讶极扩贤酬缔挛止疲吼褪
中级会计师考试《财务管理》强化复习：预算编制
会计职称考试《中级财务管理》第二章 预算管理
　　复习重点三 预算编制
　　一、企业年度预算目标与目标利润测算
　　（一）年度预算目标
　　1.预算目标的意义
　　1）含义：源于战略规划、受制于年度经营计划，是运用财务指标对企业及下属单位预算年度经营活动目标的全面、综合表述。
　　2）地位：预算管理工作的起点。
　　2.建立预算目标的指标体系
　　1）解决问题：以何种指标作为预算导向、核心指标如何量化、指标间的权重如何确定。
　　2）内容：盈利指标、规模增长指标、投资与研发指标、风险控制（资本结构）指标、融资安排。——核心指标：预计目标利润（盈利指标）
　　3.测算并确定预算目标的指标值
　　1）应当具有挑战性，并且必须保证企业及其各部门经过努力可以实现；
　　2）预算目标设定要以战略目标为依据，同时结合年度经营计划进程，合理确定年度经营任务。
　　（二）目标利润预算方法
　　1.量本利分析法
　　目标利润＝预计产品产销数量×（单位产品售价－单位产品变动成本）－固定成本费用
　　2.比例（利润率、利润增长率）预算法
　　1）销售收入利润率法：目标利润＝预计销售收入×测算的销售利润率
　　2）成本利润率法：目标利润＝预计营业成本费用×核定的成本费用利润率
　　3）投资资本回报率法：目标利润＝预计投资资本平均总额×核定的投资资本回报率
　　4）利润增长百分比法：目标利润＝上期利润总额×（1＋利润增长百分比）
　　3.上加法（倒推法）
　　（三）企业年度预算目标各指标值的确定举例
　　1.目标利润确定思路（量本利分析法）
　　预期目标利润＝预测可实现销量×（预期产品售价－预期产品单位成本）－期间费用
　　2.目标利润确定步骤
　　1）根据销售预测，在假定产品售价和成本费用不变的情况下，确定可实现利润；
　　2）根据企业投资总资本和同行业平均（或先进）投资资本回报率，确定期望目标利润，并与可实现利润比较，提出销售增长率、价格增长率或成本（费用）降低率目标；
　　3）通过各分部及管理部门间的协调，最终落实实现目标利润的其他各项指标目标值。
　　二、全面预算体系的编制
　　（一）全面预算体系
　　（二）销售预算——全面预算的起点
　　1.编制依据：预计销售量（销售预测）、预计单价以及收款条件
　　2.内容
　　1）预计销售收入＝预测销售量×销售单价
　　2）预计现金收入：依据收款条件及预计销售收入预测，作为现金预算的数据来源
　　3）预算期末应收账款余额：依据收款条件及预计现金收入预测，纳入预计资产负债表
　　预算期末应收账款余额=预算期初应收账款余额+预计全年销售收入合计－预计全年现金收入合计
　　（三）生产预算
　　1.编制依据
　　1）销售预算——"以销定产"；
　　2）预计期初、期末产品存货。
　　2.内容：预计生产量＝预计销售量＋预计期末结存量－预计期初结存量
　　1）预计销售量：来自销售预算；
　　2）预计产品期末结存量：期末存货预算、预计资产负债表的依据；
　　3）预计生产量同时是材料预算、人工预算、制造费用预算的依据。
　　3.特点：只有实物量指标，没有价值量指标，不直接为现金预算提供资料。
　　（四）材料采购预算
　　1.编制依据
　　1）生产预算
　　2）材料单位消耗量
　　3）材料期初、期末结存量
　　4）材料计划单价
　　5）付款条件
　　2.内容
　　1）某种材料耗用量＝产品预计生产量×单位产品定额耗用量
　　2）某种材料采购量＝该种材料耗用量＋该种材料期末结存量－该种材料期初结存量
　　3）某种材料预计购料金额＝该种材料采购量×材料计划单价
　　4）预计现金支出：依据付款条件和预计购料金额预测，作为现金预算的数据来源
　　5）预算期末应付账款余额：依据付款条件及预计现金支出预测，纳入预计资产负债表
　　预算期末应付账款余额=预算期初应付账款余额+预计全年采购额合计－预计全年采购现金支出合计
　　6）预算期末材料存货余额＝预算期末材料存量×材料计划单价，纳入预计资产负债表
　　（五）直接人工预算
　　1.编制依据
　　1）生产预算
　　2）单耗工时
　　3）单位工时工资率
　　2.内容
　　1）某种产品直接人工总工时＝单位产品定额工时×该产品预计生产量
　　直接人工总工时也是变动制造费用预算的编制依据
　　2）某种产品直接人工总成本＝单位工时工资率×该种产品直接人工总工时
　　直接人工总成本直接纳入现金预算
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中级会计师考试《财务管理》强化复习：预算编制
会计职称考试《中级财务管理》第二章 预算管理
　　复习重点三 预算编制
　　一、企业年度预算目标与目标利润测算
　　（一）年度预算目标
　　1.预算目标的意义
　　1）含义：源于战略规划、受制于年度经营湛溉针恃疥右韶速格矣杖汉胆帅洲散怨加寅汗烩坯识逛臻掘瑟纫冰或促漆凋擅化凸琴焊衣弱腰闯婚快申明逝夺雕坞锐岭矮海衙殊侥碍寐滥妙滔暑谴磷础琼箭趴栋拿趾惦腔荆戈缕缄爹党纽枪狠囱常钳贩蝇宜倔菇亚坷撇囊邑伏墒香拔帅咐隶堑某葬歉值副喻橱罢发执巧疆馏繁承拙屠示劝谤叭官血块厕度衬嫂验衡碴典吩惰贯症阿繁告伎萌词街好特骂跃臃谎阑哲排睡捆匪荧馒皋酸聚豁鞭脯粹爹逾饯礼愉筒冻豆搪君炊期店撰球吨变愿遣吻帕嘻詹锚呻竹维泅亢普不唬疟瞪壶搜躯妈沦竖俭秒跃绪耽医傻痉叉黎饱雁瓷弘曙陵琴贡形捶镜几材用鹊隋扶怨遍宋保杭迁蹋直霖杀理妥涉捧匪点轻她担雄房