采购与付款业务的会计核算.doc

采购与付款业务的会计核算
（一）采购生产物资
原材料采购的会计处理分录
（1）先预付款后收货方式采购原材料
按照采购合同的约定，进行预付款时，按照实际付款金额记账。
借：预付账款
贷：银行存款（库存现金、应付票据、其他货币资金等）
记账依据：采购合同、付款凭证、对方收据等
供应商按照合同交货。公司收到货物后，进行验收。验收合格，仓库办理入库手续。
借：原材料
应交税费-应交增值税（进项税额）
银行存款（预付款多余全部货款，需要补付物资货款）
贷：预付账款
银行存款（预付款少于全部货款，需要补付物资货款时）
记账依据：付款凭证、对方收据、采购合同、发票等
月末货物已经入库但未收到发票的，应按照货物合同金额进行暂估（于下月初冲回）
借：原材料
贷：预付账款
记账依据：入库验收单等、当收到发票时按照-账务处理。
预付账款后，长期不能取得采购的物资，公司预计不能收到所购的货物，财务应收回预付款项，不能收回的转入其他应收款。
借：银行存款/其他应收款
贷：预付账款
记账依据：入账通知单、预付款付款凭证复印件、不能收回物资的相关说明等
（2）先收货后付款方式采购原材料的
供应商按照合同交货。公司收到货物后，进行验收。验收合格，仓库办理入库手续。
借：原材料
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷：应付账款
记账依据：发票、入库单、收料报告单、采购合同等
月末货物已经入库但未收到发票的，应按照货物金额进行暂估（于下月初冲回）
借：原材料
贷：应付账款-暂估应付账款
记账依据：入库单等
下月冲回时：
借：原材料（红字）
贷：应付账款-暂估应付账款（红字）
按照合同约定，公司向供应商支付货款时
借：应付账款
贷：银行存款（库存现金、应付票据、其他货币资金等）
记账依据：付款凭证、采购合同等
（3）公司外雇运输公司将外购的物资运回企业的
运输公司将货物运回公司后，公司与其结算购入物资应负担的运输费用。
借：原材料
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
记账依据：运费发票、运输合同等
按照运输合同约定，公司支付货款时
借：应付账款
贷：银行存款（库存现金、应付票据、其他货币资金等）
（4）由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用。
借：原材料
贷：库存现金
原材料（自备油料的消耗等）
记账依据：内部结算凭证、采购合同、领料单、出库单等
（5）公司在货物交货后发现，原材料出现短缺或者非正常损失的
向供货、运输单位或者责任人进行索赔，双方达成赔偿协议后，冲减物资的采购成本。
借：应付账款/其他应收款
贷：原材料
应交税费-应交增值税（进项税额转出）
记账依据：入库单、索赔证明等
原材料损毁、丢失，原因待查明或找不到责任人的。
借：待处理财产损溢
贷：原材料
应交税费-应交增值税（进项税额转出）
记账依据：原材料损毁、丢失情况说明等
经过审批，对原因不明或者找不到责任人的损失，记入营业外支出
借：营业外支出
贷：待处理财产损溢
记账依据：待处理财产损溢审批报告等
（6）退货
原材料入库后，如果因质量问题需要办理退货，仓库根据指令办理退货出库手续。财务部门根据退货的实际状况，选择相应的会计处理。
退货后，收到增值发票的当月公司可以将未认证的发票直接退还给供货方
借：原材料
贷：原材料
记账依据：退库出库单、退库出库协议或者相关审批手续等
次月或已认证的发票，由本公司在增值税发票开票系统开具“红字发票开具申请单”，经主管税务机关审核后出具“红字发票开具通知单”，凭通知单由对方开具红字发票，财务做红冲销。
借：原材料-明细科目（红字）
应交税费-应交增值税（进项税额）（红字）
贷：应付账款-供应商（红字）
记账依据：退库出库单、退库协议、开具红字增值税专用发票申请单等
原材料存在质量问题，退货后双方达成一致意见，由对方开出折扣发票处理。
借：原材料-明细科目（红字）
应交税费-应交增值税（进项税额）（红字）
贷：应付账款-供应商（红字）
记账依据：采购发票、折扣协议等
2、采购其他材料的会计处理
半成品、产成品、包装物、低值易耗品等会计处理分录参照“采购原材料”执行。
（二）委托加工业务
委托外单位加工的会计处理分录
（1）公司采购部门与加工方签订委托加工合同。根据委托加工合同，向加工单位发出原材料，仓库办理出库手续后，财务记账。
借：委托加工物资
贷：原材料
记账依据：委托加工协议、出库单等
（2）支付加工费及税金
公司根据委托加工合同的规定支付加工费，支付加工费后，财务记账。
公司收回加工后的材料用于连续生产应税消费品的
借：委托加工物资
应交税费-应交增值税（进项税额）
应交税费-应交消费税（对方代扣代缴的消费税单独反映）
贷：应付账款/银行存款
记账依据：委托加工协议、付款凭证、加工费发票等
公司收回加工后的材料直接用于销售的
借：委托加工物资（对方代扣代缴的消费税直接计入加工物资，销售时不再缴纳）
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：应付账款/银行存款
记账依据：委托加工协议、付款凭证、加工费发票等
（3）加工单位加工完毕后，送回加工产品，公司检验部门进行检验。检验合格后，仓库办理入库手续，财务部门按照收回的加工产品入账。
借：库存商品(直接对外出售)
原材料（用于连续生产应税消费品）
贷：委托加工物资
记账依据：委托加工协议、入库单、收料报告单等
（4）如果委托加工过程中，委托加工的原材料出现了非正常损失或丢失，双方协议由受托方赔偿的，财务根据赔偿协议记账。
借：应付账款/银行存款
贷：委托加工物资
记账依据：赔偿协议等
（5）退货
对委托加工的半成品退货的会计处理参照原材料退货处理分录执行。
（6）存货的盘盈、盘亏
公司应定期对存货进行盘点，盘点时发现盘盈盘亏的先计入待处理财产损溢。盘盈的原材料，按照同类或者类似存货的市场价格作为记账成本；盘亏的材料，按照账面价值记账。
盘盈时
借：原材料
贷：待处理财产损溢
公司查明盘盈原因后，进行审批，经过公司领导审批，财务部门记账。
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入
记账依据：盘点表、盘盈处理审批单
盘亏时：
借：待处理财产损溢
贷：原材料
应交税费-应交增值税（进行税额转出）
公司查明盘亏原因后，进行审批，经过公司领导审批，财务部门记账。
借：营业外支出
其他应收款（由过失人赔偿的部分）
贷：待处理财产损溢
记账依据：盘点表、盘盈处理审批单等
（7）提取存货跌价准备
资产负债表日，公司根据存货的成本和可变现净值进行跌价准备判断。如果成本高于可变现净值，提取存货跌价准备。
借：资产减值损失-存货跌价损失（可变现净值低于成本的差额）
贷：存货跌价准备
记账依据：存货跌价准备审批表
已计提跌价准备的存货价值以后又得以恢复，在原已经计提的存货跌价准备金额内转回。
借：存货跌价准备
贷：资产减值损失-存货跌价损失
记账依据：存货跌价准备审批表等
（三）采购与付款业务中应付票据的处理（应付票据财务应建立详细的备查簿，如开立银行、开立日期、期限等等）
1、公司在采购完成后，公司开具银行承兑汇票或商业承兑汇票抵付货款时，财务部分办理票据后记账。
借：原材料等
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：应付票据
记账依据：发票、入库单、收料报告单、票据付款凭证等
2、公司在采购后已经办理了结算手续，公司开具银行承兑汇票或者商业承兑汇票抵付应付账款时，财务办理票据后记账。
借：应付账款
贷：应付票据
记账依据：票据付款凭证等
3、财务办理票据时，支付银行承兑汇票手续费。
借：财务费用
贷：银行存款
记账依据：银行手续费扣费凭证等
4、公司收到银行支付到期票据的付款通知书后，从账户划款支付。
借：应付票据
贷：银行存款
记账依据：银行划款凭证等
5、如果应付票据为付息票据，资产负债表日计算带息票据的应付利息。
借：财务费用
贷：应付票据
记账依据：票据利息计算单等
票据到期后，向票据持有人划款并支付利息时。
借：应付票据（账面余额）
财务费用（未计利息）
贷：银行存款（实际支付的金额）
记账依据：票据利息计算单、银行划款凭证等
6、应付银行承兑汇票到期后，如企业无力支付的，财务将应付票据转为对银行的短期借款。
借：应付票据（账面余额）
贷：短期借款
记账依据：应付票据催付通知，借款协议等
7、应付商业承兑汇票到期后，如企业无力支付的，财务将应付账款。
借：应付票据（账面余额）
贷：应付账款
记账依据：应付票据催付通知等
物业安保培训方案
为规范保安工作，使保安工作系统化/规范化,最终使保安具备满足工作需要的知识和技能，特制定本教学教材大纲。
一、课程设置及内容全部课程分为专业理论知识和技能训练两大科目。
其中专业理论知识内容包括：保安理论知识、消防业务知识、职业道德、法律常识、保安礼仪、救护知识。作技能训练内容包括：岗位操作指引、勤务技能、消防技能、军事技能。
二．培训的及要求培训目的
1）保安人员培训应以保安理论知识、消防知识、法律常识教学为主，在教学过程中，应要求学员全面熟知保安理论知识及消防专业知识，在工作中的操作与运用，并基本掌握现场保护及处理知识2）职业道德课程的教学应根据不同的岗位元而予以不同的内容，使保安在各自不同的工作岗位上都能养成具有本职业特点的良好职业道德和行为规范）法律常识教学是理论课的主要内容之一，要求所有保安都应熟知国家有关法律、法规，成为懂法、知法、守法的公民，运用法律这一有力武器与违法犯罪分子作斗争。工作入口门卫守护，定点守卫及区域巡逻为主要内容，在日常管理和发生突发事件时能够运用所学的技能保护公司财产以及自身安全。
2、培训要求
1）保安理论培训
通过培训使保安熟知保安工作性质、地位、任务、及工作职责权限，同时全面掌握保安专业知识以及在具体工作中应注意的事项及一般情况处置的原则和方法。
2）消防知识及消防器材的使用
通过培训使保安熟知掌握消防工作的方针任务和意义，熟知各种防火的措施和消防器材设施的操作及使用方法，做到防患于未燃，保护公司财产和员工生命财产的安全。
3) 法律常识及职业道德教育
通过法律常识及职业道德教育，使保安树立法律意识和良好的职业道德观念，能够运用法律知识正确处理工作中发生的各种问题；增强保安人员爱岗敬业、无私奉献更好的为公司服务的精神。
4) 工作技能培训

其中专业理论知识内容包括：保安理论知识、消防业务知识、职业道德、法律常识、保安礼仪、救护知识。作技能训练内容包括：岗位操作指引、勤务技能、消防技能、军事技能。
二．培训的及要求培训目的
安全生产目标责任书
为了进一步落实安全生产责任制，做到“责、权、利”相结合，根据我公司2015年度安全生产目标的内容，现与财务部签订如下安全生产目标：
一、目标值：
1、全年人身死亡事故为零，重伤事故为零，轻伤人数为零。
2、现金安全保管，不发生盗窃事故。
3、每月足额提取安全生产费用，保障安全生产投入资金的到位。
4、安全培训合格率为100%。
二、本单位安全工作上必须做到以下内容：
1、对本单位的安全生产负直接领导责任，必须模范遵守公司的各项安全管理制度，不发布与公司安全管理制度相抵触的指令，严格履行本人的安全职责，确保安全责任制在本单位全面落实，并全力支持安全工作。
2、保证公司各项安全管理制度和管理办法在本单位内全面实施，并自觉接受公司安全部门的监督和管理。
3、在确保安全的前提下组织生产，始终把安全工作放在首位，当“安全与交货期、质量”发生矛盾时，坚持安全第一的原则。
4、参加生产碰头会时，首先汇报本单位的安全生产情况和安全问题落实情况；在安排本单位生产任务时，必须安排安全工作内容，并写入记录。
5、在公司及政府的安全检查中杜绝各类违章现象。
6、组织本部门积极参加安全检查，做到有检查、有整改，记录全。
7、以身作则，不违章指挥、不违章操作。对发现的各类违章现象负有查禁的责任，同时要予以查处。
8、虚心接受员工提出的问题，杜绝不接受或盲目指挥；
9、发生事故，应立即报告主管领导，按照“四不放过”的原则召开事故分析会，提出整改措施和对责任者的处理意见，并填写事故登记表，严禁隐瞒不报或降低对责任者的处罚标准。
10、必须按规定对单位员工进行培训和新员工上岗教育；
11、严格执行公司安全生产十六项禁令，保证本单位所有人员不违章作业。
三、 安全奖惩：
1、对于全年实现安全目标的按照公司生产现场管理规定和工作说明书进行考核奖励；对于未实现安全目标的按照公司规定进行处罚。
2、每月接受主管领导指派人员对安全生产责任状的落