国有企业全面预算管理问题研究.pdf

技术协作信息2023（9）总第 1490 期国有企业全面预算管理问题研究杨霞北京盛诺金投资基金管理有限公司摘要：随着全球化进程的推进和经济环境的不断变化，全面预算管理已成为企业持续发展的关键。特别是在国有企业中，全面预算管理的重要性更加突出。本文首先阐述了国有企业实施全面预算管理的意义，然后剖析了国有企业实施全面预算管理存在的问题，进而提出了相应的对策建议。关键词：全面预算管理；国有企业；经营管理财政金融随着全球经济环境的不断变化和竞争的日益激烈，企业经营管理的难度也在不断增加。为了应对这些挑战，各类企业都在寻找有效的管理工具，以提高自身的经营效率和竞争力。全面预算管理作为一种重要的经营管理工具，越来越受到广大企业，特别是国有企业的重视。鉴于此，本研究旨在探讨全面预算管理在国有企业经营中的应用，分析其存在的问题，并提出相应的解决策略。希望通过本研究，能够帮助国有企业更好地理解和应用全面预算管理，提高其经营效率和竞争力。同时，也期望对相关领域的研究提供有益的启示和参考。一、国有企业实施全面预算管理的意义（一）提高内部协同性全面预算管理作为一种有效的经营管理工具，其在提高企业内部协同性方面具有显著的作用。全面预算管理将企业的经营目标明确化，使得各个部门和员工都能够明确自己的工作目标。这样，各部门和员工在日常工作中就能够更加明确地知道自己的工作方向，从而提高工作效率。同时，明确的经营目标也能够提高各部门之间的协同性，使得各部门能够更好地协同工作，共同实现企业的经营目标。（二）防范经营风险全面预算管理在防范国有企业经营风险方面发挥着重要作用。全面预算管理有助于企业提前识别潜在的经营风险。在预算编制过程中，各部门需要全面考虑市场环境、竞争态势、政策法规等多方面因素，从而有助于企业提前发现可能存在的经营风险。这样，企业在制定经营计划时就能够预先对潜在风险因素进行评估，并采取相应的措施进行规避和应对。此外，全面预算管理还能够提高企业的财务风险防范能力。通过对企业收支、利润、现金流等财务指标的预测和分析，企业可以发现财务状况的潜在问题，并采取相应措施进行调整。这有助于企业防范财务风险，保持良好的经营状况。（三）优化资源配置全面预算管理在优化国有企业资源配置方面扮演着关键角色。全面预算管理能够帮助企业明确资源需求。在预算编制过程中，企业需要考虑到各部门的工作计划和目标，从而确定各部门的资源需求。这使得企业能够在一开始就有一个清晰的资源需求画像，为后续的资源配置提供依据。另外，全面预算管理也有助于企业实现资源的优化利用。通过对预算的管理，企业能够明确各部门的预算执行情况，发现资源浪费的问题，并进行改进。这样，企业就能够减少资源浪费，提高资源利用效率。二、国有企业全面预算管理存在的问题（一）全面预算管理制度不完善目前，虽然不少国有企业已然实行了全面预算管理，但仍有一些国有企业对全面预算管理缺乏足够的认识和重视，管理者认为预算属于财务部门职责，已经建立预算管理制度，无需再进行重构。基于这种思想认知，部分国有企业缺乏与全面预算管理相匹配的管理制度。部分国有企业虽然在推进管理制度的完善，但由于管理者支持不足，加上各职能部门配合意愿不强，制度执行也不够到位。（二）全面预算目标与战略脱节全面预算目标与战略脱节是许多地方国有企业在预算管理过程中常常面临的问题。由于这些企业窑窑技术协作信息2023（9）总第 1490 期在预算管理方面处于初级阶段，且许多领导人员主要由行政机构派驻，缺乏对企业预算和战略规划的深刻理解和操作经验。从而导致在制定预算目标时可能会忽视与企业长期战略的对接，致使预算目标与企业战略发展方向的脱节。这种脱节可能导致资源不合理分配，因为预算目标的制定并未与企业的核心竞争力和长期发展需求相契合，可能会导致资源浪费和效率低下。同时，也可能影响员工的工作积极性和创新精神。另外，预算目标与企业战略脱节会影响企业的竞争力。在当前竞争激烈的市场环境中，如果预算目标与战略脱节，企业可能无法有效地响应市场变化，从而影响其竞争地位。（三）全面预算编制精细度不足首先，预算编制过程中对业务理解不足，导致预算不能反映企业的实际经营情况。例如，编制预算时没有考虑到企业的市场环境、竞争态势、产品线等复杂因素，导致预算过于简单、粗糙。其次，预算编制过程中没有充分考虑到企业的内部差异性，导致预算不能满足各部门的实际需求。例如，编制预算时未考虑到各部门的工作特性和目标，导致预算无法满足各部门的资源需求。最后，预算编制过程中缺乏科学的预测和分析方法，导致预算的准确性和可靠性不高。例如，编制预算时没有基于科学的财务模型和数据分析，导致预算的预测结果偏离实际情况。（四）全面预算执行偏差较大首先，这种偏差会对企业的经营计划产生影响。预算是企业经营管理的重要工具，通过预算，企业能够制定出合理的经营计划，并按照计划进行资源配置和业务运营。如果预算执行中存在大的偏差，企业的经营计划就可能无法如期实施，进而影响到企业的经营效率和经济效益。其次，预算执行的偏差会影响到企业的内部管理。预算是企业内部管理的重要依据，通过预算，企业能够明确各部门的工作目标和责任，激励员工提高工作效率。如果预算执行中存在大的偏差，企业内部管理就可能出现混乱，影响到企业的稳定发展。最后，预算执行的偏差会对企业的信誉产生影响。预算是企业对外展示其经营能力和信誉的重要方式，通过预算，企业能够向股东、债权人、政府等相关方展示其经营情况和未来发展计划。如果预算执行中存在大的偏差，企业的信誉就可能受到损害，进而影响到企业的融资能力和市场竞争力。（五）全面预算绩效考核需优化首先，绩效考核指标过于单一，无法全面衡量企业的经营成果。例如，许多企业仅关注财务指标，忽略了非财务指标，如客户满意度、市场占有率等，这可能导致企业偏离长期战略目标，陷入对短期利益的追求。其次，绩效考核过程可能缺乏公平、公正和透明。例如，部分企业在绩效考核过程中存在人为干预、偏袒或者信息不透明等问题，这会影响员工的积极性和工作效率，甚至可能导致企业内部产生信任危机。最后，绩效考核没有与员工的个人发展和激励机制相结合。绩效考核应该能够激励员工提高个人能力，实现个人与企业的共同成长。然而，在一些企业中，绩效考核与员工的晋升、培训和薪酬等方面联系不紧密，导致绩效考核难以发挥激励作用。三、国有企业全面预算管理的优化建议（一）完善全面预算管理制度为了完善全面预算管理制度，企业首先需要从思想上重视管理制度的建设，各级领导、管理人员要树立全面预算管理理念，加大对全面预算管理工作推进的支持力度。其次，需要确立科学、合理的预算管理原则。这些原则应该反映企业的战略目标和经营理念，能够指导企业进行有效的预算管理。例如，企业可以确立全面预算、零基预算、滚动预算等预算管理原则，以适应企业的实际需求和环境变化。再次，企业需要建立完善的预算管理机制。这包括预算编制机制、预算执行机制、预算监控机制和预算评价机制。通过这些机制，企业能够保证预算管理的流程和效果，提高预算管理的精细度和有效性。最后，企业需要制定详细、具体的预算管理程序和方法。这些程序和方法应该具有操作性和可行性，能够指导企业在具体的预算管理活动中实现预算目标。例如，企业可以制定预算编制的步骤和方法、预算执行的规则和流程、预算监控的标准和方法、预算评价的指标和方式等。（二）基于战略制定全面预算目标在基于战略制定全面预算目标时，企业首先需要清晰、准确地理解和解析企业战略。包括企业的愿景、使命、核心价值观、战略目标等。只有深入理解企业战略，企业才能够制定出与战略相符的预算目标。其次，企业需要将战略目标分解为具体的预算目标。这些预算目标应该具有明确性、可度量性、可达成性、相关性和时限性，能够指导企业的日常经营活动。例如，企业可以根据战略目标，制定出具体的销售收入目标、成本控制目标、资本投资目标、利润目标等。最后，企业需要将预算目标分解到各个部门和财政金融窑窑技术协作信息2023（9）总第 1490 期个人。这样，每个部门和个人都有明确的工作目标和责任，能够积极地参与到预算管理中来。同时，企业也需要建立预算目标的反馈和调整机制，以适应环境变化和业务需求的变化。（三）规范全面预算编制流程和方法预算编制是预算管理的首要环节，它涉及预算目标的制定、资源的分配和决策的制定等重要内容，而规范的预算编制流程和方法能够保证预算编制的科学性、合理性和有效性。在规范全面预算编制流程和方法时，企业首先需要确立明确的预算编制原则。这些原则应该反映企业的战略目标和经营理念，能够指导企业进行有效的预算编制。例如，企业可以确立全面预算、零基预算、滚动预算等预算编制原则，以适应企业的实际需求和环境变化。其次，企业需要设计科学、合理的预算编制流程。这个流程应该涵盖预算编制的各个阶段，如预算目标的设定、预算数据的收集、预算方案的制定、预算审批的实施等，能够保证预算编制的连贯性和完整性。最后，企业需要采用有效、实用的预算编制方法。这些方法应该能够处理复杂、多变的经营环境和业务需求，能够帮助企业制定出科学、合理的预算方案。例如，企业可以采用历史数据分析法、成本效益分析法、风险评估法等预算编制方法。（四）加大全面预算执行监督力度预算执行是将预算目标转化为具体经营活动的过程，而预算执行的监督是评价和控制预算执行效果的重要方式。通过加大预算执行监督力度，企业能够及时发现和纠正预算执行的偏差，提高预算执行的效率和效果。在加大全面预算执行监督力度时，企业首先需要建立完善的预算执行监督机制。这个机制应该包括预算执行的检查、评价、反馈和调整等环节，能够保证预算执行的合规性和有效性。例如，企业可以建立预算执行的定期检查系统，对预算执行情况进行定期的检查和评价。其次，企业需要建立明确的预算执行监督责任制。这种责任制应该明确每个部门和个人的预算执行责任，通过奖惩机制激励其积极执行预算。例如，企业可以设定预算执行的考核指标，对预算执行情况进行定期的考核和评价，并根据考核结果进行奖惩。最后，企业需要利用现代信息技术手段加强预算执行监督。现代信息技术，如大数据分析、云计算、人工智能等，可以帮助企业实时监控预算执行情况，及时发现预算执行的偏差，提高预算执行监督的效率和效果。（五）优化全面预算绩效考核和激励机制在国有企业经营中，优化全面预算绩效考核和激励机制是提升预算管理效果的关键。预算绩效考核与激励机制可以有效地引导和激发员工的积极性，促进预算目标的实现，同时也能帮助企业更好地完成其战略目标。优化全面预算绩效考核和激励机制，首先需要明确预算绩效的考核指标。考核指标应具有清晰性、可度量性和相关性，能够全面、准确地反映预算执行的情况。这些指标包括财务指标，如收入、成本、利润等，也包括非财务指标，如市场份额、客户满意度、员工满意度等。各项指标应与企业战略目标紧密相连，以确保预算管理与企业战略的一致性。其次，需要构建公正、公平、公开的预算绩效评价体系。评价体系应具有明确的评价标准和流程，评价结果应公开透明，评价过程应接受监督。评价结果的公正性和公平性是激发员工积极性的关键，也是维护企业内部公正公平的重要手段。最后，企业需要设计有效的激励机制。激励机制包括物质激励，如工资、奖金、福利等，也包括非物质激励，如晋升机会、荣誉称号、员工培训等。激励机制应当与预算绩效的考核结果紧密相连，以确保员工的付出能够得到相应的回报。简而言之，随着全球化和市场化的不断深入，国有企业在经营管理中面临着越来越大的压力和挑战。全面预算管理作为一种重要的管理工具，能够帮助国有企业提高内部协同性，防范经营风险，优化资源配置，从而提升企业的整体竞争力。国有企业应完善自身全面预算管理制度，基于战略制定全面预算目标，规范全面预算编制流程和方法，加大全面预算执行监督力度，以及优化全面预算绩效考核和激励机制等，通过这些措施的实施，能够有效提高全面预算管理在国有企业中的应用效果，从而提升国有企业的整体竞争力。参考文献：1江茜.战略导向下的全面预算管理在企业中的应用J.中国市场，2021（03）:85-86.2鲁瑶.国有企业全面预算管理的风险及对策J.中国市场，2020（36）:80-81.3周朝磊.国有企业全面预算管理体系构建路径研究J.现代商业，2019（36）:129-130.4邓荏月.加强国有企业全面预算管理的优化策略探讨J.企业改革与管理,2022(11):124-126.5桑翠兰.国有企业全面预算管理的困境及对策探讨J.首席财务官,2021(48):17-19.财政金融窑窑