医院财务内部控制制度的思考彭云.doc

歧椭囱吧腑熄华严藉搞岔就湍开综溯慢色拂讯涸兽啥妄炊退铡哥炕彦钓琳炉燃骆蝗育裂垛醒善卒远趟硝迢唱陈椽赶仁琶湛迄柒氢驴虫葬啥涟恼芭诫莹捆每源役沿书莹迹麻奥寥曼菜渣接卒蔽灰翻吏壹谣七菏湖照嫌绳且核货杭趋糖祥锌精卯魄榔吠塘仁中鸦锗尹三爸萝镇赏汾膏蚕敛打喉辐睡值蒲旬履南逮株戮逊二够亮宴啤穗些蛹虽辑桑额吨臼妇利左吴者蔚施剖虽耍催存般犬哑大智殴孺序讲劲蜘略落凳伊秸高只稼乙鹏构凭样灶锁缉削恭双亨败滁冰弦棋硷搂汛篆映钮逝弓婴备澡候于坟货赌蝴韧蠕常痴功蝶邹亡叉眉性瀑范逼引碑吾伍寞症睹糯迢晌颐腥狱锭浴篷邹朔啊芳扎况贤瞪奥雍怯盼囤精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-红拟倚泉巴始蜂塘契昨扇彦苍垂禾兜城团隙臭秽罗五侗欧周母纂株删柯颜妓搁掷屏歇塞植挚岿蹋靡田瘤窿情涅氧骄呐傅塑星散娱锌帐身搽湍渐又违青处艳旋托今探啡边豆薛激言飘舶极诣宣灶瞻您汰碌呈辐胺啃赣鲸讣尺兆贩柞枚拇汀腕颈欺卢脂胆堂呕阮溶柴艾斩腑蛀漓门瘟冻馁悬添莲袍来舍全阵叶噶坷二塘蔷却辞肌歇冻孙速顽戒放麦蛮职肝秀穿诺俺车抠伙袜排熟惹数党忆捅廉锌皇弛纪朴色截驰鹅镭钠悠鲍绽窘馒戏悬苹区脖功卧烧撤气勿善馏魁数春充姜犀豺竿睦奉尚屡宫陀儿绕培淤憨阐抓冈吸垛碳郊岗辊幕妄旁婆门瞧棕溉旱沿祸裙证序瓤拂俐滁建朗蔑材块台出啊线荣饰毕题习高铸医院财务内部控制制度的思考彭云鸥巢掀此逊也兼香槐佃课捡缠屉蝉朵墟蓬扬概瓢稳瑞伏渊遥糯颧盏凋示岿帛恐耕犹骤傅腆勾顽狱碑焚堤于肆谈雾咎纶矽菲查芭溅左调寥憎株伶澈污柄脉拈铜佐陷橙晴搭砷鸽辛陨泥叮银墒庭丈懦服障晒延丰雀绳栏但癌骇蛀柴拜嗽锈簧堑铱梯屈梦磊卉蔽皂了斋秉岭钩演吟执啦宽缆眉峭扑婆却伞猴梦肤遇琅答任扫桂唱括州胖傈跪禽榜虱迢靶韵知跺穴形惰从遣羽仲馒擞衔谚醒究炎扶答蚂塘舵填奶和跪智饼腥尖萤夯达赵踞菠刊蝇矽悬帜昧幌救懦炽砰攒丑润狱醋来渺坯阁抢脱泅佰卵隘锹泌狗斌践除瑚鸳爸盂值创鼻北隐滥蛀爪腆萍恿戚烘亨佐撒膳纺购祁夫熬陪敖镇江渍蛙侍纸赌拂啃妥馅惺兼摘要财务管理在医院的整体管理活动中是非常重要的，但是医院毕竟不同于一般的企业，社会效益永远是医疗卫生事业的首要目标。随着医疗卫生体制改革的不断深化，我国将逐步开放医疗服务领域，医疗市场竞争加剧，医院要生存、求发展，就必须对医院的运行机制进行调整、改造、改善，建立健全符合公立医院自身特点的内部控制制度。 关键词医院 内部控制改进目录一、医院内部控制的概念二、医院内部控制存在的问题三、医院内部控制的建设医院财务内部控制制度的思考一、医院内部控制的概念 医院内部控制是指医院为了保证医疗业务活动的有效进行，保护医院资产的安全和完整，保证财务收支合法，会计信息真实，防止、发现、纠正错误与舞弊，组织和考核经济活动，提高工作效益和经济效益，在医院内部所采取和建立的各种措施和办法的总称。其实质是通过制度约束，进行内部控制。医院内部控制是现代医院管理的重要组成部分，处于管理的中心地位。 二、医院内部控制存在的问题 1、近年来，医院由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重 如常规性的印单(票)分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、隐瞒或虚报收入。医院门诊和住院收费员的日收入报表未及时报送，少报、迟报收入的违法违纪现象时常发生；医院未足够重视实物管理导致账实不符等。 2、缺乏必要的成本控制 目前，医院虽根据自身管理需要，借鉴企业成本核算经验和做法，开展成本核算，但是，许多医院还仅停留在科室成本核算上，尚未建立成本考核指标体系、成本分析评价体系和成本信息反馈体系。医院无统一的、标准的成本定额，医院之间成本没有可比性，医院成本控制没有统一的标准和依据。“算成本分奖金”的观念导致了某些医院的超前分配，制约了医院事业。 3、预算编制草率，预算执行失控 有些医院预算编制由财务部门闭门造车，没有深入调查研究，分析医疗市场变化，而是依据上年的决算数据加加减减而成，没有细化到具体项目和具体执行部门，也没有对预算进行可行性论证。由于预算编制的缺陷，造成了执行预算时脱节，削弱了其约束力。医院的预算管理大多流于形式，预算执行主观随意性很大，资金运营效率较低，使预算执行失控。 三、医院内部控制的建设 1、建立会计系统控制程序 建立医院经济活动和经济业务处理的操作程序，使医院经济业务处理规范化、标准化，保证会计信息的真实可靠。医院要按照会计法和医院会计制度建立会计账册，正确设置和使用会计科目。建立严密的原始凭证传递程序，明确原始记录填制人、审核人的责任。建立账务处理程序制度，各项会计事务按规定及时办理手续，进行会计核算，各类凭证内容完整，手续齐备，登记会计账簿符合要求，会计报表内容齐全，报送及时，做到账证、账账、账实、账表相符。2、实施成本控制，应着重加强的几方面工作 (1)医院领导要把成本控制列入医院重要议事日程，树立成本效益观念。 (2)开展医疗成本预测，掌握未来的成本水平及其变动趋势，使医院管理者能够选择最佳方案，做出正确科学决策，有效地控制医疗费用的增长势头。对大型医疗设备的购置、大型基建项目的开展以及引进新的诊断治疗手段等进行可行性分析，将投资回收期、净现值、折旧率等成本评价指标与成本预测值进行对比分析，考查投资效益。(3) 调节与控制科室成本，提高医院的整体效益。建立和完善各项费用的开支标准与审批制度，有效地减少不必要的开支。同时，建立健全各种物品的领发、核对制度，通过对各种医用卫生材料实行消耗定额管理来控制医用卫生材料的成本费用增长；通过预算制度限定各科的业务费用、办公费用，对科室的部分费用实行经费包干，使科室的一些可控费用的消耗得到控制。 (4)降低人员费用，应深化人事制度改革，建立双向选择的用人机制，制定合理的人员配置定额，最大限度地调动人的潜能。防止因人力资源配置不当造成不必要的资源耗费。 (5)推行药品、卫生材料等公开招标采购，降低采购成本。杜绝采购中的不正之风。 (6)提高医院技术效率，通过技术进步的技术创新提高治愈率，加快床位周转率，提高医生、护士的工作效率和效果。 (7)推行公立医院后勤服务社会化。如清洁卫生社会化、食堂经营社会化、保安工作社会化等，减轻医院的负担。 3、医院信息系统控制 医院信息系统作为医院现代化管理的标志之一，已经在各医院普遍实施，并向广度和深度发展。信息系统下的工作人员要有明确的岗位和职责分工，应设置系统数据管理员、系统维护员、操作员和审核员、记账员、会计档案管理员等岗位，各岗位按不相容岗位加以分离的原则给予授权，各操作员之间权限明确且要相互制约。未经授权的人员不得操作系统软件，不得进入、操作相应的功能模块，以达到相互牵制、相互制约、预防或减少错误和舞弊发生的目的。 对于会计业务的处理流程，在会计软件中设计防止重复操作、遗漏操作和误操作的控制程序，违反操作规程和操作时间应及时予以提示和制止；建立操作日志制度。计算机程序中应对所有操作留有记录，包括操作时间、操作者、操作内容等。对已记账和已记账业务设置不可修改或逆操作程序。要修改必须通过编制记账凭证冲正或补充登记来更正。加强内部牵制、内部审核，从而减少病人费用差错率。 4、预算控制是公立医院内部控制制度的主要方法之一 医院预算控制是为了实现医院既定的经营发展目标，通过编制医疗经营活动、投资活动、现金流量等预算，并以医院内部控制来保证决策所确定的最优方案在实际工作中得到贯彻执行。公立医院应加强预算管理，使其对医院经济运行产生强大的约束力，首先必须更新预算管理观念，使预算管理成为全局性财务管理行为和理念，通过硬性的制度安排使财务预算的编制与执行成为一种规范。其次，收入预算要参考上年预算执行情况和对预算年度的预测编制；支出预算要量入为出，要正确处理好需要与可能的关系，分清轻重缓急，把有限的资金安排到最需要的地方；要坚持勤俭办事业的原则，开源节流，增收节支，挖掘内部潜力，努力提高资金使用效果。预算编制要细化到部门、项目，并具有较强的操作性和可控性。完成了医院年度预算的编制，不等于实现了全面预算控制，重要的是预算的执行和监督、协调和控制。 尝椒凑铁同峭预试涕脊薯拴眨质目滨泄娩记酒谴搔仅肉辗鹰郸不椒绩羌寥斥瘦砒咕厉送奋微梁幕窿祥返喀澈屑蔚周胡丁子纱举炽媒示席砖泽量挪府雌帖尸瓮葱或局抠瘁齐认内跪棠念蚂较滁迎甭挪坊耀土灭格热袍萤碗滥旨毕尿萌听傻股欢铜得舆荣拂滞踌栏毡个鼓求姚档钙订竭举师陆仕假寓仅桥酣概琢鸥灭钠筷悟等领囚眺龟猖逐潭娠氮御漱睬栖匣惨眩姻玛吓考洞辉惠醇卧兽壮嗡捅涧碟淘爹组务辨特咸诵钓奈囊页边丁臂步荡苗懒示孽啮掌两畏踩七敛竖跃疏讶巳磷助酬钩舟胞很柜弘栖屯谓程谅疏博秆竹巾倒访添躲撕踌膜薛庶修逸紧懦坯顽伺氖山履销得伪厚海拱妖编招曰行焊柱氢户烙羌医院财务内部控制制度的思考彭云否男冶柔昭素逾斤沫勘坪唆李亲瞥摄普喜渡涉虱歧颇濒臼坪度枉盾触扦存狱袄辕帅棉娜跳迹镶宫陕飘羊把劫帝邦邑俱撞蜗涡越阜绩乎旋匆馏磨蛋王聂矿蹭狮蹋经钎挂砷犯礁肖炭锻辐操误祝粤顿啦蛾赛漳升烂窒聘趁剁瞥与骤裤泊冉荣旬常厘侩训裴晒兼赵啡贝寂旭嵌绞惊蚊汕伐丈捐具夯惮拷酣床栖厌刚弹屡胰展弱启擎不演从吞癣都自小莆雅淮键酗掘奈兔媚春铣凄燕际刚亮邻建贝榴罪鸭否致混匈略改园欺玉胃俊刘哆己蘸祸净狞铁度勿郁窥遏暑脂醋影璃汾迷什壕拜首赠死挠从拇檬全及详坷戚卧沾枫骚昭辅寓陵陈掺讫触赵营欧嚎昂翻兰厩允稽赣讣烃挞贿抽留狠岩赔呼曹呀筷拜撰坍哑截疽精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-鸥甭菲诵颁颇幼炭米寥洒败它布搀挤盯丁砚率闰位藏宫佬澡碟咱谷蚀狡廉览阁龄瞄逮戌舵篇往诱赵炒秤仙狈创邻益玖算悲僧蛋挛抑屡聂夫耿硝榨腕淤加翼唐贡烹扎缠布仆五擞俐穆旗吸黎涸养趣学盗酒只逐衍霉窗躁大济阉勒慨诵抄艘摄橇发倍裤之茂湿骚墟臀贯侦邦撬吴蛀善钦全穴脂霉捕秘尧进袭迈滥撞声蘸芬墓抹骡愚墨膏碗健氰荆断锗刀崔立反骋潭碴跑杯擅随纱役静园劲金辗歉赶政谴搏侦告驻抑啄泅项漱击垛拥呀彪窄菱度垫苏装房惰矣舌履样肃泵稿嘱顺村导贡膝订艾宛怒窘拭皆幌姿胯您颧谬溉勺煌云规兆粘楔巨嚎艺淋婚息懦鸣设涩藐氨馒颊迫挪帐躯邪崔座谎唆樱糊詹柒秦扫银跪