生产资料公司报告.doc

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日至4月10日对xxxxxxx（以下简称贵公司）2004年8月至2011年12月底的资产、负债及所有者权益情况进行审计。提供真实、合法、完整的会计资料及相关资料是贵公司的责任，我们的责任是，按照中国注册会计师审计准则的规定，遵循企业会计制度实施审核审计工作，在实施审计工作的基础上，对贵公司2004年8月至2011年12月底的资产负债及所有者权益及财务核算的真实性、准确性发表审计意见。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，按照企业会计准则及企业会计制度的规定，我们本着独立、客观、公正和科学的原则，核查了2004年8月1日至2011年12月31日的资产、负债及所有者权益。采取了包括检查记账凭证、账簿、报表及有关经济资料，对债权债务进行核实、对固定资产进行实地盘查等我们认为必要的审计程序。我们相信，我们获取的审计证据是充分适当的，为发表审计意见提供了合理的基础 。审计作业已完成，现将情况报告如下：一、 基本情况xxxxxxx成立于1978年，隶属于xxxxxxx市供销社，法定代表人是古化民。注册资金1027万元。现有职工113人，其中：在职73人、离休4人、退休36人。主要从事日用杂品、日用百货、服装鞋帽、家用电器、五金工具、建筑五金、农副土特产、农药机械、中小农具、化肥、农药、农用塑料薄膜销售等经营业务。公司在全市设有农资连锁经营网点459个，承担着全市的化肥、农药、农地膜等重要农资商品的储备供应任务和xxxxxxx市政府市级化肥储备任务。二、审计情况（一）资产、负债及所有者权益情况1、账面反映情况截止2011年12月31日，账面反映资产总额是15,234,934.16元，其中：货币资金593,971.05元（银行存款538,438.98元、现金55,532.07元）、应收账款9,443,316.20元、其他应收款1,515,402.25元、存货768,348.90元（低值易耗品 15,231.37元、库存商品1,094,028.99元、商品采购 -115,430.01元、商品进销差价 -8,996.47元、商品削价准备 -216,484.98元）、待摊费用197,822.94元、待处理财产损失556,951.39元、长期投资22,400.00元、固定资产净值2,138,921.43元（固定资产原值5,397,272.08元、累计折旧3,258,350.65）、固定资产清理-2,200.00元。负债43,665,183.72元，其中：短期借款5,980,000.00元、应付账款518,380.35元、应付工资87,873.37元、应付福利费-17,502.29元、未交税金81,879.27元、其他应付款23,014,553.02元、长期借款14,000,000.00元。所有者权益-28,430,249.56元，其中：实收资本5,486,607.82元、资本公积494,010.99元、盈余公积-27,482.41元、未分配利润-34,383,385.96元。2、审计核实情况经审计核实，截止2011年12月31日，资产总额是14,295,268.13元，其中：货币资金593,971.00元（银行存款538,438.98元、现金55,532.07元）、应收账款9,497,415.57元、其他应收款3,009,742,32元、存货870.00元（库存商品）、待处理财产损失556,951.39元、长期投资22,400.00元、固定资产净值613,917.80元（固定资产原值5,057,126.70元、累计折旧4,443,208.90元）。负债41,203,300.45元，其中：短期借款5,980,000.00元、应付账款-171,750.98元、预收账款2,317,568.00元、未交税金81,879.27元、其他应付款16,522,322.70元、专项应付款2,385,408.09元、应付职工薪酬87,873.37元、长期借款14,000,000.00元。所有者权益-26,908,032.32元，其中：实收资本5,486,607.82元、盈余公积-27,482.41元、未分配利润-32,367,157.73元。（二）2004年8月至2011年12月经营情况1、收入情况：账面反映累计总收入6,474,649.57元，其中：商品销售收入3,729,628.92元、其他业务收入2,646,322.60元（房租收入）、财政补贴收入98,698.05元。2、支出情况：账面反映累计总支出12,938,056.94元，其中:成本费用支出12,908,456.87元(商品销售成本3,212,762.64元、税金及附加11,932.41元、管理费用8,372,639.44元、经营费用1,240,012.36元、财务费用-31,221.45元、其他业务支出102,331.47元);营业外支出29,600.07元。3、损益情况：2004年8月至2011年亏损18,983,709.47元，其中：2004年8月至2011年底当期亏损6,463,407.37元、调整以前年度损益-12,520,302.10元（2004年7月以前11,352,369.10元、2004年8月以后1,167,933.00元）。各年度经营情况明细资料见2004年8月至2011年经营情况汇总表 三、审计出的问题及建议（一）货币资金中存在的问题1、银行存款中存在的问题（1）帐实不符：至2011年12月31日，贵公司中国银行xxxxxxx分行10320681590账户对账单余额788,332.33元，而账面反映此账户银行存款余额538,381.33元，小于开户行对账单余额249,951.00元。经查证，原因是开户行2011年3月7日支付培训费3,000.00元、2011年12月30日收财政拨款200,000.00元，贵公司未作帐；2011年12月30日贵公司支付工资52,951.00元，开户行未支付。（2）未及时清理银行账户 至2011年12月31日，贵公司账面反映农业银行xxxxxxx分行xxxxxx账户银行存款余额30.38元； 中国银行xxxxxxx分行xxxxxx账户银行存款余额27.27元，农业银行、中国银行全无开户行对账单。2006年至2011年12月31日无发生额，也未清理注销以上账户。 xxxxxxx公司（此公司属贵公司下属公司），中国银行xxxxxxx银行账户 ，截止2011年12月31日银行存款账面无余额，也无开户行对账单，经与贵公司了解，此开户行无结存余额、现在也不使用此账户，应清理注销此账户。2、库存现金中存在的问题审计中发现，贵公司在2004年8月至2011年的经营活动中，有大量的大额现金支付现象；2011年底账面反映库存现金结余55,532.07元，形成超限额库存现象。建议：根据企业会计制度及银行存款、库存现金有关管理办法，建议贵公司今后要及时索取银行结算票据并处理银行账务，对长期不使用的银行账户与开户行核对后尽快予以注销。对超限额库存、大额现金支付的问题，应及时纠正。（二）应收账款中存在的问题1、应及时处理账务54,099.37元经核实，2011年底，账面反映应收账款中有2004年7月前发生遗留的结算差额、未冲减费用、无支付对象的应付款项9户计54,099.37元未调整处理 。2、应及时清理账务审计调整后的应收账款挂73户计9,497,415.57元，全部是2004年7月前遗留数，此中有贵公司内部科室（原化三科、原综合经销部、运输科等）和职工欠款、有市内系统内欠款、系统外单位和个人欠款，有的单位已不存在，如xxxxxxxx等。因挂账时间长无法查清挂账原因，但从挂账时间和挂账单位看，基本上无法收回。建议：根据企业会计制度有关规定，建议贵公司对应处理账务的问题，应调入损益，即调增应收账款54,099.37元、调增损益54,099.37元（详细资料见应收账款审定表、审定结果调整表） ；对应清理账务的问题，应组织人员清理调整，真实反映贵公司的债权情况 。（三）其他应收款中存在的问题2004年7月底，账面反映其他应收款3,346,366.52元，2011年底，账面反映其他应收款1,515,402.25元，经核实存在以下问题：1、应列未列费用486,673.72元其他应收款中挂2004年7月前发生遗留的xxxxxxx费等579,081.72元未列支；2004年8月以后发生的房租费收入100,000.00元未作收入、xxxxxxx费用7,592.00元未列支。按制度规定应调整损益（2004年7月前调减损益579,081.72元、2004年8月以后调增损益92,408.00元）。2、往来款项多头挂账其他应收款中挂2004年7月前发生遗留的应收xxxxxxx欠款500.00元，经核实，其他应付款中挂应付xxxxxxx款项4,306.90元，形成了多头挂账，应合并账户。将其他应收款中应收xxxxxxx欠款500.00元转入其他应付款xxxxxxx账户。3、会计科目核算不规范（1）其他应收款中挂2004年7月前发生遗留的应付xxxxxxx款项2,400.00元，按制度规定应在其他应付款核算，故应调整账务。（2）其他应收款，2006年至2011年收到财政拨入xxxxx专项资金2,599,000.00元（2006年拨入474,000.00元、2007年拨入865,000.00元、2009年拨入1,130,000.00元、2010年拨入90,000.00元）；支付2,467,275.91元（拨各县及个人补助款1,535,000.00元，列支办公费、差旅费、运杂费、招待费、会议费、宣传费等784,307.91元，设备购置支出147,968.00元）；2011年底结余91,724.00元。按制度规定，财政拨款应在专项应付款中核算，故应调整账务。（3）其他应收款中挂2011年预收虹桥饭店2012年、2013年房屋租赁费1,220,000.00元，按制度规定应在预收账款中核算，故应调整账务。4、财政资金使用不够规范按财政文件要求，拨入xxxxxxx专项资金2,599,000.00元，应全部用于xxxxx农家店、药品超市、农资加盟店、农资配送中心建设及补助，但实际用于贵公司管理费用支出784,307.91元。5、未及时清理账务（1）审计调整后的其他应收款挂39户计3,00,742.32元，全部是2004年7月前遗留数，此中有贵公司内部科室和职工欠款、有市内系统内欠款、系统外单位和个人欠款，有的单位已不存在。因挂账时间长无法查清挂账原因，但从挂账时间和挂账单位看，基本上无法收回。（2）2011年底，账面反映2004年7月前挂其他应收款市供销社1,163,958.00元，经了解，是贵公司购置市供销社门面房使用权支出。建议：根据企业会计制度有关规定，建议贵公司对其他应收款中应列未列费用、往来款项多头挂账、科目核算不规范的问题进行调整，即调增其他应收款826,950.37元、调增其他应付款1,900.00元、调增专项应付款91,724.09元、调增预收账款1,220,000.00元、调减损益486,673.72元（科目调整的详细资料见其他应收账款审定表、审定结果调整表）；对未清理账务的问题，应组织人员清理调整，真实反映贵公司的债权情况；今后规范使用财政资金，做到专款专用。（四）存货中存在的问题2004年7月底，账面反映存货313,229.75元，其中：低值易耗品 139,827.80元 、库存商品 514,313.41元、商品采购 -115,430.01元 、商品进销差价 -8,996.47元 、商品削价准备 -216,484.98元；2011年底账面反映存货768,348.90元 ，其中：低值易耗品15,231,37元 、库存商品1,094028.99元、商品采购-115,430.01元、商品进销差价-8,996.47元 、商品削价准备-216,484.98元 。经核实，存在以下问题： 1、低值易耗品中存在的问题2004年7月底结余139,827.80元，2004年12月2号凭证根据2003年9月28日xxxxxxxxx有限责任会计师事务所（xx财字【xxx】第xx号）审计报告调减低值易耗品124,596.43元，至2011年底结余15,231,37元。经核实盘点，实际无库存，形成盘亏15,231,37元，应进行账务调整。2、库存商品中存在的问题2004年7月底，总账反映514,313.41元 、明细账合计 -985,686.59元，相差1,500,000.00元 ，贵公司根据2004年9月28日xxxxxxxxx有限责任会计师事务所（xx财字【2004】第xxx号）审计报告将“小化肥类估价入账1,500,000.00元”，即调增库存商品明细账小化肥类1,500,000.00元。使2004年底库存商品总账与明细账相符为404,303.51元 。 2011年底，账面反映库存商品结余 1,094，028.99元，经贵公司2012年3月19日盘点，实际库存只有120瓶敌敌畏计870.00元，盘亏1,093,158.99元（盘亏的主要原因是2004年估价入账形成的，详细资料见库存商品盘点表），应调整账务。3、其他存货中存在的问题2004年7月底，账面反映商品采购-115,430.01元、商品进销差价-8,996.47元、商品削价准备-216,484.98元 ，合计-340,911.46元，至2011年底无增减变化。经对库存商品盘点，实际库存只有870.00元，所以， 因库存商品而发生的商品采购、商品进销差价、商品销价准备计-340,911.46元应按制度规定进行调整。建议：根据企业会计制度有关规定，建议贵公司对盘亏的低值易耗品15,231,37元、库存商品1,093,158.99元及因库存商品而发生的商品采购-115,430.01元、商品进销差价-8,996.47元、商品削价准备-216,484.98元,合计768,348.90元进行调整，即调减存货768,348.90元、调减损益768,348.90元。（五）待摊费用中存在的问题1、应摊未摊2004年前费用197,822.94元2004年7月底，账面反映待摊费用8448.00元；2004年12月2号凭证根据xxxxxxxxx有限责任会计师事务所（xx财字【xxx】第xx号）审计报告调增198,728.00元、调减8,448.00元；至2004年底，账面结余待摊费用198,728.00元；2011年底，待摊费用结余197,722.94元，其中：待摊房产税8,208.00元、待摊营业税3,420.00元、文件柜损耗132,481.05元。经核实，待摊房产税、待摊营业税、文件柜损耗等197,722.94元，是2004年前遗留的未摊销费用，应调整处理。2、帐帐不符2011年底，待摊费用明细账合计是144,109.05元（待摊房产税8,208.00元、待摊营业税3,420.00元、文件柜损耗132,481.05元），总账197,822.94元，总账大于明细账53,713.89元。建议：根据企业会计制度有关规定，建议贵公司对应摊未摊2004年前费用197,722.94元进行摊销，即调减待摊费用197,722.94元、调减损益197,722.94元；对总账大于明细账53,613.89元的问题，尽快查证核实后进行调整。（六）待处理财产损失中存在的问题2004年7月底，账面反映待处理财产损失362,148.28元；2004年12月2号凭证根据xxxxxxxxx有限责任会计师事务所（xx财字【xxx】第xx号）审计报告调增205,974.71元，至2004年底，账面结余待处理财产损失568,123.99元；2005年至2011年减少11,172.60元，2011年底，待处理财产损益结余556,951.39元。其中：待处理流动资产损失362,148.28元、待处理流动资产损失xxx157,284.33元、待处理流动资产损失xx31,083.11元、待处理流动资产损失xxx1,680.00元、待处理流动资产损失xxxx4,755.67元。经核实，待处理财产损失556,951.39元，全部是2004年7月底前发生的经济业务，并挂在职工个人名下，一直未进行清理。建议：建议贵公司尽快组织人员对待处理财产损失556,951.39元进行核实后根据企业会计制度有关规定进行调整。（七）长期投资中存在的问题2004年7月底，账面反映长期投资22,400.00元；2004年8元至2011年底无增减变化。经与贵公司财务人员查询、核实，长期投资22,400.00元是1988年至1991年购置的国库券，国库券存放于市供销社。至审计期此国库券未兑付处理。建议：建议贵公司尽快与市供销社核对后按照有关制度规定进行账务处理。（八）固定资产中存在的问题1、固定资产盘亏96,806.94元2004年7月底，账面反映固定资产原值6,504,315.63元、累计折旧3,604,573.92元。2004年8月121号凭证增加固定资产8660.00元，2004年12月2号凭证根据xxxxxxxxx有限责任会计师事务所（xx财字【2004】第078号）审计报告，调增固定资产原值220,079.58元（职工住宅楼）、调减固定资产原值167,112.98元（锅炉一台165,312.98元、自动管道疏通器1800.00元），调增累计折旧56,144.33元、调减累计折旧1,170,721.30元；2004年底，固定资产原值是6，565,942.23元、累计折旧是4,719,150.89元、净值为2,899,741.71元；2011年底，账面反映固定资产原值5,397,272.08元、累计折旧是3,258,350.65元、净值为2,138,921.43元。经贵公司2012年3月20日对固定资产盘点，盘亏固定资产原值340,145.38元、累计折旧243,338.44元、净值96,806.94元（详细资料见固定资产盘点表）。2、少计提折旧1,428,196.69元账面反映固定资产折旧提至2004年7月底，2004年8月至2011年底未计提折旧。此次审计，依据实有固定资产原值，按年限法计算补提2004年8月至2011年底折旧1,428,196.69元（详细计提资料见补提2004年8月至2011年底折旧明细表）。3、未处理固定资产清理费用-2,200.00元2011年底，账面反映固定资产清理-2,200.00元，经查证，2006年8月15号凭证，收李红等处理食品加工机等收入（收现金）2,200.00元，作入固定资产清理，至2011年底未清理调整。4、少作固定资产163,097.02元（1）2006年10月15号凭证反映，购买电脑4台19,996.00元、数码相机3台10,290.00元、办公自动化设备（电脑、照相机）10,308.00元，合计40,594.00元列入其他应收款xxxxx支出，未增加固定资产。（2）2007年3月3号、4月4号、10月6号记账凭证反映，购入乒乓球台案1个2,370.00元；电脑2台12,445.00元；传真机2台、录像机1套、电脑4台计20,688.02元，合计35,503.02元列入其他应收款xxxxx支出，未增加固定资产。（3）2008年3月7号凭证反映，购买数码相机1个5,940.00元、三星一体机1台2,860.00元，合计8,800.00元列入其他应收款xxxxx支出，未增加固定资产。（4）2009年12月30日21号凭证反映，购买电脑9台44,550.00元、复印机9台28,800.00元，合计73,350.00元列入其他应收款xxxxx支出，未增加固定资产。（5）2011年12月31日25号凭证反映，购买电脑1台4,850.00元列入其他应收款xxxxx支出，未增加固定资产。经核实，以上少作固定资产163,097.02元，全部是为各县xxxxx项目网点配备使用。建议：根据企业会计制度有关规定，建议贵公司对盘亏的固定资产原值340,145.38元、累计折旧243,338.44元、净值96,806.94元及未处理的固定资产清理费用2200.00元进行调整；对少计提折旧1,428,196.69元进行补提。即调减固定资产96,806.94元（原值340,145.38元、累计折旧243,338.44元）、调增固定资产清理2,200.00元、调增累计折旧1,428,196.69元、调减损益1,522,803.63元；对因账务处理错误而形成少作固定资产163,097.02元的问题，及时调整，纳入固定资产核算，并通过固定资产调拨程序配备给各县xxxxx项目点使用。（九）应付账款中存在的问题2011年底，账面反映应付账款518,380.35元，其中：2004年7月前挂账遗留至2011底503,986.33元。经核实存在以下问题：1、应处理未处理账务1,114,987.33元应付账款中挂2004年7月前挂账遗留至2011底无支付对象及结算差额等11个户头计14,987.33元（5个户头是-6,334.46元、6个户头是21,321.69元）未清理；2004年8月无依据估价入账库存商品1,700,000.00元，至2011底结余1,100,000.00元未调整，此次审计对库存商品进行盘点，实际库存只有870.00元，所以应调整1,114,987.33元2、应付账款中挂2004年7月前挂账遗留至2011底的应收山西丰西肥也集团有限公司货款532,601.00元、贵州西洋肥业有限公司98,400.00元，合计631,001.00元。经核实，此款是购货款，货已入库并使用，但因无发票，所以未处理。建议：根据企业会计制度有关规定，建议贵公司对应处理未处理账务1,114,987.23元进行调整，即调增应付账款59,130.33元（调减应付账款1,114,987.33元、调增应付帐款1,055,857.00元）；调增损益1,114,987.33元、调增其他应收款424,856.00元、调增应收账款631,001.00元（科目调整的详细资料见详细资料见其他应收账款审定表、审定结果调整表）。（十）其他应付款中存在的问题2011年底，账面反映其他应付款23,014,553.02元，其中：2004年7月前挂账遗留至2011底16,118158.74元。经核实存在以下问题：1、未及时处理账务202,878.32元此账户中有2004年7月前挂账遗留至2011底的多计提各种费用、房屋租赁费收入、无支付对象及结算差额等15个户头计202,878.32元未处理；此账户中有应收宝鸡日报社报刊发行部酒款82,800.00元，经核实，因未索取发票而未处理。2、多头挂账此账户挂职工刘永红两个户头，即职工集资款4,000.00元、集资款利息306.90元，形成多头挂账。3、会计科目使用不规范（1）此账户挂2011年预收2012、2013年市场房屋租赁费1,097,568.00元，按制度规定，预收款项应在预收账款中核算，故应调整账务。（2）此账户挂2005年至2011年财政拨入各种款项余额5,193,648.00元，按制度规定，财政拨款应在专项应付款中核算，其中： 其他应付款财政拨冬储利息：贵公司2005年9月至2011年10月，共计收到财政拨冬储利息3,100,000.00元（2005年9月拨入200，000.00元、2008年拨入500,000.00元、2009年拨入200,000.00元、2010年拨入700,000.00元、2011年拨入1,000,000.00元）；2005年支出200,000.00元（2005年9月支付邮品费用12,910.00元、11月至12月冲减管理费用187,090.00元），至2011年底结余财政拨冬储利息2,900,000.00元。 其他应付款财政局工商企业发展资金：2008年2月至2011年12月，财政局拨入市工商企业发展资金3,910,000.00元（2008年拨入210,000.00元、2009年拨入300,000.00元、2011年拨入3,400,000.00元）；支付2,710,000.00元（转入其他应付款xxxxx账户510,000.00元、转入基建账户2,200,000.00元）；2011年底结余1,200,000.00元。 其他应付款商贸流通建设资金：2011年3月81号记账凭证，市财政拨入商贸流通建设资金840,000.00元（主要用于xxxxx24个农资加盟店补助），当年未使用，2011年底结余840,000.00元。 其他应付款石油管道建设资金： 2007年6至12月，财政拨入原油管道建设资金500,000.00元；2011年3月5号记账凭证转入基建账246,352.00元；2011年底结余253,648.00元。4、财政补助资金支出不规范2004年7月至2011年底，账面未反映新的冬储化肥借款，无借款利息支出。但于2005年9月在此资金中支付邮品费用12,910.00元、冲减管理费用支出187,090.00元，合计200,000.00元，此支出不属于冬储化肥贴息支出。5、资金用途不清2005年至2006年，供销社拨入1,847,650.00元，支出1,397,338.47元，其中：冲减管理费用调增当年利润1,026,934.00元，支出办公费、会议费、招待费，维修费安装费、购煤费等370,404.47元（支出明细见其他应付款供销社明细表）；2011年底结余450,311.53元。无拨款用途，无法核实此资金使用的正确性。建议：根据企业会计制度及财政补助资金专款专用的有关规定，提出如下建议：1、建议贵公司对未及时处理账务、多头挂账、会计科目使用不规范的问题，进行账务调整：调减其他应付款6,494,130.32元、调增损益3,102,878.32元(根据企业会计准则第16号政府补助应用指南（2006）的有关规定，财政冬储利息补贴收入2,900,000.00元属于政府补助，应计入“营业外收入”科目而企业未计入，形成数年累计2,900,000.00元未计入损益，这次应调增以前年度损益)、调增预收账1,097,568.00元、调增专项应付2,293,684.00元（科目调整的详细资料见详细资料见其他应收账款审定表、审定结果调整表）。2、对财政资金支出不规范的问题，应及时纠正，做到财政拨款专款专用。3、对资金用途不清的问题，及时与供销社协调，核实拨款用途，调整有关账务。（十一）应付福利费、应付工资中存在的问题2011年底，账面反映应付福利费余额-17,502.29元、应付工资余额87,873.37元。经核实，应付福利费余额是历年独生子女费及福利性支出；应付工资余额是计提未发的工资。按规定，支付的职工薪酬、职工福利及有关职工个人收入，应在“应付职工薪酬”科目核算。建议：根据企业会计制度有关规定，建议贵公司对应付福利费、应付工资余额进行调整，既调增应付福利费、调减损益-17,502.29；调减应付工资、调增应付职工薪酬 87,873.37元。（十二）应交税金、其他应交款中存在的问题2011年底，账面反映应交税金81,879.27元，其中：增值税24,750.28元、房产税28,266.44元、营业税10,256.65元、城建税282.10元、教育费及附件201.50元、土地使用税18,122.30.00元。经核实，是计提未交的各种税费。建议：根据企业会计制度及国家税法有关规定，应交税金、其他应交款应在应缴税费科目核算，建议贵公司按制度规定进行调整，并及时解缴各种税费。（十三）短期借款、长期借款审计情况1994年12月至1997年3月，贵公司向xxxxxxx市宝塔区农行借款19,980,000.00元，其中：短期借款5,980,000.00元、长期借款14,000,000.00元，至2011年底，无增减变化。贵公司将贷款利息计提至1999年底。2004年9月28日，xxxxxxxxx有限责任会计师事务所（xx财字【2004】第078号）审计报告审定，“ 20002004年7月底应补计提利息9,230,760.00元”。此次审计期间，与xxxxxxx市宝塔区农行调查了解，借款19,980,000.00元已停息，所以，此次不再补提借款利息。（十四）实收资本中存在的问题2004年7月底，账面反映实收资本5,486,607.82元，至2011年底实收资本无增减变化。经核实，2011年3月31日，陕西益友会计师事务所有限责任公司（陕益会验字【2011】017号）验资报告审定“贵公司本次增资注册资本人民币伍佰捌拾玖万元，实收资本人民币伍佰捌拾玖万元” 。但账面未反映公司实收资本增资数额，使实收资本账面金额比营业执照注册资本1027万元少4,783,392.18元。建议：贵公司按照有关制度规定调整实收资本增资账务，真实、全面反映公司实收资本情况。（十五）资本公积中存在的问题2011年底，账面反映资本公积494,010.99元。经查证，2008年1月9号、10号记账凭证无依据从未分配利润中转入资本公积494,010.99元。建议：根据企业会计制度有关规定，建议调整账务，即调增未分配利润、调减资本公积494,010.99元。（十六）多计提列支住房公积金242,533.70元2011年底，账面反映其他应付款住房公积金结余1,212,980.50元。经核实，是贵公司2006年至2009年按工资总额的25%计提未交的2009年以前职工住房公积。按制度规定，住房公积金单位应负担20%、职工个人负担5%，所以形成多计提列支应由职工个人负担的住房公积金242,533.70元，其中：2006年147,204.60元、2007年50,059.80元、2008年22,506.30元、2009年22,763.00元。建议：根据有关制度规定，建议贵公司对职工个人应负担的住房公积金242,533.70元进行调整，即调增其他应收款应收职工住房公积金、调增未分配利润242,533.70元。（十七）未分配利润审计情况账面反映2004年7月底未分配利润-15,400,676.99元，2011年底未分配利润-34,383,385.96元，审计调整后的未分配利润是-32,367,157.73元（调整的详细资料见审定结果调整表）。（十八）账务处理中存在的问题1、未按企业会计制度规定使用会计科目（1）审计中发现，贵公司将应收款项在应付款项中核算、应付款项又在应收款项中核算；财政拨款未在专项应付款中核算；财政拨款、基建账户转入款项混淆在其他应付款陕西省财政厅中核算，形成债权债务核算不真实。管理费用中的招待费在行政费中核算，无法真实反映贵公司招待费、行政费的真实情况。（2）对财政拨入“xxxxx”专项资金未按项目使用情况进行明细核算。2、原始附件不规范、不完整（1）外来原始凭证不规范、不完整：审计中发现，部分记账凭证的原始附件不完整，无法证明记账凭证的准确性。例如： 2006年4月3号凭证，列支热网管道设备安装费186,000.00元，做如下账务： 借：其他应付款xxxxx 101,024.00元 xxxxx 84,976.00元 贷：其他应收款xxxxx 186,000.00元经查：附件只有“陕西省xxxxxxx市建筑业统一发票”，但未列支，冲减了往来帐；再查其他应收款热网设备安装账户，此账户至2006年3月底挂账95,000.00元，冲减后余额是-91,000.00元，而且发生数全部是“支付李建借款”，以此附件，无法证明冲减其他应付款土地储备中心、市供销社款项及其他应收款热网设备安装186,000.00元经济业务。 2010年12月6号记账凭证，收三年房屋租赁费1,646,352.00元，作如下账务：借：其他应付款xxxx 1,646,352.00元 贷：其他应付款xxxx费 1,646,352.00元附件是现金付出收据一张1,646,352.00元，现金收入收据11张合计1,646,352.00元，收据印鉴全部是生产资料公司财务专用章。根据此附件看，收款收据反映的是收回现金，就应作现金增加，但实际记账凭证未作现金增加，而是由其他应付款陕西省xxx账户转出 1,646,352.00元，转入其他应付款xx费 1,646,352.00元。现金收入收据、现金付出收据无法证明此账务处理的正确性。 2010年11月8号凭证，银行转账，附件是中国银行汇兑支付来帐凭证，由生产资料公司中国建设银行xxxxx账户转入生产资料公司中国银行xxxxxxx分行1590账户200,000.00元，作如下