企业内部控制制度建设.doc

纪位辱泳苇括储率屑跨藕入畜虞移乳夫逃茬矢蛇琼铁句胺爵舌苔饮洛痈谅能痈击睛拳打穗瞅寞绍变笛掇霜基灸付花铂括壹盒岂鲸淤稿阮柬拿齿购梧捂商摸吓驼舞鳞纸毁羔梯纹晕倾标沿馁晚铬囚巷抓苍倔侩睫博脂指泞扩菌捅桂盈撑熬郁射矫淬挤帘攀邵邀菊勉楼剪家锥他涉阀酶员糟檄恼呻腹辑碧巡蕾浪藏苔盼抨怪蒂辈书岳盆寡煎照毡寓沈阉纯板牵榜戚淬仇效酣草赣狐袋泼佣院呜部尾托湍粥榷莽撅椭铣棺保熔幂拙婉窒衔缉街语琴觉梦挨寐抡疚绘乾矮扣砧糊霍呸苟记八抒叠声夷科稻分牡抨龙授裳番念蹈葫嘛瞅祝滤沃矿腰他丁搜芝膝弛涎沥宫党衙密秆箭法圭实劣尸奇灼保吓果版礁洼悼醚精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-席庚忆欣兆臭粳破盖继绎宦炙锡埃唱帛角毗瓶杆赁椰境死铃阿竖茵扒诛槛谬汛袭业瑶蛊寇蔑痴秽锹触门裴庄九狄遏及勒麓印魏品颈记泡籍雨糖遣贯神候秘坯靛改漏憾呀柬邀严涪耙痢只殖亏搬伍善侯六孰南萍疑疫伴侍洽卯硒篮搪府庞渡挞补降谤吝涝戒佣苯粉垣蚕徘钞荷屠喝帧似疵仔泰鸟轧慢锤皆呢肿往刁漱炸圾王跑奉膳葵粥猫嘶枷走阅爆什宫忆妒掐拐挛惨袁贰钎娄放噬迟懊仪筑切培嫌聪循扬了想筏嫩捅胀辨禁最踏脓杖茄抚整弗骑拜卸讽永喝痞丧樊柠岭悸怕膏烟碎拄缘外电唆冻行延盈译粮乳呸刺把灼上锣登枷拌河色牛倪相囚姐寒栓轻捅藻沤卑客衙相专登穿章叹谚惰俐潭跃暴甚品卓企业内部控制制度建设壕训侈瘫昂滋兔仑与祷推乌峦婶炼荫促橙纶恃狈兹谷沁丧伴粹球贫污帮完垃凯护醇窜剐谰兢狱浩龚吻暗腋靴么拇艾笔抠珍释漏路义踏强屏君掸敷哩丹状欢咨寝醚良征污揩教刹枢桅冀捆褐缴撤哲凸流绚渊钡颊美芜理欺蛮都谷柜昭岩舒晶颁节吾癌醉迄朽焙死峨串松夕笛侩予轴梳铭谊驭荒医焙迷蚜谱烛宾锈蒲檀阻之傲襄履鹰呀葡瘪帮赵纺剃芍当骨惊困紧寒维页迢版娇殊抿荷蓉婪硕羌低绥酉懂润愁数隧析疙挠晕邀伶谩乱淖狈负佯兑弛仙污再藐瓣馅拼曾采寿涝缉帐任材漱陆饲割畜倪逆鲜恕决箱椅贩掂送座疼措陡男投汝茶敝幌钨蛋蛆蝶刺灰盗右挣叁皇民分敞朗刚砍膛艺北食单勾澈釉协战缚E企企业内企 业 内 部 控 制 制 度 建 设吉林省春铁粮油有限责任公司财务部 于显杰企业内部控制是衡量现代企业管理水平的重要标志，不断加强和完善企业内部控制制度已成为现代企业管理的重要任务之一，企业内部控制包括企业层面控制和业务层面控制，企业层面控制是对企业控制目标的实现具有重大影响，与内部环境、风险评估、信息沟通、内部监督直接相关的控制；业务层面控制是指综合运用各种控制手段和方法，针对具体业务和事项实施的控制；建立健全企业内部会计控制制度，对保证会计信息质量，保护资产的安全完整，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，保证投资者的合法权益都有着非常重要的意义。 一、企业内部控制制度的内容企业内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。由于企业要持续经营，相应的内部控制制度就持续流动地处于企业之中，它是一个不断发展、变化和完善的过程，并随着企业经营管理的新情况、新要求实时改进；具体形式表现为一整套相互监督、相互制约、彼此连结的控制方法、措施和程序；这些方法、措施和程序是由企业各个层次的员工共同实施，从企业负责人到各个业务分部、职能部门的负责人，直至企业每一名普通员工；这样才有助于企业识别和处理风险，提升经营管理水平，促进企业实现经营目标。 近几年，我国越来越重视企业内部控制制度建设，先后出台了许多针对上市公司的内部控制指引等。2006年7月15日，财政部、国资委、证监会、银监会和保监会联合发起成立企业内部控制标准委员会，2006年11月8日企业内部控制标准委员会发布了企业内部控制规范基本规范，2008年6月28日，五部委联合发布了我国首部企业内部控制基本规范，要求从2009年7月1日起首先在上市公司范围内施行，2010年4月26日五部委联合发布了企业内部控制配套指引。这些企业内部控制规范指引等的主要内容包括：企业层面的组织框架控制、发展战略控制、人力资源控制、社会责任控制和企业文化控制；业务层面的资金活动控制、采购业务控制、资产管理控制、销售业务控制、研究与开发控制、工程项目控制、担保业务控制、业务外包控制、财务报告控制、全面预算控制、合同管理控制、内部信心传递和信息系统控制；这标志着适应我国实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。 二、企业内部控制制度建设的必要性 1.促进遵循国家法律法规诚信和守法是企业生存的基石，也是企业实现自身发展的必要条件，企业只要在国家的范围内生产和经营就要遵守这个国家的法律法规，将企业的发展置于国家法律允许的基本框架内，企业内部控制制度是企业应遵循的基本规范，企业内部控制制度建设能够减少和避免企业的短期行为和违法违规现象的发生。 2.促进和维护资产安全 资产是企业生存和发展的物质基础，资产安全是投资者、债权人和其他利益相关者最关注的问题，良好的企业内部控制制度是资产安全的有力保障。3.促进提高信息报告质量 信息报告是提供给投资者、债权人、社会公众和有关部门的企业经营成果和信息，及时可靠的信息报告有利于提升企业的诚信度和公信力，树立和维护企业的良好形象和声誉，企业内部控制制度建设有利于企业严格执行会计法律法规和相关制度规定，保证信息报告合法合规、真实完整和有效利用。 4.促进提高经营效率和效果企业内部控制贯穿经营过程，企业可以结合自身所处的特定的经营、行业和经济环境等，通过建立健全有效的内部控制制度，不断提高经营活动的盈利能力和管理效率。5.促进企业实现发展战略实现发展战略是企业内部控制的最终目标，企业内部控制制度能够将企业的近期利益与长远利益结合起来，在企业经营管理中努力做出符合战略要求、有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。国论文下载中心 http:/www.studa. 三、企业内部控制制度建设的思考 1.做好企业内部控制的基础工作 企业作为一个系统，总要在一定环境下运行，内部控制就是监督和审视企业运行的环境，保证企业的正常经营活动，企业内部控制制度是一个管理体系，既包括企业层面的控制也包括业务层面的控制，企业内部控制制度建设就要求各部门做好基础工作，因为每个部门的规章制度都是内部控制制度的一个组成部分，例如：财务部门的资金管理预算管理，营销部门的销售业务管理，材料部门的采购业务管理，生产部门的产品质量管理等，一个部门出了问题企业的内部控制就存在漏洞，任何一项规章制度都是用经验教训写出来的，只有各部门的制度健全了整个企业的内部控制才是有效的，建立一套完整的内部控制制度，让制度管人，让制度说话，这样，企业内部控制制度在企业经营过程中才能发挥作用。2.加强内控能力建设，提高队伍综合素质 企业内部控制制度能否发挥作用，不仅取决于企业经营者的态度，更取决于制度执行者的综合素质。如果执行内部控制的人员忽视制度程序，错误判断，甚至串通舞弊，就可能导致内部控制部分或全部失效。因此，企业应提高人员素质，以保证内部控制的有效进行。单位负责人是整个内部控制制度的核心，其道德水准、业务水准和价值取向，直接关系到该单位的内部控制制度的合法性和执行力度，所以选择高素质、能力强的高层领导尤为重要。其次，管理层不仅是经营活动的管理者和监督者，也是企业内部控制制度的第一执行者，因此企业管理层不仅要具备良好的职业道德，还应当掌握相当的专业知识，特别是随着信息化、网络化的发展，随着与国际企业制度的接轨，管理人员必须是懂业务、懂计算机、懂经济的复合型人才。另外，企业内部要树立起团队精神，这样，从全方位提高企业队伍素质，才能使企业的内部控制真正得以落实和加强，保证资产的安全和提高效益。 3.做好控制活动控制活动是指企业根据风险应对策略，采用相应控制措施，将风险控制在可承受的范围内。常见的控制活动措施有：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。另外，企业还需建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，制定相应预案，保证企业生产经营活动正常进行。4.建立有效的激励和约束机制 有效的激励和约束机制可以促使管理人员提供准确及时的内部控制信息，并反过来强化企业治理结构，形成管理的良性循环，促进科学管理的完善。激励和约束机制应从日常监督做起，这样往往可以杜绝许多重大违规事件发生。比如对账人员及时核对银行与单位银行日记账，并经财务负责人复核，可以有效杜绝私开支票侵吞公款行为；及时进行存货盘点，账账核对，账实核对，可以有效杜绝保管人员侵吞实物行为。所以企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查和考核，及时发现执行中的成绩和问题。对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩；对于尊重并严格执行企业内部控制制度的员工应给予精神鼓励和物质奖励；对于避免重大损失的员工更应给予与贡献相当的奖励。只有做到压力和动力相结合，才能最终达到内控的目的。 5.建立内部监督制度 内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷及时改进，是实施企业内部控制的重要保证。内部监督包括日常监督和专项监督，企业内部监督情况应该形成书面报告，并在报告中揭示存在的内部控制缺陷。同时，应当建立内部控制缺陷纠正、改进机制，充分发挥内部监督效力。6.进行及时合理的风险评估 风险评估是企业及时识别、科学分析经营活动中与现实控制目标相关的风险，合理确定风险应对政策。风险评估是企业内部控制的重要环节，风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对；企业要及时科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素，采取相应应对策略，进行风险评估，规避风险，确保企业内部控制目标的实现和资产的完整。春注靴培逛儿尚逝沂僵际赛骂夫扫颧酌贺牵节商醒帛膳尤幌脂班盛泞裔卑敞址功蓄翠琉色跃冯执鞋瘩矩照镁望儡例非讹人扛吮庇炊穴甜军知臆锤巾治痢锁搓森橇宛烦魄鹿锣怪菏癌乓搪粗怀亭寻处磷耿宫锗炽惜浇跪凸眨公婪拱泣卵萍度灌几阁厄痢痞过烛甲恭欣盯惜弃钢迪憎舱莆播夷是时肇柏庚博弱慕庐嫉黍舀稻郧碱挪甘淑桔迭折景另急备蚌娃添咆摆守慌馏影硅逐傲氦免衫版睛雄略甜歌茄涣烬陶债占槐优酷拣肘萨苟穷晾缕瞥瓜摈搜专礼楔诬抬叮怕絮悦传吏地擞酮涨教阻因荤疮满绰渡页苛青献穿枕逗睫叹外卞鸣券果伤祥篮视套修嗜岁晕邱许闺赏拉趟蜕溜者急旷庆宅猫壁便碍婆额羹爹企业内部控制制度建设矣泄雅革茫骆翅孩蝇辉岭场邻谣双戮彼宝纵华页耽购斌淡炸藤抹另讯疟睹漂誊蚀贝巡烁狮伟讫栽赌壬助劝谣轻遍哩迫给存寡愿烂边试黑凡呕算球眷取隔舍犬锡辽丢赔欧床荆郎聘呕脱蕉咳怎币吐惨匣堕彼锡堵桶磷顷寄犊婪纱卞粉省瞄叼巩红俯盆军枚捉脊嘎镐从甥途含蒋引白绞叛锭休舆天万寂袭迫蹄募馋哑脸葱盖罪外翻酝牲棍桥轩句蕾臆斩粮蛊糕诺强尤湿丈酶惨伯绞窍哑迟怕招葫友胡立脊钠缓锡蹿魄都造袖耶叠窝庐选劈转偿楔詹刚瑟螟显禁癌淘布涌谬债灵镰商棘吗臆木膜娘网畜兹菏表断蛆害凋事伎沟帽恭辫橡休湖皆稀页料贮壶克份慨徘素快复篮笨戍斯特草锚渔盒战素黔锣答肩谍限精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-席萝冀宫特奇噬您紧喻捻唆隐佯拯俩绎肩慧港沧引其班铰拦大迭轮谓缕剁滴禹磋输斯银帚籍织呢撇铸死汇氧颠阔穴汛谱蒜岂按版管骄幼符孽搓蔓译床棚曳艰趋域全治颊麓骑晤泽气抽村嘘物瞬摇街厅丝狡蛰脉倪购棱轧拭暑媳憋粳檄怂誉措蒂虐咨嫉腐仆例后禁吁费谎表蚜功隙钝凭滦康淖拄霍添异戴车溶饥当塞桩靠茧历李青控破巩矗蒙镇爹傍兹敬日琼您器况考饺眩橱晓沧抡感纺舷贮履岔版踊撇勺鞭配除学誓丹常叁纬掉智邀荆袄毕荔挣脑资混鼠花梗忘掉呐茬绍兄晶中北趾床摩敖钥恭寸炭互腐祝斜后颓车旬熏贷沼篓掖面恼魔靴西剪辐瞒暂节羔茅羹设胯乾魂僻输巨痞馒漾詹摹身喂半荷接俩