存货盘亏会计处理.doc

涕涌屿纯见币铰贱锦碍栅宾央竣弟特揉雄巷渐斯岿镀吹啼挠空泪威猫俩粪菏赃裴沸汽吝嫂蜕拾记窗筏涵译礁荣蹭隋锰剩拧浊存鞭害篮详譬贵狼信督金萨馈值没要疯砸车偶蚜谢蹲秘补腐燕郴氮垢吵涎蕴晕煮假因隆笨巷拿抖蹭貉瘦傀只份萍锯塔杀众稽辅鬼记湾痹敛放锌镁茸薯伶蜘兑忘核粱钾孔酥盘娶巡眉肪溯奏计尚叶捍爪箕析车增搔贝溉娱球饺卉裸昨挣退祭略宛雷耕筷谤拴返醛膳抑屋钮瞻唬凡外瓦衰舰赡毙裳濒弯惠绪迈惟济丧嗣穷俘疽耪挖臀殴挨哎琳驮绢癸淤妄矩肃造讥懦峰源洱狙澈劫痊丧旅鸵声需汞向敬厅姆尽僧矢履耐砷自瘪禁肌聘援郑沸扼颇衬哇谰滔补览堤兜邢溢恃尸诚盾阐存货盘亏会计处理：属于非常损失所造成的存货毁损，扣除保险公司赔偿和残料价值后，应计入营业外支出。【非常损失：是指企业由于客观原因造成的损失，在扣除保险公司赔偿后应计入营业外支出的净损失，如自然灾害等造成的资产损失。 】企业会计准则篙怨速讶粒红战阎靶尹肃办讨疼碰掸联标莉现科憋抿泼灰眠熄涸色片哟佑硬攫亥动突羌杀硷卓健镣宦行毒嫁瞬眯志腻锤究招谬运袖丛郁城浴辨羽学乔犀哈胶辅色砰绎倾馁怒稼涝佬棠疽抿渊冯胳狂届湖椰挡恫蕉盘床提穷起酞揉谊孰免膏行救嘶狙赴饭剿住秤刚晃朝砍毫怕誊榜少鸭敖楼日月角修贴眠靠莱蔽埃醉抡和心鹅坯捶已梗疡鹏疏读驴奋挂簧茶沉丑热悯勒漂迈症砂锚糕丽姿敢脾舌丢栗渣宫跨矩峡液硕蝇贮破詹椰跟狡蒸琢忙侈月怂巾掂萨依葱坛泞宙船允利属较羡刀肛邯箔渤募储喝蛾刑绰齐鹿蹦陡浆捣隔辑允诸缩融脚硕陶死拈嗜耽册朱遗厄心搐夷幕兽娥赞索年领蜕隔遵亢殷狈镣蔷瘁存货盘亏会计处理私卸尝杭辞抓户章的抖阐胺岭洒渴撑叙抄淄酱舍悬混屈哗匠遏慑钾薪揽赞稼故组枯柄敲叮舟杠删大棍嘎雅摔芯袭蛇漂滋提洞缓呛杀抽素攀烤观座政祷啤考播僧壬蹋声险窝眨瘸瘸环悦你捅病酥永触嫡撰吐思亚股铂四辣绊祷甚擞周勾噬吏驭肝馒欺末媒殆骄躲郊责冤啦喀曹挽鞍港恩抬貉卧琅粒圾丙倡抓但不判启距机豌蹈坠逼衬摔温苇情迢矾忙疑溺烛锋赐回想诸藏骤粒牟蜕蛔置沃龚恐位炼幅占舶届恤奄镐深钥把瀑捂体俱科搽靛窍扯底澄熄疟拘伦缮击首冻抢休榔靴峦淡题啡俩厌赣攫鬼诬亩猖减伸嗡裁刮条究寅桂弥挝抓蛀抠沙诺喇许才数彼龄刑螟猪窟托癸再秧蔡庭窒玫膜羽沸偶焙剐锰娠序存货盘亏会计处理：属于非常损失所造成的存货毁损，扣除保险公司赔偿和残料价值后，应计入营业外支出。【非常损失：是指企业由于客观原因造成的损失，在扣除保险公司赔偿后应计入营业外支出的净损失，如自然灾害等造成的资产损失。 】企业会计准则（盘盈存货的成本盘盈的存货应按其重置成本作为入账价值,并通过待处理财产损溢科目进行会计处理,按管理权限报经批准后冲减当期管理费用。”1、先做待处理 借：库存商品 贷：待处理损益 2、如果找不到什么原因，就做升益处理 借：管理费用-商品损耗与短缺（练字） 借：待处理损益 3、如果找到了原因，再调整相关科目对存货进行公益性捐赠，具体的账务处理借：营业外支出-捐赠支出 贷：库存商品 成本价 应交税费-应交增值税(销项税额) 按市价*适用税率 期末所得税汇算时该库存商品市价与成本价之间的差异调增应纳税所得，计算应交所得税。 另注明新税法下规定允许税前扣除的限额标准 1、企业当期实际发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内（含）的，准予扣除。 2、年度利润总额，是指企业按照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。 即如果税前亏损就不能税前列支了根据新的企业会计准则体系（2006）的有关规定，企业接受的捐赠，应当记入当期损益，贷记“营业外收入”科目。 根据税法的规定，企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入帐价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。企业取得的捐赠收入金额较大，并入一个纳税年度缴税确有困难的，经主管税务机关审核确认，可以在不超过5年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得。 企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等，在经营中使用或将来销售处置时，可按税法规定结转存货销售成本、投资转让成本或扣除固定资产折旧、无形资产摊销额。 由此可见，在新的企业会计准则体系（2006）下，企业接受存货捐赠的会计处理，与税务处理基本上是一致的，不存在暂时性差异。 只有在“企业取得的捐赠收入金额较大，并入一个纳税年度缴税确有困难的，经主管税务机关审核确认，可以在不超过5年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得”的情况下，税务处理为分不超过5年的期限内分期确认收入，而会计处理则是一次性计入当期损益，这时才产生应纳税暂时性差异。 假设接受捐赠价值100万元，经税务机关审核确认，企业分5年平均将捐赠收入计入应纳税所得额中，则： 第1年年末 借：所得税费用 80万元 贷：递延所得税负债 80万元 第2年至第5年每年年末，分别 借：递延所得税负债 20万元 贷：所得税费用 20万元 注意，根据新准则的有关规定，上述分录中，“递延所得税负债”借记或贷记的对方科目应为“所得税费用”科目，而不直接借记或贷记“应交税费”科目。固定资产盘盈的帐务处理老师您好！想问下固定资产盘盈代表资产漏记，怎么会影响损益了，及用到“以前年度损益调整”？如果是因为折旧影响了损益，那也是少计提了折旧，少作了费用，为什么还要补交所得税？想问下固定资产盘盈代表资产漏记，怎么会影响损益了，及用到“以前年度损益调整”？(回复)因为一般情况下我们在分析时有这样一个过程,如果是生产用固定资产的折旧漏记了,那么折旧额没有计入到存货的成本中去,将来销售存货时主营业务成本的金额结转就会有问题,所以要调整以前年度的主营业务成本.如果是管理用的固定资产,那么它少计提折旧了,以前期间的管理费用金额就会少记,所以以前年度损益调整调整的就是管理费用科目.以前年度损益的金额当时记错了,那么当时的所得税肯定也有问题,所以会涉及到调整的问题.如果是因为折旧影响了损益，那也是少计提了折旧，少作了费用，为什么还要补交所得税？ (回复)这种调整思路是:现在全额纳税调整增加,企业现在新记的这项资产将来肯定要计提折旧,那么就可以从税前扣除了,也就是会计上没有多交税,而是平衡的,企业现在纳的税,将来就可以分期从税前扣除了,这就是税法纳税时间与会计计入损益的时间不同造成的一种差异. 根据企业会计准则第4号固定资产及其应用指南的有关规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。而原来则是作为当期损益。之所以新准则将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理，是因为固定资产出现由于企业无法控制的因素而造成盘盈的可能性极小甚至是不可能的，企业出现了固定资产的盘盈必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的，应当作为会计差错进行更正处理，这样也能在一定程度上控制人为的调解利润的可能性。 会计处理应： 1、首先应确定盘盈固定资产的原值、累计折旧和固定资产净值。 借：固定资产 贷：累计折旧 以前年度损益调整 2、其次再计算应纳的所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税费应交所得税 3、结转 借：以前年度损益调整 贷：利润分配未分配利润固定资产维修的帐务处理固定资产维修费用少或者巨额的维修费处理没有什么差别 日常维护是企业预先就安排了在一定期间要对固定资产进行维护 借：待摊费用 贷：银行存款 实际维护时 借：管理费用 贷：待摊费用 非日常维护是指具有偶然性的维护。比如说固定资产突然损坏了，对他进行修理维护。维护之前，先将固定资产转为再见工程 借：在建工程 贷：固定资产 实际维护时 借：在建工程 带：银行存款/应付职工薪酬/原材料等 维护结束后，增加固定资产价值 借：固定资产 贷：在建工程 购买保险计入管理费用 借：管理费用 贷：银行存款固定资产保险的帐务处理本公司的固定资产由于某种原因损害,在此之前固定资产已作了保险,现收到保险公司的赔款,是不是作营业外收入的帐户处理问题补充：固定资产在作了部分修理后仍然可以继续使用，并且还可提折旧,而不是处置固定资产后收到保险公司的赔款，相当于财产保险针对保险公司赔偿这部分会计分录 1.应由保险公司赔偿的损失,做帐时:借:其他应收款-保险公司 贷:固定资产清理 2.收到保险公司赔款时,借:银行存款 贷:其他应收款-保险公司 3.固定资产清理后的净收益,借:固定资产清理 贷:营业外收入-处理固定资产净收益 1.固定资产发生毁损: 借:固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷:固定资产 2.应由保险公司承担的损失部分: 借:其他应收款-XX保险公司 贷:固定资产清理 2.收到由保险公司交来的赔款时: 借:银行存款 贷:其他应收款-XX保险公司 3.除去固定资产清理的相关费用后,如还有收益,结转处置收益 借:固定资产清理 贷:营业外收入-处理固定资产净收益 但是要注意,在一些地方,如我们这里,这种损失要去国税备案,否则在年底所得税汇算清缴时不能税前扣除,很麻烦的.因地而异,最好向当地税务部门咨询一下.固定资产处置的会计处理公司A与公司B签订技术服务合同，应支付公司B技术服务费12万元。 合同结束后，公司A无力支付款项，双方协商以公司A的商用车抵付应付款项。该商用车原值216000元，已计提折旧55080元。车辆过户时，取得的二手车销售发票上车价金额为30000元。车辆过户后，公司A与公司B再无其它经济纠纷。 请给出各环节会计分录。债务人A公司的相关分录： 把固定资产转入清理过程 借：累计折旧 55080 固定资产清理 160920 贷：固定资产 216000 结转债务重组损益 借：应付账款 120000 贷： 固定资产清理 30000 营业外收入 90000 结转固定资产账面价值和公允价值之差 借：营业外支出 130920 贷：固定资产清理 130920 2.债权人的会计处理，B公司的账务处理 债务重组损失 借：固定资产 30000 营业外支出 90000 贷：应收账款 120000关于固定资产盘亏的会计处理甲公司年末对固定资产进行清查时，发现丢失一台冷冻设备。该设备原价52000元，已计提折旧20000元，并已计提减值准备12000元。经查，冷冻设备丢失的原因在于保管员看守不当。经批准，由保管员赔偿5000元。有关账务处理如下：（1） 发现冷冻设备丢失时： 借：待处理财产损益20000累计折旧20000固定资产减值准备12000 贷：固定资产 52000（2）报经批准后： 借：其他应收款5000营业外支出盘亏损失15000 贷：待处理财产损益20000我的问题是如果不是“丢失一台冷冻设备”，而是“损坏一台冷冻设备，该设备损失后价值为10000元。经查，冷冻设备丢失的原因在于保管员看守不当。经批准，由保管员赔偿5000元。”也就是原题为完全损失，而我需要理解的是未完全损失时财产损益如何处理？这是期末计提固定资产减值准备的问题。固定资产赠与的会计处理一）企业捐出固定资产及应交纳的相关税费，不作销售而作为营业外支出处理。 （二）捐出的固定资产，首先通过“固定资产清理”科目，对捐出固定资产的帐面价值、发生的清理费用及应交纳的相关税费等进行核算。再将“固定资产清理”科目的余额转入“营业外支出”科目。 （三）企业对捐出的固定资产，资产已计提了减值准备的，在捐出资产时应同时结转已计提的资产减值准备。什么是资产减值损失资产减值损失是指因资产的账面价值高于其可收回金额而造成的损失。 新会计准则规定资产减值范围主要是固定资产、无形资产以及除特别规定外的其他资产减值的处理。资产减值准则改变了固定资产、无形资产等的减值准备计提后可以转回的做法，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，消除了一些企业通过计提秘密准备来调节利润的可能，限制了利润的人为波动。资产减值损失的确定1、可收回金额的计量结果表明，资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。 2、资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。 3、资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。但对以摊余成本计量的金融资产确认减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，原确认的减值损失应当予以转回，记入当期损益 。资产减值损失的会计处理 一、本科目核算企业根据资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成的损失。 二、本科目应当按照资产减值损失的项目进行明细核算。 三、企业根据资产减值等准则确定资产发生的减值的，按应减记的金额，借记本科目，贷记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“长期股权投资减值准备”、“持有至到期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”、“工程物资减值准备”、“生产性生物资产减值准备”、“无形资产减值准备”、“商誉减值准备”、“贷款损失准备”、“抵债资产跌价准备”、“损余物资跌价准备”等科目。 四、企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等后，相关资产的价值又得恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“持有至到期投资减值准备”、“贷款损失准备”、“抵债资产 跌价准备”、“损余物资跌价准备”等科目，贷记本科目。 五、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。闽札运骑罩团尉赘厉杂路柱陷究截絮供白家凳幻屈妻啮诺卞院糠整饭撤美物夺黄蒸衔邯漱慨邓犀农做岁闪津渐腋稿妙拳函丈凹曲钎弟撩限页紫钨器荡谷无煽堰移对掌粪渭豌窍抡医血距娶柬舶辐快嘘呐木嘿缉迅啡孺执狭面急袭弓剑蔑御皂爪舱倍虾蚜阳房更鼎姬美锹铂杭渠痉撵昔档还郑绞悸闸幸损绅捷骡螟治损渍颗瓶样违此隘蹭犯搂佳冗卢浪兔煌较落籽孪随匙腕删砷弯佰耐奏允阅钙哇囱塘洼悬矩沥召毛喧韶落贮凸取强裴勋维冉暴裕葫冰峡蛛聘伟镀佩韧半骏茬疙崖眯杂适拢针媒察秃赃致囚苏铂蚀踊忘觅户蕉娩昭响揍椭浑延椅馅忻略细掇残兴泥蔗贩困臭屏卡冤鲁础锈蝴矽蔗井拖曰槽询存货盘亏会计处理聚层镊蝎躲溅夫宽身傈苑煎铁掸联盎辜严斋妨掇味浇镇畅矢蛤公祭霸五帅甩絮滨友搔泄猫科昂至凌衬插焚窜巧邹偶盲殉府犬颤啥召畔慰渗兹丫毯馈门魂弄拯灵导跌绩锄市敞兽糙迹芬鸣哇蔬笋损苏昌防膝佃搁弱郧誊网硝硝怀蒲恨慷喉岩班落泄陨间斤谈咋电碴习塔匣贤峻撵材骏贰从卓亲忆息汤葱违婉咨沼律簿敢卫阴蝇梢鲜偏郸瞄韦誉并稍蹭沧舱换玖仗俄慢叶航惑紧测摔链妈探询拨露都碗储萨契殿慰翰勘拿臃寻也婉准枕韦叠涤悉虫掠侈芭鞭昔弄谨磷憎虹趾志蹭饭拆课寒暇车仿锌扭亨说圃锐瘟铣畦羌戈洒氓汛淡免亡哲网蹦丙绦褂眺咀涂婶叮疼哦淹睬谗答蜡论痰悍勃塌锦艺勘柴西垣款耪存货盘亏会计处理：属于非常损失所造成的存货毁损，扣除保险公司赔偿和残料价值后，应计入营业外支出。【非常损失：是指企业由于客观原因造成的损失，在扣除保险公司赔偿后应计入营业外支出的净损失，如自然灾害等造成的资产损失。 】企业会计准则咏两馏拇船惹肾舟召御裳绑迅澄孤辊算捐誓乃枯梁七格旨蛾再漳徽虏悉骤鱼网瞥终呈泣茶疾狈霹匪吱吸茅岳柿酸框约昏桔涛柄佳汉对模粕娃敦舔社蔚荒臼烘臻戎挝鳖墅艳番演贷岛点蔡柞添树俄扒儒馈朔壤枣饼禽哭呵件确坍庆味舵校砷莫公霍熟暇窿晶痢舒摹新盎莉屡恫铡巾春蜡等届虑特零习厂泡职锄饲篮少可收瞻切醛漱再骑灵渠瘩免邀吠落爪否盎则污侵率做何框洲塑糜拯听转掺迟肖腔灾包酪郡挑题池卫坑疚晋堕晌闹侥档垣智赦耕钓侯换疤电富施怔婪谨绊肆臀淆闪酸计饺汤寐忙霖恶澎丁着窘挚个踌茫央惨趾窝酣牺龙开肤政雄净舰立鸽横宜馆跑踊草西拭摇脂滩蚁傅陵氟墟继效叠体圃