2013年注会CPA北京面授协议保过班考前绝密押题-会计.doc

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2013注会北京面授协议保过班考前绝密押题
会计（二）

一、单项选择题(本题型共16小题，每小题1.5分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。)
1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司于2010年3月31日对某生产经营用设备进行技术改造。
　　（1）2010年3月31日，该固定资产的账面原价为5 000万元，已计提折旧为3 000万元（其中2010年前3个月折旧额为20万元），未计提减值准备。
　　（2）改造中购入工程用物资1 210万元，进项税额为205.7万元，已全部用于改造；领用生产用原材料500万元，发生人工费用290万元。
　　（3）改造中替换设备的账面价值为100万元，回收残值10万元。
　　（4）该技术改造工程于2010年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。
　　（5）甲公司生产的产品均已完工，至2010年12月31日已经全部对外销售。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

<1>、甲公司2010年度对该生产用固定资产达到预定可使用状态后计提的折旧额为（　）。　
A.65万元
B.127.5万元
C.129万元
D.130.25万元

<2>、甲公司因该项固定资产影响2010年度损益的金额为（　）。
A.85万元
B.65万元
C.175万元
D.185万元

2、甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下：
　　（1）甲公司从其母公司处购入乙公司90%的股权，实际支付价款9 000万元，另发生相关交易费用45万元。合并日，乙公司相对于企业集团而言的净资产账面价值为11 000万元，公允价值为12 000万元。甲公司取得乙公司90%股权后，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。2013年注会北京面授协议保过班考前绝密押题,历年命中率高达65%以上,全套请联系球球:一一五四七九八一五四.
　　（2）甲公司首次发行8 000万股股票，每股面值为1元、每股市场价格为12元，发行过程中支付券商的佣金及手续费200万元，另发生广告费、路演费300万元。
　　（3）甲公司按面值发行分期付息、到期还本的公司债券50万张，支付发行手续费25万元，实际取得价款4 975万元。该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为4%。
　　（4）10月1日甲公司经批准在全国银行间债券市场按面值公开发行100 000万元人民币短期融资券，期限为1年，票面利率为5％，每张面值为100元，到期一次还本付息。甲公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，支付交易费用100万元。年末，该短期融资券的市场价格为每张110元（不含利息）。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

<1>、下列各项关于甲公司上述交易或事项发生的交易费用会计处理的表述中，正确的是（ ）。
A.发行公司债券时支付的手续费直接计入当期损益
B.发行短期融资券时支付的交易费用直接计入当期损益
C.购买乙公司股权时发生的交易费用计入投资成本
D.首次发行8 000万股股票时支付的佣金及手续费，广告费、路演费冲减股票溢价发行收入

<2>、下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（ ）。
A.发行的公司债券按面值总额确认为负债
B.首次发行8 000万股股票时确认的股本溢价为87 500万元
C.对乙公司的长期股权投资按合并日享有乙公司净资产公允价值份额计量
D.发行的短期融资券业务对当期损益的影响为-11 350万元

3、某市政府欲建一高速公路，决定采取BOT方式筹建，经省物价局、财政局、交通运输厅等相关部门许可，投资方经营收费10年(不含建设期2年)，期满归还政府。2010年由甲公司投资1 000万元（为自有资金），组建了高速公路投资有限责任公司。甲公司在签订BOT合同后组建了项目公司并开始项目运作。项目公司自建该项目，并于2010年1月进入施工建设阶段，整个建设工程预计在2011年12月31日前完工（建设期2年）。经营期间通行费预计为200万元/年，经营费用为2万元/年。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

<1>、下列有关甲公司对该项BOT业务的会计处理，不正确的是（ ）。
A.建造期间，甲公司对于所提供的建造服务应当按照建造合同准则确认相关的收入和费用
B.基础设施建成后，甲公司应当按照收入准则确认与后续经营服务相关的收入
C.甲公司建造合同收入应当按照收取或应收对价的公允价值计量，并在确认收入的同时确认金融资产
D.建造期间，甲公司应通过“工程施工”和“工程结算”科目核算

<2>、建设工程完工后，甲公司取得的高速公路收费权在运营期内对损益的影响为（ ）。
A.880万元
B.980万元
C.88万元
D.-1 120万元

4、A公司为房地产开发公司，2010年至2011年有关业务如下：
　（1）2010年1月2日以竞价方式取得一宗50年的土地使用权，支付价款10 000万元，准备建造自营大型商贸中心及其少年儿童活动中心，2010年2月28日开始建造商贸中心及其少年儿童活动中心。采用直线法计提摊销，不考虑净残值。
　（2）2010年2月28日由于少年儿童活动中心具有公益性，计划申请财政拨款1 000万元。
　（3）2010年3月1日，主管部门批准了A公司的申报，签订的补贴协议规定：批准A公司补贴申请，共补贴款项1 000万元，分两次拨付。合同签订日拨付500万元，工程验收时支付500万元。当日收到财政补贴500万元。
　（4）A公司于2011年3月31日工程完工，大型商贸中心及其少年儿童活动中心建造成本分别为30 000万元和3 000万元，预计使用年限均为30年，采用直线法计提折旧，不考虑净残值。
　（5）验收当日实际收到拨付款500万元。
　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

<1>、下列有关A公司的会计处理方法，表述不正确的是（　）。　　
A.以竞价方式取得的土地使用权确认为无形资产
B.建造的自营大型商贸中心确认为固定资产
C.建造的少年儿童活动中心确认为固定资产　
D.2010年3月1日收到财政补贴500万元计入当期损益

<2>、下列有关A公司2011年末财务报表的列报，表述不正确的是（　）。　　
A.固定资产列报金额为32 386.25万元　
B.存货列报金额为32 175万元　
C.无形资产列报金额为9 600万元　
D.递延收益列报金额为975万元

5、A公司、B公司和C公司共同出资设立甲公司，注册资本为15 000万元，A公司持有甲公司注册资本的38%，B公司和C公司各持有甲公司注册资本的31%，甲公司为A、B、C公司的合营企业。A公司以其固定资产（机器）出资，该机器的原价为4 800万元，累计折旧为1 200万元，公允价值为5 700万元，未计提减值；B公司和C公司以现金出资，各投资4 650万元。假定A公司需要编制合并财务报表。
要求：根据上述资料，不考虑相关税费及其他因素的影响，回答下列问题。

<1>、A公司在投资当期个别财务报表中，确认的损益为（　）。　　
A.2 100万元　　　　
B.900万元 　
C.1 800万元　　　　
D.2 700万元

<2>、A公司在投资当期合并财务报表中，对个别报表中确认的损益应该抵消的金额为（　）。（不考虑投资后固定资产的折旧）
A.897万元　　　　
B.900万元 　　
C.798万元　　　　
D.789万元

6、甲公司为上市公司，2011年1月1日发行在外的普通股为10 000万股。2011年，甲公司发生以下与权益性工具相关的交易或事项：
　　（1）2月1日，甲公司与承销商签订股份发行合同。4月1日，定向增发4 000万股普通股作为非同一控制下企业合并对价，于当日取得对被购买方的控制权；
　　（2）7月1日，根据股东大会决议，以2011年6月30日股份为基础分派股票股利，每10股送2股；
　　（3）10月1日，根据经批准的股权激励计划，授予高级管理人员2 000万份股票期权，每一份期权行权时可按5元的价格购买甲公司的1股普通股；
　　（4）甲公司2011年度普通股平均市价为每股10元，2011年度合并净利润为20 000万元，其中归属于甲公司普通股股东的部分为18 720万元。
　　要求：根据上述资料，回答以下问题。

<1>、下列各项关于甲公司每股收益计算的表述中，正确的是（　）。
A.在计算合并财务报表的每股收益时，其分子应包括少数股东损益
B.新发行的普通股应当自发行合同签订之日起计入发行在外普通股股数
C.计算稀释每股收益时，股份期权应假设于当年1月1日转换为普通股
D.计算稀释每股收益时，应在基本每股收益的基础上考虑具有稀释性潜在普通股的影响

<2>、甲公司2011年度的稀释每股收益是（　）。
A.1.18元
B.1.17元
C.1.2元
D.1.3元

7、A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年1月1日，A公司将一项库存商品、固定资产、交易性金融资产和投资性房地产转让给甲公司，作为取得甲公司持有C公司70%股权的合并对价。
　　（1）A公司对价资料如下：
　　①库存商品的成本为100万元，公允价值为200万元；
　　②该固定资产为生产设备且为2010年初购入，账面价值为500万元，公允价值为800万元；
　　③交易性金融资产的账面价值为2 000万元（其中成本为2 100万元，公允价值变动损失为100万元），公允价值为2 200万元；
　　④投资性房地产的账面价值为3 000万元（其中成本为2 600万元，公允价值变动收益为400万元），公允价值为3 430万元。2013年注会北京面授协议保过班考前绝密押题,历年命中率高达65%以上,全套请联系球球:一一五四七九八一五四.
　　⑤另发生评估费、律师咨询费等30万元，已用银行存款支付。
　　（2）股权购买日C公司可辨认净资产公允价值为9 000万元（含原未确认的无形资产公允价值1 000万元）。除原未确认的无形资产外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。上述无形资产按10年采用直线法摊销，预计净残值为零。
　　假定A公司与甲公司不存在关联方关系。A公司取得C公司70%股权后，能够对C公司的财务和经营政策实施控制。
　　（3）2010年12月31日，A公司将持有C公司的70%的股权以7 000万元价格转让给A公司的子公司B公司。当日办理完毕股权转让法律手续，B公司取得C公司70%股权后，能够对C公司的财务和经营政策实施控制。C公司自2010年1月1日至2010年12月31日实现净利润200万元。
　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

<1>、下列关于A公司购买日会计处理的表述中，不正确的是（　）。
A.购买日的合并成本为6 800万元
B.购买日固定资产的处置收益为300万元
C.购买日交易性金融资产处置形成的投资收益为100万元
D.购买日合并会计报表中确认商誉为100万元

<2>、2010年12月31日，B公司购入C公司70%的股权，下列会计处理表述不正确的是（　）。
A.B公司购入C公司70%的股权为同一控制下企业合并
B.C公司的所有者权益相对于最终控制方A公司而言的账面价值为8 200万元
C.B公司购入C公司70%的长期股权投资初始确认金额为6 370万元
D.B公司购入C公司70%的股权应冲减资本公积630万元

8、下列关于恶性通货膨胀境外经营中的资产负债表折算的表述中，不正确的是（ ）。
A.在对资产负债表项目进行重述时，由于现金、应收账款、其他应收款等货币性项目已经以资产负债表日的计量单位表述，因此不需要进行重述
B.非货币性项目中，有些是以资产负债表日的计量单位列示的，如存货已经以可变现净值列示，不需要进行重述，其他非货币性项目，如固定资产、投资、无形资产等，应自购置日起以一般物价指数予以重述
C.通过协议与物价变动挂钩的资产和负债，应根据协议约定进行调整
D.资产负债表所有项目运用一般物价指数予以重述，再按照平均汇率进行折算

9、2009年甲公司为乙公司的500万元债务提供70%的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未做出判决。甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任，但金额不能可靠计量。2010年2月6日，甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的70%，甲公司立即执行支付相应的赔偿款项。下列有关甲公司的会计处理的说法中，正确的是（　）。
A.2009年12月31日按照很可能承担的担保责任确认预计负债
B.2009年12月31日对此预计负债做出披露
C.2009年12月31日对此或有负债做出披露
D.2010年2月6日按照资产负债表日后非调整事项处理

二、多项选择题(本题型10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。)
1、A公司为房地产开发企业，与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下：
（1）2010年1月10日，A公司购入的一宗土地使用权及地上建筑物，价款为16 000万元，其中土地使用权的公允价值为10 000万元，地上建筑物的公允价值为6 000万元，上述土地使用及地上建筑物交付管理部门办公使用，预计使用50年。
（2）2010年1月20日，以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为20 000万元，预计使用50年。2010年2月2日，A公司在上述地块上开始建造五星级饭店，建成后作为自营住宿、餐饮的场地。2010年12月31日，饭店尚未达到预定可使用状态，已经发生建造成本20 000万元（包括建造期间满足资本化条件的土地使用权摊销）。
（3）2010年2月1日，A公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为40 000万元，预计使用70年。2010年2月15日，A公司在该地块上开始建设一住宅小区，建成后对外出售。至2010年12月31日，住宅小区尚未完工，共发生开发成本12 000万元 （不包括土地使用权成本）。
（4）2010年3月6日，A公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为50 000万元，预计使用70年，A公司董事会决定持有并准备增值后转让的土地使用权。
（5）2010年12月31日，A公司以债务重组方式取得一宗土地使用权及其地上的在建写字楼，土地使用权实际成本为60 000万元，预计使用50年；在建写字楼的实际成本10 000万元。当日，A公司董事会作出正式书面决议，明确表明建成后将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化。
A公司对作为无形资产的土地使用权采用直线法摊销，对作为固定资产的地上建筑物采用年限平均法计提折旧，土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零，对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2013年注会北京面授协议保过班考前绝密押题,历年命中率高达65%以上,全套请联系球球:一一五四七九八一五四.
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

<1>、下列有关A公司土地使用权的会计处理方法的表述中，正确的有（　）。
A.企业通过出让或转让方式取得的、以经营租赁方式出租的土地使用权应确认为投资性房地产
B.土地使用权用于自行开发建造自用项目等地上建筑物时，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本
C.企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧
D.对企业持有以备经营出租的空置建筑物或在建建筑物，只有董事会作出正式书面决议，明确表明将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化的，即使尚未签订租赁协议，也可视为投资性房地产
E.企业改变土地使用权的用途，将其用于出租或增值目的时，应将其转为投资性房地产

<2>、下列各项关于A公司土地使用权会计处理的表述中，正确的有（　）。
A.2010年1月10日购入的一宗土地使用权及地上建筑物，土地使用权取得时按照10 000万元确认为无形资产
B.2010年1月20日取得一宗土地使用权用于建造五星级饭店，其土地使用权取得时按照实际成本20 000万元确认为无形资产
C.2010年2月1日，A公司取得一宗土地使用权用于建造住宅小区，其土地使用权取得时按照实际成本40 000万元确认为无形资产
D.2010年3月6日，A公司取得一宗土地使用权用于持有并准备增值后转让，其土地使用权按照实际成本50 000万元确认为存货
E.2010年12月31日，A公司以债务重组方式取得一宗土地使用权及其地上的在建写字楼，其土地使用权按照实际成本60 000万元确认为投资性房地产

<3>、下列各项关于A公司地上建筑物会计处理的表述中，正确的有（　）。
A.2010年1月10日购入的一宗土地使用权及地上建筑物，其地上建筑物确认为固定资产, 并按照6 000万元初始计量
B.2010年1月10日购入的一宗土地使用权及地上建筑物，其地上建筑物2010年计提折旧110万元
C.2010年末尚未达到预定可使用状态的饭店作为在建工程列示，并按照40 000万元计量
D.2010年末尚未完工的住宅小区作为在建工程列示，并按照12 000万元计量
E.2010年末投资性房地产计量金额为60 000万元

2、甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下：
(1) 20×9年6月1日，因市政府的棚户区改造计划甲公司进行搬迁，收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款2 900万元。
(2)20×9年8月12日，甲公司出售所持有联营企业(丙公司)全部40％股权，所得价款为8 000万元。出售时，该项长期股权投资的账面价值为7 000万元，其中，初始投资成本为4 400万元，损益调整为1 800万元，其他权益变动为800万元。
(3)20×9年10月26日，甲公司出售持有并分类为可供出售金融资产的丁公司债券，所得价款为5 750万元。出售时该债券的账面价值为5 700万元，其中公允价值变动收益为300万元。
(4)20×9年11月10日，甲公司管理层决定职工没有选择权的辞退计划，规定拟辞退总部管理人员，并于2×10年7月31日执行。已经通知本人，并经董事会批准，辞退补偿为300万元，并且规定分3年每年年末支付100万元，假定现值为260万元。
(5)20×9年11月20日，甲公司以900万元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权，另支付相关税费45万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生宣传广告费用12万元、展览费8万元。该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假定该专利权生产的产品当年全部对外销售。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

<1>、下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有( )。
A.竞价取得专利权的入账价值为965万元
B.收到政府拨付的搬迁补偿款2 900万元计入当期损益
C.出售丙公司股权时将原计入资本公积的其他权益变动800万元转入当期损益
D.出售丁公司债券时将原计入资本公积的公允价值变动收益300万元转入当期损益
E.20×9年11月10日辞退总部管理人员，应借记“管理费用”科目300万元，同时贷记“应付职工薪酬” 科目300万元

<2>、下列各项关于上述交易或事项对甲公司20×9年度个别财务报表相关项目列报金额影响的表述中，正确的有( )。
A.营业外收入2 900万元
B.投资收益2 150万元
C.资本公积-1 100万元
D.未分配利润1 890万元
E.递延收益2 900万元

3、甲公司2011年度与投资相关的交易或事项如下：
　　（1）1月1日，从市场购入1 000万股A公司发行在外的普通股，准备随时出售，每股成本为8元。甲公司不具有控制、共同控制或重大影响。另支付交易费用5万元。12月31日，A公司股票的市场价格为每股9元。
　　（2）1月1日，购入B公司当日按面值发行的三年期债券1 000万元，甲公司计划持有至到期。该债券票面年利率为4%，与实际年利率相同，利息与每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的该债券市场价格为1 002万元。
　　（3）1月1日，购入C公司发行的认股权证500万份，成本500万元，每份认股权证可于两年后按每股6元的价格认购C公司增发的1股普通股。12月31日，该认股权证的市场价格为每份1.1元。
　　（4）7月1日，购入D公司当日按面值发行的三年期债券2 000万元，甲公司不准备持有至到期也不打算近期内出售。该债券票面年利率为5%，与实际年利率相同，利息与每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的该债券市场价格为2 100万元。
　　（5）9月1日，取得E上市公司500万股股份，成本为2 500万元，对E上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。该股份自2011年9月起限售期为3年。甲公司在取得该股份时未将其分类为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该股份于2011年12月31日的市场价格为2 400万元，甲公司管理层判断，E上市公司股票的公允价值未发生持续严重下跌。
（6）10月1日，甲公司将持有的一项应收乙公司债权出售给丙公司，经协商出售价格为30万元。同时签订了一项看涨期权合约，甲公司为期权持有人，甲公司有权在2011年12月31日（到期日）以40万元的价格回购该应收账款。甲公司判断，该期权是重大的价内期权（即到期极可能行权）。
　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

<1>、下列关于甲公司持有的各项投资于2011年12月31日资产负债表列示的表述中，正确的有（　）。　　
A.对A公司股权投资列示为交易性金融资产，按9 000万元计量　
B.对B公司债权投资列示为持有至到期投资，按1 002万元计量　
C.持有的C公司认股权证列示为交易性金融资产，按550万元计量　
D.对D公司债券投资列示为可供出售金融资产，按2 100万元计量　　
E.对E上市公司股权投资列示为可供出售金融资产，按2 400万元计量

<2>、下列关于甲公司将持有的应收乙公司债权出售给丙公司的处理，正确的有（ ）。
A.应收账款所有权上的风险和报酬尚未全部转移给丙公司
B.甲公司不应终止确认该应收账款
C.应收账款所有权上的风险和报酬已全部转移给丙公司
D.甲公司应终止确认该应收账款
E.应收账款所有权上的风险和报酬部分转移给丙公司

4、下列交易或事项形成的资本公积中，在利润表其他综合收益项目列示的有（　）。
A.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积
B.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积
C.发行可转换公司债券时形成的资本公积
D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积
E.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积

5、甲公司20×0年1月1日购入乙公司80％股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司。20×0年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为2000万元，无其他所有者权益变动。20×0年末，甲公司合并财务报表中少数股东权益为825万元。20×1年度，乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为5000万元，无其他所有者权益变动。20×1年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8500万元。下列各项关于甲公司20×0年度和20×1年度合并财务报表列报的表述中，正确的有()。
A.20×1年度少数股东损益为0
B.20×0年度少数股东损益为400万元
C.20×1年12月31日少数股东权益为0
D.20×1年12月31日股东权益总额为5925万元
E.20×1年12月31日归属于母公司股东权益为6100万元

6、企业应作为资产在年末资产负债表中反映的项目有（ ）。
A.尚未批准处理的盘亏固定资产
B.委托代销的商品
C.债务重组过程中的应收债权
D.协议转让中的无形资产
E.法院正在审理中的因被侵权而很可能获得的赔偿款

三、综合题(本题型共4小题。第1小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分为12分；如使用英文解答，须全部使用英文，最高得分为17分。本题型第2小题14分，第3小题12分，第4小题18分。本题型最高得分为61分。要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。)
1、甲上市公司主要从事丁产品的生产和销售。自2009年以来，由于市场及技术进步等因素的影响，丁产品销量大幅度减少。该公司在编制2010年度财务报告前，对生产丁产品的生产线及相关设备和商誉等进行减值测试。2013年注会北京面授协议保过班考前绝密押题,历年命中率高达65%以上,全套请联系球球:一一五四七九八一五四.
（一）商誉的减值测试相关资料
2010年1月2日，甲公司以库存商品、投资性房地产、无形资产和交易性金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东丙公司，取得乙公司80%的股份。甲公司与丙公司不存在关联方关系。各个公司所得税率均为25%，甲公司采用应税合并。2010年1月2日有关合并对价资料如下：

账面价值
公允价值
库存商品

700万元（成本为800万元,减值准备100万元）
1 170万元（包含增值税170万元）
投资性房地产
1 900万元（成本为1 500万元，公允价值变动（借方）为400万元
2 380万元（不考虑营业税）
无形资产
2 000万元（原值2 200万元,已计提摊销额200万元）
2 200万元（营业税税率为5%）
交易性金融资产
300万元[成本为350万元，公允价值变动（贷方）50万元]
250万元
甲公司发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用20万元。
　　购买日乙公司所有者权益账面价值为6 000万元，其中股本4 000万元，资本公积1 600万元，盈余公积100万元，未分配利润300万元。除下列项目外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值等于其账面价值。
应收账款账面价值100万元
公允价值90万元
注：2010年12月31日实际发生减值10万元
管理用固定资产账面价值600万元
公允价值700万元　
注：剩余折旧年限为20年，采用直线法。
2010年12月31日，甲公司在合并财务报表层面确定的乙公司可辨认净资产的账面价值为7 500万元，乙公司可收回金额为8 100万元。
（二）生产丁产品的生产线及相关设备的减值测试相关资料
(1)丁产品生产线由专用设备A、B和辅助设备C组成。生产出丁产品后，经包装车间设备D进行整体包装对外出售。
①减值测试当日，设备A、B的账面价值分别为900万元、600万元。除生产丁产品外，设备A、B无其他用途。其公允价值及未来现金流量现值无法单独确定。
②减值测试当日，设备C的账面价值为500万元。如以现行状态对外出售，预计售价为340万元(即公允价值)，另将发生处置费用40万元。设备C的未来现金流量现值无法单独确定。
③设备D除用于丁产品包装外，还对甲公司生产的其他产品进行包装。甲公司规定，包装车间在提供包装服务时，按市场价格收取包装费用。减值测试当日，设备D的账面价值为l 200万元。如以现行状态对外出售，预计售价为1 160万元(即公允价值)，另将发生处置费用60万元；如按收取的包装费预计，其未来现金流量现值为1 180万元。
(2)丁产品生产线预计尚可使用3年，无法可靠取得其整体公允价值。根据甲公司管理层制定的相关预算，丁产品生产线未来3年的现金流量预计如下：
①2011年有关现金流入和流出情况：
项目
金额（万元）
产品销售取得现金
1 500
采购原材料支付现金
500
支付人工工资
400
以现金支付其他制造费用
80
以现金支付包装车间包装费
20
②2012年，现金流量将在①的基础上增长5％。
③2013年，现金流量将在①的基础上增长3％。
除上述情况外，不考虑其他因素。
(3)甲公司在取得丁产品生产线时预计其必要报酬率为5％，故以5％作为预计未来现金流量折现率。
5％的复利现值系数
折现率
1年
2年
3年
5%
0.9524
0.907
0.8638
(4)根据上述(1)至(3)的情况，甲公司进行了生产线及包装设备的减值测试，计提了固定资产减值准备。
①丁产品销量大幅度减少表明丁产品生产线及包装设备均存在明显减值迹象，因此对设备A、B、C、D均进行减值测试。
②将设备A、B、C作为一个资产组进行减值测试。
该资产组的可收回金额
=(1 500－500－400－80－20)×0.9524+(1 500－500－400－80－20)
×105％×0.907+(1 500－500－400－80－20)×103％×0.8638
=476.2+476.175+444.857
≈1 397.23(万元)
该资产组应计提的减值准备
=2 000－1 397.23
=602.77(万元)
其中：设备C应计提的减值准备=500－(340－40)=200(万元)
设备A应计提的减值准备=(602.77－200)× 900÷l 500≈241.66(万元)
设备B应计提的减值准备=402.77－241.66=161.11(万元)
③对设备D单独进行减值测试。
设备D应计提的减值准备=1 200－(1 160－60)=100(万元)
要求：
（1）计算2010年1月2日甲公司合并成本。
（2）计算2010年1月2日购买日合并报表应确认的商誉。
（3）分析、判断2010年末甲公司确认的商誉是否发生了减值，并简要说明理由；并计算合并财务报表中列示的商誉金额。
（4）分析、判断甲公司将设备A、B、C认定为一个资产组是否正确，并简要说明理由；如不正确，请说明正确的认定结果。
（5）分析、判断甲公司计算确定的设备A、B、C、D各单项资产所计提的减值准备金额是否正确，并简要说明理由；如不正确，请计算确定正确的金额。

2、中远股份为上市公司，2010年有关资料如下：　　
（1）中远股份2010年初的递延所得税资产借方余额为190万元，递延所得税负债贷方余额为10万元，具体构成项目如下：
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 单位：万元
项目
可抵扣暂时性差异
递延所得税资产
应纳税暂时性差异
递延所得税负债
应收账款
60
15

交易性金融资产

40
10
可供出售金融资产
200
50

预计负债
80
20

可税前抵扣的经营亏损
420
105

合计
760
190
40
10
（2）中远股份2010年度实现的利润总额为1 610万元。2010年度相关交易或事项资料如下：　　
①年末转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定，转加的坏账损失不计入应纳税所得额。　　
②年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。　　
③年末根据可供金融资产公允价值变动增加资本公积40万元。根据税法规定，可供金融资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。　　
④当年实际支付产品保修费用50万元，冲减前期确认的相关预计负债；当年又确认产品保修费用10万元，增加相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除。但预计的产品保修费用不允许税前扣除。　　
⑤当年发生研究开发支出100万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50%加计扣除。　　
（3）2010年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下： 　　　　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元
项目
账面价值
计税基础
应收账款
360
400
交易性金融资产
420
360
可供出售金融资产
400
560
预计负债
40
0
可税前抵扣的经营亏损
0
0
（4）中远股份适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，未来的期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不会考虑其他因素。　　
要求：　　
（1）根据上述资料，计算中远股份2010年应纳税所得额和应交所得税金额。　　
（2）根据上述资料，计算中远股份各项目2010年末的暂时性差异金额，计算结果填列在答题卡指定位置的表格中。
项目
账面价值
计税基础
可抵扣暂时性差异
应纳税暂时性差异
应收账款

交易性金融资产

可供出售金融资产

预计负债

（3）根据上述资料，逐笔编制与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录。　　
（4）根据上述资料，计算中远股份2010年所得税费用金额。（答案中的金额单位用万元表示）

项目
账面价值
计税基础
可抵扣暂时性差异
应纳税暂时性差异
应收账款
360
400
40

交易性金融资产
420
360

60
可供出售金融资产
400
560
160

预计负债
40
0
40

3、甲公司为上市公司，该公司内部审计部门20×7年年末在对其20×7年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问。2013年注会北京面授协议保过班考前绝密押题,历年命中率高达65%以上,全套请联系球球:一一五四七九八一五四.
(1)1月8日，董事会决定自20×7年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的后续计量方法由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系20×6年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为1 940万元，公允价值为2 400万元；预计使用年限为20年，预计净残值为20万元，采用年限平均法按年计提折旧；20×7年1月1日该建筑物的公允价值为2 500万元。
甲公司20×7年对上述交易或事项的会计处理如下：
借：投资性房地产—成本　　2 500
　　投资性房地产累计折旧　　88
　　贷：投资性房地产　　　　　　　　　　1 940
资本公积 648
(2)经董事会批准，甲公司20×7年9月2