货币资金的管理.pptx

货币资金的管理三三)、现金支出得控制、现金支出得控制1 1、严格控制现金得使用范围、严格控制现金得使用范围:企业使用现金仅限企业使用现金仅限于于1)1)支付职工个人得支付职工个人得:工资、奖金、津贴工资、奖金、津贴 劳保、福利支出劳保、福利支出 个人劳务报酬个人劳务报酬 规定发放个人得科技、文艺、体育等奖金规定发放个人得科技、文艺、体育等奖金 支付个人农副产品等价款支付个人农副产品等价款 差费差费 2)2)、结算起点、结算起点10001000元以下得零星支出元以下得零星支出 3)3)、中国人民银行批准得其她支出。、中国人民银行批准得其她支出。2 2、职能分工、职能分工 采购、出纳、记账职务分离采购、出纳、记账职务分离 支票签发、审核、付款职务分离支票签发、审核、付款职务分离3 3、健全付款手续、健全付款手续 不能擅自报销现金、开支票不能擅自报销现金、开支票4 4、加强监督、加强监督 定期检查定期检查 举例举例:判断不应使用现金支付得就是判断不应使用现金支付得就是:1 1、支付商品、支付商品 得价款得价款50005000、0000元元;2 2、支付职工医药费、支付职工医药费10001000、0000元元;3 3、购买零星办公用品费、购买零星办公用品费500500、0000元元;4 4、支付银行承兑手续费、支付银行承兑手续费20002000、0000元元;5 5、发生职工工资、发生职工工资3500035000、0000元元;6 6、支付王芳差费、支付王芳差费30003000、0000元元;7 7、支付购买材料款、支付购买材料款20002000、0000元。元。四四)、库存现金得控制、库存现金得控制一一)、正确核定库存现金得限额、正确核定库存现金得限额1 1、库存现金限额、库存现金限额:单位用于零星开支允许留存得现金最高限额。单位用于零星开支允许留存得现金最高限额。2 2、库存现金限额得核定、库存现金限额得核定:由由“开户银行核定开户银行核定”库存现金限额库存现金限额:一般情况下一般情况下:不超过不超过3 35 5天得日常开支天得日常开支 特殊情况特殊情况:不超过不超过5 51515天得日常开支天得日常开支 二、库存现金会计处理二、库存现金会计处理:一一)库存现金收付得业务手续库存现金收付得业务手续二二)库存现金得会计处理库存现金得会计处理1 1、账户设置、账户设置1 1)、总分类核算账户、总分类核算账户:设置设置“库存现金库存现金”总分类账户核算。总分类账户核算。2 2)、明细核算账户、明细核算账户:设置设置“现金日记账现金日记账”核算。核算。2 2、账务处理、账务处理举例举例:1 1)、5 5月月5 5日签发现金支票一张日签发现金支票一张,从开户银行提取现从开户银行提取现金金3000030000元备用元备用 借借:库存现金库存现金 3000030000、0000 贷贷:银行存款银行存款 3000030000、00002 2)、5 5月月5 5日收到现金日收到现金50005000元存入银行元存入银行 借借:银行存款银行存款 50005000、0000 贷贷:库存现金库存现金 50005000、0000作业一作业一:1 1、5 5月月5 5日销售产品货款日销售产品货款400400元元,增值税增值税6868元元,共计收入现金共计收入现金468468元。元。2 2、5 5月月5 5日单位办公室职工王英原出差借日单位办公室职工王英原出差借款款10001000元元,报销报销800800元元,剩余剩余200200交回。交回。3 3、5 5月月5 5日单位财务科职工李明出差预借日单位财务科职工李明出差预借差旅费差旅费800800元。元。4 4、5 5月月5 5日以现金支付职工工资日以现金支付职工工资2000020000元。元。5 5、5 5月月5 5日职工林涛报销医药费日职工林涛报销医药费150150元。元。3 3、现金日记账、现金日记账 由出纳人员登记由出纳人员登记 根据审核无误得根据审核无误得 现金收款凭证现金收款凭证 现金付款凭证现金付款凭证 银行付款凭证银行付款凭证(从银行提现从银行提现)按时间先后顺序按时间先后顺序 逐日逐笔登记逐日逐笔登记 每日结出每日结出“本日合计本日合计”且余额与库存现金核对且余额与库存现金核对 月终结出月终结出“本月合计本月合计”且与总账核对且与总账核对 做到做到“日清月结日清月结”4 4、库存现金得清查、库存现金得清查 清查方法清查方法:实地盘点法实地盘点法 清查步骤及结果处理清查步骤及结果处理:1 1)、每日出纳结出、每日出纳结出“现金日记账余额现金日记账余额”2 2)、清点库存现金并与、清点库存现金并与“现金日记账余额现金日记账余额”进行核对进行核对 3 3)、填制、填制“库存现金清查报告表库存现金清查报告表”4 4)、根据、根据“库存现金清查报告表库存现金清查报告表”账务处理账务处理 现金盘盈或盘亏得现金盘盈或盘亏得账务处理账务处理:盘盈时盘盈时1 1、调账、调账:(:(实存数额实存数额账面余额账面余额)借借:库存现金库存现金 (=(=实存实存-账存账存)贷贷:待处理财产损溢待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢(=(=实存实存-账存账存)2 2、查明原因报经领导批示处理、查明原因报经领导批示处理:如如:查明就是多收或少付得查明就是多收或少付得借借:待处理财产损溢待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢(=(=实存实存-账存账存)贷贷:其她应付款其她应付款-应付现金溢余应付现金溢余 (=(=实存实存-账存账存)大家有疑问的，可以询问和交流大家有疑问的，可以询问和交流可以互相讨论下，但要小声点可以互相讨论下，但要小声点可以互相讨论下，但要小声点可以互相讨论下，但要小声点盘亏时盘亏时1 1、调账、调账:(:(账面余额账面余额实存数额实存数额)借借:待处理财产损溢待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢(=(=账存账存-实存实存)贷贷:库存现金库存现金 (=(=账存账存-实存实存)2 2、查明原因报经领导批示处理、查明原因报经领导批示处理:如如:查明就是责任人赔偿查明就是责任人赔偿借借:其她应收款其她应收款-*(=-*(=账存账存-实存实存)贷贷:待处理财产损溢待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢(=(=账存账存-实存实存)如如:属于无法查明得原因属于无法查明得原因借借:管理费用管理费用-现金短缺现金短缺 (=(=账存账存-实存实存)贷贷:待处理财产损溢待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢(=(=账存账存-实存实存)例例:1 1、20082008年年9 9月月1 1日日,A A公司办事员李红预借公司办事员李红预借200200元元备用金备用金,用以购买办公用品用以购买办公用品,出纳员根据已核出纳员根据已核批得借款单以现金支付。批得借款单以现金支付。2 2、20082008年年9 9月月2 2日日,李红到财务科报销购买办李红到财务科报销购买办公用品费用公用品费用180180元元,交回剩余现金交回剩余现金2020元。元。第二节第二节 银行存款银行存款一、银行存款管理与控制一、银行存款管理与控制银行存款银行存款:企业存放于银行或其她金融机构得货币资企业存放于银行或其她金融机构得货币资金金一一)、银行存款账户得开设和使用、银行存款账户得开设和使用1 1、基本存款账户、基本存款账户:企业办理企业办理 日常转账核算日常转账核算 现金收付业务现金收付业务2 2、一般存款账户基本存款户外开设得经常性账户、一般存款账户基本存款户外开设得经常性账户 企业可办理企业可办理 转账结算转账结算 现金缴存现金缴存不能支取现金不能支取现金3 3、临时存款账户、临时存款账户 临时需要开设临时需要开设企业可办理企业可办理:转账结算转账结算 存、取现金存、取现金4 4、专用存款账户特定用途需要开设、专用存款账户特定用途需要开设二二)、银行存款账户结算纪律、银行存款账户结算纪律1 1、将企业库存限额以外得所有货币资金存入银行、将企业库存限额以外得所有货币资金存入银行 2 2、企业结算款项除规定现金以外、企业结算款项除规定现金以外,均通过银行划均通过银行划 拨结算拨结算3 3、银行账户不准出租、出借、套现。、银行账户不准出租、出借、套现。三三)、银行存款得会计处理、银行存款得会计处理 银行存款得业务手续银行存款得业务手续 银行存款得会计处理银行存款得会计处理1 1、账户设置、账户设置:总分类核算总分类核算:设设“银行存款银行存款”账户账户 明细分类核算明细分类核算:设设“银行存款日记账银行存款日记账”2 2、账务处理、账务处理举例举例:1 1)、5 5月月5 5日签发现金支票一张日签发现金支票一张,从开户银行提取现从开户银行提取现金金3000030000元备用元备用 借借:库存现金库存现金 3000030000、0000 贷贷:银行存款银行存款 3000030000、00002 2)、5 5月月5 5日收到现金日收到现金50005000元存入银行元存入银行 借借:银行存款银行存款 50005000、0000 贷贷:库存现金库存现金 50005000、0000作业二作业二:1 1、20082008年年9 9月月1 1日收到红光公司欠货款日收到红光公司欠货款2000020000元元2 2、20082008年年9 9月月1 1日开出转账支票预付购货日开出转账支票预付购货款款5000050000元元3 3、20082008年年9 9月月2 2日张江购办公用品一批价日张江购办公用品一批价款款1000010000元元,开出转账支票一张开出转账支票一张4 4、20082008年年9 9月月2 2日销售给红光公司甲商品日销售给红光公司甲商品一批价款一批价款100000100000元元,增值税增值税1700017000元元,款款项已入行项已入行3 3、银行存款日记账、银行存款日记账 登登 记记 由出纳人员由出纳人员 依依 据据 审核无误得审核无误得 银行收款凭证银行收款凭证 银行付款凭证银行付款凭证 现金付款凭证现金付款凭证(现金返行现金返行)顺顺 序序 按时间先后逐日逐笔登记按时间先后逐日逐笔登记 且要登记支票号码且要登记支票号码 每每 日日 结出结出“本日合计本日合计”月月 终终 结出结出“本月合计本月合计”且与总账及且与总账及“银行对账单银行对账单”进行核对。进行核对。四四)、银行存款得核对、银行存款得核对1 1、方法、方法:企业企业 核对核对 开户行开户行 银行存款日记账银行存款日记账 银行存款对账单银行存款对账单 2 2、“日记账日记账”与与“对账单对账单”余额不相一致得原因余额不相一致得原因:1)1)、登账错误、登账错误:及时调整及时调整 2)2)、有、有“未达账项未达账项”:”:分析后编分析后编“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”3 3、未达账项、未达账项1)1)、未达账项、未达账项:单位单位 结算凭证传结算凭证传 造成造成 一方已入账一方已入账银行银行 递时间不同递时间不同 另方未入账另方未入账2)2)、未达账项四种情况、未达账项四种情况:企业已收,银行未收 企业已付,银行未付 银行已收,企业未收 银行已付,企业未付企业已收,银行未收例例:企业销售产品收到支票存入银行企业销售产品收到支票存入银行,但款项未到银行但款项未到银行 根据根据“进账单进账单”入账入账 收到款项时入账收到款项时入账企业已付,银行未付例例:企业开出支票购办公用品企业开出支票购办公用品,但银行未收到付款凭证但银行未收到付款凭证 根据根据“支票存根发票支票存根发票”入账入账 收到付款凭证入账收到付款凭证入账银行已收,企业未收例例:银行收到外单位汇入款项银行收到外单位汇入款项,但企业未收到汇款凭证但企业未收到汇款凭证 收到款项时入账收到款项时入账 根据根据“进账单进账单”入账入账 银行已付,企业未付例例:银行季末划出借款利息银行季末划出借款利息,但企业未收到付款通知但企业未收到付款通知 划出款项时入账划出款项时入账 收到付款通知入账收到付款通知入账因此因此:分析如有以上情况得分析如有以上情况得“未达账项未达账项”,”,则则:需编制需编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”,”,调整调整“未达账项未达账项”,”,使双方得账面余额相符。使双方得账面余额相符。4 4、“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”得编制方法得编制方法:1)1)、编制方式、编制方式(补记式补记式):双方在余额得基础上双方在余额得基础上,补记补记“对方已入账、本身未入对方已入账、本身未入账账”得得“未达账项未达账项”。2)2)、调整、调整“未达账项未达账项”后后:双方余额应相符。否则双方余额应相符。否则,有记账错误应予以更正。有记账错误应予以更正。3)3)、调整后得余额、调整后得余额:就是企业可以动用得存款余额。就是企业可以动用得存款余额。4)4)、“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”:”:只起对账作用只起对账作用,不能作为调节账面余额得凭证不能作为调节账面余额得凭证,待有关结算凭证到达后方能入账。待有关结算凭证到达后方能入账。5)5)、编制步骤、编制步骤:第一步第一步:判断未达账项判断未达账项 核对核对“日记账日记账”与与“对账对账单单”第二步第二步:未达账项分析归类未达账项分析归类 上述四类上述四类第三步第三步:填表计算填表计算:银行存款余额调节表银行存款余额调节表年年 月月 日日 应相等应相等5 5、举例、举例:A A公司公司7 7月月3131日账面如表日账面如表2-22-2,8 8月月1 1日银行对账单表日银行对账单表2-32-3。通过账单核对通过账单核对,发现企业发现企业 银行存款日记账余额为银行存款日记账余额为236400236400元元 银行对账单余额为银行对账单余额为191200191200元元,经逐笔核对经逐笔核对,查明以下未达查明以下未达账项账项:1)1)、7 7月月3131日广州电汇款日广州电汇款50005000元元,银行已收到并记账银行已收到并记账,企业企业 尚未收尚未收到银行收款通知书。到银行收款通知书。分析分析:银行已收入账银行已收入账 企业未收到收款通知书未入账企业未收到收款通知书未入账 银已收银已收 企未收企未收2)2)、7 7月月3131日企业采取托收承付方式支付工程款日企业采取托收承付方式支付工程款3100031000元元,企业已记企业已记账账,银行尚未记账。银行尚未记账。分析分析:企业已记账企业已记账 银行未记账银行未记账 企已付企已付 银未付银未付3)3)、7 7月月3131日企业销售商品日企业销售商品 送存转账支票送存转账支票1 1张张8000080000元元,企业已记账企业已记账,银行尚未记账。银行尚未记账。分析分析:企业已记账企业已记账 银行未收到款未记账银行未收到款未记账 企已收企已收 银未收银未收4)4)、7 7月月3232日银行代企业支付水电费日银行代企业支付水电费12001200元元,银行已记账银行已记账,企业尚未接到银行付款通知书。企业尚未接到银行付款通知书。分析分析:银行已记账银行已记账 企业未收到付款通知未记账企业未收到付款通知未记账 银已付银已付 企未付企未付 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 年年 7 7月月31 31 日日作业三作业三编制编制“银行余额调节表银行余额调节表”月末月末,企业银行存款日记账余额为企业银行存款日记账余额为10,00010,000元元,银行对账单余额为银行对账单余额为16,00016,000元。元。经与银行对账经与银行对账,发现有以下几笔未达账项发现有以下几笔未达账项:1 1、银行代企业支付水电费、银行代企业支付水电费1,0001,000元元,而企业未收到付而企业未收到付款通知。款通知。2 2、企业开出现金支票、企业开出现金支票6,0006,000元元,已登记入账已登记入账,但持票人但持票人未到银行取现金未到银行取现金3 3、银行代企业收回货款、银行代企业收回货款2,0002,000元并登记入账元并登记入账,但企业但企业 未收到收款通知未收到收款通知4 4、企业收到转账支票一张、企业收到转账支票一张,计计1,0001,000元元,已登记入账已登记入账,而银行尚未入账而银行尚未入账要求要求:编制企业银行存余额调节表编制企业银行存余额调节表三三、银行结算方式、银行结算方式:一一)、银行支票、银行支票 二二)、银行本票、银行本票 三三)、银行汇票、银行汇票四四)、商业汇票、商业汇票五五)、汇兑、汇兑六六)、托收承付、托收承付 七七)、委托收款、委托收款一一)、银行支票结算方式、银行支票结算方式1 1、银行支票核算账户、银行支票核算账户:“:“银行存款银行存款”2 2、银行支票分类、银行支票分类:1)1)、现金支票、现金支票 只能支取现金只能支取现金 2)2)、转账支票、转账支票 只能用于转账只能用于转账 3)3)、普通支票、普通支票 可用于支取现金可用于支取现金 可用于转账可用于转账另另:划线支票划线支票 在普通支票左上角划两条平行线在普通支票左上角划两条平行线,只能用于转账只能用于转账,不能支现不能支现3 3、银行支票书写、银行支票书写:1)1)、必须用、必须用 碳素黑水书写碳素黑水书写 2)2)、要写明用途、日期、要写明用途、日期(大写大写)、金额且盖、金额且盖“印鉴印鉴”3)3)、涂改、添涂、涂改、添涂 均无效均无效 4)4)、作废、作废 不得撕毁、应注销后保管不得撕毁、应注销后保管4 4、银行支票期限、银行支票期限:付款期限为签发之日起付款期限为签发之日起1010天内天内5 5、银行支票使用范围、银行支票使用范围:办理办理“同城同城”结算款项结算款项6 6、银行支票、银行支票账务处理依据账务处理依据:1)1)、银行付款凭证、银行付款凭证 “支票存根及发支票存根及发票票”2)2)、银行收款凭证、银行收款凭证 “进账单进账单”二二)、银行本票结算方式、银行本票结算方式1 1、银行本票、银行本票:银行签发银行签发,承诺自已在见票时无条件支付确定金额给收款承诺自已在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人得票据。人或持票人得票据。2 2、银行本票核算账户、银行本票核算账户:“其她货币资金其她货币资金”3 3、银行本票使用范围、银行本票使用范围:单位或个人在单位或个人在“同城同城”结算款项结算款项 可用于转账可用于转账,注明注明“现金现金”可用于支现可用于支现 收款人为单位得收款人为单位得 不得签发现金银行本票不得签发现金银行本票4 4、银行本票结算金额、银行本票结算金额:定额本票定额本票:10001000元、元、50005000元、元、1000010000元、元、5000050000元。元。不定额本票不定额本票5 5、银行本票付款期限、银行本票付款期限:提示付款期限不得超过提示付款期限不得超过2 2个月个月6 6、银行本票、银行本票:一律记名一律记名,并可背书转让。并可背书转让。7 7、银行本票账务处理依据、银行本票账务处理依据:1)1)、银行付款凭证、银行付款凭证 “银行本票申请书银行本票申请书”存存根根 2)2)、银行收款凭证、银行收款凭证 “进账单进账单”三三)、银行汇票结算方式、银行汇票结算方式1 1、银行汇票、银行汇票:单位或个人将款项交存当地银行单位或个人将款项交存当地银行,由银行签发给单由银行签发给单位或个人持往异地办理转账结算或支付现金得票据。位或个人持往异地办理转账结算或支付现金得票据。2 2、银行汇票核算账户、银行汇票核算账户:“其她货币资金其她货币资金”3 3、银行汇票使用范围、银行汇票使用范围:单位或个人在单位或个人在“异地异地”结算款项结算款项 可用于转账可用于转账,注明注明“现金现金”可用于支现可用于支现4 4、银行汇票付款期限、银行汇票付款期限:提示付款期限不得超过提示付款期限不得超过1 1个月个月6 6、银行汇票、银行汇票:一律记名一律记名,并可背书转让并可背书转让 但未填金额不能背书。但未填金额不能背书。7 7、银行汇票账务处理依据、银行汇票账务处理依据:1)1)、银行付款凭证、银行付款凭证 “银行汇票委托书银行汇票委托书”存根存根 2)2)、银行收款凭证、银行收款凭证 “收款通知收款通知”四四)、商业汇票结算方式、商业汇票结算方式1 1、商业汇票、商业汇票:出票人签发出票人签发,委托付款人在指定日期无条件支付确委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人得票据。定金额给收款人或持票人得票据。2 2、商业汇票核算账户、商业汇票核算账户:“应收票据应收票据”、“应付票据应付票据”3 3、商业汇票使用范围、商业汇票使用范围:可用于可用于“同城同城”、“异地异地”结算款项结算款项 但使用者必须就是但使用者必须就是:开设账户得法人及组织间且必有合法交易关系。开设账户得法人及组织间且必有合法交易关系。、4 4、商业汇票付款期限、商业汇票付款期限:提示付款期限不超过提示付款期限不超过6 6个月个月5 5、商业汇票分为、商业汇票分为:1)1)、商业承兑汇票、商业承兑汇票:付款人或收款人签发付款人或收款人签发,付款人承兑付款人承兑 2)2)、银行承兑汇票、银行承兑汇票:存款人签发存款人签发,承兑银行承兑承兑银行承兑6 6、商业汇票账务处理依据、商业汇票账务处理依据:1)1)、收到票据方、收到票据方 在在“应收票据应收票据”账户核算账户核算 2)2)、开出票据方、开出票据方 在在“应付票据应付票据”账户核算账户核算五五)、汇兑结算方式、汇兑结算方式1 1、汇兑、汇兑:汇款人委托银行将其款项支付给异地收款单位或汇款人委托银行将其款项支付给异地收款单位或个人得结算方式。个人得结算方式。2 2、汇兑核算账户、汇兑核算账户:“其她货币资金其她货币资金”3 3、汇兑使用范围、汇兑使用范围:用于用于“异地异地”结算款项结算款项(通常指通常指:外地采购业务外地采购业务)4 4、汇兑分为、汇兑分为:1)1)、信汇、信汇 2)2)、电汇、电汇 5 5、汇兑账务处理依据、汇兑账务处理依据:1)1)、银行付款凭证、银行付款凭证 “银行汇票回单银行汇票回单”2)2)、银行收款凭证、银行收款凭证 “银行取款通知银行取款通知”六六)、托收承付结算方式、托收承付结算方式1 1、托收承付、托收承付:收款单位根据购销双方签订得合同发货后收款单位根据购销双方签订得合同发货后,委托开委托开户银行向异地付款单位收取款项户银行向异地付款单位收取款项,付款人根据合同核对单付款人根据合同核对单据或验货后向其开户银行承认付款得方式。据或验货后向其开户银行承认付款得方式。2 2、托收承付核算账户、托收承付核算账户:“应收账款应收账款”3 3、托收承付使用范围、托收承付使用范围:用于用于“异地异地”结算款项结算款项 4 4、托收承付、托收承付:托收起点托收起点10000 10000 元元,新华书店新华书店10001000元元5 5、托收承付付款期限、托收承付付款期限:验单承付期验单承付期3 3天、验货承付期天、验货承付期1010天。天。6 6、托收承付账务处理依据、托收承付账务处理依据:1)1)、收到托收回单、收到托收回单 转账凭证转账凭证 2)2)、收到收款通知、收到收款通知 银行收款凭证银行收款凭证七七)、委托收款结算方式、委托收款结算方式1 1、委托收款、委托收款:收款人委托银行向付款人收取款项得结算方式。收款人委托银行向付款人收取款项得结算方式。2 2、委托收款核算账户、委托收款核算账户:“银行存款银行存款”3 3、委托收款使用范围、委托收款使用范围:可用于可用于“同城同城”、“异地异地”结算款项结算款项4 4、委托收款分为、委托收款分为:1)1)、邮寄、邮寄 2)2)、电报、电报 5 5、委托收款账务处理依据、委托收款账务处理依据:1)1)、转账凭证、转账凭证 发货后发货后,办妥委托手续办妥委托手续 2)2)、银行收款凭证、银行收款凭证 银行委托收款通知银行委托收款通知七种结算方式对比七种结算方式对比:第三节第三节 其她货币资金其她货币资金 其她货币资金其她货币资金:除现金和银行存款以外得货币性资产。除现金和银行存款以外得货币性资产。其她货币资金主要包括其她货币资金主要包括:1)1)、外埠存款、外埠存款 2)2)、银行汇票存款、银行汇票存款 3)3)、银行本票存款、银行本票存款 4)4)、信用卡存款、信用卡存款 5)5)、信用证存款、信用证存款 6)6)、在途货币资金、在途货币资金 7)7)、存出投资款、存出投资款其她货币资金得核算其她货币资金得核算 设置设置“其她货币资金其她货币资金”账户核算账户核算一一)、外埠存款得核算、外埠存款得核算1 1、外埠存款、外埠存款:企业到外地进行临时或零星采购时企业到外地进行临时或零星采购时,汇往采购地银行汇往采购地银行开立采购专户得款项开立采购专户得款项,也称也称“采购专户存款采购专户存款”。注注:1)1)、企业汇往外地银行开立采购专户时、企业汇往外地银行开立采购专户时,应填写汇款委应填写汇款委 托书托书,委托开户行办理汇款。委托开户行办理汇款。2)2)、汇入地银行以汇款单位名义开立临时采购账户、汇入地银行以汇款单位名义开立临时采购账户 3)3)、临时采购账户不计利息、临时采购账户不计利息,只付不收只付不收,付完清户付完清户 4)4)、一律转账结算、一律转账结算,采购完毕采购完毕,外地银行将多余存款退外地银行将多余存款退 回企业开户行。回企业开户行。2 2、外埠存款账务处理、外埠存款账务处理1)1)、汇出采购资金时、汇出采购资金时:借借:其她货币资金外埠存款其她货币资金外埠存款贷贷:银行存款银行存款2)2)、收到采购员发票时、收到采购员发票时:借借:在途物资在途物资(或有关科目或有关科目)应交税费应交增值税应交税费应交增值税(进项进项)贷贷:其她货币资金外埠存款其她货币资金外埠存款3)3)、收到开户行通知、收到开户行通知,余额转回时余额转回时:借借:银行存款银行存款贷贷:其她货币资金外埠存款其她货币资金外埠存款 A A企业于企业于20*720*7年年5 5月月2 2日委托开户银行汇往采购地日委托开户银行汇往采购地100000100000元元开立专户。银行盖章退回得开立专户。银行盖章退回得“汇款委托书汇款委托书”回单等凭证已收到回单等凭证已收到5 5月月1515日采购员交来供应单位发票账单等报销凭证日采购员交来供应单位发票账单等报销凭证9594095940元元,其中其中:货款货款8200082000,增值税增值税1394013940元元,余额转回开户行。余额转回开户行。1 1)、汇出采购资金时、汇出采购资金时:借借:其她货币资金外埠存款其她货币资金外埠存款 100100,000000贷贷:银行存款银行存款 100100,0000002 2)、收到采购员发票时、收到采购员发票时:借借:在途物资在途物资 8200082000应交税费应交增值税应交税费应交增值税(进项进项)1394013940贷贷:其她货币资金外埠存款其她货币资金外埠存款 95940959403 3)、收到开户行通知、收到开户行通知,余额转回时余额转回时:借借:银行存款银行存款 40604060贷贷:其她货币资金外埠存款其她货币资金外埠存款 40604060二二)、银行汇票存款得核算、银行汇票存款得核算1 1、银行汇票存款、银行汇票存款:企业为取得银行汇票企业为取得银行汇票,按照规定交纳或专存于银行得等于汇按照规定交纳或专存于银行得等于汇票票面金额得款项。票票面金额得款项。2 2、银行汇票存款账务处理、银行汇票存款账务处理1 1)、收到银行签发银行汇票和解讫通知书时、收到银行签发银行汇票和解讫通知书时:借借:其她货币资金银行汇票存款其她货币资金银行汇票存款贷贷:银行存款银行存款2 2)、收到采购员发票时、收到采购员发票时:借借:在途物资在途物资(或有关科目或有关科目)应交税费应交增值税应交税费应交增值税(进项进项)贷贷:其她货币资金银行汇票存款其她货币资金银行汇票存款3 3)、收到开户行通知、收到开户行通知,余额转回时余额转回时:借借:银行存款银行存款贷贷:其她货币资金银行汇票存款其她货币资金银行汇票存款 A A公司于公司于20*720*7年年8 8月日向银行申请办理银行汇票月日向银行申请办理银行汇票1300013000元企业元企业填制填制“银行汇票委托书银行汇票委托书”后后,立即将款项交存银行立即将款项交存银行,并在取得银行汇并在取得银行汇票后用该汇票购买材料票后用该汇票购买材料1079010790元。元。其中其中,货款货款87008700元元,增值税增值税14791479元。元。1 1)、收到银行签发银行汇票和解讫通知书时、收到银行签发银行汇票和解讫通知书时:借借:其她货币资金银行汇票存款其她货币资金银行汇票存款 1313,000 000 贷贷:银行存款银行存款 1313,000 000 2 2)、收到采购员发票时、收到采购员发票时:借借:在途物资在途物资 8 8,700700应交税费应交增值税应交税费应交增值税(进项进项)1 1,479479贷贷:其她货币资金银行汇票存款其她货币资金银行汇票存款 1010,1791793 3)、采购完毕收回剩余款项、采购完毕收回剩余款项,接开户行通知接开户行通知:借借:银行存款银行存款 2 2,821821贷贷:其她货币资金银行汇票存款其她货币资金银行汇票存款 2 2,821821三三)、银行本票存款得核算、银行本票存款得核算1 1、银行本票存款、银行本票存款:企业为取得银行本票企业为取得银行本票,按照规定交纳或专存于银行得按照规定交纳或专存于银行得等于本票票面金额得款项。等于本票票面金额得款项。2 2、银行本票存款账务处理、银行本票存款账务处理1 1)、收到银行签发银行本票和解讫通知书时、收到银行签发银行本票和解讫通知书时:借借:其她货币资金银行本票存款其她货币资金银行本票存款贷贷:银行存款银行存款2 2)、收到采购员发票时、收到采购员发票时:借借:在途物资在途物资(或有关科目或有关科目)其她应收款其她应收款应交税费应交增值税应交税费应交增值税(进项进项)贷贷:其她货币资金银行本票存款其她货币资金银行本票存款3 3)、收到开户行通知、收到开户行通知,余额转回时余额转回时:借借:银行存款银行存款贷贷:其她应收款其她应收款例例 M M公司在同城采购物资公司在同城采购物资,货款价值货款价值1717,000000元元,增值税增值税28902890元。元。拟申请银行本票拟申请银行本票2000020000元支付元支付,申请签发银行本票申请签发银行本票,收到银行签发收到银行签发得银行本票和解讫通知书。得银行本票和解讫通知书。1 1)、收到银行签发银行本票和解讫通知书时、收到银行签发银行本票和解讫通知书时:借借:其她货币资金银行本票存款其她货币资金银行本票存款 2020,000000贷贷:银行存款银行存款 2020,0000002 2)、收到采购员发票时、收到采购员发票时:借借:在途物资在途物资(或有关科目或有关科目)1717,000000其她应收款其她应收款 110110应交税费应交增值税应交税费应交增值税(进项进项)28902890贷贷:其她货币资金银行本票存款其她货币资金银行本票存款 2020,0000003 3)、采购完毕收回剩余款项、采购完毕收回剩余款项,接开户行通知接开户行通知:借借:银行存款银行存款 110110贷贷:其她应收款其她应收款 110110四四)、信用卡存款得核算、信用卡存款得核算1 1、信用卡存款、信用卡存款:商业银行向个人和单位发行得商业银行向个人和单位发行得,凭以向特约单位购凭以向特约单位购物消费和存取现金物消费和存取现金,具有消费信用得载体卡片。具有消费信用得载体卡片。2 2、信用卡申领、使用、信用卡申领、使用:1 1)、按使用对象分为、按使用对象分为:单位卡单位卡 个人卡个人卡 按信用等级分为按信用等级分为:金卡金卡 普通卡普通卡 2 2)、开立基本存款户得单位可申领单位卡、开立基本存款户得单位可申领单位卡 3 3)、单位卡账户得资金、单位卡账户得资金:一律从基本存款户转入一律从基本存款户转入,不得交存现金不得交存现金,不得将销货款转入不得将销货款转入;4 4)、单位卡、单位卡:不得用于不得用于:1010万元以上得商品交易、万元以上得商品交易、劳务供劳务供 应款顶得结算应款顶得结算 不得支取现金不得支取现金;5 5)、信用卡可透支、信用卡可透支:金卡最高不得超过金卡最高不得超过1000010000元元,普通卡最高不超过普通卡最高不超过50005000元元,透支期限最长不得超过透支期限最长不得超过6060天。天。3 3、信用卡存款账务处理、信用卡存款账务处理1 1)、收到银行进账单时、收到银行进账单时:借借:其她货币资金信用卡存款其她货币资金信用卡存款贷贷:银行存款银行存款2 2)、收到开户付款凭证及发票时、收到开户付款凭证及发票时:借借:管理费用管理费用(或有关科目或有关科目)贷贷:其她货币资金信用卡存款其她货币资金信用卡存款3 3)、办理销卡时、办理销卡时:借借:银行存款银行存款贷贷:其她货币资金信用卡存款其她货币资金信用卡存款 某企业向银行申请办理信用卡某企业向银行申请办理信用卡,交存银行备用金交存银行备用金200000200000元元,企业填制企业填制“信用卡申请表信用卡申请表”交将款项送存银行交将款项送存银行,取得信用卡取得信用卡1 1)、收到银行进账单第一联时、收到银行进账单第一联时:借借:其她货币资金信用卡存款其她货币资金信用卡存款 200200,000000贷贷:银行存款银行存款 200200,0000002 2)、用信用卡支付办公费用、用信用卡支付办公费用37603760元元:借借:管理费用管理费用 3 3,760760贷贷:其她货币资金信用卡存款其她货币资金信用卡存款 3 3,7607603 3)、续存资金、续存资金1000010000元元:借借:其她货币资金信用卡存款其她货币资金信用卡存款 1010,000000贷贷:银行存款银行存款 1010,000 000 五五)、信用证存款得核算、信用证存款得核算1 1、信用证存款、信用证存款:采用信用证结算方式得企业为开具信用证而存入采用信用证结算方式得企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户得款项。银行信用证保证金专户得款项。2 2、信用证存款账务处理、信用证存款账务处理1)1)、收到银行、收到银行“信用证委托书信用证委托书”回单时回单时:借借:其她货币资金信用证存款其她货币资金信用证存款贷贷:银行存款银行存款2)2)、收到开户付款凭证及发票时、收到开户付款凭证及发票时:借借:在途物资在途物资(或有关科目或有关科目)应交税费应交增值税应交税费应交增值税(进项进项)贷贷:其她货币资金信用证存款其她货币资金信用证存款3)3)、余额转回时、余额转回时:借借:银行存款银行存款贷贷:其她货币资金信用证存款其她货币资金信用证存款 例例 M M公司采购一批商品公司采购一批商品,货款货款4040,000000元元,增值税增值税68006800元采用信用证元采用信用证结算方式。该公司向银行填写结算方式。该公司向银行填写“信用证委托书信用证委托书”并向银行交纳并向银行交纳5000050000元元,信用证保证金信用证保证金,根据银行盖章退回得根据银行盖章退回得“信用证委托书信用证委托书”回单账务回单账务处理处理1 1)、收到银行、收到银行“信用证委托书信用证委托书”回单时回单时:借借:其她货币资金信用证存款其她货币资金信用证存款 5050,000000贷贷:银行存款银行存款 5050,0000002 2)、收到开户付款凭证及发票时、收到开户付款凭证及发票时:借借:在途物资在途物资 4040,000000应交税费应交增值税应交税费应交增值税(进项进项)6 6,800800贷贷:其她货币资金信用证存款其她货币资金信用证存款 4646,8008003 3)、余额转回时、余额转回时:借借:银行存款银行存款 3 3,200200贷贷:其她货币资金信用证存款其她货币资金信