七财务数据的测算.ppt

财务评价与国民经济评价的区别：财务评价与国民经济评价的区别：n n1 1、评价角度不同、评价角度不同n n2 2、效益与费用的含义与划分范围不同、效益与费用的含义与划分范围不同n n3 3、评价采用的价格不同、评价采用的价格不同n n4 4、评价所采用的参数不同、评价所采用的参数不同n n5 5、在项目投资决策中的地位不同、在项目投资决策中的地位不同第八章第八章 投资项目的财务数据测投资项目的财务数据测算算第一节第一节 投资项目财务数据测算概投资项目财务数据测算概述述一、基本财务数据及其取得一、基本财务数据及其取得 项目财务数据测算是指项目分析人员根项目财务数据测算是指项目分析人员根据自身的调查研究据自身的调查研究,搜集整理有关数据和文搜集整理有关数据和文字资料字资料,并据此估算项目总投资、投产后项并据此估算项目总投资、投产后项目的生产成本、销售收入及税金、利润及目的生产成本、销售收入及税金、利润及利润分配等各项财务基础数据利润分配等各项财务基础数据,编制有关财编制有关财务报表的一系列工作务报表的一系列工作.二、财务数据测算的内容二、财务数据测算的内容1 1、总投资的预测、总投资的预测2 2、产品成本费用预测、产品成本费用预测3 3、销售收入预测、销售收入预测4 4、销售税金及附加预测、销售税金及附加预测5 5、固定资产还本付息预测、固定资产还本付息预测6 6、项目寿命期预测、项目寿命期预测三、财务预测报表三、财务预测报表（一）种类（一）种类1 1、固定资产投资预测表、流动资金预测表和、固定资产投资预测表、流动资金预测表和投资计划与资金筹措表投资计划与资金筹措表2 2、总成本费用预测表、单位产品生产成本预、总成本费用预测表、单位产品生产成本预测表、主要产出物和投入物使用价格依据测表、主要产出物和投入物使用价格依据表、固定资产折旧预测表、无形及递延资表、固定资产折旧预测表、无形及递延资产摊销预测表产摊销预测表3 3、销售收入与税金预测表、销售收入与税金预测表4 4、固定资产投资贷款还本付息预测表、固定资产投资贷款还本付息预测表（二）财务报表间的勾连关系（二）财务报表间的勾连关系四、财务数据测算的原则四、财务数据测算的原则1 1、遵循现行经济法规、遵循现行经济法规2 2、实事求是，准确可靠、实事求是，准确可靠3 3、立足现实，着眼未来、立足现实，着眼未来4 4、可比性原则、可比性原则五、财务数据的测算程序五、财务数据的测算程序1 1、熟悉项目概况，制定财务数据测算工作计划、熟悉项目概况，制定财务数据测算工作计划2 2、收集资料、收集资料3 3、分析审查收集的资料、分析审查收集的资料4 4、进行财务数据测算、进行财务数据测算第二节第二节 总投资测算与资金筹措总投资测算与资金筹措一、项目总投资概念一、项目总投资概念一、项目总投资概念一、项目总投资概念（一）建设投资：（一）建设投资：1 1 1 1、固定资产投资、固定资产投资、固定资产投资、固定资产投资(1)(1)工程费用工程费用n n建筑工程费主要包括各种房屋建筑工程、各种用建筑工程费主要包括各种房屋建筑工程、各种用建筑工程费主要包括各种房屋建筑工程、各种用建筑工程费主要包括各种房屋建筑工程、各种用途的设备基础、为施工而进行的各项准备工作和途的设备基础、为施工而进行的各项准备工作和途的设备基础、为施工而进行的各项准备工作和途的设备基础、为施工而进行的各项准备工作和临时工程、水利工程、防空地下建筑等特殊工程临时工程、水利工程、防空地下建筑等特殊工程临时工程、水利工程、防空地下建筑等特殊工程临时工程、水利工程、防空地下建筑等特殊工程所发生的费用。所发生的费用。所发生的费用。所发生的费用。n n安装工程费主要包括各种机械设备的安装工程、安装工程费主要包括各种机械设备的安装工程、安装工程费主要包括各种机械设备的安装工程、安装工程费主要包括各种机械设备的安装工程、为测定安装工作质量、对设备进行试运行工作所为测定安装工作质量、对设备进行试运行工作所为测定安装工作质量、对设备进行试运行工作所为测定安装工作质量、对设备进行试运行工作所发生的费用。发生的费用。发生的费用。发生的费用。n n设备、工器具购置费主要包括购置或自制达到固设备、工器具购置费主要包括购置或自制达到固设备、工器具购置费主要包括购置或自制达到固设备、工器具购置费主要包括购置或自制达到固定资产标准的设备、工具、器具的费用。定资产标准的设备、工具、器具的费用。定资产标准的设备、工具、器具的费用。定资产标准的设备、工具、器具的费用。n n(2)(2)工程建设其他费用工程建设其他费用n n工程建设其他费用主要包括勘察设计费、工程建设其他费用主要包括勘察设计费、研究试验费、可行性研究费、临时设施费、研究试验费、可行性研究费、临时设施费、投资借款利息、工程质量监测费、土地使投资借款利息、工程质量监测费、土地使用税、征地安置与补偿费以及单设建设管用税、征地安置与补偿费以及单设建设管理单位的管理费等。理单位的管理费等。n n(3)(3)固定资产投资方向调节税固定资产投资方向调节税n n固定资产投资方向调节税是指应缴纳投资固定资产投资方向调节税是指应缴纳投资方向调节税的投资项目按规定税率和固定方向调节税的投资项目按规定税率和固定资产投资额来计算的。资产投资额来计算的。n n(4)(4)预备费预备费n n对有用投资借款建设的项目，应同时计算对有用投资借款建设的项目，应同时计算包括建设期借款利息和不包括建设期借款包括建设期借款利息和不包括建设期借款利息的固定资产投资额。这是因为，在计利息的固定资产投资额。这是因为，在计算各项财务指标时，项目的投资总额应包算各项财务指标时，项目的投资总额应包括建设期的借款利息，而在计算项目的现括建设期的借款利息，而在计算项目的现金流量时，则不考虑计算。金流量时，则不考虑计算。2 2、无形资产投资、无形资产投资 是企业为生产商品或提供劳物、出租给他人，或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。3 3、开办费、开办费n n指新企业筹建过程中发生的、不能计入固定资产和无形资产的非流动资产。以下费用不得计入开办费：应当由投资者自行负担的各项费用支出、为取得各项固定资产、无形资产所发生的各项费用支出；筹建期间应当计入资产价值的汇兑损益和利息支出等各项费用支出4 4、固定资产投资方向调节税、固定资产投资方向调节税n n5、建设期利息n ni=(1+in/m)m -1例：某项固定资产投资为例：某项固定资产投资为45224522万元，全部银行万元，全部银行贷款贷款i in n=8%,=8%,季计息一次，第一年支用季计息一次，第一年支用678678万元，万元，第二年支用第二年支用24872487万元，第三年支用万元，第三年支用13571357万元，万元，求建设期利息。求建设期利息。i=(1+ii=(1+ii=(1+ii=(1+in n n n/m)/m)/m)/m)m m m m -1=8.24%-1=8.24%-1=8.24%-1=8.24%第一年利息第一年利息第一年利息第一年利息=（0+678/20+678/20+678/20+678/2）*8.24%=27.938.24%=27.938.24%=27.938.24%=27.93万元万元万元万元第二年利息第二年利息第二年利息第二年利息=(705.93+2487/2)8.24%=160.63=(705.93+2487/2)8.24%=160.63=(705.93+2487/2)8.24%=160.63=(705.93+2487/2)8.24%=160.63万元万元万元万元第三年利息第三年利息第三年利息第三年利息=(3353.56+1357/2)*8.24%=332.24=(3353.56+1357/2)*8.24%=332.24=(3353.56+1357/2)*8.24%=332.24=(3353.56+1357/2)*8.24%=332.24万元万元万元万元建设期利息建设期利息建设期利息建设期利息=520.8=520.8=520.8=520.8万元万元万元万元n n练习：练习：项目建设投资（不含建设期利息）的估算，应项目建设投资（不含建设期利息）的估算，应在对项目的建设规模和（在对项目的建设规模和（）等研究并）等研究并初步确定的基础上进行。初步确定的基础上进行。A.A.技术方案技术方案 B.B.设备方案设备方案 C.C.工程方案工程方案 D.D.融资方案融资方案 E.E.项目进度计划项目进度计划答案：答案：ABCEABCE（二）流动资金（二）流动资金n n指项目建成后维持项目正常运营所需的资金.n n由定额流动资金和超额流动资金构成.二、固定资产投资估算二、固定资产投资估算n n1 1、扩大指标估算法、扩大指标估算法n n该方法具有简单、实用的优点，但也具有该方法具有简单、实用的优点，但也具有准确性较差、依赖历史数据的不足。准确性较差、依赖历史数据的不足。（1 1）单位生产能力投资估算法）单位生产能力投资估算法n n例：已建成的某项目年生产能力例：已建成的某项目年生产能力200200万吨，万吨，实际固定资产投资为实际固定资产投资为50005000万元，现拟建一万元，现拟建一个年产个年产300300万吨的同类项目，试估算需多少万吨的同类项目，试估算需多少固定资产投资？固定资产投资？n n解：拟建项目的固定资产投资为：解：拟建项目的固定资产投资为：n n 300300（500500200200）=7500=7500（万元）（万元）（2 2）生产规模指数估算法）生产规模指数估算法n n例：已建成的某项目年生产能力例：已建成的某项目年生产能力200200万吨，万吨，实际固定资产投资为实际固定资产投资为50005000万元，现拟建一万元，现拟建一个年产个年产300300万吨的同类项目，试估算需多少万吨的同类项目，试估算需多少固定资产投资？取固定资产投资？取n=0.6n=0.6n n5000*(300/200)5000*(300/200)0.60.6=6377=6377万元万元2 2、概算指标估算法、概算指标估算法n n也叫明细估算法也叫明细估算法,它是参照国家或地区性概它是参照国家或地区性概算指标及有关定额详细估算出单项工程费算指标及有关定额详细估算出单项工程费用、其他费用、预备费用、其他费用、预备费,然后汇总计算出固然后汇总计算出固定资产总额的方法定资产总额的方法.n n（1 1）建筑工程费）建筑工程费 建筑工程费建筑工程费建筑工程费建筑工程费=建筑面积建筑面积建筑面积建筑面积(或体积或体积或体积或体积)*)*)*)*平米平米平米平米(或立米或立米或立米或立米)造价造价造价造价n n（2 2 2 2）设备购置费用）设备购置费用）设备购置费用）设备购置费用 设备购置费用设备购置费用设备购置费用设备购置费用=出厂价出厂价出厂价出厂价*(1+(1+(1+(1+运杂费率运杂费率运杂费率运杂费率)进口设备购置费进口设备购置费进口设备购置费进口设备购置费=到岸价格到岸价格到岸价格到岸价格+关税关税关税关税+消费税消费税消费税消费税+增值税增值税增值税增值税+各种各种各种各种手续费手续费手续费手续费+国内运杂费国内运杂费国内运杂费国内运杂费 到岸价格到岸价格到岸价格到岸价格=离岸价离岸价离岸价离岸价+海运费海运费海运费海运费+海运保险费海运保险费海运保险费海运保险费 =离岸加运费价格离岸加运费价格离岸加运费价格离岸加运费价格+海运保险费海运保险费海运保险费海运保险费（3 3 3 3）安装工程费用）安装工程费用）安装工程费用）安装工程费用安装工程费用安装工程费用安装工程费用安装工程费用=设备原价设备原价设备原价设备原价*设备安装费率设备安装费率设备安装费率设备安装费率（4 4 4 4）其它费用）其它费用）其它费用）其它费用征用土地费征用土地费征用土地费征用土地费 土地补偿费、土地补偿费、土地补偿费、土地补偿费、安置补助费、安置补助费、安置补助费、安置补助费、耕地占用税、青苗补偿费耕地占用税、青苗补偿费耕地占用税、青苗补偿费耕地占用税、青苗补偿费 、占地管理费占地管理费占地管理费占地管理费 可行性研究费可行性研究费可行性研究费可行性研究费勘察设计费勘察设计费勘察设计费勘察设计费 研究试验费研究试验费研究试验费研究试验费 建设单位管理费建设单位管理费建设单位管理费建设单位管理费 施工机构迁移费施工机构迁移费施工机构迁移费施工机构迁移费 建设期投资借款利息建设期投资借款利息建设期投资借款利息建设期投资借款利息 （5 5 5 5）预备费）预备费）预备费）预备费投资估算中，设备购置费等于（）。A.设备原价 B.设备原价+工器具购置费 C.设备原价+设备运输费 D.设备原价+设备运杂费答案：答案：D D三、无形资产投资的估算三、无形资产投资的估算四、开办费估算四、开办费估算 开办费主要由项目管理部门审批手续费用、工商注册费用及项目筹建期间管理费用构成。THANK YOUSUCCESSvv2024/5/8 2024/5/8 周三周三3737可编辑可编辑五、流动资金投资的估算五、流动资金投资的估算n n流动资金投资则是指项目建成投产后垫支流动资金投资则是指项目建成投产后垫支在原材料、在产品、产成品等方面的流动在原材料、在产品、产成品等方面的流动资金。是项目生产经营活动正常进行的资资金。是项目生产经营活动正常进行的资金保证，是项目总投资的重要组成部分。金保证，是项目总投资的重要组成部分。n n2 2 2 2、分项详细估算法、分项详细估算法、分项详细估算法、分项详细估算法n n分项详细估算法的估算公式为：分项详细估算法的估算公式为：分项详细估算法的估算公式为：分项详细估算法的估算公式为：n n流动资金流动资产流动负债流动资金流动资产流动负债流动资金流动资产流动负债流动资金流动资产流动负债n n流动资产应收帐款存货货币资金流动资产应收帐款存货货币资金流动资产应收帐款存货货币资金流动资产应收帐款存货货币资金n n流动负债应付帐款流动负债应付帐款流动负债应付帐款流动负债应付帐款n n应收帐款年销售收入周转次数应收帐款年销售收入周转次数应收帐款年销售收入周转次数应收帐款年销售收入周转次数n n周转次数最低周转天数周转次数最低周转天数周转次数最低周转天数周转次数最低周转天数n n存货外购原材料、燃料在产品产成品存货外购原材料、燃料在产品产成品存货外购原材料、燃料在产品产成品存货外购原材料、燃料在产品产成品n n外购原材料、燃料年外购原材料、燃料费周转次数外购原材料、燃料年外购原材料、燃料费周转次数外购原材料、燃料年外购原材料、燃料费周转次数外购原材料、燃料年外购原材料、燃料费周转次数n n在产品（年外购原材料、燃料、动力费年工资福利费在产品（年外购原材料、燃料、动力费年工资福利费在产品（年外购原材料、燃料、动力费年工资福利费在产品（年外购原材料、燃料、动力费年工资福利费n n年修理费年其他制造费用年修理费年其他制造费用年修理费年其他制造费用年修理费年其他制造费用 ）/周转次数周转次数周转次数周转次数n n产成品年经营成本周转次数产成品年经营成本周转次数产成品年经营成本周转次数产成品年经营成本周转次数n n货币资金（年工资福利费年其他费用）货币资金（年工资福利费年其他费用）货币资金（年工资福利费年其他费用）货币资金（年工资福利费年其他费用）/周转次数周转次数周转次数周转次数n n年其他费用制造费用管理费用财务费用销售费用（工年其他费用制造费用管理费用财务费用销售费用（工年其他费用制造费用管理费用财务费用销售费用（工年其他费用制造费用管理费用财务费用销售费用（工资福利费折旧费摊销费修理费）资福利费折旧费摊销费修理费）资福利费折旧费摊销费修理费）资福利费折旧费摊销费修理费）n n应付帐款年外购原材料、燃料、动力费周转次数应付帐款年外购原材料、燃料、动力费周转次数应付帐款年外购原材料、燃料、动力费周转次数应付帐款年外购原材料、燃料、动力费周转次数3 3、流动资金估算的简便方法、流动资金估算的简便方法当地材料按当地材料按当地材料按当地材料按30303030天的库存量计算。外地（指较远地）按天的库存量计算。外地（指较远地）按天的库存量计算。外地（指较远地）按天的库存量计算。外地（指较远地）按4560456045604560天的库存量计算天的库存量计算天的库存量计算天的库存量计算当地辅助材料按当地辅助材料按当地辅助材料按当地辅助材料按20202020天的库存量计算，外地辅助材料按天的库存量计算，外地辅助材料按天的库存量计算，外地辅助材料按天的库存量计算，外地辅助材料按40404040天的天的天的天的库存量计算，库存量计算，库存量计算，库存量计算，燃料包装物和低值易耗品可以比照原材料、辅助材料的定额燃料包装物和低值易耗品可以比照原材料、辅助材料的定额燃料包装物和低值易耗品可以比照原材料、辅助材料的定额燃料包装物和低值易耗品可以比照原材料、辅助材料的定额日数。日数。日数。日数。进口原材料按进口原材料按进口原材料按进口原材料按100100100100天的库存量计算。天的库存量计算。天的库存量计算。天的库存量计算。修理备用件按修理备用件按修理备用件按修理备用件按180180180180天的库存量计算。天的库存量计算。天的库存量计算。天的库存量计算。在产品、产成品的库存量按生产成本（实际工作中可按销售在产品、产成品的库存量按生产成本（实际工作中可按销售在产品、产成品的库存量按生产成本（实际工作中可按销售在产品、产成品的库存量按生产成本（实际工作中可按销售收入）的收入）的收入）的收入）的30303030天计算。天计算。天计算。天计算。应收帐款一般可按应收帐款一般可按应收帐款一般可按应收帐款一般可按30303030天的销售收入计算。天的销售收入计算。天的销售收入计算。天的销售收入计算。现金包括库存现金和银行存款等。一般情况下，现金的费用现金包括库存现金和银行存款等。一般情况下，现金的费用现金包括库存现金和银行存款等。一般情况下，现金的费用现金包括库存现金和银行存款等。一般情况下，现金的费用基数为总成本（也可以销售收入代替）减去原材料、辅助基数为总成本（也可以销售收入代替）减去原材料、辅助基数为总成本（也可以销售收入代替）减去原材料、辅助基数为总成本（也可以销售收入代替）减去原材料、辅助材料、燃料、动力、折旧、摊销、修理费等，定额日数为材料、燃料、动力、折旧、摊销、修理费等，定额日数为材料、燃料、动力、折旧、摊销、修理费等，定额日数为材料、燃料、动力、折旧、摊销、修理费等，定额日数为1520152015201520天天天天应付账款的定额日数一般确定为应付账款的定额日数一般确定为应付账款的定额日数一般确定为应付账款的定额日数一般确定为2030203020302030天天天天六、资金筹措六、资金筹措（一）资金来源分析与评估（一）资金来源分析与评估1 1、国内债务资金来源、国内债务资金来源2 2、国外债务资金来源、国外债务资金来源3 3、主权资金来源、主权资金来源1、国内债务资金来源2 2、国外债务资金来源、国外债务资金来源n n 政府贷款政府贷款n n 出口信贷出口信贷n n 国际债券筹资国际债券筹资 3 3、主权资金来源、主权资金来源n n指由企业所有者能够自主支配、企业长期指由企业所有者能够自主支配、企业长期使用、无需偿还的资金使用、无需偿还的资金。n n（1 1）股票筹资）股票筹资n n（2 2）企业内部资金筹集）企业内部资金筹集n n（3 3）企业接受捐赠）企业接受捐赠（二）资金筹措方案分析与评估（二）资金筹措方案分析与评估n n1 1、筹资结构分析、筹资结构分析n n2、筹资成本分析n n3 3、资金使用结构分析、资金使用结构分析n n4 4、进行利率与汇率风险分析、进行利率与汇率风险分析（二）资金筹措方案分析与评估（二）资金筹措方案分析与评估1 1、筹资结构分析、筹资结构分析（1 1）发行费用的高低）发行费用的高低 （2 2）利率的高低；利率的高低；（3 3）手续简便程度；）手续简便程度；（4 4）对税负的影响；对税负的影响；（5 5）筹资数量上的制约）筹资数量上的制约 （6 6）使用的风险大小；）使用的风险大小；（7 7）其他限制条件）其他限制条件 2 2、筹资成本分析、筹资成本分析n n一般需计算不同来源资金的个别资金成本，一般需计算不同来源资金的个别资金成本，再以不同来源资金量占全部资金的比例为再以不同来源资金量占全部资金的比例为权衡计算综合资金成本的依据。权衡计算综合资金成本的依据。3 3、资金使用结构分析、资金使用结构分析一般来说，应遵循如下资金使用原则：一般来说，应遵循如下资金使用原则：（1 1）根据工程进度安排投资；）根据工程进度安排投资；（2 2）根据设备购货合同安排；）根据设备购货合同安排；（3 3）征地资金早作安排；）征地资金早作安排；（4 4）固定资产投资使用长期资金，流动资金）固定资产投资使用长期资金，流动资金使用短期资金；使用短期资金；（5 5）资金成本低的先投入，高的后投入；）资金成本低的先投入，高的后投入；例：基础设施项目的融资方式介绍例：基础设施项目的融资方式介绍n n1 1 1 1、BOTBOTBOTBOT是英文是英文是英文是英文“BuildBuildBuildBuildOperateOperateOperateOperateTransferTransferTransferTransfer”的的的的缩写，意为缩写，意为缩写，意为缩写，意为“建设建设建设建设经营经营经营经营移交移交移交移交”，其实质是一，其实质是一，其实质是一，其实质是一种特许权。种特许权。种特许权。种特许权。n nABSABSABSABS方式分析。方式分析。方式分析。方式分析。ABS(Asset-Backed ABS(Asset-Backed ABS(Asset-Backed ABS(Asset-Backed Securitization)Securitization)Securitization)Securitization)即资产证券化即资产证券化即资产证券化即资产证券化,具体是指以目标具体是指以目标具体是指以目标具体是指以目标项目所拥有的资产为基础项目所拥有的资产为基础项目所拥有的资产为基础项目所拥有的资产为基础,以该项目资产的未来预以该项目资产的未来预以该项目资产的未来预以该项目资产的未来预期收益为保证期收益为保证期收益为保证期收益为保证,在国际在国际在国际在国际资本市场资本市场资本市场资本市场发行高档债券来筹发行高档债券来筹发行高档债券来筹发行高档债券来筹集资金的一种融资方式。集资金的一种融资方式。集资金的一种融资方式。集资金的一种融资方式。n n(三三三三)TOT)TOT)TOT)TOT方式分析。方式分析。方式分析。方式分析。TOT(Transfer-Operate-TOT(Transfer-Operate-TOT(Transfer-Operate-TOT(Transfer-Operate-Transfer)Transfer)Transfer)Transfer)即即即即“移交移交移交移交-经营经营经营经营-移交移交移交移交 n n(四四四四)PPP)PPP)PPP)PPP方式分析。方式分析。方式分析。方式分析。PPP(Private build-Public PPP(Private build-Public PPP(Private build-Public PPP(Private build-Public leasing-Private operate)leasing-Private operate)leasing-Private operate)leasing-Private operate)即即即即:“私人建设私人建设私人建设私人建设-政府政府政府政府租赁租赁租赁租赁-私人经营私人经营私人经营私人经营”,练习：练习：练习：练习：判断项目可行性研究中的资金筹措方案是否完整，判断项目可行性研究中的资金筹措方案是否完整，判断项目可行性研究中的资金筹措方案是否完整，判断项目可行性研究中的资金筹措方案是否完整，应主要关注的内容有（应主要关注的内容有（应主要关注的内容有（应主要关注的内容有（）。）。）。）。A.A.A.A.项目资本金及债务资金来源的构成是否明项目资本金及债务资金来源的构成是否明项目资本金及债务资金来源的构成是否明项目资本金及债务资金来源的构成是否明B.B.B.B.每一项资金来源条件是否有详尽描述每一项资金来源条件是否有详尽描述每一项资金来源条件是否有详尽描述每一项资金来源条件是否有详尽描述C.C.C.C.是否编制了分年投资使用计划与资金筹措是否编制了分年投资使用计划与资金筹措是否编制了分年投资使用计划与资金筹措是否编制了分年投资使用计划与资金筹措D.D.D.D.对每项银行贷款是否附有与银行签订的贷款协议对每项银行贷款是否附有与银行签订的贷款协议对每项银行贷款是否附有与银行签订的贷款协议对每项银行贷款是否附有与银行签订的贷款协议E.E.E.E.资金的需求与筹措在时序、数量两方面是否平衡资金的需求与筹措在时序、数量两方面是否平衡资金的需求与筹措在时序、数量两方面是否平衡资金的需求与筹措在时序、数量两方面是否平衡答案：答案：答案：答案：ABCEABCEABCEABCE 第三节第三节 总成本费用测算总成本费用测算一、项目总成本费用的测算一、项目总成本费用的测算固定资产折旧的估算方法固定资产折旧的估算方法 1 1 1 1、工作量法、工作量法、工作量法、工作量法 2 2 2 2、加速折旧法加速折旧法加速折旧法加速折旧法 3 3 3 3、直线法直线法直线法直线法 （1 1 1 1）平均年限法）平均年限法）平均年限法）平均年限法练习：某项目建设投资练习：某项目建设投资3 6503 650万元，其中万元，其中2 2 000000万元形成固定资产，固定资产折旧年限万元形成固定资产，固定资产折旧年限为为lOlO年，残值率为年，残值率为5 5，按年限平均法计算，按年限平均法计算的第的第9 9年折旧额为（年折旧额为（）万元。）万元。n nA.200 B.190 C.365 D.347A.200 B.190 C.365 D.347n n 答案：答案：B B二、经营成本二、经营成本n n指项目在一定时期内（通常为一年）为生产和销售产品而发生的现金支出，是构成总成本费用的主要组成部分。n n估算公式：经营成本经营成本=总成本费用总成本费用折旧费折旧费摊销费摊销费借款利借款利息息三、变动成本与固定成本三、变动成本与固定成本n n产品总成本费用，按其与产量的关系可以分为变动成本、固定成本和混合成本。由于混合成本可以进一步分解为固定成本和变动成本，因此，产品总成本费用最终可划分为变动成本和固定成本。第四节第四节 销售收入和税金测算销售收入和税金测算n n 一、销售收入一、销售收入一、销售收入一、销售收入销售收入的估算销售收入的估算n n 销售收入销售收入销售收入销售收入=产品销售量产品销售量产品销售量产品销售量*产品销售价格产品销售价格产品销售价格产品销售价格n n若项目生产多个产品，计算销售收入可采用若项目生产多个产品，计算销售收入可采用若项目生产多个产品，计算销售收入可采用若项目生产多个产品，计算销售收入可采用二、税金的估算二、税金的估算n n（一）税收的概念n n具有强制性、无偿性、固定性的特征n n（二）税收与税金（三）与项目评估有关的主要税种及计算方法（三）与项目评估有关的主要税种及计算方法1 1、税种类型：、税种类型：（1 1）增值税、消费税）增值税、消费税 与固定资产投资、总成本、销售收入有关与固定资产投资、总成本、销售收入有关（2 2）营业税、城市维护建设税、教育费附加、出口关税、土）营业税、城市维护建设税、教育费附加、出口关税、土地增值税地增值税 与销售收入有关与销售收入有关（3 3）进口关税、城市土地使用税、印花税、车船税）进口关税、城市土地使用税、印花税、车船税与固定资产投资、总成本有关与固定资产投资、总成本有关（4 4）固定资产投资方向调节税、耕地占用税）固定资产投资方向调节税、耕地占用税 与固定资产投资有关与固定资产投资有关（5 5）资源税）资源税与总成本、销售收入有关与总成本、销售收入有关（6 6）房产税）房产税与总成本有关与总成本有关（7 7）所得税）所得税只与利润有关只与利润有关2 2、计算方法、计算方法（1 1）增值税）增值税n n 练习：某项目正常生产年含税销售收入为习：某项目正常生产年含税销售收入为2 3402 340万元，含税的总成本费用万元，含税的总成本费用1 6701 670万元万元（其中含税的外购原材料、燃料动力（其中含税的外购原材料、燃料动力l l70l l70万元），增值税率万元），增值税率1717，则增值税为（，则增值税为（）万元。）万元。n nA.398 B.340 C.170 A.398 B.340 C.170 D.199 D.199 n n 答案：答案：C Cn n（2 2 2 2）城市维护建设税）城市维护建设税）城市维护建设税）城市维护建设税n n应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额=销售收入销售收入销售收入销售收入*适用税率适用税率适用税率适用税率n n（3 3 3 3）教育费附加）教育费附加）教育费附加）教育费附加n n（4 4 4 4）所得税）所得税）所得税）所得税第五节第五节 利润测算利润测算 n n一、利润的概念一、利润的概念n n二、利润的形成二、利润的形成3 3、利润的分配、利润的分配n n（1）弥补以前年度的亏损n n（2）提取法定盈余公积金n n（3）剩余部分全部用于还贷，偿还贷款后 再考虑给投资者分配利润。THANK YOUSUCCESSvv2024/5/8 2024/5/8 周三周三7474可编辑可编辑